1、会计（2014）考前模拟测试题（二）一、单项选择题（本题型共12小题，每小题2分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。）1.甲公司于214年1月2日以银行存款自证券市场购入乙公司发行的股票120万股，每股5.9元，另支付相关交易费用2万元，甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。214年4月15日收到乙公司214年4月5日宣告发放的现金股利20万元，214年4月30日该股票收盘价格为每股5元，214年7月5日甲公司以每股5.5元的价格将股票全部出售。甲公司从购入到出售该交易性金融资产的累计投资收益为（）万元。A.54
2、B.-42 C.-30 D.662.下列各项中，不应计入在建工程项目成本的是（）。A.在建工程试运行收入B.建造期间符合资本化条件的利息费用C.建造期间工程物资盘亏净损失D.为在建工程项目取得的财政专项补贴3.甲公司于214年1月1日取得乙公司20%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。假定甲公司取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。214年8月，乙公司将其成本为600万元的某商品以1 000万元的价格出售给甲公司，甲公司将取得的商品作为存货。至214年资产负债表日，甲公司仍未对外出售该存货。乙公司214年实现净利润为3 200万元。假定不考虑所得税因素。若甲
3、公司有子公司，需要编制合并财务报表。假定不考虑其他交易事项，甲公司214年合并财务报表应确认的投资收益为（）万元。A.640 B.560 C.0 D.7204.某公司于212年1月1日购入一项无形资产，初始入账价值为300万元。该无形资产预计使用年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为零。212年12月31日该无形资产出现减值迹象预计可收回金额为261万元，213年12月31日预计可收回金额为224万元。假定该公司于资产负债表日出现减值迹象时进行减值测试，计提无形资产减值准备，计提减值准备后该无形资产原预计使用年限及摊销方法不变。该无形资产在214年6月30日的账面价值为（）万元。A.210
4、 B.212 C.225 D.2265.甲公司是一家核电能源企业，30年前建成一座核电站，其固定资产原价为50 000万元，213年12月31日，其账面价值为12 500万元。假定预计负债于213年12月31日的现值为20 000万元。预计尚可使用年限为10年，无残值。若213年12月31日重新确认的预计负债的现值为15 000万元，甲公司214年固定资产计提的折旧额为（）万元。A.750 B.1 250 C.0 D.1506.某公司于213年7月1日从银行取得专门借款5 000万元用于新建一座厂房，年利率为5%，利息分季支付，借款期限为2年。213年10月1日正式开始建设厂房，预计工期15个
5、月，采用出包方式建设。该公司于开始建设日、213年12月31日和214年5月1日分别向承包方付款1 200万元、1 000万元和1 500万元。由于可预见的冰冻气候，工程在214年1月12日到3月12日期间暂停。214年12月31日工程达到预定可使用状态，并向承包方支付了剩余工程款800万元，该公司从取得专门借款开始，将闲置的借款资金投资于月收益率为0.4%的固定收益债券。若不考虑其他因素，该公司在214年应予资本化的上述专门借款费用为（）万元。A.121.93 B.163.60 C.205.20 D.250.007.甲公司213年度发生以下业务：（1）以银行存款购买将于2个月后到期的国债50
6、万元；（2）偿还应付账款200万元；（3）确认可供出售金融资产公允价值变动利得100万元；（4）支付生产人员工资150万元、支付在建工程人员工资50万元；（5）处置无形资产收到150万元，该无形资产的账面价值为80万元；（6）购买固定资产支付300万元；（7）支付长期借款利息费用10万元。甲公司213年度现金流量表中“投资活动产生的现金流量净额”项目金额为（）万元。A.-280 B.-150 C.-190 D.-2008.214年1月1日，甲公司应收乙公司账款的账面余额为4 600万元，已计提坏账准备400万元。由于乙公司发生财务困难，甲公司与乙公司达成债务重组协议，同意乙公司以银行存款400
