1、精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-2010年注册会计师审计模拟试卷（二）一、单项选择题（本题型共6大题，20小题，每小题1分，共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。）（一）A注册会计师负责甲公司2009年度财务报表审计，在审计过程中，遇到以下问题。请代为作出正确的判断。1下列关于审计证据的说法中，错误的是（ ）。A财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可B会计记录中含有的信息本身足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础C附有验货单的订购单属于审计
2、证据的财务报表依据的会计记录中包含的信息D注册会计师对应收账款进行函证程序获取的证据属于其他信息2下列关于审计证据特殊考虑的说法中，正确的是（ ）。A注册会计师需要考虑审计证据的可靠性，所以审计工作通常涉及鉴定文件记录的真伪B如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的可靠性和完整性获取审计证据C如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，注册会计师应当追加必要的审计程序D注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此可以减少某些不可替代的审计程序3在确定审计证据的数量时，下列表述中不正确的是（ ）。A错报风险越大，需要的
3、审计证据可能越多B审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少C审计证据的质量存在缺陷，需要通过获取更多高质量的审计证据予以弥补D通过人为调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量4在评价所获取的审计证据的特性时，职业怀疑态度有助于（ ）。A假设被审计单位管理层是不诚信的B假设被审计单位管理层是诚信的C对证据进行恰当的评价 D减少审计证据的数量，从而节约审计成本 （二）A注册会计师负责甲公司2009半年财务报表审阅业务，在审阅过程中，遇到以下问题。请代为作出正确的判断。5关于审阅业务的说法中正确的是（ ）。A审阅业务中要求的鉴证业务风险低于审计业务的鉴证风险B审阅业务中要求提供合理保证C审阅
4、报告中对财务报表可以采用积极方式提出结论，也可以采用消极方式提出结论D委托人不能依赖财务报表审阅揭示错误、舞弊和违反法规行为6以下关于审计业务程序的说法中不正确的有（ ）。A注册会计师对财务报表审阅以询问和分析程序为主B与审计相比，审阅在证据收集程序的性质、时间、范围等方面是有意识地加以限制的C注册会计师一定不执行在审计业务中执行的某些程序，例如对内部控制进行测试，对存货进行监盘，对应收款项实施函证等 D注册会计师还应当询问在资产负债表日后发生的，可能需要在财务报表中调整或披露的期后事项，但注册会计师没有责任实施程序识别审阅报告日后发生的事项7在审阅报告中，不应当包含的描述是（ ）。A我们按照
5、中国注册会计师审阅准则的规定执行审阅业务B我们没有实施审计，因而不发表审计意见C根据我们的审阅，由于受到前段所述事项的重大影响，财务报表未能按照企业会计准则和会计制度的规定编制 D根据我们的审阅，我们没有注意到任何事项使我们相信财务报表是按照企业会计准则和会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量（三）A注册会计师负责甲公司2009年度财务报表审计，在签订业务约定书时，遇到以下问题。请代为作出正确的判断。8在签订业务约定书前，以下（ ）不是初步业务活动中注册会计师应当考虑的问题。A注册会计师是否具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力 B是否存在因管理层
