1、中大网校引领成功职业人生 2011年注册税务师财务与会计全真模拟试卷(6)总分：140分 及格：84分 考试时间：150分一、单项选择题(共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。)(1)海洋公司融资租入一台设备其原账面价值为215万元，租赁开始日公允价值为205万元，最低租赁付款额为250万元，按出租人的内含利率折现的最低租赁付款额的现值为210万元，发生的初始直接费用为5万元。则在租赁开始日，海洋公司租赁资产的入账价值、未确认融资费用分别是（）。(2)上市公司的下列会计行为中，出于会计核算重要性要求考虑的是（）。(3)下列各项会计信息质量要求中，对相关性和可靠性起着制约作用的
2、是（）。 (4)甲公司的记账本位币为人民币。207年12月18日，甲公司以每股5美元的价格购入丁公司B股10000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为1美元=7.2元人民币。207年12月31日，丁公司股票收盘价为每股6.5美元，当日即期汇率为1美元=7.1元人民币。假定不考虑相关税费，则207年12月31日甲公司应确认（）。 (5)甲企业计划投资某项目，该项目全部投资均于建设起点一次性投入，建设期为零，经营期为10年，投产后每年产生的现金净流量相等。若该项目的静态投资回收期为6年，则该项目的内含报酬率是( )。(已知PVA( 12%，10)=5.65，PVA( 10%，10)=6.144)(
3、6)甲商业企业采用售价金额核算法计算期末存货成本。本月月初存货成本为10000元，售价总额为15000元；本月购入存货成本为50000元，售价总额为60000元；本月销售收入为60000元。该企业本月销售成本为（）元。 (7)2010年12月31日，正保公司计提存货跌价准备1500万元，固定资产减值准备6000万元，可供出售债券投资减值准备4500万元；持有的短期以获利为目的股票投资以公允价值计量，截至年末股票投资公允价值上升了450万元。在年末计提相关资产减值准备之前，当年已发生存货跌价准备转回300万元，町供出售债券投资减值转回900万元。假定不考虑其他因素。在2010年度利润表中，对上述
4、资产价值变动列示方法正确的是（）。(8)甲公司210年利润总额为200万元，适用企业所得税税率为25%，当年发生的会计事项中，会计与税收规定之间存在的差异包括：(1)确认持有至到期国债投资利息收入30万元；(2)持有的交易性金融资产在年末公允价值上升150万元，税法规定资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；(3)计提存货跌价准备70万元。假定甲公司210年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司210年度所得税费用为（）万元。 (9)某公司于2010年1月1日对外发行3年期、面值总额为1000万元的普通公司
5、债券，债券票面年利率为7%，分期付息，到期一次还本，实际收到发行价款1054.47万元。该公司采用实际利率法摊销债券溢折价，不考虑其他相关税费，经计算确定其实际利率为5%。2010年12月31日，应付债券的摊余成本为（）万元。 (10)甲公司于207年1月1日开业，207年和208年免征企业所得税，从209年开始适用的所得税税率为25%。甲公司207年开始计提折旧的一台设备，207年12月31日其账面价值为6000万元，计税基础为8000万元；208年12月31日账面价值为3600万元，计税基础为6000万元。该企业除固定资产外没有其他事项产生暂时性差异。假定资产负债表日，有确凿证据表明未来期
6、间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。208年应确认的递延所得税资产发生额为（）万元。 (11)AS公司将一自用办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该办公楼的账面原值为5000万元，已计提的累计折旧为100万元，已计提的固定资产减值准备为200万元，转换日的公允价值为6000万元，则计入“资本公积其他资本公积”科目的金额为（）万元。 (12)2009年11月，A公司销售一批商品给B公司，含税价为15万元。由于B公司发生财务困难，无法偿付该应付账款。2010年6月1日，A公司与B公司进行债务重组，A公司同意B公司以其普通股3万股抵偿该项债务，该股票每股面值为1元，每
7、股市价为4元。A公司对该项债权计提了2万元坏账准备。假定不考虑其他因素，下列说法正确的是（）。(13)2007年1月1日，A公司与公司签订协议，购入一台不需要安装的设备，合同约定，A公司采用分期付款方式支付价款，该价款共计1000万元，分五年等额支付，每年年末支付200万元，假定该公司确定的折现率为10%，则2008年12月31日A公司编制 (14)甲公司2011年1月1日购入丙公司股票400万股，作为交易性金融资产，实际支付价款3150万元(其中含相关税费20万元)。5月28日甲公司以每股8.35元的价格卖出丙公司股票250万股，支付相关税费12万元，所得款项于次日收存银行。6月30日丙公司
