1、精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-答题要求：（1）使用黑色字迹签字笔填写试题本上右上角姓名、准考证号； （2）使用0.50.7毫米的黑色字迹签字笔在答案中指定答题区域内作答，否则按无效答题处理； （3）计算出现小数的，保留两位小数； （4）字迹工整、清楚。2013年度全国会计专业技术资格考试高级会计资格高级会计实务试题（一）（本试题本共九道案例分析题。第一题至第七题为必答题，第八题、第九题为选答题，考生应选其中一题作答）案例分析一（本题15分）【资料】A公司是一家在美国纽约证券交易所和上海证券交易所同时上市的大型企业。为满足萨班斯法案40
2、4条款的要求，A公司已建立了财务报告内部控制制度。2010年，A公司根据财政部等五部委联合发布的企业内部控制规范体系，结合自身经营管理实际，从企业层面和业务层面系统完善了内部控制手册，自2011年起全面实施。为检验实施效果，A公司于2011年8月至11月份组织了一次自查。以下是自查中了解、发现的部分情况：（1）为落实国家审计署关于企业内部审计工作应由事后监督延伸事中和事前监控的意见，2010年1月，A公司下属H企业要求内部审计人员参加本单位材料采购和工程招标活动，并作为监督者参与选择中标单位。抽查和访谈发现，内审人员在监督过程中，事先没有获得充分的信息，致使参与流于形式，往往只能认同业务主办部
3、门的意见。后来，发生一起中标供应商供应低劣材料事件，采购部门认为内部审计等部门参与了供应商选定过程，从而认为自己不需承担工作不到位的责任。（2）2010年2月，A公司下属子公司M企业决定扩能改造，拟投资30亿元将某化工装置的产能扩大一倍。在技术路线相关论证会上，出现两种不同意见：一种意见认为应选择现有技术路线，那样操作简单、投入少；另一种意见则认为应实行产品差异化路线，利用扩建机会，选择一种产品质量高、市场潜力大的产品生产扩能方案。M企业管理层认为时间紧迫，且应考虑投入少等因素，故未作更多的论证，选择了现有技术路线，并获得上级单位批准。之后，2010年4月，M企业决定采用EPC（设计、采购、建
4、设）工程总承包模式。在确定工程承包单位时，A公司工程管理部认为，其下属子公司L企业有过一次该类扩建工程设计和建设经验，要求M企业改扩建工程由L企业来承担。施工时，L企业采取了业务分包的方式，将大部分工程分包给不具备施工资质的外部单位。2011年5月，扩建装置投用后，由于产品大众化、同质化，产品价格低于预期，投资效益低，但无人为此承担责任。（3）A公司的下属子公司S企业年生产固体聚合产品约80万吨，由于生产工艺切换导致每年会产出残次品约1万吨。按程序，残次品应在质量检验部门鉴定后，经财务、质检、销售部门讨论定价，由销售部门落实销售。2011年2月，销售部门以次品质量认定较为复杂为由，提出由其单独
5、定价销售，S企业的主管领导同意了销售部门的意见。检查中发现，残次品大部分销售给了销售部经理的亲属。（4）为获取境外石油资源，A公司大力推进“走出去”战略。A公司对境外投资主要采取集中管理模式，境外出资均由集团公司作为投资主体直接投入。2006年投资B国时，因该国法律规定须以个人注册公司，A公司投资主管部门同意以公司销售部经理个人名义注册W公司，代表A公司对外行使投资主体权力。W公司每年经营略有赢利，但多年没有红利分配。2011年初，A公司进行境外资产登记时，发现W公司股权投资比例由100%降低为95%，且W公司从2008年起在未按程序报告A公司的情况下从事证券投资、套期保值等高风险业务，200
6、8年、2009年曾发生大额金融业务浮亏；此外，W公司同样在未按程序报告A公司的情况下，于2009年为供应商提供担保1000万美元，并因被担保方违约，银行账户被冻结2个月，2010年还擅自对外捐赠50万美元。（5）A公司内部的6家工程建设公司，近三年均进入境外工程建设市场。2011年初，D国某企业向外发布了天然气长输管道的项目工程招标，A公司下属的工程建设子公司E、L、S企业均参与了竞标，且主要由这3家企业相互恶性竞争；最后，E企业获得该工程建设资格，但竞标价已大大降低，且不得不接受对方苛刻条件。在工程建设过程中，E企业经常遇到委托方出现大量设计修改等情况，但由于相关资料保管不善，无法得到利益补