6、诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况C是否与被审计单位存在对业务约定条款的误解D如果负责集团财务报表审计的注册会计师同时负责组成部分财务报表的审计，注册会计师应当考虑是否与各个组成部分单独签订审计业务约定书9以下（ ）属于业务约定书的基本内容。A与审计涉及的内部审计人员和被审计单位其他员工工作的协调 B注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息C管理层对其做出的与审计有关的声明予以书面确认D管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助10连续审计时，注册会计师可以与被审计单位签订长期审计业务约定书，下列（ ）情况，注册会计师不需考虑重新签订审计业务约定书。A被
7、审计单位业务的性质或规模发生重大变化 B上期报表审计注册会计师出具了非标准的审计意见 C需要修改约定条款或增加特别条款D管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度发生变化11在完成审计业务前，如果被审计单位要求变更审计业务，下列说法中不正确的是（ ）。A审计业务不得变更，注册会计师应拒绝被审计单位的要求B如果被审计单位要求注册会计师将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务或相关服务，注册会计师应当考虑变更业务的适当性C如果没有合理的理由，注册会计师不应同意变更业务D如果不同意变更业务，被审计单位又不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当解除业务约定，并考虑是否有义务向被审计单位董事会或股东会
8、等方面说明解除业务约定的理由。（四）A注册会计师负责甲公司2009年度财务报表审计，在与重要性相关的职业判断中，遇到以下问题，请代为作出正确的判断。12针对同一财务报表，各种鉴证业务的重要性水平可能相同也可能不同，下列说法中正确的是（ ）。A与财务报表审计业务的重要性水平相比，财务报表审阅业务的重要性水平较低 B与财务报表审计业务的重要性水平相比，简要财务报表审计业务的重要性水平较高C与财务报表审计业务的重要性水平相比，财务报表组成部分审计业务的重要性水平较低D与财务报表审计业务的重要性水平相比，财务报表组成部分审计业务的重要性水平较高13以下关于重要性水平调整的说法中，正确的是（ ）。A重要
9、性水平是一项重要的职业判断，对审计产生重大的影响，所以重要性水平一经确定，不得变更B如果计划阶段的重要性水平小于报告阶段的重要性水平，意味着审计风险降低，注册会计师应考虑缩小审计程序的范围C如果计划阶段的重要性水平大于报告阶段的重要性水平，意味着审计风险降低，注册会计师应考虑追加审计程序或扩大审计程序的范围D注册会计师可以在计划阶段确定一个较低的重要性水平，为审计提供安全边际 14审计重要性和审计风险之间存在密切的关系，下列说法中正确的有（ ）。A对于甲公司2009年度财务报表审计业务来说，注册会计师确定400万元的重要性水平比确定200万元的重要性水平时所承受的审计风险要高B重要性水平为20
10、0万元时需要收集的审计证据的数量比重要性水平为300万元时少C对于重要的流动性较高的项目，注册会计师应当考虑对此从严制定重要性水平D当审计风险过高时，注册会计师可以调高重要性水平，以降低审计风险至可接受的水平（五）A注册会计师负责甲公司2009年度财务报表审计，在审计货币资金时，遇到以下问题，请代为作出正确的判断。15以下甲公司关于货币资金方面的内部控制不存在缺陷的是（ ）。A甲公司的出纳登记现金和银行存款日记账，此外还登记固定资产的总账B对于付款请求，须得到各部门负责人的审批，部门负责人审批的权限是1万以下，超过1万的，由总经理进行审批C对于货币资金的支付业务，出纳在支付后，由会计主管进行复
11、核D单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，如核对金额不符，应编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理16下列关于银行存款函证的说法中，正确的是（ ）。A通过函证银行存款，可以实现银行存款的存在、完整性、计价和分摊目标B仅向所有银行存款账户余额不为零的银行发函C如果注册会计师已直接从某一银行取得了银行对账单和所有已付支票，仍需要向这一银行进行函证D注册会计师可以考虑在函证银行存款时进行抽样，采用积极式函证方式17检查银行存款余额调节表是注册会计师审计银行存款的一项重要的审计程序，甲公司编制的2009年12月末银行存款余额调节表