8、股票收盘价为每股7.10元。8月28日甲公司以每股9.15元的价格卖出丙公司股票150万股，支付相关税费8万元，所得款项于次日收存银行。则甲公司持有丙公司股票期间应确认的投资收益为（）万元。(15)甲公司211年初对外发行200万份认股权证，行权价格4元；211年归属于普股股东的净利润为400万元；211年初发行在外的普通股600万股；7月1Et新发行200万股普通股；普通股平均市场价格8元，则稀释每股收益为（）元。 (16)甲公司以21万元购入B公司的股票共10万股，占B公司股份的1%，该股票目前的市价为每股2元，每股面值1元，B公司曾在5天前宣告分派现金股利，并将向股利宣告日后第7天的在册
9、股东分派每股0.10元的现金股利。此外，甲公司还支付了股票的过户费等相关税费0.15万元。甲公司购入B公司股票后作为可供出售金融资产管理，则甲公司应确定的可供出售金融资产的初始投资成本是（）万元。 (17)下列业务中，不通过“应付职工薪酬”科目核算的是（ ）。 A. 企业为职工购买的商业保险B. 因解除与职工的劳动关系给予的补偿C. 企业以现金结算的股份支付D. 企业以权益结算的股份支付(18)企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，分次记入以后各期的（）。 (19)某公司
10、4月30日的银行存款日记账账面余额为481500元，银行对账单余额为501500元。经逐笔核对，发现有以下未达账项：(1)29日银行代企业收款41000元，企业尚未收到收款通知；(2)30日银行代付电费2500元，企业尚未收到付款通(20)某企业2010年实际支付工资50万元，各种奖金5万元，其中经营人员工资40万元，奖金3万元；在建工程人员工资10万元，奖金2万元。则该企业2010年现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的金额为（）万元。 (21)甲股份有限公司为建造某固定资产于2007年12月1日按面值发行3年期一次还本付息公司债券，债券面值为12000万元(不考虑债券发行费用
11、)，票面年利率为3%。该固定资产建造采用出包方式。2008年甲股份有限公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下：1月1日，工程动工并支付工程进度款1117万元；4月1日，支付工程进度款1000万元；4月19日至8月7日，因进行工程质量和安全检查停工；8月8日重新开工；9月1日支付工程进度款1599万元。假定借款费用资本化金额按年计算，未发生与建造该固定资产有关的其他借款该项借款未动用资金存入银行所获得的利息收入2008年为50万元。则2008年度甲股份有限公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为（）万元。 (22)A公司为一般纳税企业，适用的增值税率为17%。2009年末A公司与B公司签订
12、不可撤销合同，将一台2009年初购买的生产设备以500万元的价格出售，预计处置费用为10万元，该固定资产原值为700万元，已提折旧100万元，未计提减值准备。2010年2月20日办理完所有权转移手续。则2009年12月31日A公司持有待售固定资产的处理，正确的是（）。(23)2009年5月13日，甲公司支付价款1060000元从二级市场购入乙公司发行的股票100000股，每股价格10.60元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.60元)，另支付交易费用1000元。甲公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产。甲公司取得乙公司股票时应作的会计处理是（）。(24)某公司只生产销售一种产品，该产品单位售
13、价为100元，变动成本率为60%，固定成本总额为20万元。则该企业盈亏临界点销售量为（）件。 (25)企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，此补偿金额应当（）。 (26)下列关于股份支付的说法中，不正确的是（）。 (27)某公司当年实现净利润为200万元，将净利润调节为经营现金净流量的调整项目分别为：计提固定资产减值准备20万元，计提固定资产折旧40万元，处置固定资产发生的净收益6万元，存货、经营性应收项目和经营性应付项目年末比年初分别增加30万元、16万元和l2万元。该公司当年盈余现金保障倍数为（）。(28)A公司于2010年3月以6000万元取得8公司30%的股权，并对所取
