1、2014年办税服务厅人员竞赛考试测试试卷（本试卷满分120分,考试时间150分钟）注意！请在答题纸上作答一、单项选择题（共301分30分）1.2014年6月12日，A市的甲公司为B市的乙公司非法提供货物购销发票及证明，导致乙公司未缴、少缴税款共26300元，根据现行税法规定，税务机关除没甲公司的非法所得外，（ ）。A.处未缴、少缴税款1倍以下的罚款B.可以处未缴、少缴税款1倍以下的罚款C.可以处未缴、少缴税款50%以上3倍以下的罚款D.并处未缴、少缴税款50%以上5倍以下的罚款【参考答案】 A 征管法实施细则第九十三条为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴
2、税款或者骗取国家出口退税款的，税务机关除没收其违法所得外，可以处未缴、少缴或者骗取的税款倍以下的罚款。2.纳税人开具假发票，并隐瞒了相关营业收入，造成少缴相应税款。对此，税务机关应当按照（ ）定性处罚。A.发票违法 B.偷税C.逃税 D.编造虚假计税依据【参考答案】B3.函是平行文，要讲究语言得体，既要符合本机关的职权身份，又要尊重对方。其结语常用“特此函询”、“请即复函”、“特此函告”、“特此复函”等惯用语言。这种惯用语言的作用是（ ）。A、表示谦恭的态度 B、说明撰函的缘由 C、体现双方友好的关系 D、履行公务的形式【答案】A4.2014年8月l日，某纳税人经税务机关实施纳税检查后依法给予
3、其补缴税款5000元及加收滞纳金处理，在缴纳税款和滞纳金后，委托某律师事务所代理进行行政复议，填写并向税务行政复议机关提交了复议申请书，税务行政复议机关正确的答复为（ ）。A决定受理 B要求申请人限期补正C不予受理 D移送其他税务机关【参考答案】A5. 关于丢失发票的处罚，以下表述不正确的是（ ）。A.由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款B.情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款C.有违法所得的予以没收D.情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款【参考答案】D6. 税务机关需要将空白发票调出查验时，应当开具（ ）。A. 换票证 B.收据 C.清单 D.税收凭证【参考答案】B7. 全国县
4、级税务机关纳税服务规范试行时间是（ ）。 A. 2014年9月1日 B.2015年1月1日 C. 2014年10月1日 D.2013年8月1日 【参考答案】C8.办税服务厅受理或办理的主要工作事项：税务登记，纳税申报，税款征收，发票发售、缴销、代开，涉税审核(批)文书，税收咨询，（ ），税收资料发放。A.银行划解 B.办理辅导 C.受理举报 D.网上申报【参考答案】B9.第一个受理纳税人办税事宜的税务人员负责为纳税人答疑或指引，不得以任何借口推诿，是( )A“一站式”服务 B.全程服务C.预约服务 D.首问责任制【参考答案】D10.税务机关应当根据纳税人的（ ），在税务登记、发票管理、纳申报、
5、税款征收、税务检查、涉税审批等方面，有针对性地提供服务。A.生产经营情况 B.财务会计制度是否健全C.纳税信用等级 D.纳税人规模大小【参考答案】C11.为宾客引路时，应走在客人的左前方，保持（ ）。A两三步距离 B一两步距离 C三四步距离 D四五步距离【参考答案】A12在礼仪的实施过程中，对待他人的诸多做法中最重要的一条是（ ）。A尊重他人 B举止文明 C态度热情 D仪态大方 【参考答案】A 13.某县地税局经过对该县某企业立案调查，查实其有偷税行为，拟处11000元的罚款，其处罚程序为（ ）。 A.送达税务行政处罚事项告知书，告知该企业将受到罚款处罚的违法事实依据，拟作出的处罚决定和陈述权
6、、申辩权，并听取该企业的陈述、申辩后送达税务行政处罚决定书 B.告知该公司受到罚款处罚的违法事实和依据，送达税务行政处罚决定书C.送达税务行政处罚事项告知书，告知该企业将受到罚款处罚的违法事实，依据和拟给予的处罚，及有要求举行听证的权利，如果该企业要求听证，则在举行听证之后再送达税务行政处罚决定书，若不要求听证则直接送达税务行政处罚决定书 D.告知该公司有陈述权、申诉权后送达税务行政处罚决定书【参考答案】C 对法人或组织处10000元以上罚款处罚听证程序。14.经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，税务机关可以查询（ ）在银行或者其他金融机构的存款账户。A.案件
7、的有关嫌疑人员B.从事生产、经营的纳税人C.所有纳税人D被查对象【参考答案】 B15.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在( )内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，( )加收滞纳金。A.3年，可以 B.3年，不得C.5年，不得 D.10年，可以【参考答案】15.B16.根据税务行政复议规则及相关规定，下列关于税务行政复议说法错误的是（ ）。A.税务行政复议适用“不告不理”的原则B.申请人、第三人可以委托代理人代为参加税务行政复议，而被申请人不得委托代理人代为参加税务行政复议C.因被申请人税务机关设置障碍耽误法定申请期限的，障碍消除后，申请期限重新计算D.情况
