公司应收款项管理标准.doc

1、- 1 - XXXXXXXXX 有限公司企业标准 应收款项管理标准（ C 版） QG/DJ01.08 为了加强对应收款项的管理，有效防范和控制可能出现的呆滞、坏帐，保证及时、有效地对应收款项进行监督，特制订本标准。 1. 适用范围： 本标准适用于 XXXXXXXX 有限公司在核算应收帐 款过程中的管理。 2. 定义： 2.1 应收款项是指企业在经营过程中，由于销售产品、商品、材料，提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。 2.2 在本标准中应收款项包括会计核算科目的“应收帐款”、“预付帐款”“其他应收款”发生额的借方余额和“应付帐款”、“其他应付款”发生额的借方余额。 3. 管理

2、职责： 3.1 公司财务负责人（没有设置财务负人的由主办会计，下同）负责以下工作： 3.1.1 按本标准的规定建立应收款项的明细科目核算，连续、正确记录应收款项的发生额及 余额； 3.1.2 按季度对应收款项借方余额的帐龄进行分析，及时发现可能形成的呆滞、坏帐损失并向该笔应收款项的经办人进行查询； 3.1.3 按季度将已到期的应收账款借方余额明细表交由公司营销管理部进行函证；其它应收款项的借方余额由公司财务部负责按季度进行函证； 3.1.4 应收款项的直接经手人因公司工作需要而发生调动时，应以总经理签字的书面的文字进行交接，交接双方以签字为依据，按本标准 4.2.1 条的规定调整二级明细科目记

3、录的经办人名称。 3.1.5 对应收款项发生的呆滞、坏帐损失提出书面处理意见上报公司总 经理、董事会（未设董事会的公司报上一级公司董事会），并按照批复意见进行处理。 3.2 公司总经理负责以下工作： 3.2.1 根据公司财务部门提供的应收款项的分析和处理意见，采取有力措施防范应收款项可能发生的呆滞、坏帐损失； 3.2.2 对已形成的应收款项损失的经办人视情节追究相应的责任； 3.2.3 对应收款项的直接经手人因公司工作需要而发生调动时，落实其经手人经办的应收款项的分担责任，填写附表 DJ01.08 表 1 应收帐款经办人变动移交表进行书面移交。 3.3 董事会委托的盾安控股集团有限公司财务本部

4、负责以下工作 ： 3.3.1 对公司相关部门按照本标准的相关规定实施有效的监督； 3.3.2 按季度汇总统计应收款项的呆滞、坏帐损失和处理情况； 3.4 企业在经营过程中发生应收款项的业务的经办人（指公司经办此笔业务而发生的应收- 2 - 帐款的经手人，下同），负责以下工作： 3.4.1 负责对所经办业务过程中形成的应收款项的催收和直接跟踪监督； 3.4.2 负责及时准确提供债务人的清偿能力变化情况并书面提出防止呆滞、坏帐损失的具体措施； 3.4.3 负责因工作需要发生调动时办理书面交接手续的，没有办理有效交接手续的不能减轻应收款项的收 回和损失所负有的清偿责任； 3.4.4 负责对催收、监督

5、不力、预防措施不及时所造成的应收款项的损失负清偿的直接责任； 3.4.5 负责对于确实无法回收的应收款项，应取得有关方面的有效证明。 4. 管理内容和要求： 4.1 应收款项的管理： 4.1.1 公司总经理必须加强对应收款项管理工作的领导，根据公司的业务情况，对每个销售人员应以书面协议的形式，确定应收款项的回收时间并监督实施，对不能如期履约的销售人员要查明原因，采取有力措施，积极组织催收，避免企业的资金被其他单位长期占用。否则，追究总经理的领导责任，对于造 成不应有的应收款项的损失，公司总经理应承担经济责任；总经理承担经济责任的额度由所在公司董事会（没有设置董事会的由上一级公司董事会）作出决议

6、。 4.1.2 负责经办业务的销售人员，在收到公司营销管理部应收账款询证函的七个工作日内，应将经客户确认的询证函，及时反馈至公司营销管理部。 4.1.3 负责经办业务的销售人员，对到期应收而未收到的款项，应按月份主动向公司总经理书面报告，并采取有力措施催收，否则，对造成的损失应承担赔偿责任。 4.1.4 公司财务部门应对到期收不回的款项，认真进行分析，查明原 因，按季度向总经理和经办人提出书面反馈资料，对于到期收不回的应收款项应列入坏帐损失处理。确认为坏帐损失时应符合以下两种条件： 4.1.4.1 因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回的应收帐款。 4.1.4.2 因债务人

