1、二一二年江阴市企业会计人员继续教育培训试卷参考答案一、名词解释（10分）1、会计职业道德：指会计人员在办理会计业务过程中应遵循的基本道德意识、规范和行为的总和。（412页）2、报表附注：指对在资产负债表、利润表和现金流量表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。（第86条，435页）3、小金库：指违反法律法规及其他规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。（479页）4、政府补助：指小企业从政府无偿取得货币性资产 或非货币性资产，但不含政府作为小企业所有者投入的资本。（第69条，429页）5、外币：外币，是指小企业记账本
2、位币以外的货币。（第74条，431页）二、单项选择题（每题只有一个符合题意的正确答案，请你将选定的答案编号用英文大写字母填入括号内）15分1、债务人逾期（ 413 ）年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的，小企业减除可收回的金额后确认的无法收回的应收及预付款项，作为坏账损失。A、2B、3 C、4 D、52、对于不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供的劳务，采用（ 415 ）确定发出存货的成本。A、个别计价法B、先进先出法 C、 加权平均法 D、后进先出法3、投资者投入存货应当按照（ 415 ）确定其成本。A、原账面价值 B、现行市价 C、评估价值 D、加工成本4、小
3、企业出租固定资产或无形资产取得的收入，应当计入（ 490 ）。A、主营业务收入B、其他业务收入C、投资收益D、营业外收入5、小企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不得低于（ 422 ） 年。A、10 B、15 C、20 D、56、财务费用，是指小企业为筹集生产经营所需资金发生的筹资费用。下列不应该计入财务费用的是（428 ）。A、利息费用（减利息收入） B、汇兑收益C、银行相关手续费D、小企业给予的现金折扣（减享受的现金折扣）等费用。7、下列属于非货币性项目的是（ 432 ）。A、 应收账款B、 应付账款C、 长期应付款D、 存货8、某公司资金紧张，需向银行贷款600万元。公司财务科长老
4、李业务熟练，公司经理于是要求其对公司提供给银行的会计报表进行技术处理。老李很清楚公司财务正处于困境，偿债能力较差，做这种技术处理是很危险的，但在公司经理的反复开导下，老李感恩于经理平时对自己的信任和关照，于是编制了一份经过技术处理后的“漂亮”会计报表，从而使公司顺利获得了银行贷款。下列对于老李行为的认定中，正确的是( )。A、老李违反了爱岗敬业、客观公正的会计职业道德规范的要求B、老李违反了参与管理、坚持准则的会计职业道德规范的要求C、老李违反了提高技能、客观公正的会计职业道德规范的要求D、老李违反了客观公正、坚持准则的会计职业道德规范的要求9、某公司为获得一项工程合同，拟向工程发包方的有关人
5、员支付好处费8万元，公司市场部人员持公司领导的批示到财务部领取该笔款项。财务部经理谢某认为该项支出不符合有关规定，但考虑到公司主要领导已做了批示，遂同意拨付了该笔款项。下列对于谢某做法的认定中，正确的是( )。A、谢某违反了坚持准则的会计职业道德规范的要求B、谢某违反了爱岗敬业的会计职业道德规范的要求 C、谢某违反了参与管理的会计职业道德规范的要求D、谢某违反了廉洁自律的会计职业道德规范的要求 10、会计人员违反职业道德，情节严重的，由( )吊销其会计从业资格证书。A、人事管理部门 B、财政部门 C、工商行政管理部门 D、会计行业组织11、小企业会计准则自（ 1 ）起施行。A、2013 年 1
6、 月 1 日B、2012年7月1日C、2013年7月1日D、2011年10月18日12、下列属于中小企业划型标准规定中的小企业的是（ 7 ）A、某工业企业从业人员180人；并且营业收入1300万元B、某工业企业从业人员350人；并且营业收入2300万元C、某工业企业从业人员18人；并且营业收入130万元D、某工业企业从业人员35人；并且营业收入230万元13、下列应该计入其他业务收入的是（ 490 ）A、非流动资产盘盈收益B、逾期未退包装物押金收益C、出租包装物和商品的租金收入D、出租固定资产的租金收入14、下列关十会计职业道德的表述中，正确的是( )。A、会计职业道德对于会计人员基本上是非强