8、复杂，不能在规定期限内作出税务行政复议决定的，经税务行政复议机关负责人批准，可以适当延长，并告知申请人和被申请人；但延长期限最多不能超过30日 【参考答案】C17.下列项目中，不需要办理注销税务登记的是（ ）。A.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照B.纳税人因资不抵债而破产C.纳税人因经营地点变更而离开原主管税务机关管辖区域D.纳税人变更经营范围【参考答案】D 解析选项D应该办理变更税务登记。18.关于转让旧房确定扣除项目金额，表述错误的是（ ）A.可按购房发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算B.与转让房地产有关的税金包括营业税、城建税、教育费附加、印花税C.地上建筑物的评
9、估价值为市场价D.可以扣除评估费用【答案】C19.清算土地增值税时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公共设施，其成本费用可以扣除的情形是（ ）A.建成后开发企业转为自用的 B.建成后开发企业转为出租的C.建成后直接赠与其他企业的D.建成后产权属于全体业主的【答案】D20.不允许作为从事房地产开发的纳税人加计20%扣除的项目有（ ）A.耕地占用税 B. 利息支出 C.拆迁补偿费 D. 土地征用费【答案】B21.房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时，允许单独扣除的税金是（ ）A.营业税、印花税B.营业税、城市维护建设税C.房产税、城市维护建设税D.印花税、城市维护建设税【答案】B22
10、.下列情形中，不属于纳税人应当进行土地增值税清算的是（ ）A.取得销售（预售）许可证2年仍未销售完的B.直接转让土地使用权的C.房地产开发项目全部竣工并完成销售的D.整体转让未竣工决算房地产开发项目的【答案】A23.以下关于土地增值税清算相关问题的处理错误的是（ ）A.销售合同所载商品房面积与有关部分实际测量面积不一致，在清算前已发生补、退房款的，应在计算土地增值税时予以调整B.在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具的发票，按发票所载金额予以扣除，未开具发票的，扣留的质保金不得计算扣除C.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以扣除D.纳税人按规定预缴土地增值税
11、后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金【答案】C24.某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%，该项目的有关税金为200万元。计算该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”的金额为（ ）。A.1500万元 B.2000万元C.2500万元 D.3000万元【答案】D25.按照企业所得税法和实施条例规定，下列关于收入确认时点正确的是（ ）。A利息收入，按照合同约定的
12、债务人应付利息的日期确认收入的实现B租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现C接受捐赠收入，按照签订捐赠合同的日期确认收入的实现。D权益性投资收益，按照被投资方作利润分配账务处理的日期确认收入的实现【答案】A 【解析】利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现；租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现；接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现；股息红利等权益性投资收益，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现.26.某企业2013年有一笔销售锅炉业务，合同约定：锅炉全部价款600万元，生产过程中购货方预付价款300万元，余款在