12、显示存在120 000元的未达账项，其中包括甲公司已付而银行未付的材料采购款100 000元。以下审计程序中，不能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的有（ ）。A检查2010年1月份的银行对账单 B检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续C就2009年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函 D向相关的原材料供应商寄发询证函（六）ABC会计师事务所在执业过程中，遇到了关于注册会计师法律责任问题，针对下列事项，请代为作出正确的专业判断。18下列说法正确的是（ ）。A利害关系人对会计师事务所的分支机构提起诉讼的，会计师事务所不对其分支机构的责任承担连带赔偿责任B会计师事务所侵权赔偿
13、纠纷未经审判，人民法院可以将会计师事务所追加为被执行人C利害关系人提出被审计单位的出资人虚假出资或出资不实、抽逃资金，且事后未补足的，人民法院可以将该出资人列为第三人参加诉讼D被审验单位未足额出资，但会计师事务所依然出具不实验资报告，即便是出资人在登记后已补足出资，会计师事务所依然应当承担赔偿责任19下列情形中，不会导致注册会计师与被审计单位一起承担连带赔偿责任的是（ ）。A明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明B明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力，未能寻求专家意见而直接形成审计结论C明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内容，而不予指明D明知
14、被审计单位的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益，而予以隐瞒或者作不实报告20下列不能作为免责事由的是（ ）。A会计师事务所在出具的验资报告中明确指明验资报告仅供工商登记使用B已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误C审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实D已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明二、多项选择题（本题型共5大题，20小题，每小题1分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，每小题所有答案
15、选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）（一）A注册会计师负责甲公司2009年度财务报表审计，在审计违法行为时，遇到以下问题，请代为作出正确的判断。1下列关于被审计单位违反法规行为责任说法中，正确的是（ ）。A防止和发现违反法规行为是被审计单位管理层的责任 B被审计单位的违反法规行为可能与财务报表相关，影响财务报表的合法性和公允性C按照审计准则的规定，实施审计程序，获取充分、适当的证据，对被审计单位不存在违反法规行为提供合理保证，是注册会计师的责任D注册会计师在设计和实施审计程序以及评价和报告审计结果时，注册会计师应当充分关注被审计单位违反法规行为可能对财务报表产生的重大影响2对被审计单位
16、的违反法规行为注册会计师应实施（ ）进一步程序予以审计。A向管理层询问被审计单位是否遵守了适用于被审计单位及其行业的法律法规B检查被审计单位与许可证颁发机构或监管机构的往来函件C获取对财务报表有重大影响的法律法规得到遵守的证据D除实施上述审计程序以外，注册会计师还需对被审计单位遵守法律法规情况实施其他审计程序，以收集充分、适当的证据，达到合理保证的程度3下列有关“无反证判定”的提法中错误的是（ ）。A注册会计师在财务报表审计中，应当假定被审计单位存在违反法规行为B注册会计师在财务报表审计中，应当假定被审计单位不存在违反法规行为C如果没有证据表明被审计单位存在违反法规行为，注册会计师可推定被审计