7、万元、专利权B和所持有的对丙公司长期股权投资抵偿全部债务。根据乙公司有关资料，专利权B的账面余额为1 200万元，已计提累计摊销200万元，未计提减值准备，公允价值为1 000万元；持有的丙公司长期股权投资的账面价值为1 600万元，公允价值为2 000万元。当日，甲公司与乙公司即办理完专利权的产权转移手续和股权过户手续，不考虑此项债务重组发生的相关税费。214年1月1日，乙公司因与甲公司进行债务重组，对当年度利润总额的影响金额为（）万元。A.1 600 B.1 200 C.400 D.2 0009.下列各项中，不属于其他综合收益的是（）。A.外币报表折算差额B.可供出售金融资产正常的公允价值
8、变动C.权益结算的股份支付等待期内确认的资本工具D.重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动10.甲公司因专利纠纷于214年9月起诉乙公司，要求乙公司赔偿300万元。乙公司在年末编制财务报表时，根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见，认为对甲公司予以赔偿的可能性在50%以上，赔偿金额在150万元至200万元之间，在此范围内支付各种赔偿金额的可能性相同，另需支付诉讼费2万元。如乙公司向甲公司支付赔偿款，可向丙公司追偿，基本确定可获得赔偿金额120万元，在上述情况下，乙公司在年末对该事项应进行的会计处理是（）。A.确认预计负债177万元，确认其他应收款120万元B.确认预计负债177万元，披露
9、或有资产120万元C.披露或有负债177万元，确认其他应收款120万元D.确认预计负债200万元，确认其他应收款120万元11.上市公司按照税法规定需补缴以前年度税款或由上市公司主要股东或实际控制人无偿代为承担或缴纳税款及相应罚金、滞纳金的，下列说法中错误的是（）。A.对于上市公司按照税法规定需补缴以前年度税款的，如果属于前期差错，应按照企业会计准则第28号会计政策、会计估计变更和差错更正的规定处理，调整以前年度会计报表相关项目B.因补缴税款应支付的罚金和滞纳金，应计入当期损益C.因补缴税款应支付的罚金和滞纳金，应调整期初留存收益D.上市公司取得股东代缴或承担的税款、罚金、滞纳金等应计入所有者
10、权益12.甲公司214年3月在上年度财务报告批准报出后，发现212年9月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产212年应计提折旧40万元，213年应计提折旧160万元。甲公司对此重大差错采用追溯重述法进行会计处理。假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25%。甲公司214年度所有者权益变动表“本年数”中“年初未分配利润”项目应调减的金额为（）万元。A.200 B.150 C.135 D.160二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答
11、案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。）1.下列关于应收款项减值测试和确定的表述中，正确的有（）。A.对于单项金额重大的应收款项，在资产负债表日应单独进行减值测试B.对于单项金额非重大的应收款项，可以采用组合方式进行减值测试，分析判断是否发生减值C.对经单独测试后未发生减值的单项金额重大的应收款项，无需再分析判断是否发生减值D.单项金额重大的应收款项减值测试需预计该项应收款项未来现金流量现值的，可以采用现时折现率计算2.下列关于内部开发无形资产所发生支出的会计处理中，正确的有（）。A.将研究阶段的支出全部计入当期管理费用B.若无法区分研究阶段和开发阶段支出，应将发生的全部研发支出费用化C