14、得的投资采用权益法核算，于2010年确认对角B公司的投资收益200万元。2011年4月，A公司又投资7500万元取得B公司另外30%的股权。假定A公司在取得对8公司的长期股权投资以后，B公司并未宣告发放现金股利或利润。A公司按净利润的10%提取盈余公积。A公司未对该项长期股权投资计提任何减值准备。假定2010年3月和2011年4月A公司对B公司投资时，B公司可辨认净资产公允价值分别为18500万元和24000万元。A公司在购买日合并报表中应确认的商誉为（）万元。 a128.92 b127.5 c56.67 d65(29)某企业基本生产车间本月新投产甲产品500件，月末完工400件，假设月初在产
15、品余额为0，期末在产品完工率为50%。本月甲产品生产费用为：直接材料186000元，直接人工72000元，制造费用90000元。甲产品生产所耗原材料系投入时一次性投入。月末，该企业完工产品与在产品之间的生产费用分配采用约当产量比例法，则本月完工甲产品的总成本为（）元。(30)在不考虑其他因素影响的情况下，下列财务指标的情况能反映企业营运能力较弱的是（）。 (31)甲公司为生产企业，属一般纳税人，共有职工150人，其中生产人员120人，管理人员30人。公司以其生产的每件成本为1000元的产品作为福利发放给每名职工。假设该产品的不含税售价为1200元，适用增值税税率17%，不考虑其他相关税费，则下
16、列会计分录中正确的是（）。(32)实行“免、抵、退”办法的生产企业委托外贸企业代理出口自产货物时，按规定计算当期免抵税额，应借记的会计科目是（）。 (33)2008年1月8日，甲上市公司从乙公司购买一项商标权，经与乙公司协议采用分期付款方式支付款项，根据合同规定具有融资性质。合同规定，该项商标权总计6000000元，每年年末付款2000000元，三年付清。假定银行同期贷款利率为6%，3年期年金现值系数为2.6730。则无形资产的入账价值为（）元。 (34)下列关于债务重组将债务转为资本的说法中，不正确的是（）。(35)某上市公司207年财务会计报告批准报出日为208年4月1013。公司在208
17、年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。 (36)企业在初始确认时将某金融资产划分为（）后，不能重分类为其他类金融资产。 (37)甲公司207年1月1日以6000万元的价格购入乙公司30%的股份，另支付相关用30万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为22000万元(假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等)，双方采用的会计政策、会计期间相同。乙公司207年实现净利润1200万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响：该投资对甲公司207年度利润总额的影响为（）万元。 (38)下列各项税金中，记入“营业税金及附加”科目的是（）。(39)A
18、公司现金收支状况比较稳定，预计全年(按360天计算)需要现金150000元，每次转换金额为60000元。现金与有价证券的转换成本为每次600元，有价证券的年利率为5%。则下列说法不正确的是（）。 (40)红日企业于2007年11月接受一项安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期15个月，合同总收入400万元，合同预计总成本为316万元。至2008年底已预收款项320万元，余款在安装完成时收回，至2008年12月31日实际发生成本304万元，预计还将发生成本16万元。2007年已确认收入20万元。则该企业2008年度确认收入为（）万元。 二、多项选择题(共30题每题2分。每题的备选项中
19、，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得05分。)(1)下列事项中，投资企业应确认为投资收益的有（）。 (2)下列各种会计处理方法，体现谨慎性要求的做法有（）。(3)下列项目中通过“其他货币资金”科目核算的有（）。 (4)以下各项中，不属于融资租赁特点的有（）。 (5)下列因素中，可能影响固定资产折旧计算的有（）。 (6)下列各项中，应计入存货实际成本中的有（）。(7)下列各项中，不体现实质重于形式要求的有（）。 (8)根据我国现行企业会计准则，关于企业合并过程中的会计处理，错误的有（）。 (9)根据摊余成本的定义，下列各项中影响持有至到期投资摊余成
20、本的有（）。(10)下列各项中，最终会引起所有者权益总额发生增减变化的有（）。(11)下列各项报经批准后，应转作管理费用的有（）。(12)下列各项中，应计入固定资产成本的有（）。 (13)已知甲项目原始投资为120万元，建设期资本化利息为10万元，运营期内每年利息费用8万元，建设期为1年，试产期为1年，达产期为5年，试产期税前利润为-5万元，达产期税前利润合计为280万元。试产期净现金流量为2万元，达产期第1年净现金流量为30万元，第2年净现金流量为100万元，则（）。 (14)在现金流量表补充资料中将净利润调整为经营活动的现金流量时，需要调整增加的项目有（）。 (15)下列各项中，应计入管理