17、单位遵守了相关法律法规D如果没有证据表明被审计单位遵守了法律法规，注册会计师可推定被审计单位存在违反法规行为4如果在审计中，注册会计师发现了被审计单位存在违反法规行为，注册会计师应（ ）。A注册会计师应当考虑违反法规行为对审计其他方面的影响，尤其是对管理层声明可靠性的影响B如果认为违反法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就发现的情况立即与管理层层沟通C如果怀疑违反法规行为涉及高级管理人员，注册会计师应当在审计结束时向被审计单位内部的审计委员会或监事会等更高层次的机构报告D如果发现被审计单位存在严重违反法规行为，注册会计师应当考虑法律法规是否要求其向监管机构报告（二）A注册会计师负责甲公司20
18、09年度财务报表审计，在利用内部审计时，遇到以下问题。请代为作出正确的判断。5以下关于利用内部审计的说法中正确的是（ ）。A注册会计师在审计过程中，可以利用内部审计的工作，也可以不利用内部审计的工作，因此注册会计师可以了解内部审计的情况，也可以不了解内部审计的情况B注册会计师可以通过了解被审计单位内部审计的情况，据以识别和评估财务报表重大错报风险，并设计和实施进一步审计程序C内部审计与注册会计师审计用以实现各自目标的某些手段存在相近之处，内部审计对象与注册会计师审计对象也密切相关，甚至存在部分重叠D利用可信赖的内部审计工作相关部分的成果，可以减少不必要的重复劳动，提高审计工作效率6下列关于利用
19、内部审计工作责任的说法中正确的是（ ）。A如果内部审计的工作结果表明被审计单位的财务报表在某些领域存在重大错报风险，注册会计师就应当对这些领域给予特别关注B内部审计的独立性和客观性无法达到注册会计师审计所要求的水平，注册会计师不应完全依赖内部审计工作C重大错报风险的评估、重要性水平的确定，注册会计师可以依赖内部审计工作的结果D如果注册会计师在审计中利用了内部审计，注册会计师应在审计报告中指明这一情况，以明确责任 7在（ ）情况下，注册会计师不会利用内部审计。A内部审计活动与注册会计师审计无关B内部审计活动与注册会计师审计有关，但注册会计师认为进一步评估内部审计不符合成本效益原则C注册会计师对内
20、部审计人员的专业胜任能力工作质量存在疑虑D注册会计师对内部审计人员的客观性存在疑虑（三）A注册会计师负责甲公司2009年度财务报表审计，在审计甲公司采购与付款循环时，遇到以下问题。请代为作出正确的判断。8在了解及实施适当控制测试后，发现甲公司材料采购业务存在以下情况，其中，内部控制设计合理的有（ ）。A验收人员出差期间，验收业务交由采购人员代为执行B请购单没有连续编号，请购业务的审批人员几乎涉及到各个部门C验收合格后由负责核实价格的验收人员在验收单上填写材料的实际数量，根据卖方发票的单价计算金额，如未接到卖方发票，被验收的材料暂不填写验收单D被授权签署支票的人员应当确定每张支票都附有一张已经适
21、当批准的未付款凭单。支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其注销9下列属于为证实采购业务的存在而实施的控制测试程序的有（ ）。A检查注销凭证的标记B检查批准采购的标记C检查验收单连续编号的完整性D检查批准采购价格和折扣的标记10以下实质性程序中，（ ）是为了检查应付账款是的完整性。A针对已偿付的应付账款，追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证，检查其是否在资产负债表日前真实偿付B结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料（验收报告或入库单），检查是否有大额料到单未到的情况C检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日
22、期，确认其入账时间是否合理D确定期末最后一份验收单的顺序号码，以检测记录在本会计期间的验收单是否存在更大的顺序号码，或检测记录在下一会计期间的验收单是否存在更小的顺序号码11针对固定资产的期初余额，注册会计师应（ ）实施审计。A在连续审计情况下，应注意与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对相符 B在变更会计师事务所时，后任注册会计师应查阅前任注册会计师有关工作底稿C如果被审计单位以往未经注册会计师审计，即在首次接受审计情况下，注册会计师应对期初余额进行较全面的审计，尤其是当被审计单位的固定资产数量多、价值高、占资产总额比重高时，最理想的方法是全面审计被审计单位设立以来“固
