1、浙江工业职业技术学院经济管理学院毕业设计（论文）题目浙江四兄绳业有限公司货币资金内部控制调研报告专业会计与审计班级08会计与审计（1）班姓名学号080602114指导老师目录一、公司的基本情况1二、调研思路2三、货币资金内部控制的现状3（一）岗位分工3（二）会计稽核3（三）票据管理4（四）印章管理4四、货币资金内部控制存在错弊的原因5（一）失败的内部牵制制度5（二）不完善的管理制度5（三）管理者意识6（四）企业员工素质6五、完善货币资金内部控制的建议7（一）岗位分工控制和授权审批制度7（二）现金和银行存款控制8（三）票据和印章控制9（四）企业人员的素质建设9参考文献10附表一111浙江四兄绳业
2、有限公司货币资金内部控制调研报告（浙江工业职业技术学院经济管理分院，浙江绍兴312000）摘要货币资金是货币资金是企业资产中流动性最强的一种资产，是企业资产的重要构成部分，是进行生产经营活动必不可少的条件。任何企业要进行经营活动必须拥有货币资金，它是维系企业生命流动的“血液”。因此，加强企业的货币资金内部控制，是完善内部管理、减少成本费用的关键环节。关键词货币资金内部控制内部管理货币资金是企业流动资产中最活跃的部分，也是企业控制风险最大的资产。货币资金收支业务十分频繁，纵观企业的整个生产经营活动，货币资金的流转贯穿始终。由此可见，企业的生产经营能否搞好，货币资金管理的效果好坏非常重要。完善货币
3、资金内部控制措施，有利于保障企业资产的安全性、完整性、合法性、效益性，使其价值最大化，对企业的发展具有重要意义。本文以浙江四兄绳业有限公司为研究对象，就其货币资金内部控制存在的问题，进行分析并提出一些合理化的建议，从而加强企业的货币资金内部控制，提高经营效率。一、公司的基本情况浙江四兄绳业有限公司最早可追溯到四五十年代初利用植物纤维手工制绳时期，80年代改革开放后企业全面转入化纤绳索机械化制造领域，该公司拥有厂区面积60000M，研发生产队伍200多人，年生产能力8000多吨，拥有包括500吨级强力测试机等在内的完善检测研发设备。目前企业已通过ISO90012000质量体系认证、中国船级社CC
4、S和法国BV船级社的工厂认可，通过国外技术合作成为国内唯一制作超常规神威牌深海系泊缆绳工厂，并可以根据客户要求提2供美国ABS、英国劳氏LR、德国劳氏GL和挪威DNV等国际船级社产品检验证书。产品畅销五大洲、四大洋。经过30多年的发展，秉承“追求一流品质，打造百年品牌”的经营理念，正在逐渐强大，并为台州这座沿海城市的发展贡献自己的一份力量通过实地考察和询问相关人员，该企业的工作流程，大抵分为16个步骤1原材料2投料拉丝3拉丝牵伸4捻线机5纱条6联合制绳机7六股绳机8八股编织机9十二股绳机10缆绳制造11缆绳插头12成品13拉力实验14出口包装15木盘包装16装箱出运。通过调查，该单位主要将会计
5、人员分为主办会计，成本会计，现金出纳岗等。比如主办会计根据财务会计法规和行业会计规定，结合该公司绳业的特点，负责拟订公司会计核算的有关工作细则和具体规定，报经领导批准后组织实施。现金出纳人员负责办理本公司的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据，员工工资的发放等工作。二、调研思路通过为期一个月的实习，并在在实习期间结合该公司的具体情况，我对浙江四兄绳业有限公司的调研主要采用调查表的方案，调查对象主要是关键部门的不同级别的60个员工，问卷分两部分，一是针对一些关键控制点来设问题，二是调查该员工的素质情况。通过调查结果主要能清晰地反映该公司的货币资金的内部控制的现