12、.研究阶段的支出，其资本化的条件是能够单独核算D.进入开发阶段并已开始资本化的研发项目，若因缺乏资金支持无法继续，将其已经资本化的金额全部转入营业外支出3.甲公司214年度发生的有关交易或事项如下：（1）年初出售无形资产收到现金净额100万元。该无形资产的成本为150万元，累计摊销为25万元，计提减值准备35万元；（2）以银行存款200万元购入一项固定资产，本年度计提折旧30万元，其中20万元计入当期损益，10万元计入在建工程的成本；（3）以银行存款2 000万元取得一项长期股权投资，采用成本法核算，本年度从被投资单位分得现金股利120万元，存入银行；（4）存货跌价准备期初余额为零，本年度计提
13、存货跌价准备500万元；（5）递延所得税资产期初余额为零，本年因计提存货跌价准备确认递延所得税资产125万元；（6）出售交易性金融资产收到现金220万元。该交易性金融资产系上年购入，取得时成本为160万元，上期期末已确认公允价值变动损益40万元，出售时账面价值为200万元；（7）期初应付账款余额为l 000万元，本年度销售产品确认营业成本6 700万元，本年度因购买商品支付现金5 200万元，期末应付账款余额为2 500万元（假定期初和期末应收及应付账款均系商品购销形成）；（8）用银行存款回购本公司股票100万股，实际支付现金1 000万元。甲公司214年度实现净利润8 000万元。假定不考虑
14、其他因素，下列各项关于甲公司214年度现金流量表列报的表述中，正确的有（）。A.经营活动现金流出5 200万元B.筹资活动现金流出1 000万元C.投资活动现金流入440万元D.经营活动现金流量净额8 425万元4.关于设定受益计划产生的职工薪酬，应计入成本费用的有（）。A.当期服务成本B.设定受益计划净负债或净资产的利息净额C.设定受益计划修改所导致的与以前期间职工服务相关的设定受益计划义务现值的增加或减少D.重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动5.下列关于资产公允价值发生变动时的账务处理中，正确的有（）。A.持有至到期投资以摊余成本进行后续计量，不应确认公允价值变动金额B.可供出
15、售金融资产持有期间公允价值变动金额应全部计入资本公积C.出售可供出售金融资产时，应将原计入资本公积的公允价值变动金额转出，计入投资收益D.交易性金融资产在资产负债表日公允价值变动金额应计入当期损益6.214年1月1日，甲公司与租赁公司签订一项经营租赁合同，向租赁公司租入一台设备。租赁合同约定：租赁期为3年，租赁期开始日为合同签订当日；月租金为10万元，每年年末支付当年度租金；前6个月免交租金。甲公司为签订上述经营租赁合同于214年1月5日支付律师费3万元。已知租赁开始日租赁设备的公允价值为1 200万元。下列各项关于甲公司经营租赁会计处理的表述中，正确的有（）。A.免租期内按照租金总额在整个租
16、赁期内采用合理方法分摊的金额确认租金费用B.经营租赁设备不属于承租人的资产C.经营租赁设备按照租赁开始日的公允价值确认为固定资产D.经营租赁设备按照与自有固定资产相同的折旧方法计提折旧7.下列会计事项中，可能会影响企业期初留存收益的有（）。A.发现上年度财务费用少计10万元B.因固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法，使当年折旧计提额比上年度增加150万元C.盘盈一项重置价值为10万元的固定资产D.投资性房地产后续计量方法由公允价值计量模式改为成本计量模式8.甲公司214年6月30日将自用房产转作出租，且以公允价值模式进行后续计量，该房产原值1 000万元，预计使用年限为10年，采用年限平
17、均法计提折旧，无残值，截至214年6月30日已经使用3年，转换日公允价值为1 000万元，214年12月31日公允价值为930万元。假设税法对该房产以历史成本计量，且与房产自用时的折旧政策一致。甲公司适用的所得税税率为25%，甲公司下列确认计量表述中，正确的有（）。A.214年12月31日投资性房地产账面价值为930万元B.214年12月31日投资性房地产计税基础为650万元C.214年12月31日递延所得税负债余额为70万元D.214年应增加所得税费用70万元9.关于新发行普通股股数计算时间起点的确定，下列说法中正确的有（）。A.为收取现金而发行的普通股股数，从应收现金之日起计算B.因债务转