23、定资产”和“累计折旧”账户中的所有重要的借贷记录D如果被审计单位以往未经注册会计师审计，即在首次接受审计情况下，注册会计师应在强调事项段提及以前未经审计的情况（四）A注册会计师负责甲公司2009年度财务报表审计，在进行控制测试时，遇到以下问题。请代为作出正确的判断。12当存在下列（ ）情形时，注册会计师应当实施控制测试。A被审计单位控制设计合理，得到执行，预期内部控制是有效的B仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据C被审计单位对日常交易采用高度自动化处理D被审计单位控制设计不合理，或者内部控制设计合理但未得到执行，预期内部控制无效的13下列关于控制的范围说法中正确的有（ ）。A
24、在整个拟信赖的期间，被审计单位执行控制的频率与控制测试的范围成同向变动关系B控制测试需要提供的保证水平与控制测试的范围成同向变动关系C在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度与控制测试的范围成反向变动关系D控制的预期偏差与控制测试的范围成同向变动关系14下列关于根据控制测试的目的确定控制测试的时间的说法中正确的是（ ）。A如果需要测试控制在特定时点运行有效性，注册会计师只需要获取该时点的审计证据B如果需要测试控制在某一期间运行有效性，注册会计师仅获取时点的审计证据是不充分的，注册会计师应辅以其他控制测试C包括测试被审计单位对控制的监督D控制在多个不同时点的运行有效性的审计证据的简单累加能构成控制
25、在某期间的运行有效性的充分、适当的审计证据15下列有关注册会计师在控制测试时确定针对剩余期间需要获取的补充审计证据的说法中错误的是（ ）。A评估的重大错报风险对财务报表的影响越小，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多B如果注册会计师在期中对有关控制运行有效获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据C剩余期间越短，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少D注册会计师对相关控制的信赖程度越高，通常在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围就越大。在这种情况下，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少16甲公司某项应用控制由计算机自动执行，且在2009未发生变
26、化。A注册会计师测试该项控制在2009度运行有效性时，正确的做法有（ ）。A注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据B对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常需要扩大测试的范围C需要确定系统是否发生变动，如果发生变动，是否存在适当的系统变动控制D需要确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本（五）A注册会计师负责甲公司2009年度财务报表审计，在进行风险评估程序时，遇到以下问题。请代为作出正确的判断。17A注册会计师应当从以下（ ）方面了解甲公司及其环境，以充分识别和评
27、估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步程序。A行业状况、法律环境和监管环境以及其他外部因素B甲公司的目标、战略以及相关的经营风险C甲公司对会计估计的合理性D甲公司的内部控制18下列关于识别和评估重大错报风险的说法中，正确的有（ ）。A注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，这一过程贯穿于审计的始终B注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的交易、账户余额、列报的认定相关 C在了解被审计单位的内部控制时，只需要了解内部控制的设计是否合理是否得到一贯执行，不需要确定内部控制执行的有效性D特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关