7、制执行的，具有很强的自律性B、相对于会计法律制度而言，会计职业道德是对会计从业人员行为的最低限度要求C、会计职业道德在时间和空间上，对会计人员的影响没有会计法律制度广泛、持久D、会计职业道德具有强制性 15、小企业对会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正应当采用（ 14 ）进行会计处理。A、未来适用法B、追溯调整法C、资产负债表债务法D、应付税款法三、多项选择题（每题有两个或两个以上符合题意的正确答案，请你将选定的答案编号用英文大写字母填入括号内，不选、少选、多选、错选均不得分。）20分1、小企业会计准则规定的存货发出计价方法通常包括（ 415 ）。A、先进先出法B、加权平均法C、个别计价法
8、D、后进先出法2、根据小企业会计准则的规定，下列有关表述正确的有（ ）。A、 盘盈存货实现的收益应当计入营业外收入B、 债券的折价或者溢价在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时采用实际利率法进行摊销C、 被投资单位财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营 3 年以上，且无重新恢复经营改组计划是小企业长期股权投资损失的确认条件之一D、 融资租入的固定资产的成本，应当按照租赁合同约定的付 款总额和在签订租赁合同过程中发生的相关税费等确定3、存货发生毁损，处置收入、可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除其成本、相关税费后的净额，应当计入（416 ）。A、管理费用 B、营业外收入 C、其他业务
9、收入 D、营业外支出4、下列属于生产性生物资产的是（ 420 ）。A、薪炭林 B、产畜 C、役畜 D、存栏待售的牲畜5、营业税金及附加，是指小企业开展日常生产经营活动应负担的税费，下列应计入营业税金及附加的有（428 ）。A、城镇土地使用税 B、房产税 C、车船税及印花税D、教育费附加、矿产资源补偿 费、排污费6、小企业的营业外收入包括（ 429 ）。A、政府补助 B、出租包装物和商品的租金收入C、汇兑收益 D、出租固定资产和无形资产的租金收入7、下列属于营业利润组成部分的有（ 307 ）。A、营业成本B、财务费用C、投资收益D、营业外收入8、下列属于小企业投资活动产生现金流量的有（435 ）
10、。A、取得投资收益收到的现金B、偿还借款利息支付的现金C、购建固定资产支付的现金D、分配利润支付的现金9、小王是某代理记账公司提供专业服务的会计人员，其在为客户提供的下列服务中，违背会计职业道德要求的做法有( )。A、向委托单位提出合理降低成本建议B、为帮助委托单位负责人完成年度业绩，提出将固定资产折旧和银行借款利息挂账处理的建议C、利用专业知识向委托单位提出逃税建议 D、向委托单位提出改进内部会计控制建议10、下列属于小企业现金流量表所说的“现金”的有（ 315 ）A、 小企业的库存现金 B、 小企业可以随时用于支付的存款C、 小企业可以随时用于支付的其他货币资金D、现金等价物四、判断题（正
11、确的括号内正确的划“”，错误的划“”）20分( )1、小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。( )2、小企业以支付现金取得的短期投资， 实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当计入短期投资的成本。 ( )3、小企业会计准则规定只有使用寿命有限的无形资产的价值才要进行摊销，使用寿命不确定的无形资产不应摊销其价值。 ( )4、经过 1 年期以上的制造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用，应该予以资本化计入存货的成本。 ( )5、无论是分期付息、一次还本的长期债券投资还是一次还本付息的长期债券投资，在应付利息日按照票面利率计算的应收未收利
12、息收入确认为应收利息，均不增加长期债券投资的账面余额。( )6、小企业长期股权投资均应当采用成本法进行会计处理。 ( )7、小企业在建工程在试运转过程中形成的产品、副产品或试车收入冲减在建工程成本。 ( )8、小企业应当对所有固定资产计提折旧，但已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地不得计提折旧。 ( )9、小企业均应当按照年限平均法计提折旧。即便由于技术进步等原因，也不可以采用双倍余额递减法或年数总和法计提折旧。 ( )10、固定资产的日常修理费及固定资产的改建支出，均应当在发生时计入当期损益。( )11、小企业消耗性生物资产的折旧方法、使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更