7、偿。另外，E企业在施工过程中，时常遭遇劳资纠纷，但因对D国劳工法不熟悉，致使工期非正常中断、延期，目前面临工程发包方高额罚款。（6）2011年3月上旬，A公司与境外石油公司合作开发的两个海上油井发生漏油事故，当即A公司与合作方全力作了紧急处理，并报告了国家海洋管理部门；3月21日，网上开始有微博透露有关漏油的信息。鉴于漏油及处理情况比较复杂，A公司没有及时向公众说明漏油的原因及影响，也没有及时回复媒体对该事件的质疑；直至4月3日，A公司才向公众披露有关情况，引起社会公众不满，对A公司的指责不断。要求：根据企业内部控制基本规范和企业内部控制应用指引，逐项分析、判断A公司（集团）在内部控制方面存在
8、哪些缺陷，并提出相应的完善建议案例分析题二（本题15分）（1）A公司是一个钢铁企业，拟进入前景看好的汽车制造业。现找到一个投资机会，利用B公司的技术生产汽车零件，并将零件出售给B公司。 B公司是一个有代表性的汽车零件生产企业。预计该项目需固定资产投资750万元，可以持续五年。会计部门估计每年固定成本为(不含折旧)40万元，变动成本是每件180元。固定资产折旧采用直线法，折旧年限为5年，估计净残值为50万元。营销部门估计各年销售量均为40 000件。B公司可以接受250元/件的价格。生产部门估计需要250万元的经营营运资本投资。（2）A和B均为上市公司，A公司目标结构值为1.54。（3）A公司不
9、打算改变当前的资本结构。目前的借款利率为8%。（4）无风险资产报酬率为4.3%，市场组合的预期报酬率为9.3%。（5）为简化计算，假设没有所得税。（6）5年后，现金净流量平均每年增长6%。要求： （1）计算评价该项目使用的折现率；（2）计算项目的净现值；（请将结果填写在给定的“计算项目的净现值”表格中，不必列示计算过程）时间012345合计现金流量项目现金净流量折现系数净现值（3）计算保本销售量，保本销售额；（4）计算净现值为零的销售量；（5）计算该公司价值。案例分析三（本题10分）资料：某上市公司2012年有关资料如下：资产负债表（简表）（2012年12月31日）单位：万元项 目年初数年末数
10、货币资金3 0002 400短期投资7 00019 480应收账款16 24017 720存货29 00032 800流动资产小计65 40072 400固定资产净值59 60067 600资产总计145 000158 000短期借款18 00019 200应付账款15 20020 400流动负债小计38 60050 000长期借款76 00076 000负债合计114 600126 000实收资本2 6002 600资本公积15 20016 000股东权益合计30 40032 000负债和股东权益总计145 000158 000利润表（简表）（2012年度）单位：万元项 目上年数本年累计数主
11、营业务收入135 000154 000减：主营业务成本95 250106 200主营业务税金及附加8 1009 000主营业务利润31 65038 800加：其他业务利润1 5500减：营业费用8 1008 800管理费用4 0004 300财务费用3 5004 000营业利润17 60021 700利润总额16 00020 000减：所得税4 0005 000净利润12 00015 000说明：财务费用全部为利息支出，经营现金净流量12 960万元，本年科技支出合计918万元，不良资产余额604万元，或有负债余额630万元。要求：1.利用以上资料，计算有关比率并填入下表的方框空格中。项目20
12、12年年末2012年度行业平均值一、获利能力状况1、净资产收益率10%2、总资产报酬率5%3、营业利润率8%4、盈余现金保障倍数0.65、成本费用利润率10.2%6、资本收益率2二、资产质量状况1、总资产周转率1 2、应收账款周转率5 3、不良资产比率0.4 4、流动资产周转率2 5、资产现金回收率13%三、债务风险状况 1、资产负债率50% 2、已获利润倍数8 3、速动比率1 4、现金流动负债比率5 5、带息负债比率30% 6、或有负债比率4.8%四、经营增长状况 1、营业增长率8% 2、资本保值增长率110% 3、营业利润增长率20% 4、总资产增长率10% 5、技术投入比率0.5%2.分
13、析公司的获利能力状况、资产质量状况、债务风险状况、经营增长状况。案例分析题四（本题10分）【资料】人和实业集团股份有限公司（以下简称“人和公司”）是一家在国内上市的大型多元化投资公司。人和公司实力雄厚，资金充裕。其全资拥有的人生地产代理有限公司（以下简称“人生公司”）是全国最大的连锁经营地产代 理中介机构。人生公司在每个省分别设立分公司，统管该省内各支公司的业务。各省分公司经营管理相对 独立，管理层拥有较大的决策自主权力。各省分公司每年将全省利润的30%上交人生公司总 部，以换取在省内独家使用人生品牌的权利，以及人生公司总部提供的各种行政、推广、培 训等支援服务，余下的70%利润由省分公司的管