7、逾期未履行偿债义务超过三年仍然不能收回的应收款项（商业企业超过一年不能收回的应收款项）。 4.1.5 公司财务部门对确认为坏帐损失的应收款项和可能形成的坏帐损失，负责提出书面报告，详细列明该笔应收款项的经办人和帐面的发生情况上报公司董事会（无董事会的报 上一级公司董事会）、总经理，并抄报董事会委托的盾安控股集团有限公司财务本部备案，否则，对造成的损失财务负责人应承担经济处罚的责任。 4.1.6 对于坏帐损失的处理，应采用备抵法处理，即按年末应收帐款余额的一定比例计提坏帐准备（详见 DJ01.08 表 2“坏帐准备计提比例明细表”），计入管理费用，发生坏帐损失时，经公司董事会书面决议，没有设立董

8、事会的公司由总经理书面报告上一级公司董事会批准冲减坏帐准备。 4.2 应收帐款的核算： - 3 - 4.2.1 公司财务部门应在总分类核算中设置 “应收帐款 ”科目，并按该科 目不同的应收帐款单位和经办人设置二级明细科目进行明细分类核算（一级明细科目按应收帐款的单位设置；二级明细科目应按该笔应收帐款的业务经办人设置）。便于详细反映和监督企业应收的各种帐款及经办人的变动和回收情况，便于加强对经办人员的责任实施跟踪监督。 4.2.2 企业销售产品、商品、材料和提供劳务而未能同时收到应收款项时，按售价借记“应收帐款”科目，贷记“产品销售收入”、“商品销售收入”、“其他业务收入”、“应交税金”等科目；

9、收到款项时，借记“银行存款”等科目，贷记“应收帐款”等科目。企业代购货单位垫付包 装费、运杂费时，借记“应收帐款”科目、贷记“银行存款”等科目，收回代垫费用时，作相反的分录。 4.2.3 企业的应收帐款采用商业承兑汇 票结算方式的 (仅限使用银行承兑汇票，特殊情况下使用企业之间的商业承兑汇票必须经所在公司董事会（未设董事会的公司报上一级公司董事会）批准，在收到承兑汇票时，借记“应 收票据”科目，贷记“应收帐款”科目。 4.2.4 企业在年未按应收帐款的年末余额的一定比例提取坏帐准备时，借记“管理费用”科目，贷记“坏帐准备”科目。 4.2.5 坏帐准备是应收帐款的备抵科目，其贷方发 生额反映企业

10、按规定提取的坏帐准备或收回的已确认并转销的坏帐损失；借方发生额反映企业已发生的坏帐损失。余额在贷方，反映企业已提取而尚未转销的坏帐准备。对已确认并转销的坏帐损失，以后又收回的，借记“应收帐款”科目，贷记“坏帐准备”科目，同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收帐款”科目。各公司的坏帐准备计提比例详见 DJ01.08 表 2 “应收帐款坏帐准备计提比例明细表” 4.3 应收票据的管理： 应收票据的管理按照公司企业标准货币资金管理标准 4.3.6 条的规定执行。 4.4 预付帐款的管理： 4.4.1 预付帐款是按照合法的购货合同、劳务合同和工程承建造合同等合同的规定，预付给对方的款项。预付帐款随着合

11、同的履行随时可以作为合同的应付款项结算。预付帐款发生不频繁的企业也可以将预付的帐款直接记入 “应付帐款 ”科目的借方或者记入“在建工程”下设的“预付工程款”科目的借方，不单设置本科目。 4.4.2 公司财务部门应根据本企业的情况，在总分类核算中确定设置“预付帐款”科目，并按该科目不同的预付帐款单位和经办人设置二级明细科目进行明细分类核算（一级明细科目按预付帐款的单位设置；二级明细科目按该笔预 付帐款的业务经办人设置）。便于详细反映和监督企业预付的各种款项及经办人的变动和结算情况。 4.4.3 企业发生预付帐款时 ,借记 “预付帐款 ”科目，贷记“银行存款”等科目，收到货物或按照合同进行验收结算

12、并收到发票帐单等列明的金额时，借记“材料采购”、“原材料”、“在建工程”、“固定资产”等科目，贷记“预付帐款”科目；发生补付的货款时，借记“预付帐款”科目，贷记“银行存款”等科目；退回多付的货款时，借记“银行存款”等科目，贷记“预付帐款”科目。 4.4.4 财务部门应加强对预付帐款结算后的借方余额的催收工作， 经办人应承担清收应退- 4 - 末退的预付帐款的直按责任，对催收不力造成应退未退的货款损失负赔偿责任。对于有争议的合同而造成的不能退回的预付货款，经办人应在知情两日内书面向公司董事长、总经理报告。 4.4.5 预付帐款是属于有风险性资金支出，应按照公司企业标准资金审批管理标准中的规定进行