6、状，指出其存在的不足之处，并分析原因，然后提出合理建议。3三、货币资金内部控制的现状（一）岗位分工浙江四兄绳业有限公司的出纳人员既登记现金银行存款日记账，又登记明细账、总账，从而发生了故意错记行为，比如将现金支出日记账合计数加错使其多记，导致现金日记账账面余额减少，从而将多余的库存现金占为己有。在采用多列总额手法时，出纳员为了保持账务上的平衡，往往需要在其他账户中制造相应余额的差错，或在月终汇总清算时，在其他账户中制造相应余额的差错。少记收入，多记支出，截留现金形成了贪污；涂改银行对账单，出现银行存款账单不符；会计人员利用经管货币资金的便利，与外部人员串通，在购物时虚开发票或在做账时虚列工资、
7、奖金等支出，从而公款私存，谋求不法利益。（二）会计稽核在抽查浙江四兄绳业有限公司的一些记账凭证过程中，发现所附的原始凭证有涂改金额、添枝加叶等现象。是由于相关的会计人员利用原始凭证上的漏洞或业务上的便利条件，使用修正液等化学药剂，趁机窜改发票收据上的金额，贪污其相应的款项，而稽核人员却未认真审核原始凭证上的单价、数量、金额，未发现其改动的痕迹，没有与客户的存根联核对，看其是否相符。总之，稽核人员未认真履行职责从而形成贪污。通过调查出纳人员并不是每天下班前都将超过库存限额的部分送存银行，有时因临时有事去晚了而银行关门了,就将大量超过库存4限额的资金存在保险柜里，使其不能很好地复核金额的正确性，有
8、时为了图方便就坐支现金。该企业未定期或不定期地派员清点备用金，会计稽核人员未定期地对各备用金的余额与总账余额进行核对，不能确保相符。这些不仅违反了相关法规，还为盗窃和舞弊创造了条件。（三）票据管理浙江四兄绳业有限公司出现了头尾不一的票据。在对于一式多联的票据中，在出票时往往需要套写，由于利用假复写的办法，会使票据联和存根联金额不一致，从而造成收多报少或支少报多的错弊。这就出现了“小头大尾”（记账金额小于实际收到的现金金额和付款方作记账用的记账联上的金额），“大头小尾”（现金存根上的金额大于实际支付的现金金额和收款方作记账用的记账联上的金额）。该企业未能有效地控制票据的数量和编号，对于收入款项的
9、监督不力，检查发现发票或收据的存根号码有缺号行为，出现了撕毁票据，盗用凭证的现象。如会计人员或出纳人员对收入现金的票据，趁机撕毁，从而将票款私吞；或用窃取的空白发票、收据向客户开票，隐匿现金。（四）印章管理浙江四兄绳业有限公司是由一个人保管全套银行印章和空白票据，这是错误的，一般是由出纳保管空白支票和个人私章，财务专用章由会计或其他授权人员保管。有时保管人因出差需要由其他人暂时保管财物专用章时，并没有经过授权登记。而且该企业印章随意地存放在没有上锁的抽屉里，非常地不安全。5四、货币资金内部控制存在错弊的原因（一）失败的内部牵制制度浙江四兄绳业有限公司出现的上述错弊，其中一个重要原因就是内部牵制
10、制度失败。首先，岗位分工不明确。该企业某些不相容职务没有进行分工负责，由一个人同时兼任，比如说该公司的出纳人员除了登记日记账外，还兼登记明细账和总账，这是错误的，容易使出纳人员有机可趁，故意错记金额，贪污现金。通过调查了解该单位负责人的直系亲属担任本单位的会计机构负责人，会计机构负责人的直系亲属担任本单位的出纳人员，这是内部牵制失败的一个重要原因。其次，职责未分离。填制收付款原始凭证与收付款职责未分开，从而导致了上述现状中的票据“头尾”不一的错弊。该公司负责银行收付款业务人员的职责和负责调节银行对账单人员的职责未分开，从而导致了上述现状中的涂改银行对账单的错弊。再者，没有进行定期的岗位轮换。从
11、而容易使经办货币资金的人员马虎大意，并增加了货币资金管理和控制中舞弊的可能性。（二）不完善的管理制度浙江四兄绳业有限公司出现的上述错弊，还有一个重要原因就是没有建立完善的货币资金管理制度。第一，现金管理不当。该企业没有加强对现金库存限额的管理，导致超限，超限未送银行。没有定期或不定期的对其盘点，不能确保账面余额与库存余额相符。第二，银行存款管理不当。未及时进行银行存款余额调节表的编制，不能确保账面数与实际数相符。第三，支票与印章管理不当。印章放的地方不6安全，未上锁。支票未预先编号，空白支票未妥善保管，该企业的支票与印章同一个人保管，造成了管理失控。第四，备用金管理不当。备用金定额不合理，未随