14、理层享有。人生公司地产代理中介佣金的年收人为全国第一，代理人数量及营业点数量也是全国第一。 除个人消费者的地产买卖交易外，人生公司拥有较为庞大的商业地产投资机构客户群。与个人消费者相比，投资机构客户愿意支付更高百分比的佣金，但对人生公司所提供的全国性中介服务，以及代理人员的个、人素质均有严格的要求，这是普通地产代理公司很难满足的。人生公司对投资机构和收人集中于北京、上海、浙江、广东等经济发达省份。人生公司在A省的分公司，特别是甲市的支公司在人数及营业点数量上均落后于甲市的几家本地代理中介公司。这些本地代理公司为当地人创设，熟悉甲市情况，具有丰富的甲市人脉关系，而且收费较低，但服务质量远低于人生
15、公司。人生公司A省分公司为十年前由现在的管理人员共同设立。十年来A省分公司的业务量稳定增长，利润率始终维持在较高水平，管理层亦获得了较为满意的个人收入。但该分公司在甲市的业务量及收人总额尚不及几家本地代理公司。该分公司管理层的多数人员在未来三至五年间将会陆续退休。人和公司给人生公司制定的企业目标是保持市场领先地位。为了达到目标，人生公司管理层 预计公司收入的年增长率必须维持在20%以上。由于各主要省市的业务增长率已处于较低水平，人生公司管理层认为A省特别是甲市将是能否达标的一个重要决定因素。另外，人生公司管理层注意到，近月来各省分公司均陆续收到主要投资机构客户对人生公司 A省分公司的服务投诉，
16、而且投诉的频率正在上升中。其他各省分公司亦表示担心各自的机 构客户的地产业务正在加快向A省倾斜，影响其他各省分公司的收人及利润。基于A省的战略重要性，人生公司管理层决定对A省分公司的业务情况及未来发展作出较深入的研究分析，以制定与A省有关的业务发展战略。要求：（1）针对A省的最新情况， 分析人生公司业务的优势、劣势、机会和威胁。（2）利用上述分析的结果，简要分析甲市的产业发展对人生公司全国业务经营的影响，以及由此产生的人生公司总部、各省分公司及A 省分公司管理层之间的矛盾。(3)公司的总体战略一般可分为成长型、稳定型以及收缩型战略。试简述各类战略的特点， 分析人生公司在全国层次适宜选择哪种战略
17、， 若该种战略可进一步细分，应进一步细分。假设A省分公司可以选择符合自身需要的省分公司层次的总体战略，分析说明A省分公司所选战略会否与人生公司在全国层次所选的战略一致。(4)制定一套可以化解人生公司总部、各省分 公司以及A省分公司管理层的矛盾，并且可以为人生公司总部达成人和公司下达的企业目标的方案，并简要说明该方案的主要风险。高师论文信箱： QQ ：754167824 电话：15318035533新建13高级会计师考试评审交流QQ群：227159765，欢迎13年备考朋友加入！案例分析题五（本题10分）（1）ABC公司常年生产普通电话和无绳电话两种产品，客户比较稳定。企业只有一条生产线，按客户
18、订单分批安排生产。产品按传统的方法分批法计算。两种产品的直接材料主要是各种电器元件、集成电路和塑料机壳等，且全部从外部购入；制造过程为半机械化流水线，需要人工控制点焊机焊接元器件，人工进行组装整机。由于顾客稳定，没有广告宣传等固定销售费用发生，而只有无绳电话的售后服务费用。（2）2013年3月传统成本计算方法下的产品成本和销售价格资料如下表，制造费用以人工工时为基础进行分配。ABC公司传统成本计算法下有关资料2013年3月项目产品名称合计普通电话无绳电话月平均产量（部）9000030000120000单位产品直接材料成本（元）200300单位产品直接人工成本（元）250400月平均耗用工时（小
19、时)9900037500136500月平均制造费用总额（元）12870000487500017745000制造费用分配率（元/小时）130130130单位产品制造费用成本（元）143162.5单位产品制造成本（元）593862.5产品制造总成本（元）533700002587500079245000销售费用（售后服务总成本）（元）30000300000经营总成本（元）79545000现行售价（元）711.61035（3）为了运用作业成本管理的方法进行分析，所收集的其他资料见表1、2：表1：作业成本资料2013年3月作业名称作业成本（元）机器焊接3174000设备调整4500000发放材料2400