13、管理。 4.5 其他应收款的管理； 4.5.1 其他应收款是指除应收帐款、预付帐款以外，企业应收、暂付其他单位和个人的各种款项。它包括的主要内容有以下七个方面： 4.5.1.1 公司内部职工个人经批准借用的备用金 ； 4.5.1.2 应收的各种赔款，包括应向过失人和保险公司收取的材料物资等方面的赔偿金； 4.5.1.3 应收的各种罚款； 4.5.1.4 应收出租物的租金； 4.5.1.5 应向职工个人收取的各种垫付款项； 4.5.1.6 应收、暂付给上级单位、所属单位的款项。 4.5.2 其他应收款是企业的一项流动资产，属于短期性债权。公司财务部门应在总分类核算中设置“其他应收款”科目，并按该

14、科目不同的债务人设置明细科目进行明细核算，便于监督债务人结算和清偿。凡是公司的人员发生调动时，人事部门应及时通知财务部 门，将由其个人承担的或是没有结算完毕的其他应收款余额，随工作调动而转出给相关公司收取或委托代为扣除。 4.5.3 公司应制定详细的费用报销管理办法，分清费用承担责任，凡是应由个人承担的，必须向个人收取，不准列入公司的成本费用之中。 4.6 应付帐款的管理： 4.6.1 “应付帐款”科目是属于负债类，但在企业将其当作“购货往来”帐户使用时，可能会出现借方余额。应付帐款在借方余额情况下表示企业已多付给债权方的应付款项或待结算而未结算的款项。加强“应付帐款”借方余额的监督，财务负责

15、人应负主要 责任。 4.6.2 公司财务部在总分类核算中应设置“应付帐款”科目，并按该科目不同的债权单位和经办人设置二级明细科目进行明细分类核算（一级明细科目按债权单位设置；二级明细科目按该笔应付帐款的本公司经办人设置），便于详细监督企业的各种应付帐款的结算和经办人的变动情况。 4.6.3 应付帐款科目发生借方余额时，财务负责人应及时查明原因，并有权要求经办人协助向对方结算。应付帐款借方余额不能结算而造成的损失由经办人负 80%、财务负责人负 20%的赔偿责任（财务负责人可以追究相关会计人员的责任人责任）。符合应付帐 款不能结算的情况包括以下两方面： 4.6.3.1 应付帐款发生借方余额之日起

16、两个月以上的； 4.6.3.2 经办人最后一次提出付款审批单付出资金，造成应付帐款发生借方余额两个月以上的。 4.7 其他应付款的管理： - 5 - 4.7.1 “其他应付款”科目是属于负债类，在正确进行会计核算和规范财务管理的情况下，一般不会出现其他应付款借方余额。 4.7.2 其他应付款出现借方余额时，财务负责人应立即查明原因，落实结算责任。否则造成的损失由财务负责人承担全部赔偿责任。 5. 检查与考核： 本标准由董事会委托的盾安控股集团有限公司财务本部会同公司总经理进行检查和考核，检查时间每季度进行一次。 本标准自二 00 四年六月一日起执行。 附表： DJ01.08 表 1 应收帐款经

17、办人变动移交表 DJ01.08 表 2 应收帐款坏帐准备计提比例明细表 本标准由财务部提出并解释 本标准起草人： 本标准审定人： 本标准批准人： - 6 - 应收款项经办人变动移交表 公司应收款项经办人变 动移交表 单位：元 DJ01.08 表 1 序号 款 项 内 容 确 认 的 余 额 经办人签 名 接 交 人 签 名 移 交 日 期 总 经 理 监交签名 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 合计 注： 确认的余额由财务部负责人或责任会计提供，如果有末入帐的往来必须另附说明，但应将末入帐的金额合并记入确认的余额中。（本表一式

18、四份） 余额确认人签名： 财务负责人签名： - 7 - （下表中内容，各公司根据本公司对应的内容给予保留，非本公司的应删除） 应收账款坏帐准备计提比 例明细表 附表： DJ01.08 表 2 单位 名称 计提比例 单位 名称 计提比例 盾 安 机 械 对 6个月以上无业务往来的，按帐面余额计提15%的“坏帐准备”， 9 个月以上提 30%， 12个月以上提 45%， 15 个月以上计提 60%， 18个月以上计提 100%。由公司财务部月末清理后，经营业部确认，再报公司董事会，对计提的准备金直接冲减当期损益，同时列入“不良资产比率”考核指标。 盾 安 股 份 对 6 个月以上无业务往来按帐面余