18、资本而发行的普通股股数，从停计债务利息之日或结算日起计算C.非同一控制下的企业合并，作为对价发行的普通股股数，从购买日起计算D.为收购非现金资产而发行的普通股股数，从签订合同之日起计算10甲公司214年1月1日购入乙公司70%股权（非同一控制下企业合并），能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。除乙公司外，甲公司无其他子公司，当日乙公司可辨认净资产公允价值为4 000万元。214年度，乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为600万元，分派现金股利200万元，无其他所有者权益变动。214年年末，甲公司个别财务报表中所有者权益总额为8 000万元。下列项目中正确的有（）。A.2
19、14年度少数股东损益为120万元B.214年12月31日少数股东权益为120万元C.214年12月31日归属于母公司的股东权益为8 280万元D.214年12月31日股东权益总额为9 600万元三、综合题（本题型共4小题56分，答案中的金额单位以万元表示，涉及计算的，要求列出计算步骤。）1.甲公司为乙公司的母公司，212年1月1日，甲公司以其本身权益工具为乙公司的100名管理人员每人授予100份股票期权，每份期权在212年1月1日的公允价值为24元。第一年年末能够行权的条件是乙公司净利润增长率要达到20%，第二年年末能够行权的条件是乙公司的净利润两年平均增长率达到15%，第三年年末行权条件是乙
20、公司3年净利润平均增长率达到10%。212年乙公司净利润增长率为18%，有8名管理人员离开，预计第二年的净利润增长率为18%，预计213年12月31日可行权，预计还有8名管理人员离开。213年乙公司净利润只增长10%，未达到两年平均增长15%，当年又有10名管理人员离开，预计214年12月31日可行权，预计第三年还将有12名管理人员离开。214年乙公司净利润增长了8%，三年平均增长了12%，当年有8名管理人员离开。214年12月31日剩余管理人员全部行权，行权价格为5元。要求：（1）编制甲公司个别财务报表中212年214年与股份支付有关的会计分录。（2）编制乙公司212年214年与股份支付有关
21、的会计分录。（3）计算合并财务报表中212年和213年确认增加的“资本公积其他资本公积”和管理费用的金额。（4）计算合并财务报表中214年确认的“资本公积股本溢价”科目的金额。2.甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，其所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积，根据213年12月20日董事会决议，214年会计处理做了以下变更：（1）由于先进的技术被采用，从214年1月1日将A生产线的使用年限由10年缩短至7年，变更前A生产线原值800万元，预计净残值为零，已经使用3年，采用年限平均法计提折旧，缩短其
22、使用年限后，该生产线的预计净残值和折旧方法不变。假设原折旧方法、使用年限和净残值与税法一致。（2）预计产品面临转型，从214年1月1日将B生产线由年限平均法改为加速折旧法，并将使用年限缩短为6年，变更前B生产线原值1 100万元，预计净残值100万元，预计使用10年，已经使用2年。根据董事会决议，B生产线在剩余使用年限内改用双倍余额递减法计提折旧。假设B生产线原折旧方法、使用年限和净残值与税法一致。（3）从214年1月1日将产品保修费用的计提比例由年销售收入的2.5%改为年销售收入的4%，提高的原因是公司产品质量出现波动，原计提的产品保修费用与实际发生出现较大差异，假设甲公司规定期末预计保修费