21、费用的有（）。 (16)对长期股权投资采用权益法核算时，被投资企业发生的下列事项中，不影响长期股权投资账面价值的有（）。 (17)下列项目中，应当作为营业外收入核算的有（）。 (18)企业发行股票筹集资金的优点有（）。 (19)与其他股利分配形式相比，企业分配股票股利的优点有（）。 (20)期末发生的下列事项中，影响当年度利润表中营业利润的有（）。 (21)下列各项中，应作为持有至到期投资取得时初始成本的有（）。 (22)下列各项中，属于企业信用政策的有（）。(23)下列关于金融资产的减值说法不正确的有（）。(24)企业发行的债券，其票面金额与实际收到的现金净额之间的差额，在每期摊销时可能计入
22、的科目有（）。 (25)下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有（）。(26)下列各项业务，应通过“固定资产清理”科目核算的有（）。 (27)下列交易或事项产生的现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有（）。 (28)债务人以非现金资产清偿债务时，以下影响债权人受让非现金资产入账价值的有（）。 (29)下列各项中，在计算应纳税所得额时可能调整的项目有（）。 (30)下列有关交易性金融资产的说法，不正确的有（）。 三、计算题（共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。）(1)某公司只生产和销售甲产品一种产品(单位：件)，2008年度甲产品单位变动成本(包含
23、销售税金)为90元，边际贡献率为40%，固定成本总额为1200000元，完成甲产品销售收入6750000元。2008年该公司适用的所得税税率为25%，股利支付率为70%。对该公司2008年度资产负债表与销售关系的分析计算，2008年度的敏感资产总额为4725000元，敏感负债总额为810000元。该公司计划在2009年实现净利润比2008年度增长20%。2009年度该公司产品售价、成本水平、所得税税率和股利支付率均与2008年度相同。 (2)万合公司只生产和销售甲产品(单位：件)，2009年度甲产品单位变动成本(包括营业税金)为51元，边际贡献率为40%，固定成本总额为1026152元，全年实
24、现净利润为450000元。2009年年末资产负债表中所有者权益总额为4500000元。敏感资产总额为3710324元，敏感负债总额为254751元。2010年公司计划生产销售甲产品的数量比2009年增加7000件，固定成本相应增加05000元，单位变动成本相应下降10%。销售单价保持不变。考虑到公司能筹集到相应的营运资金，为此公司将2010年分配利润总额定为2010年实现净利润的80%。假设该公司适用企业所得税税率为25%，且每个年度均无纳税调整事项。四、综合分析题（共12题，每题2分，有单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。）(1)甲公司20072009年有关投资
25、业务如下： (1)2007年1月27日，甲公司和乙公司达成协议，甲公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价取得乙公司控制的A公司10%的股权。该固定资产原值为2000万元，已计提折旧800万元，公允价值为1000万元；交易性金融资产账面价值为1300万元(其中；成本1200万元，公允价值变动100万元)，其公允价值为1600万元；库存商品账面价值为800万元，公允价值为1000万元。相关资产均已交付给乙公司并办妥相关手续。 (2)甲公司为取得A公司的股权而发生的相关直接费用为30万元。此时A公司净资产的公允价值是35000万元。 (3)2007年12月31日A公司全年实现净利润24
26、00万元。 (4)2008年1月1日，甲公司又从A公司的另一投资者处取得A公司20%的股份，实际支付价款7500万元。此次购买完成后，持股比例达到30%，对A公司有重大影响，改用权益法核算此项投资。2008年1月1日A公司可辨认净资产公允价值为37800万元(与所有者权益账面价值相等)。 (5)2008年A公司实现净利润2400万元。 (6)2008年末A公司因持有的可供出售金融资产公允价值变动最终增加资本公积200；万元。 (7)2009年1月5日，甲公司将持有的A公司的15%股权对外转让，实得款项6200万元，从而对A公司不再具有重大影响，甲公司将对A公司的长期股权投资由权益法改为成本法核