20、000质量抽检3600000生产工艺和测试程序工程4071000小计17745000售后服务300000合计18045000表2：项目产品名称合计普通电话无绳电话月平均产量（台）9000030000月平均耗用机器焊接设备工时（小时)450002400069000月平均生产批次（次）102030每批产品投产前设备调整（次）102030每批产品完工质量抽检（次）102030工程成本分摊（%）40%60%100%售后服务费用分摊（%）100%100%要求：（1）计算比较按传统成本计算法下两种产品的单位毛利（单价-单位制造成本）的大小。（2）根据收集和整理的有关资料，计算2013年3月普通电话和无线电
21、话耗用的作业成本，并分别计算两种产品的单位经营成本（制造成本和销售成本合计）。（3）分析两种产品在作业成本法下的单位盈利大小。案例分析题六（本题10分）A公司拟横向并购同行业的B公司，所得税税率均为30%。按照A公司现行会计政策对B公司的财务数据进行调整后，双方的基本情况如下： 单位： 万元资产A公司B公司负债及所有者权益A公司B公司流动资产3 500250流动负债1 000125长期资产2 000125长期负债1 00050股本2 000150留存收益1 00050所有者权益合计3 000200资产总计5 000375负债及所有者权益5 000375 单位：万元指 标A公司B公司2012年度
22、经营业绩息税前利润700180减：利息10030税前利润600150减：所得税18045税后利润420105其他指标：净资产收益率28%12%利润增长率20%10%近三年的平均利润税前250120税后17584市盈率2012补充资料：由于并购双方处于同一行业，因此A公司可以选择其自身的市盈率作为标准市盈率。A公司共发行200万股股票，而B公司共发行100万股股票。现A公司准备并购B公司，预计并购后的新公司价值为10 800万元，经过谈判，B公司的股东同意以每股16元的价格成交。并购中发生谈判费用、法律顾问费用和其他费用共300万元。要求：在此基础上，若选用不同的估计净收益指标，分别运用公式计算
23、目标企业(B公司)的价值如下：(1)选用目标公司最近一年的税后利润作为估计净收益指标(2)选用目标公司近三年的平均税后净利润为估计净收益指标(3)假设并购后目标公司能够获得与并购公司同样的净资产收益率，并以此计算出的并购后目标公司估计净收益指标（4）以补充资料计算并购收益和并购净收益，并依据并购净收益作出A公司应否并购B公司的判断。（5）对企业并购后的整合简要分析案例分析题七（本题10分） 【资料】甲公司为一家在深圳证券交易所挂牌交易的金融类上市公司。甲公司在2012年度发生如下金融资产转移业务： (1)2012年8月1日，甲公司将其持有的一笔国债出售给大地公司，售价为200万元，年利率为35
24、。同时，甲公司与大地公司签订了一项回购协议，协议规定3个月后由甲公司将该笔国债购回，回购价为202万元。2012年11月1日，甲公司将该笔国债购回。 (2)2012年3月10日，甲公司将持有的东方公司发行的5年期公司债券出售给蓝天公司，同时签订了一项看跌期权合约(蓝天公司为期权持有人，有权将债券返售给甲公司)，期权行权日为2012年12月31日，行权价为400万元，蓝天公司支付期权费为10万元。甲公司判断，蓝天公司到期极可能会行权。(3)2012年7月20日，甲公司将某项账面余额为5 000万元的应收账款(已计提坏账准备200万元)出售给西北投资银行，出售价格为当日公允价值3 750万元；同时
25、与西北投资银行签订了应收账款的回购协议：双方约定3个月后甲公司有优先回购选择权。回购价为该应收账款的市场价格。同日，西北投资银行按协议支付了3 750万元。该应收账款2012年12月31日的预计未来现金流量现值为3 600万元。 【要求】 根据给定的资料，逐一判断甲公司上述金融资产转移的业务是否符合终止确认条件，并说明理由。案例分析题八（本题20分，本题为选答题，在案例分析题八、案例分析题九中应选一题作答） 【资料】甲公司为上市公司。2007年至2012年，甲公司有关交易或事项如下： (1)207年1月1日，甲公司以3 050万元从非关联方购人乙公司60的股权，购买日乙公司可辨认净资产的公允价
26、值为5 000万元(含原未确认的无形资产公允价值300万元)，除原未确认的无形资产外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。上述无形资产按10年采用直线法摊销，预计净残值为零。甲公司取得乙公司60股权后，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。 2009年1月10日，甲公司与乙公司的其他股东签订协议，甲公司从乙公司其他股东处购买乙公司40股权：甲公司以向乙公司其他股东发行本公司普通股股票作为对价，发行的普通股数量以乙公司2009年3月31日经评估确认的净资产公允价值为基础确定。甲公司股东大会、乙公司股东会于20x9年1月20日同时批准上述协议。 乙公司209年3月31日经评估确认的