28、19在对控制环境进行风险评估时，注册会计师以下做法中正确的有（ ）。A在执行风险评估程序时，一般不使用穿行测试B从审计计划阶段开始，注册会计师就应该考虑对控制环境进行风险评估，以制定相应的总体审计策略C对控制环境进行风险评估，通常有助于注册会计师识别财务报表层次的重大错报风险D如果认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的20在以下（ ）情形中，注册会计师可能在风险评估程序结束后就发表保留或无法表示意见的审计报告。A注册会计师认为仅实施实质性程序无法应对重大错报风险B被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题不能获取充分、适当的审计证据C对管理层的诚信存在严重疑虑D内部控
29、制设计不合理，存在重大缺陷三、简答题（本题型共5题，第一题7分，第五题5分，其余每小题6分，本题型共30分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效）1ABC会计师事务所在2009年底续接了甲商业银行（上市公司）2009年度财务报表审计业务，重新签订了业务约定书。执业过程中，假设分别存在以下情况：（1）ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向甲商业银行提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。（2）甲商业银行向ABC会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核后的记账凭证录入计算机信息系统。该注册会计师不是甲商业银行2009年度财务报表审计的项目组成
30、员。（3）A注册会计师初步接受2010年年初加盟X公司财务部门任财务副经理一职。（4）甲商业银行的年报审计收入连续两年占到ABC会计师事务所全年收入的315；（5）在执行甲商业银行2009年度财务报表审计业务时，项目组成员B注册会计师持有某基金公司5000股基金，市值3500元。该基金公司的投资业务中，购买了甲商业银行的15%的股份，市值15000万元。（6）在以前年度审计业务中，C注册会计师连续担任了甲商业银行5年审计业务的项目合伙人。2009年度审计业务中，ABC会计师事务所轮换了项目合伙人，B注册会计师也不再是项目组成员。考虑到B注册会计师熟悉甲商业银行实际情况，由B注册会计师及另一位未
31、参加甲商业银行审计业务的注册会计师执行项目质量控制复核工作。（7）ABC会计师事务所在执行甲商业银行2009年度财务报表审计业务的同时也为甲商业银行公司提供了与财务报表相关的内部审计服务，提供内部审计服务的工作人员未参加财务报表审计业务。同时为了保证两项审计业务的质量，ABC会计师事务所在执行财务报表审计业务时，不但没有利用此次内部审计业务工作，还用财务报表审计业务工作结果与内部审计业务工作结果进行比较，以防止出现工作中重大失误。要求：请分别针对上述7种情况，指出上述各项是否对独立性产生不利影响，并简要说明理由。2ABC会计师事务所于2010年2月12日首次承接了X公司（属于上市公司）2009
32、年度财务报表审计业务，委派A、B注册会计师负责审计。A、B注册会计师向前任了解情况，并阅读了前任审计工作底稿。得知X公司已经两年连续亏损，如果继续亏损可能导致退市的严重后果，但前任注册会计师对管理层、治理层诚信评价很高。注册会计师A、B在审计中了解到X公司2009年末与一家未经本会计师事务所及其他会计师事务所审计的客户发生了大额销售交易，从而扭转了上年亏损的局面，出现少额盈利。请回答下列问题：（1）A、B注册会计师能否直接假定X公司收入存在舞弊风险?（2）一般而言，A、B注册会计师应对舞弊的总体应对措施包括哪些?（3）注册会计师A、B了解到X公司管理层凌驾于控制之上的舞弊风险很大，注册会计师的
33、具体审计思路是怎样的?3ABC会计师事务所接受委托对甲公司的第二期出资进行验资。甲公司的注册资本为500万元，分别由乙、丙股东出资。乙公司和丙公司分别出资60%和40%，在2009年3月2日和2009年8月2日之前分两期交纳，每期交纳各自出资额的50%。第一期出资已于2009年3月2日到位，其中，乙公司以经评估确认的土地使用权作价150万元出资；丙公司以货币资金100万元出资。上述出资已经EFG会计师事务所验证，并于2009年3月2日出具了验资报告。第二期出资已于2009年8月2日到位，其中，乙公司以机器设备作价出资，经评估确认的机器设备价值为人民币200万元；丙公司以货币15万美元出资。美元