27、算。 假定甲公司适用的所得税税率为25%，甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。(2)甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，假定产生的可抵扣暂时性差异预计在未来有足够的应纳税所得额用于抵扣；不考虑其他相关税费。商品销售价格均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐笔结转。销售商品及提供劳务均为主营业务；所提供的劳务均属于工业性劳务。商品、原材料及劳务销售均为正常的商业交易，采用公允的价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。 甲公司209年12月发生的经济业务及相关资料如下； (1)1
28、2月1日，与A公司签订合同，向A公司销售商品一批，以托收承付方式结算。该批商品的销售价格为1000万元，实际成本为800万元。12月5日，商品已发出并向银行办理了托收承付手续。 (2)12月1日，与B公司签订合同，向B公司销售商品一批。该批商品的销售价格为400万元，实际成本为340万元。商品已发出，款项已收到。该合同规定，甲公司应在209年6月1日将该批商品回购，回购价格为418万元(不含增值税额)。 (3)12月3日，与C公司签订合同，采用分期预收款方式销售商品一批。该合同规定，所售商品销售价格为600万元，含增值税额的商品价款分两次等额收取。收到第二笔款项时交货；第一笔款项于12月10日
29、收取，剩下的款项于210年1月10日收取。甲公司已于209年12月10日收到第一笔款项，并存入银行。(4)12月10日，收到A公司来函。来函提出12月s日所购商品外观存在质量问题，要求在销售价格上给予8%的折让。甲公司同意了A公司提出的折让要求。12月12日，收到A公司支付的含增值税额的价款1076.4万元(A公司已扣除总价款的8%)，并收到A公司交来的税务机关开具的索取折让证明单。甲公司开具了红字增值税专用发票。 (5)12月12日，与E公司签订合同，向E公司销售本公司生产的一条生产线，销售价格为8000万元，实际成本为7200万元。该合同规定：该生产线的安装调试由甲公司负责，如安装调试未达
30、到合同要求，E公司可以退货。至12月31日，货已发出但安装调试工作尚未完成。 (6)12月15日，与F公司签订了一项设备维修合同，合同总价款为117万元(含增值税额)。该合同规定，合同签订日收取预付款23.4万元，维修劳务完成并经F公司验收合格后收取剩余款项。当日，甲公司收到F公司的预付款23.4万元。12月31日，该维修劳务完成并经F公司验收合格，但因F公司发生严重财务困难，预计剩余的价款很可能无法收回。甲公司为完成该维修劳务发生劳务成本70万元(假定均为维修人员工资)。 (7)1Z月16日，与G公司签订合同销售原材料一批。该批原材料的销售价格为500万元，增值税额为85万元；实际成本为46
31、0万元。货已发出，款项已收存银行。 (8)12月20日，向H公司出售一项专利权，价款为765万元，款项已收到并存人银行。该专利权的账面价值为602万元。出售该专利应交纳营业税38万元。 (9)12月25日，对外出售一项持有至到期投资，收到价款80万元。该债券投资的账面余额为105万元，已经计提减值准备为45万元已经确认但尚未收到的分期付息利息为5万元。 (10)12月31日，确认并收到国家按产品销量及规定的补助定额计算的定额补贴60万元。 (11)12月31日，计提坏账准备4万元，计提存货跌价准备16万元，计提在建工程减值准备10万元。 (12)除上述经济业务外，本月还发生销售费用8万元，管理
32、费用4万元，财务费用9万元和营业税金及附加56万元。 (13)12月31日计算并结转本月应交所得税(假定不考虑减值准备外的其他纳税调整事项)。(3)209年12月甲公司利润表中“营业收入”项目的金额为（）万元。 (4)209年12月甲公司利润表中“营业成本”项目的金额为（）万元。 (5)209年12月甲公司利润表中“营业利润”项目的金额为（）万元。 (6)209年12月甲公司利润表中“利润总额”项目的金额为（）万元。 (7)209年12月甲公司利润表中净利润项目的金额为（）万元。 答案和解析一、单项选择题(共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。)(1) :A固定资产达到预定可
33、使用状态前试运转所发生的净支出，计人工程成本。试运转形成的对外销售的产品，其发生的成本计入在建工程成本，销售时按实际销售收人冲减在建工程成本。 (2) :A2008年末坏账准备的余额=3005%=15(万元)；2009年坏账准备的余额=2405%=12(万元)，发生坏账减少坏账准备40万元，收回已核销的坏账增加坏账准备20万元，因此2009年应计提的坏账准备=12-(15-40+20)=17(万元)。 (3) :A企业需要在及时性和可靠性之间作相应权衡，以最好地满足投资者等财务报告使用者的经济决策，也就是最大限度满足相关性。 (4) :A以外币计价的交易性金融资产属于以公允价值计量的外币非货币