12、着情况的变化而变化，定额核定的过死，报账不及时，也有与贪污现金手法类似的贪污备用金，备用金的使用没有原始凭证来证实该笔支出。（三）管理者意识企业管理者在建立一个有利的控制环境中起着关键性的作用，特别在推行企业领导个人负责制的情况下，企业管理者的领导风格、管理方式、知识水平、法制意识、道德观念都直接影响到企业的行为，进而影响到货币资金内部控制执行的效率和效果。从该公司出现上述货币资金内部控制的错弊可以看出，管理者的意识不强。首先企业货币资金内部控制制度制定得不全面不完善。其次没有及时掌握企业重要部门和岗位人员以及内部控制人员思想行为的状况。管理者没有重视货币资金内部控制的建设，没有强烈意识到它对
13、维持企业的正常经营和长足发展的重要性。（四）企业员工素质浙江四兄绳业有限公司出现的这些弊端，说到底是人的问题，因为制度是“死”的，而人是“活”的，再完善的制度，如果执行制度的人出现了问题，最终也不会有好的效果。在实习期间，我模拟一张调查问卷，对该公司的货币资金内部控制执行情况和员工的个人素质进行调查，据调查结果做出调查总结如图1和图2所示。7图1员工学历状况图2员工专业技能状况由调查结果可知浙江四兄绳业有限公司的内部控制制度没有发挥真正的作用，是其未处理好制度建设与人的素质建设的关系，该企业的内部员工整体素质不高，且企业对重点岗位和内部控制人员未进行职业道德教育和业务培训，也未建立有效的激励和
14、约束机制，未通过一些择优引进、强化培训等方式来建设一批高素质人才等。五、完善货币资金内部控制的建议（一）岗位分工控制和授权审批制度浙江四兄绳业有限公司针对目前货币资金内部控制存在的问题，0102030405060计算机英语专业培训专业能力运用岗位满意是否人数0510152025小学初中高中大学及以上人数8首先要建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限。其次应对不相容职务进行分离，不能由同一个人完成两项作业，不能由同一个岗位同时履行两项职责，其核心就是达到“内部牵制”。比如出纳人员不得兼任稽核，会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；保管与盘点清查分离；支付的
15、执行与审批分离。接着建立有效的回避制度，如单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人。最后还要进行相应的岗位轮换，减少货币资金管理和控制中舞弊的可能性。该企业应当明确审批人对货币资金业务的授权审批方式、权限、程序、责任和相关控制措施，审批人不得超越审批权限；明确经办人员办理货币资金业务的职责范围和工作要求；严格按照申请、审批、复核、支付的程序办理货币资金的支付业务，并及时准确入账。（二）现金和银行存款控制浙江四兄绳业有限公司应加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行，做到“日清月结”。明确本企业现金的使用范围，严格按照国家现金管理制度和结算制度的规定使用现金。不得坐支现
16、金。还应定期或不定期对货币资金进行盘点。合理确定备用金的定额、使用范围、保管人等。该企业应当按照国家有关规定，开立账户，办理存取转结算，加强对其管理。应当严格遵守银行存款结算纪律，不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据。不得签发“空头支票”。应当指定出纳人员以外的专人每月核对银行账户，编制银行存款余额调节9表，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否一致，是否存在舞弊的现象。银行存款的收付业务须经过单位授权批准的负责人审批。（三）票据和印章控制浙江四兄绳业有限公司应加强对票据环节的管理、备查登记的管理。应明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和处理程序。同时为