23、用的余额不得出现负值，213年年末预计保修费用的余额为0，甲公司214年度实现的销售收入为10 000万元；实际发生保修费用300万元。按税法规定，公司实际发生的保修费用可从当期应纳税所得额中扣除。（4）211年1月1日，甲公司将一栋写字楼对外出租，采用成本模式进行后续计量。214年1月1日，甲公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式条件，甲公司决定采用公允价值模式对该写字楼进行后续计量。当日，该写字楼的原价为9 000万元，已计提折旧270万元，账面价值为8 730万元，公允价值为9 500万元。假设原折旧方案与税法一致。（5）214年7月1日，甲公司对W公司的一项长期股权投资进行追溯调整
24、，假定该项投资不考虑递延所得税的调整。该投资系甲公司分两次取得。甲公司于212年2月取得W公司10%的股权，成本为900万元，取得时W公司可辨认净资产公允价值总额为8 400万元（假定公允价值与账面价值相同）。213年1月1日，甲公司又以1 800万元取得W公司12%的股权，当日W公司可辨认净资产公允价值总额为12 000万元。取得该部分股权后，按照W公司章程规定，甲公司能够派人参与W公司的财务和生产经营决策，对该项长期股权投资转为采用权益法核算。213年1月1日甲公司对原10%投资调整后的账面价值为1 260万元，该部分投资在该日的公允价值为1 500万元。要求：（1）根据资料（1）至（3）
25、，分别确定：产生暂时性差异的类型及金额；对214年净利润的影响。（2）根据资料（4）和（5），分别计算会计政策变更对214年年初未分配利润的调整数。3.A公司主要从事工程机械的生产和销售，A公司内部审计人员对213年度财务报表审计时，注意到下列事项：（1）213年8月1日，A公司与丁公司签订产品销售合同。合同约定，A公司向丁公司销售最近开发的C商品1 000件，总价（不含增值税）为200万元，增值税税额为34万元；A公司于合同签订之日起10日内将所售C商品交付丁公司，丁公司于收到C商品当日支付全部款项；丁公司有权于收到C商品之日起6个月内无条件退还C商品，213年8月5日，A公司将1 000件
26、C商品交付丁公司并开出增值税专用发票，同时，收到丁公司支付的款项234万元。该批C商品的成本为120万元。由于C商品系初次销售，A公司无法估计退货的可能性。A公司对上述交易或事项的会计处理为：借：银行存款 234贷：主营业务收入 200应交税费应交增值税（销项税额）34借：主营业务成本 120贷：库存商品 120（2）根据董事会的决议，A公司于213年12月31日与W公司（非关联公司）签订一项不可撤销的旧设备转让协议，约定于214年2月向W公司交付一台旧设备，转让价格为200万元。该设备账面原值为350万元，截至213年12月31日已累计计提折旧200万元，未计提减值准备。A公司预计交付该设备
27、还将发生运输费等处置费用10万元，A公司于213年12月31日将该设备账面价值调整至190万元（调增固定资产账面价值并计入资本公积），并自该日起不再计提折旧。（3）根据固定资产的实际使用情况，A公司于213年度将部分电脑设备的折旧年限缩短为3年，同时将部分机器设备折旧方法从直线法改为双倍余额递减法。A公司对于上述变更均采用未来适用法进行会计处理。（4）A公司于若干年前购入一项权益工具投资并一直持有，将其作为可供出售金融资产核算，并已在213年前对其确认100万元的减值损失。213年年末，该权益工具投资的公允价值回升并超过其初始投资成本，因此，A公司转回了原先对该可供出售权益工具投资确认的100
28、万元减值损失并计入213年损益。（5）A公司于213年年初从债券二级市场购入某企业可上市流通的企业债券。因为有明确意图且有能力将该债券持有至到期，A公司将其作为持有至到期投资核算。213年年末，该发债企业财务状况良好，但A公司预计214年宏观经济走势将对该发行债券企业的生产经营产生不利影响。因此，针对上述持有至到期投资，A公司对该预期未来事项可能导致的损失于213年年末确认了减值损失200万元。（6）213年2月1日，A公司停止自用一座办公楼，并与Y公司（非关联公司）签订租赁协议，将其租赁给Y公司使用，租赁期开始日为213年2月1日。213年2月1日，A公司将该办公楼从固定资产转为投资性房地产