34、性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动(含汇率变动)处理计入公允价值变动损益，而不计入财务费用。所以本题应计入公允价值变动损益的金额=100006.57.1-1000057.2=101500(元)(5) :B长期股权投资不属于流动资产，更不是速动资产，因此不影响速动比率的计算。 (6) :B本月已销商品应分摊的进销差价=60000(5000+10000)/(15000+60000)=12000(元)，本月销售商品的成本=本月的销售收入-本月已销商品应分摊的进销差价 =60000-12000=48000(元)。 (7) :C甲公
35、司换人可供出售金融资产的入账价值=11+0.5-I=10.5(万元)，2009年末计入资本公积的金额=12-10.5=1.5(万元)。 (8) :C销售商品、提供劳务收到的现金=(5000+867)+(100120)+(40-20)+(90 080)-5012=5860(万元)(9) :C2010年末应付债券的摊余成本=1054.47-(10007%-1054.475%)=1037.19(万元)(10) :B207年12月31日递延所得税资产余额=(8000-6000)25%=500(万元)(要按照预期收回该资产期间的适用税率计量)，207年12月31日递延所得税资产发生额为500元(借方)；
36、208年12月31日递延所得税资产余额=(60003600)25%=600(万元)，208年12月31日递延所得税资产发生额=600-500=100(万元)(借方)。 (11) :D转换日计入“资本公积”的金额=6000-(5000-100-200)=1300(万元)。 (12) :CA公司的债务重组损失=15-2-34=1(万元)，B公司的债务重组利得=15-34=3(万元)。 (13) :CC(14) :B甲公司持有丙公司股票期间应确认投资收益=2508.35+1509.15-3150-12-8=290(万元)(15) :A调整增加的普通股股数=200-20048+2006/12=200(
37、万股)稀释每股收益=400/(600+200)=0.5(元)(16) :B甲公司应确定的可供出售金融资产的初始投资成本=21-100.1+0.15=20.15(万元)(17) :D以权益结算的股份支付通过“资本公积”科目核算，不计入“应付职工薪酬”科目，所以选项D符合题意。 (18) :C应该在资产使用寿命内平均分摊计入当期收益即营业外收入科目。 (19) :D调节后的银行存款余额=501500+35000-16500(或481500+41000-2500)=520000(元)(20) :A“支付给职工以及为职工支付的现金”项目不包括支付的离退休人员各项费用和支付给在建工程人员的工资等。“支付
38、给职工以及为职工支付的现金”=40+3=43(万元)。 (21) :B该企业2008年度确认收入=400304/(304+16)-20=360(万元)(22) :A计提的存货跌价准备、固定资产减值准备、可供出售债券投资减值准备均列入资产减值损失，交易性金融资产的公允价值变动损益单独列示在公允价值变动收益中。 (23) :A该原材料的入账价值=2500600+3000093%+10000+9000=1546900(元)(24) :D盈亏临界点销售量=200000/100(1-60%)=5000(件)。 (25) :B(1)由于属于资产负债表日后的调整事项，一方面将“在建工程”的金额转入“固定资产
39、”科目，另一方面通过“以前年度损益调整”科目补提折旧；(2)通过上述账务处理后，还应同时调整尚未报出的财务报表相关项目的数字。 (26) :C融资租赁租入固定资产的入账成本为200万元(180+8+10+2)，如果能够合理确定租赁期届满时，承租人会取得租赁资产所有权，则应以租赁开始日租赁资产的尚可使用寿命作为折旧期间，所以本题按照10年计提折旧，在直线法下，该固定资产应计提的年折旧额为20万元。 (27) :C经营活动现金流量=200+20+406(30+16)+12=220(万元)，盈余现金保障倍数=经营现金净流量/净利润=220/200=1.1。 (28) :B改造后的固定资产价值=500
40、0-2500+500+200+1200-(1000-100010/20)=3900(万元)，或：(5000-1000)/201O+500+200+1200=3900(万元)；甲公司2010年度对该生产用固定资产计提的折旧额=5000203/12+3900153/12=62.5+65=127.5(万元)。 (29) :A本月完工甲产品的总成本=186000/500400十72000/(400+10050%)400+90000/(400+10050%)400=292800(元)。原材料是一次性投入，所以材料费用应该按照投产产品的数量分摊。 (30) :B选项A错误，因为应收账款周转次数越多，说明应