19、额计提25%的“坏帐准备”， 9个月以上提 50%， 12个月以上提 75%， 15个月以上计提 100%，由公司财务部月末清理后，经营业部确认，再报公司董事会，对计提的准备金直接冲减当期损益，同时列入“不良资产比率”考核指标。 三 尚 机 械 对 6个月以上无业务往来的，按帐面余额计提15%的“坏帐准备”， 9 个月以上提 30%， 12个月以上提 45%， 15 个月以上计提 60%， 18个月以上计提 100%。由公司财务部月末清理后，经营业部确认，再报公司董事会，对计提的准备金直接冲减当期损益，同时列入“不良资产比率”考核指标。 盾 安 阀 门 对 6个月以上无业务往来的，按帐面余额计

20、提25%的“坏帐准备”， 9个月以上提 50%， 12个月以上提 75%， 15个月以上计提 100%，由公司财务部月末清理后，经营业部确认，再报公司董事会，对计提的准备金直接冲减当期损益，同时列入 “不良资产比率 ”考核指标。 珠 海 华 诚 对 6个月以上无业务往来的，按帐面余额计提15%的“坏帐准备”， 9 个月以上提 30%， 12个月以上提 45%， 15 个月以上计提 60%， 18个月以上计提 100%。由公司财务部月末清理后，经营业部确认，再报公司董事会，对计提的准备金直接冲减当期损益，同时列入“不良资产比率”考核指标。 杭 州 民 泽 对 3个月以上无业务往来的，按帐面余额计

21、提15%的“坏帐准备”， 6 个月以上提 30%， 9个月以上提 45%， 12 个月以上提 60%， 15个月以上计提 75%， 18个月提 100%，由公司财务部月末清理后，经营业部确认，再报集团公司财务，对计提的准备金直接冲减当期损益，同时列入 “不良资产比率 ”考核指标。 宁 波 华 安 对 6个月以上无业务往来的，按帐面余额计提15%的“坏帐准备”， 9 个月以上提 30%， 12个月以上提 45%， 15 个月以上计提 60%， 18个月以上计提 100%。由公司财务部月末清理后，经营业部确认，再报集 团公司财务，对计提的准备金直接冲减当期损益，同时列入“不良资产比率”考核指标。

22、盾 安 电 器 对 6个月以上无业务往来的，按帐面余额计提25%的“坏帐准备”， 9个月以上提 50%， 12个月以上提 75%， 15个月以上计提 100%，由公司财务部月末清理后，经营业部确认，再报集团公司财务，对计提的准备金直接冲减当期损益，同时列入 “不良资产比率 ”考核指标。 合 肥 通 用 对超过 6个月 以上无业务往来 的按帐面余额计提 25%的 “坏帐准备 ”， 9 个月以上计提 50%，12个月以上提 75%， 15 个月以上计提 100%，由公司财务 部月末清理后，经营业部门确认，再报公司董事会，对计提的准备金直接冲减当期损益，同时列入 “不良资产比率 ”考核指标。 杭 州

23、 赛 富 特 对超过 6 个月无业务往来的，按帐面余额计提15%的 “坏帐准备 ”， 9 个月以上计提 30%， 12个月以上计提 45%， 15 个月以上计提 60%，18个月以上计提 100%。 由公司财务部月末清理后，经营业部门确认，再报公司董事会，对计提的准备金直接冲减当期损益，同时列入“不良资产比率 ”考核指标。 天 津 华 信 对超过 6个月 以上无业务往来 的按帐面余额计提 15%的 “坏帐准备 ”， 9 个月以上计提 30%，12 个月以上提 45%， 15 个月以上计提 60%，18 个月以上计提 100%。 由公司财务部月末清理后，经营业部门确认，再报公司董事会，对计提的准备金直接冲减当期损益，同时列入“不良资产比率 ”考核指标。 化 工 集 团 对超过 6 个月 以上无业务往来 的按帐面余额计提 25%的 “坏帐准备 ”， 9 个月以上计提 50%，12个月以上提 75%， 15个月以上计提 100%。由公司财务部月末清理后，经营业部门确认，再报公司董事会，对计提的准备金直接冲减当期损益，同时列入 “不良资产比率 ”考核指标。