29、核算，并采用公允价值模式进行后续计量。该办公楼213年2月1日的账面价值为800万元，公允价值为1 000万元，213年12月31日的公允价值为1 100万元。213年12月31日，A公司将上述办公楼列示为投资性房地产（余额为1 100万元），并在213年度损益中确认300万元公允价值变动收益（投资性房地产公允价值变动收益）。（7）A公司213年1月初向W公司（非关联公司）销售一批产品，并在应收账款中相应确认了一笔应收W公司的款项800万元。在此之后，由于W公司财务发生困难，一直无法支付该款项，A公司已经对该应收款项计提坏账准备400万元。213年10月1日，经与W公司协商，A公司同意W公司以
30、其生产的一批钢材偿还上述债务。该批钢材的公允价值为500万元，增值税税额为85万元，成本为400万元。A公司将钢材作为原材料核算。假定不考虑所得税及其他因素。要求：（1）根据资料（1）-（6），逐项判断A公司会计处理是否正确，并说明理由。若不正确，编制更正的会计分录（按当期差错进行处理，不考虑损益结转问题）。（2）根据资料（7），分别编制A公司和W公司债务重组日的会计分录。4.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25。214年度发生的部分交易和事项如下：（1）214年1月1日，甲公司通过向乙公司控股股东定向发行股票2 000万股（股票面值为1元），取
31、得乙公司90的股权，并取得对乙公司的控制权。214年1月1日，甲公司股票市场价格（公允价值）为每股9元。甲公司本次收购发生并支付相关费用1 500万元，其中股票发行手续费900万元，审计等中介费用600万元。乙公司214年1月1日可辨认净资产公允价值为18 000万元，账面价值13 000万元。除下列项目外，其他资产和负债项目公允价值与账面价值相等。单位：万元账面价值公允价值应收账款（注1）2 0002 000无形资产（注2）4 0009 200或有负债（注3）0200注1：乙公司应收账款账面余额为2 200，已计提坏账准备200万元。注2：无形资产为一项专利权，该专利权的剩余使用年限为5年，
32、预计净残值为0。乙公司对该专利权采用直线法摊销（与甲公司摊销政策一致）。注3：或有负债系某客户对乙公司提起诉讼所产生。甲公司取得其控制权后，乙公司仍按原账面价值进行核算。乙公司各项资产、负债的计税基础与账面价值一致。214年度，乙公司计提坏账准备400万元（其中100万元系对应收甲公司账款计提的）、因债务人财务状况好转而转回坏账准备200万元（均系转回合并日已存在的坏账准备）。导致或有负债产生的诉讼事项于214年年末终审完结，诉讼判决乙公司赔款220万元。乙公司已如数支付220万元赔款。（2）214年6月30日，甲公司与乙公司签订租赁协议，将甲公司一栋办公楼出租给乙公司，租赁期开始日为协议签订
33、日，年租金为100万元，租赁期为10年。乙公司将租赁的资产作为其办公楼。甲公司将该栋出租办公楼作为投资性房地产核算，并按公允价值进行后续计量。该办公楼租赁期开始日的公允价值为1 800万元，214年12月31日的公允价值为1 900万元。该办公楼于213年6月30日达到预定可使用状态并交付使用，其建造成本为1 500万元，预计使用年限为20年，预计净残值为零。甲公司对所有固定资产按年限平均法计提折旧。（3）214年10月1日，乙公司将一批存货出售给甲公司，售价为200万元，增值税为34万元，收到款项存入银行。该批存货成本为150万元，未发生减值。至214年12月31日，甲公司将上述存货对外出售
34、60%。（4）甲公司和乙公司214年度分别实现净利润为2 000万元和1 000万元，无其他所有者权益变动。要求：（1）根据资料（1），计算甲公司对乙公司的合并成本，并计算该收购交易对甲公司214年利润总额、股本和资本公积的影响金额。（2）根据资料（1），计算甲公司合并乙公司形成的商誉以及合并日少数股东权益金额（要求考虑相关的递延所得税影响）。（3）根据资料（2）和资料（3），编制甲公司合并财务报表中内部交易的抵消分录（要求考虑相关的递延所得税影响）。（4）根据上述资料，计算甲公司合并乙公司对214年度合并净利润的调整金额、合并净利润、少数股东损益、归属于母公司净利润。会计（2014）考前模拟