41、收账款的变现能力越强，营运能力越强；选项B正确，一般情况下，存货周转天数越多，存货的周转次数越少，存货周转越慢，因此企业营运能力越弱；选项C、D错误，因为已获利息倍数是反映偿债能力的比率，基本获利率是反映盈利能力的比率，均不是反映企业营运能力的比率。 (31) :A根据税法规定，企业自产产品用于职工福利，应当视同销售。根据会计准则的规定，企业将自产产品用于职工福利，应当确认收入，所以本题的正确选项为A。 (32) :D按照规定计算的当期免抵税额，涉及的会计分录为： 借：应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)贷：应交税费应交增值税(出口退税)(33) :B无形资产的入账价值=购买价款的现
42、值=20000002.6730=5346000(元)(34) :A报告年度或以前年度销售的商品，在年度财务报告批准报出前退回，应冲减报告年度的主营业务收入，以及相关的成本、税金，本题中的报告年度是207年，所以应调减207年的营业收入500万元。 (35) :A略(36) :AA(37) :C购入时产生的营业外收入=2200030%-(6000+30)=570(万元)，期末根据净利润确认的投资收益=120030%=360(万元)，所以对甲公司207年利润总额的影响=570+360=930(万元)。 (38) :B略(39) :DD(40) :B发行股票向证券承销机构支付的佣金及手续费65万元应
43、该抵减溢价收入，所以初始投资成本=9603+800-280=3400(万元)。 二、多项选择题(共30题每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得05分。)(1) :A, C, D选项A，根据企业会计准则解释第3号的规定，成本法下被投资单位宣告发放现金股利，投资单位只需按照享有份额确认为投资收益；选项B，应计入营业外收入；选项E，投资方在被投资方接受捐赠时不做账务处理。 (2) :B, C, E选项A，体现的是重要性要求；选项D属于滥用谨慎性要求。 (3) :A, B, C, D支付的包装物押金通过“其他应收款，科目核算。 (4
44、) :B, C, D融资租赁租出后，租赁期内承租方将租赁物视同企业固定资产管理并计提折旧及负责维修保养，因此选项B不正确；融资租赁期满后，出租公司一般将设备作价卖给承租企业的，因此，选项C不正确；融资租赁租赁物的专用性很强，一般为专用设备，所以选项D不正确。 (5) :A, C, D, EACDE(6) :A, B, C, D采购人员的差旅费应该计入当期管理费用，不应计入存货的成本。 (7) :D, E选项D体现谨慎性要求；选项E体现可比性要求。 (8) :B, E选项B，同一控制下的企业合并不确认新的商誉；选项E，非同一控制下的企业合并中，不确认被合并方原有的商誉需确认新形成的商誉。 (9)
45、 :B, C, D, E金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额扣除已偿还的本金，加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额，再扣除已经发生的减值损失后的余额，选项A不符合题意。 (10) :B, C, D, E选项A，属于所有者权益内部的增减变动，不影响所有者权益总额。 (11) :A, C, D, E选项B应计入营业外支出。 (12) :B, D, E选项A应计入当期损益；选项C应计入财务费用。 (13) :A, B, C项目总投资=原始投资+建设期资本化利息=130(万元)；试产期的息税前利润=-5+8=3(万元)，
46、达产期的息税前利润合计为280+85=320(万元)，运营期平均息税前利润=(3+320)/(1+5)=53.83(万元)，总投资收益率=53.83/130100%=41.41%；包括建设期的静态投资回收期=3+(120-2-30)/100=3.88(年)。 (14) :A, B, C选项AB属于未支付现金的费用；选项C不属于经营活动损失；选项DE应作为减项处理。 (15) :A, B, D, E选项C，应计入营业外支出。 (16) :A, C选项AC，被投资方所有者权益总额未发生变动，投资方不做账务处理。 (17) :A, B, D, E出租无形资产的收入应计人“其他业务收入”，所以选项C不正确。 (18) :A, D, E企业利用股票筹集资金具有以下优点：(1)不需要偿还本金；(2)没有固定的利息负担，财务风险低；(3)能增强企业实力，所以ADE正确。选项BC是股票投资的优点。 (19) :A, C, E发放股票股利的优点主要有：(1)可以避免由于采用现金分配股利导致企业支付能力下降、财务风险加大的缺点；(2)当企业现金短缺时，发放股票股利可以起到稳定股利的作用，从而维护