34、对人民币的合同约定汇率为1:723，出资当月1日汇率为1:721，出资当日汇率为1:724；认缴出资额超出注册资本的部分作为甲公司的资本公积。（1）ABC会计师事务所按照设立验资的规定执行验资业务。（2）ABC会计师事务所在验资过程中发现前期出资存在抽逃出资的情况，因此按照验资准则的规定拟拒绝出具验资报告并解除业务约定。（3）ABC会计师事务所在验资过程中发现，乙公司以机器设备作价出资，机器设备已投入企业，但乙公司尚未办理权属转移手续，乙公司承诺在出具验资报告后的三个月内办理权属转移手续。ABC会计师事务所拟在验资报告的说明段中加以说明。（4）ABC会计师事务所在验资过程中发现，丙公司以货币资
35、金15万美元出资，15万美元已存入指定的开户银行的专用账户。但甲公司尚未进行相应的账务处理。ABC会计师事务所拟拒绝出具验资报告并解除业务约定。（5）ABC会计师事务所在出具验资报告时，拟将从甲公司获取的注册资本实收情况明细表作为报告的附件之一。因为注册会计师认为，该项验资业务为基于责任方认定的鉴证业务。鉴证对象信息是甲公司编制的注册资本实收情况明细表。要求：（1）假定上述事项（1）-（5）彼此并无关联，请按照验资准则的规定判断ABC会计师事务所的处理是否有不当之处。若有不当之处，请简要说明理由。（2）针对丙公司的货币资金出资，注册会计师应主要实施哪些程序予以审验？（3）请代ABC会计师事务所
36、填写“本期注册资本实收情况明细表”。股东名称本期认缴注册资本金额本期实际出资情况金额出资比例货币实物其他合计实收资本金额占注册资本总额比例乙公司丙公司4C注册会计师正在拟定对Q公司存货的监盘计划，由助理人员实施监盘程序。（1）C注册会计师在制定监盘计划时，应与Q公司沟通，确定抽查的重点。（2）对已作销售处理但尚未发货的存货，未单独摆放。C注册会计师未要求纳入盘点范围，助理人员也未实施其他审计程序。（3）在抽查存货盘点结束时，助理人员从存货实物选取项目追查至存货盘点记录，目的是测试存货盘点记录的完整性。（4）Q公司的一批重要存货，已经被银行质押，助理人员通过电话询问了其真实性。（5）对Q公司存放
37、在露天的原材料-钢材，助理人员认为全部过磅工作量大，仅检查原材料的收发记录。（6）Q公司有一批辐射性化学品，无法进行正常监盘，助理人员仅询问了相关人员就确认了这批化学品的存在。要求：针对事项（1）-（6），分别指出监盘计划和监盘工作有无不妥之处，若有，请予以更正。5ABC会计师事务所在2009年底首次承接了甲公司（上市公司）2009年度财务报表审计业务，在承接业务前和执行审计业务过程中，假设分别存在以下情况：（1）在承接业务前，项目负责人A注册会计师在取得甲公司的口头授权后，与审计甲公司2008年度财务报表的XYZ会计师事务所进行了沟通，但未与承接了甲公司2009年度财务报表审计业务但已解除业
38、务约定DFG会计师事务所进行沟通，项目负责人A注册会计师认为DFG会计师事务所未完成审计业务，因此不是ABC会计师事务所的前任注册会计师，无需进行沟通。（2）在与前任注册会计师沟通并查阅了前任的工作底稿后，A注册会计师认为甲公司管理层的诚信不存在影响承接意愿的情况，符合质量控制准则的和职业道德的规定，因此决定承接业务，并签订了业务约定书。（3）在审计过程中，A注册会计师认为有责任审计2009年财务报表的期初余额，以获取期初余额不存在重大错报的证据。实施的主要程序是在取得甲公司书面授权后查阅前任的工作底稿后直接得出结论，期初余额不存在重大错报。（4）在审计本期财务报表数据的过程，A注册会计师发现
39、前任注册会计师审计的财务报表存在重大错报，A注册会计师只提请被审计单位调整该重大错报，甲公司管理层拒绝了A注册会计师的要求，A注册会计师考虑发表非标准的审计报告。（5）为明确责任，A注册会计师在审计报告的引言段中指出，期初余额的审计依赖了前任的审计工作底稿，期初余额如果还存在其他重大错报，该审计责任由前任注册会计师承担。要求：请针对事项（1）-（5），分别指出是否存在不妥当之处，并简要说明理由。四、综合题（本题型共30分。第一题18分，第二题12分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效）1ABC会计师事务所对X公司（上市公司）2009年的财务报表进行审计。A注册会计师在审计应收账款时，注册会计师取