35、测试题（二）参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】C【解析】甲公司从购入到出售该交易性金融资产的累计投资收益=-2+20+120（5.5-5.9）=-30（万元）；或=现金流入-现金流出=（1205.5+20）-（1205.9+2）=-30（万元）。2.【答案】D【解析】为在建工程项目取得的财政专项补贴，属于与资产相关的政府补助，这类补助应该先确认为递延收益，然后自相关资产达到预定可使用状态时起，在该项资产使用寿命内平均分配，计入当期营业外收入，选项D不正确。3.【答案】B【解析】甲公司214年个别财务报表中应确认的投资收益=3 200-（1 000-600）20%=560（万元），合并财务
36、报表不对投资收益项目进行调整，所以金额与个别报表相同。4.【答案】A【解析】212年12月31日应计提无形资产减值准备=（300-300/10）-261=9（万元），212年年末计提减值准备后的无形资产的账面价值为261万元。213年年末计提减值准备前账面价值为261-261/9=232（万元）；213年年末应该计提减值准备=232-224=8（万元），213年年末计提减值准备后无形资产账面价值为224万元，214年6月30日的账面价值=224-224/86/12=210（万元）。5.【答案】A【解析】解释公告第6号：由于技术进步、法律要求或市场环境变化等原因，特定固定资产的履行弃置义务可能会
37、发生支出金额、预计弃置时点、折现率等的变动，从而引起原确认的预计负债的变动。此时，应按照以下原则调整该固定资产的成本：（1）对于预计负债的减少，以该固定资产账面价值为限扣减固定资产成本。如果预计负债的减少额超过该固定资产账面价值，超出部分确认为当期损益。（2）对于预计负债的增加，增加该固定资产的成本。按照上述原则调整的固定资产，在资产剩余使用年限内计提折旧。一旦该固定资产的使用寿命结束，预计负债的所有后续变动应在发生时确认为损益。213年12月31日，固定资产账面价值=12 500-（20 000-15 000）=7 500（万元），214年固定资产折旧=7 50010=750（万元）。6.【
38、答案】B【解析】该公司在214年应予资本化的专门借款利息费用=5 0005%-（5 000-1 200-1 000）0.4%4-（5 000-1 200-1 000-1 500）0.4%8=163.60（万元）。7.【答案】D【解析】现金流量表中“投资活动产生的现金流量净额”项目金额=收到处置无形资产现金150-支付在建工程人员工资50-购买固定资产支付300=-200（万元）。8.【答案】A【解析】乙公司因债务重组对当年度利润总额的影响金额=4 600-400+（1 200-200）+1 600=1 600（万元），或=4 600-（400+1 000+2 000）+（400+1 000+2
39、 000）-400+（1 200-200）+1 600=1 600（万元）。9.【答案】C【解析】选项C属于权益性交易，不属于其他综合收益。10.【答案】A【解析】应确认预计负债=（150+200）2+2=177（万元）；或有事项确认资产通过其他应收款核算，金额为120万元。11.【答案】C【解析】因补缴税款应支付的罚金和滞纳金，应计入当期损益，选项C说法错误。12.【答案】C【解析】214年度所有者权益变动表“本年数”中的“年初未分配利润”项目应调减的金额=（40+160）（1-25%）（1-10%）=135（万元）。二、多项选择题1.【答案】AB【解析】选项C，对经单独测试后未发生减值的单
40、项金额重大的应收款项，应当采用组合方式进行减值测试，分析判断是否发生减值；选项D，单项金额重大的应收款项减值测试需要预计该项应收款项未来现金流量现值的，应采用应收款项发生时的初始折现率计算未来现金流量的现值。2.【答案】ABD【解析】选项C，研究阶段的支出应全部予以费用化，计入当期损益。3.【答案】ABC【解析】本年度因购买商品支付现金5 200万元属于经营活动现金流出，选项A正确；用银行存款回购本公司股票支付现金1 000万元属于筹资活动现金流出，选项B正确；投资活动现金流入=100+120+220=440（万元），选项C正确；经营活动现金流量净额=8 000-100-（150-25-35）