17、防止空白票据的丢失或被盗，企业应当专设备查账薄并进行登记，严格履行经济业务签字或盖章手续，企业应当加强银行预留印章的管理，财务专用章由专人保管、个人名章由本人及授权人员保管，不能由一个人保管支付款项的全部印章。存放印章的抽屉或保险柜必须上锁。（四）企业人员的素质建设四兄绳业有限公司应建立良好的人力资源政策。当然该企业管理者应率先增强管理意识，明白货币资金内部控制建设对企业发展的重要性。提高企业员工的素质首先可以通过择优引进、强化培训等各种方式，培养高素质人才，以适应现代化管理的需要。其次可对重点岗位人员进行职业道德和业务培训。最后，该企业可建立有效的激励和约束机制，这样可促使企业内部员工更忠于
18、职守，认真履行岗位职责。企业可根据岗位的重要程度建立相应的岗位工资和业绩奖励制度。本次调研，发现了该公司货币资金内部控制存在的一些不足之处，通过分析相关原因，来对症提出相应的解决办法，希望贵公司能采纳合理建议，以确保单位货币资金的安全完整，提高经济效益，促使企业健康可持续发展10参考文献1王培娴基于公司治理的内部会计控制体系的构建会计之友，200962杨有红企业内部会计控制系统北京中国人民大学出版社20063王振林,陈希晖货币资金审计北京中国时代经济出版社20064李荣梅,陈良民企业内部控制与审计北京济济科学出版社20065降波企业货币资金内部会计控制的措施会计之友,2009106庞凤企业内部
19、会计控制浅见会计之友,2009107刘永平企业内部控制与经营风险防范会计之友,2009108郭银华完善企业内部控制制度需要处理好的几个关系会计之友,2009109王向华从三鹿事件看企业内部管理会计之友,20091010池国华,张玉缺基于风险管理的企业内部经营控制系统构建会计之友,2009611附表一浙江四兄绳业有限公司货币资金内部控制调查表一、内控情况1是否制定有出纳和相关会计岗位职责A是B否C不适用2是否定期进行岗位轮换A是B否C不适用3出纳是否不兼管审核、会计档案保管及收支、债权债务账目登记A是B否C不适用4收款记账凭证和付款记账凭证是否连续编号A是B否C不适用5登记现金银行日记账是否与登
20、记总账分开A是B否C不适用6出纳是否不核对银行对账单，编制银行存款余额调节表A是B否C不适用7用于结算的印章是否由多人分开保管A是B否C不适用8是否规定一定级别用款审批权的额度、支出范围A是B否C不适用9重大货币资金支出是否进行集体决策和审批A是B否C不适用10用款是否先向负责审批的人提出申请，并附相关的证明A是B否C不适用11是否规定库存现金的金额，超过限额是否及时入存银行A是B否C不适用12收入现金是否及时存入银行，未经银行批准是否不坐支现金A是B否C不适用13是否严格按照银行结算办法办理结算A是B否C不适用14是否及时核对银行对账单，未达账项是否及时查找原因并处理A是B否C不适用15是否定期或不定期由出纳人员清点或监盘现金A是B否C不适用16是否规定票据的购、领、注销手续，并专设登记薄记录A是B否C不适用17现金是否存放在保险柜等安全设施中A是B否C不适用18是否规定各种印章的使用范围和相关保管使用责任A是B否C不适用19备用金是否确定了保管人、用途A是B否C不适用二、专业素质调查1您的学历（）A小学B初中C高中D大学及以上2是否学习过计算机知识）A是B否3是否懂英语A是B否4对于目前的岗位，是否经过专业培训（A是B否5对目前的岗位满意吗（）A是B否6拥有的专业知识是否运用到日常工作中（）A是B否