40、得了X公司2009年末的应收账款明细表及相关资料。资料一：应收账款明细表是根据X公司2009年末所有应收账款明细账按客户编制的。共包括3000个客户、12000笔应收账款，账面余额合计7500万元。注册会计师了解到甲公司由王某负责应收账款的账簿登记与债务人日常对账工作，34个月对账一次。从上年回函结果来看，采用积极式询证函和消极式询证函各各发函20份，两种回函各收回10回函份,被询证者有不认真对待函证的可能性存在。（1）在编制具体审计计划时，A注册会计师拟通过函证程序获取的审计证据证实X公司应收账款的存在认定、完整性认定、计价和分摊认定。（2）A注册会计师决定向X公司的客户寄发消极式询证。（3
41、）出于商业机密的考虑，X公司要求部分债务人接到询证函后直接回函给X公司。A注册会计师同意了管理层的要求，但要求X公司转交给会计师事务所。（4）为提高函证程序的不可预见性，以应对关联方交易存在的特别风险，A注册会计师没有以X公司的名义向关联方寄发询证函时，而是直接以会计师事务所的名义发函。（5）A注册会计师要求被询证的单位以电子邮件或传真的方式尽快回函，并要求将询证函原件也直接寄至会计师事务所。（6）对于发出的询证函，如果在指定的一段时期内没有收到回函，A注册会计师拟按审计范围受到限制决定对X公司的财务报表发表保留意见。资料二：假定A注册会计师草拟的“企业询证函”如下：企业询证函公司： 编号：本
42、会计师事务所正在对X公司2009年度的财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证X公司与贵公司的往来账项等事项。下列数据出自X公司的账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处盖章。由于我们正在X公司进行审计，回函请直接寄至X公司。（回函地址略）1X公司与贵公司的往来账项列示如下：单位：万元截止日期贵公司欠欠贵公司备注2010年2月18日1500销售产品款2其他事项。本函仅为复核账目之用，并非催款结算。若款项在上述日期之后已经付清，可以不必回函。ABC会计师事务所（盖章）2010年2月18日结论：1信息证明无误（公司盖章）
43、年 月 日经办人：2信息不符（公司盖章）年 月 日经办人：资料三：为证实应收账款的存在认定，A注册会计师决定对应收账款全部进行抽样函证,使用PPS抽样与系统选样结合的方法。根据以往经验，注册会计师预计总体中含有的高估错报金额为40万元，确定的可容忍错报额为300万元。A注册会计师确定的误受风险为5，查表取得的与错报数O、1相应的风险系数分别为3O和475，扩张系数为16。其他相关情况如下：（1）为对应收账款实施PPS抽样，A注册会计师将应收账款明细表包含的每个客户定义为实物（逻辑）单元，并将所列示的每一笔应收账款定义为抽样单元；（2）估计的总体标准差为50元，注册会计师认为总体标准差也会影响样
44、本规模；（3）A注册会计师认为PPS抽样的误拒风险比传统变量抽样的误拒风险高。（4）在系统选样时，A注册会计师发现有一笔应收账款被选到了两次，因此A注册会计师相应的将样本规模数减1。（5）A注册会计师认为，根据PPS抽样的技术参数，如果在样本中发现了虚构客户的情况，不论被虚构的客户的账面金额大小，都应做出拒绝接受总体的结论；（6）如果在样本中发现了10笔比例在O05015之间低估错报，10个低估比例合计为01，则注册会计师应据此相应降低计算的高估错报累计影响数；（7）A注册会计师在样本中只发现了l笔高估错报，账面金额是50万，实际金额为28万。如果样本中未发现低估错报，注册会计师推断的总体错报
45、上限是29454万元。A注册会计师认为因为PPS抽样是运用属性抽样原理设计的，要求在推断的错报虽然低于可容忍错报但两者很接近的情况下，应结合其他审计程序的结果考虑是否接受总体。要求：（1）针对资料一事项（1）-（6），请指出注册会计师的函证决策是否存在不当之处。若存在不当之处，简要说明理由。（2）这对资料二，请指出询证函的不当之处，简要说明理由。（3）针对资料三，请计算确定，PPS抽样的样本规模和选样间距。（4）针对资料三（1）-（7），请单独考虑上述每一种情况，指出注册会计师的做法或观点是否适当。如果认为不适当，请简要说明原因。2ABC会计师事务所审计常年客户甲公司（上市公司）2009年的财务报表。ABC会计师事务所指派A注册会计师作为项目负责人。资料一：A注册会计师确定的财务报表层的重要性水平为500万元。2010年3月10日，审计项目组完成了外勤审计工作回到了会计师事务所，3月11-3月15日完成了对财务报表的最后复核，3月20日A注册会计师向甲公司管理层提出了调整建议，当天管理层作出了答复并签署了财务报表。3月25日ABC会计师事务所出具了审计报告并提交给了甲公司，甲公司于4月1日对外报出