27、净资产公允价值为6 200万元。经与乙公司其他股东协商，甲公司确定发行250万股本公司普通股股票作为购买乙公司40股权的对价。 2009年6月20日，甲公司定向发行本公司普通股购买乙公司40股权的方案经相关监管部门批准。2009年6月30日。甲公司向乙公司其他股东定向发行本公司普通殷250万股并已办理完成定向发行股票的登记手续和乙公司股东的变更登记手续。同日，甲公司股票的市场价格为每股10.5元。 2007年1月1日至2009年6月30日，乙公司实现净利润950万元，在此期间未分配现金股利；乙公司因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积120万元。除此之外，乙公司元其他影响所有者权益变动的事
28、项。 (2)为了分散经营风险，甲公司决定实行多元化经营，于2012年9月30日通过定向增发本企业普通股对丙企业进行合并，取得丙企业100股权。假定不考虑所得税影响。甲公司及丙企业在合并前简化资产负债表如下表所示。甲公司及丙企业合并前资产负债表 单位：万元 项目 甲公司 丙企业 流动资产 2 000 3 000 非流动资产 14 000 40 000 资产总额 16 000 43 000 流动负债 800 1 000 非流动负债 200 2 000 负债总额 1 000 3 000 股本 1 000 600 资本公积 盈余公积 4 000 11 400 未分配利润 10 000 28 000 所
29、有者权益总额 15 000 40 000 其他资料： 2012年9月30日，甲公司通过定向增发本企业普通股以2股换1股的比例自丙企业原股东处取得了丙企业全部股权。甲公司共发行了1 200万股普通股以取得丙企业全部600万股普通股。 甲公司普通股在212年9月30日的公允价值为20元，丙企业每股普通殷当日的公允价值为40元。甲公司、丙企业每股普通股的面值均为1元。 2012年9月30日，甲公司除非流动资产公允价值较账面价值高3 000万元以外，其他资产、负债项目的公允价值与其账面价值相同。 假定甲公司与丙企业在合并前不存在任何关联方关系，不考虑其他因素。 【要求】 1根据资料(1)，判断甲公司购
30、买乙公司40股权的交易性质，并说明判断依据。 2根据资料(1)，计算甲公司购买乙公司40股权的成本，以及该交易对甲公司2009年6月30日合并股东权益的影响金额。 3根据资料(2)，确定购买方和被购买方，并说明理由。4 根据资料(2)，确定该项合并中的合并成本并计算合并商誉。案例分析题九（本题20分。本题为选答题，在案例分析题八、案例分析题九中应选一题作答） 【资料】甲高分子材料研究所属于中央级事业单位(下称甲科研所)，已实行国库集中收付制度。除完成国家规定的高分子材料科研任务外，还从事技术咨询、技术服务、培训等经营性业务。甲科研所有关预算编制、会计处理、政府收入分类以及绩效评价情况如下： (
31、1)在预算编制过程中，通过“两上两下”程序确定的预算收入为3 000万元，其中财政拨款收入2 500万元，其他收入500万元。 (2)本年度支付在职职工工资450万元，按照支出经济分类，列入了“对个人和家庭补助”科目，按支出功能分类列入了“科学技术”科目。 (3)本年度为某著名皮草公司提供高分子材料技术咨询服务，收取技术咨询费100万元，甲科研所将技术咨询收入计入了其他收入，并按规定缴纳了相关税金。 (4)本年度通过国家发展与改革委员会安排项目支出中购置一台大型科研设备800万元，已经购置完成，按照支出经济分类列入了“其他资本性支出”科目，按照支出功能分类列入了“科学技术”科目。 (5)经上级主管部门审核、同级财政部门审批后，甲科研所将闲置的办公楼出租，收到租金200万元，甲科研所将租金收入计人了经营收入。 (6)年终将基本支出当年未使用的财政拨款转入了事业结余，并计提了职工福利基金10万元。 (7)年终根据甲科研所预算申报的相关材料、依法批复的甲科研所预算，采取公众评判法，通过对绩效目标与实施效果进行对比分析，甲科研所认为已经实现了绩效目标，完成了规定的任务。【要求】请分析、判断甲科研所上述业务事项的处理是否正确，如不正确，请指出正确的处理。-精品 文档-