13、锅炉检验后正常运行3个月后的10天内一次性支付；锅炉由供货方生产、安装，购货方和供货方共同检验。关于该笔业务的收入实现时间和金额，下列表述正确的是（ ）。A在购货方接受锅炉并安装、检验完毕时确认收入600万元B在购货方接受锅炉并安装、检验完毕时确认收入300万元C在供货方发出锅炉时确认收入600万元D在供货方发出锅炉时确认收入300万元【答案】A 【解析】国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知（国税函2008875号）规定：销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。27.甲企业2010年与乙企业签订了向其转让持有A公司65%股权的协议；2011年A公司股
14、东大会审议通过、相关主管部门审核同意，协议生效；2012年完成了股权变更手续；2013年乙企业支付了股权转让价款。甲企业确认股权转让收入的年度是（ ）。 A2010年 B2011年 C2012年 D2013年14.企业向职工发放的供暖费补贴、职工防暑降温费应作为（ ）处理。A工资薪金支出 B职工福利费C职工工会经费 D职工家庭生活支出【答案】B 【解析】国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函20093号2009年1月4日）实施条例第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：三、关于职工福利费扣除问题：（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利
15、，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。28.关于亏损弥补，下列表述正确的是（ ）。A税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损的，不应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。B计算判断企业当年是否发生税法意义上的亏损时，不得从收入总额中减除允许弥补的以前年度亏损C计算预缴企业所得税的“实际利润额”时不得弥补以前年度亏损D减、免征所得额项目与应税项目的盈亏在同一年度的允许互抵 【答案】B 【解析】亏损，是指企业依照企业所
16、得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。即企业所得税年度纳税申报表主表的23行“纳税调整后所得。B对。29.下列各项中，不应列入利润表“营业收入”项目的是（ ）。A.销售商品收入B.处置固定资产净收入C.提供劳务收入D.让渡无形资产使用权收入【答案】B，利润表的营业收入项目反映的是企业日常活动中形成的经济利益的流入，包含主营业务收入和其他业务收入科目。而处置固定资产净收益属于非日常活动，计入营业外收入。30.下列各项中，影响企业当期营业利润的是（ ）。A.处置房屋的净损失B.计提出租无形资产摊销额C.捐赠支出D.原材料毁损的净损失【答案】B
17、，计提出租无形资产摊销额计入“其他业务成本”科目，其他业务成本科目属于损益类科目，影响企业当期利润。二、多项选择题（共201.5分30分）1.握手是社交场合中经常使用的礼节，在交际过程中，一般先伸出手的是（ ）。 A女士 B年长者 C身份高的人 D主人【参考答案】ABCD2.请示与报告的共同点有（ ）。 A均需给予批复 B二者结构基本相同C均属上行文 D均属呈请性文件【参考答案】BCD3.与人交谈时，要尽量避免谈及的话题包括（ ）。A隐私的话题 B容易引起争论的话题C大家能共同参与的话题 D荒诞离奇、耸人听闻和黄色淫秽的事情【参考答案】ABD 4.纳税服务工作是根据中华人民共和国税收征收管理法
18、及中华人民共和国税收征收管理法实施细则的有关规定制定的，其目的是（ ）。A规范和优化纳税服务B健全纳税服务体系C加强税收征管D保护纳税人合法权益【参考答案】ABCD5.提醒服务是指在纳税人发生（ ）提醒纳税人及时办理涉税事项的服务。A.税务登记之后 B.纳税义务之前C.购买发票之前 D.履行税收法律责任之前【参考答案】BD6.以下属于虚开发票行为的是（ ）。A.为他人开具与实际经营业务情况不符的发票 B.让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票 C.介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票D.为自己开具与实际经营业务情况不符的发票【参考答案】ABC7.税收执法过程中制作询问笔录作为证据，必
19、须遵循的要求包括（ ）。A.必须由2名以上具有执法资格的税务干部实施B.必须向询问对象告知自己的身份并出示证件C.必须对询问过程进行录音录像D.必须将询问笔录交询问对象确认【参考答案】ABD8.下列关于纳税申报的说法中，正确的有（ ）。A.实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式B.纳税人在规定的期限办理纳税申报却有困难需要延期的，可以再规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，延期纳税。C.纳税人办理了延期纳税申报的，应当在纳税期内先预缴税款。D.纳税人享受定期减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报【参考答案】ACD 解析纳税人在规定的期限