13、。( )12、小企业自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权与建筑物应当分别进行处理。外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用 权之间按照合理的方法进行分配；难以合理分配的，应当全部作为无形资产。( )13、应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入营业外支出,同时冲减应收及预付款项。( )14、通常，小企业应当在发出商品或收到货款（取得收款权利）时，确认销售商品收入。( )15、小企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额。( )16、从事商品批发或零售小企业在购买商品过程中发生的费用（包括： 运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和
14、入库前的 挑选整理费等）不应该计入销售费用而应该计入商品成本。( )17、小企业收到投资者以外币投入的资本，可以采用交易发生日即期汇率折算，也可以采用合同约定汇率和交易当期平均汇率折算。( )18、小企业收到与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内平均分配，计入其他业务收入。( )19、小企业按照规定实行企业所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返的，应当在实际收到返还的企业所得税、增值税（含出口退税）、消费税、营业税时，计入营业外收入。( )20、小企业的外币交易是指买入或者卖出以人民币以外的货币计价的商品或者劳务、借入或者借出人民币以外的货币资金和其他以人民币以外
15、的货币计价或者结算的交易。五、简要回答下列问题（每小题5分,共10分）1、说明小企业会计准则的适用范围。（第2条，411页） 适用于中华人民共和国境内依法设立、符合中小企业划型标准规定所规定的小型企业标准的企业。 但下列三类小企业除外：1）股票或债券在市场上公开交易的小企业。2）金融机构或其他具有金融性质的小企业。3）企业集团内的母公司和子公司。2、试述“小金库”的主要形成方式和存放方式。1）主要形成方式违规收费、罚款及摊牌设立“小金库”；用资产处置、出租收入设立“小金库”；以会议费、劳务费、培训费和咨询费名义套取资金设立“小金库”；经营收入未纳入规定账簿核算设立“小金库”；虚列支出转出资金设
16、立“小金库”；以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”；上下级之间相互转移资金设立“小金库”。2）存放方式现金形式；银行存款形式；有价证券形式；固定资产形式；股权和债权形式；其他形式。六、业务核算题（25分）甲公司为增值税一般纳税企业，适用税率为17%。2011年12月至2012年1月发生以下经济业务：（参考教材366页）（1）12月1日，购入售价为2000元的A原材料一批，准备用于某产品的生产，取得增值税专用发票，当日支付了价款和增值税款；（2）12月5日，对仓库库存进行盘点，盘盈B材料一批，价值100元；（3）12月10日，用于生产C产品的生产线停工一天进行年度检修维护，领用价值为500元
17、的B材料；（4）12月31日，公司进行年度会计结算，发现D产品市价大幅度下跌，生产无利可图，遂决定停产D产品，拟将价值1500元的B材料出售，当日该批材料的市价为1200元，假定不考虑相关税费。（5）2012年1月10日，出售前述的B材料，售价为1100元存入银行。 要求：1、假定甲公司执行企业会计准则，对上述业务作出会计处理；12月1日 借：原材料A材料 2000 应交税费应交增值税（进项税）340 贷：银行存款 234012月5日 借：原材料B材料 100 贷：管理费用 10012月10日 借：管理费用 500 贷：原材料B材料 50012月31日 借：资产减值损失 300 贷：存货跌价准
18、备 3001月10日 借：银行存款 1287 贷：其他业务收入 1100 应交税费应交增值税（销项税） 187 借：其他业务成本 1200存货跌价准备 300 贷：原材料B材料 15002、假定甲公司执行小企业会计准则对上述业务作出会计处理；2月1日 借：原材料A材料 2000 应交税费应交增值税（进项税）340 贷：银行存款 234012月5日 借：原材料B材料 100 贷：营业外收入 10012月10日 借：制造费用 500 贷：原材料B材料 50012月31日 不作处理1月10日 借：银行存款 1287 贷：其他业务收入 1100 应交税费应交增值税（销项税） 187 借：其他业务成本 1500 贷：原材料B材料 1500