41、+20-120+500-125-（220-200）+（2 500-1 000）=9 745（万元），选项D错误。4.【答案】ABC【解析】选项D应计入其他综合收益，并且在后续会计期间不允许转回至损益。5.【答案】ACD【解析】选项B，可供出售金融资产持有期间的公允价值暂时性变动计入资本公积，若是公允价值持续下跌发生了减值，则应计入资产减值损失。6.【答案】AB【解析】存在免租期的，免租期应确认租金费用，选项A正确；对于经营租赁设备，承租人甲公司并不承担租赁资产的主要风险，所以不能将租入资产视为本企业的固定资产，也不能视同自有固定资产计提折旧，选项B正确，选项C和D均错误。7.【答案】AC【解析
42、】选项B，固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更，应采用未来适用法处理，不影响期初留存收益；选项D，投资性房地产的后续计量模式不能由公允价值模式改为成本模式，不影响期初留存收益。8.【答案】ABC【解析】214年12月31日投资性房地产账面价值为其公允价值930万元，选项A正确；214年12月31日投资性房地产计税基础=（1 000-1 000/103）-1 000/106/12=650（万元），选项B正确；214年12月31日递延所得税负债余额=（930-650）25%=70（万元），选项C正确；甲公司214年6月30日初始确认投资性房地产以公允价值1 000万元入账，计税基础=1 000-
43、300=700（万元），产生应纳税暂时性差异=1 000-700=300（万元），确认递延所得税负债对应资本公积的金额为75万元，214年影响损益的暂时性差异=（1 000-930）-1 000/100.5=20（万元），应冲减所得税费用=2025%=5（万元），或计入所得税费用金额=70-75=-5（万元），选项D错误。相关会计分录为：借：资本公积其他资本公积75贷：递延所得税负债70所得税费用 59.【答案】ABC【解析】为收购非现金资产而发行的普通股股数，从确认收购之日起计算，选项D错误。10.【答案】CD【解析】214年度少数股东损益60030%180（万元），选项A错误；214年12
44、月31日少数股东权益=4 00030%（600200）30%=1 320（万元），选项B错误；214年12月31日归属于母公司的股东权益=8 000（600200）70%=8 280（万元），选项C正确；214年12月31日股东权益总额=8 2801 320=9 600（万元），选项D正确。三、综合题1.【答案】（1）212年1月1日授予日不做账务处理。212年12月31日因估计第二年年末即可行权，所以应计入长期股权投资和资本公积的金额=（100-8-8）100241/2=100 800（元）。借：长期股权投资 100 800贷：资本公积其他资本公积 100 800213年12月31日预计21
45、4年年末可行权，因此等待期调整为3年，213年应计入长期股权投资和资本公积的金额=（100-8-10-12）100242/3-100 800=11 200（元）。借：长期股权投资11 200贷：资本公积其他资本公积11 200214年12月31日214年应计入长期股权投资和资本公积的金额=（100-8-10-8）10024-（100 800+11 200）=65 600（元）。借：长期股权投资65 600贷：资本公积其他资本公积65 600借：银行存款37 000（7 4005）资本公积其他资本公积 177 600贷：股本 7 400（74100）资本公积股本溢价 207 200（2）212年1月1日授予日不做账务处理。212年12月31日因估计第二年即可行权，所以应计入成本费用的金额=（100-8-8）100241/2=100 800（元）。借：管理费用 100 800贷：资本公积其他资本公积 100 800213年12月31日预计214年年末可行权，因此等待期调整为3年，应计入成本