20、办理纳税申报却有困难需要延期的，可以在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理延期申报，不是延期纳税，所以B选项错误。9.主管税务机关对欠税的纳税人作出的下列行为中，符合税收征收管理法有关规定的有（ ）A.定期公告其欠税情况B.通知出入境管理机关阻止其办税人员出境C.不允许其领购发票D.应抵押贷款银行要求向银行提供其有关的欠税情况【参考答案】AD解析选项B：欠缴税款阻止出境的应是纳税人或其法定代表人，而不是办税人员。选项C：征管法第七十二条：从事生产经营的纳税人、扣缴义务人有本法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或停止向其发售发
21、票。教材中关于欠税的处理没有停止发售发票的规定。10.税务行政复议机关审查相关证据时，下列证据材料中，不得作为定案依据的有（ ）。A.违反法定程序收集的证据材料B.以偷拍、偷录和窃听等手段获取的证据材料C.以利诱手段获取的证据材料D.当事人超出举证期限提供的证据材料【参考答案】AC解析:选项B：以偷拍、偷录和窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料，选项中缺少“侵害他人合法权益”的条件；选项D：当事人无正当事由超出举证期限提供的证据材料，选项中缺少“无正当事由”的条件。11.已安排残疾职工数，是指( )。A.上年度单位正式职工B.与单位依法签订1年（含1年）以上劳动合同C.按照国家规定为残疾人
22、缴纳基本养老、失业、基本医疗、工伤等保险，在国家法定劳动年龄内，持有中华人民共和国残疾人证D.经地税机关确认的在职残疾职工。【答案】ABC 解析河南省残疾人就业保障金征收使用管理办法第四条12.下列行为中，不征收土地增值税的有（ ）。A.子女继承房地产 B.房地产的评估增值C.房地产开发企业将自建的商品房用于职工福利D.企业将自有房产等价交换其他企业的土地使用权【答案】ABC13.计算土地增值税时，下列费用准予从收入总额中扣除（ ）。A.建房贷款超期支付的利息B.开发小区的排污费、绿化费C.出售旧房过程中的评估费用D.按照有关规定计入房价向购买者收取的代收费用【答案】BCD14.下列各项中，属
23、于土地增值税征税范围的有（ ）。A.转让国有土地使用权 B.转让地上建筑物产权C.转让地下建筑物产权 D.出让国有土地使用权【答案】ABC15.下列行为中，应当征收土地增值税的有（ ）。A.由双方合作建房自用的 B.以房地产抵债而发生房地产产权转让的C.被兼并企业将房地产转让到兼并企业的D.以房地产作价入股投资房地产开发公司的【答案】BD16.根据土地增值税的有关规定，下列关于取得土地使用权所支付金额的表述中正确的有（ ）。A.取得土地使用权所支付的金额是指纳税人取得土地使用权支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用之和B.以行政划拨方式取得土地使用权的，为补缴的土地出让金C.以出让方式取得
24、土地使用权的，为缴纳的有关费用D.以转让方式取得土地使用权的，为补缴的出让金和费用【答案】AB17.下列项目中属于土地增值税扣除项目且可据实扣除的是（ ）。A.项目可行性研究费用 B.支付的土地出让金C.小区出售前绿化支出 D.销售房地产的广告费用【答案】ABC18.计算土地增值税时，下列费用准予从收入总额中扣除的有（ ）。A.耕地占用税 B.开发小区的排污费、绿化费C.安置动迁用房的支出 D.超过贷款期限的利息和加罚的利息支出【答案】ABC19.以下不同组织形式的企业，属于企业所得税纳税人的是（ ）。A.个人独资企业 B.合伙企业的法人合伙人 C.一人有限责任公司 D.私营企业【答案】BCD
25、 【解析】个人独资企业适用个人所得税法 ；财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知,财税2008159号，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。20.按照小企业会计准则的规定，下列会计处理表述不正确的是（ ）A.现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后计入管理费用B.现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后应冲减管理费用C.存货清查中，存货盘盈经批准后应冲减管理费用D.存货清查中，自然灾害或意外事故以外的原因造成的存货毁损所发生的净损失，均应计入管理费用【答案】ABCD现金短缺、
26、存货盘盈、盘亏，无论何种原因均计入营业外收入或营业外支出。3、 判断题（共20120分）1.某事业单位经批准出售一栋闲置的办公楼，其收入抵补财政拨款的不足部分，不交营业税。（ ）【参考答案】错 营业税条例第五条，财税【2003】16号。2.房地产开发企业在未完工前采取预售方式取得预售收入，按照规定的预计利润率分季（或月）计算出预计利润额，计入利润总额预缴，开发产品完工、结算计税成本后按照实际利润再行调整。（ ） 【参考答案】对3.从事生产、经营的纳税人领取临时工商营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本。（ ） 【参考答案】错 税务机关核发
27、临时税务登记证级副本4.需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向主管税务机关申请代开发票。（ ）【参考答案】错 发票管理办法第十六条需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。 5.税务人员进行发票检查时，可以出示税务检查证。（ ）【参考答案】错发票管理办法第三十一条税务人员进行检查时，应当出示税务检查证。6.申请代开建筑业统一发票的纳税人，单项工程金额20万元以下的，可以凭相关证明材料直接到主管地方税务机关代开窗口申请
28、代开。（ ）【参考答案】错 河南省地方税务局代开发票管理办法（试行）第五条 申请代开建筑业统一发票的纳税人，单项工程金额10万元以下的，可以凭相关证明材料直接到主管地方税务机关代开窗口申请代开；单项工程金额10万元（含）以上的，需先在主管地方税务机关进行项目登记后，方可凭有关证明材料向代开窗口申请代开。7.个体工商户、个人独资企业和合伙企业因在纳税年度中间开业、合并、注销及其他原因，导致该纳税年度的实际经营期不足1年的，对个体工商户业主、个人独资企业投资者和合伙企业自然人合伙人的生产经营所得计算个人所得税时，以其实际经营期为1个纳税年度。（ ）【参考答案】对 国家税务总局公告2014第25号8
29、.扣缴义务人代扣代缴资源税的纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当月。（ ）【参考答案】错 国家税务总局公告2011第63号：扣缴义务人代扣代缴资源税的纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天。9.县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，政府没有确定接收价值的，一律按资产的公允价值计算确定应税收入。（ ）【参考答案】错 国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告（国家税务总局公告2014第29号）10.专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收企业所得税。（ ） 【参考答案】对 国家税务总局关于企业所得税核定征收有关问题的公告国家税务总局公告
30、2012第27号11.税务机关依法确定应扣押、查封的商品、货物或者其他财产的价值时，还应当包括滞纳金和扣押、查封、保管、拍卖、变卖所发生的费用。（ ） 【参考答案】错 国务院关于修改和废止部分行政法规的决定(中华人民共和国国务院令第628号)税务机关依法确定应扣押、查封的商品、货物或者其他财产的价值时，还应当包括滞纳金和拍卖、变卖所发生的费用。12.对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。（ ）【参考答案】对 财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知（财税2010第121号）13.自2013年1月1日起
31、对高校学生食堂为高校师生提供餐饮服务取得的收入，免征营业税。( ) 【参考答案】错 财政部 国家税务总局关于经营高校学生公寓和食堂有关税收政策的通知财税2013第83号。本通知执行时间自2013年1月1日至2015年12月31日。14.个人销售住房、个人之间互换居住用房地产土地增值税减免不需要税务机关审批。（ ）【参考答案】对 河南省地税局土地增值税减免税管理实施办法（公告201412号）15.契税纳税人申请减免税应在土地、房屋权属转移合同生效的10日内，向土地、房屋所在地两税所提出减免申报。（ ） 【参考答案】错 河南省地方税务局契税和耕地占用税减免管理办法（试行）（公告20149号） 契税
32、纳税人应在土地、房屋权属转移合同生效的10日内，向土地、房屋所在地县（市、区）地方税务局提出减免申报。16. 强制法规定，加处罚款或者滞纳金的数额不得超出金钱给付义务的数额。根据此规定，税务机关对偷税行为处以罚款的金额不能超过纳税人偷逃税款金额。 【 参考答案】错。对偷税处罚不属于加处罚款。17. 全国县级税务机关纳税服务规范的基本规范是县级税务机关必须做到的基础性服务规范，升级规范也是在达到基本规范的基础上必须做到。 【 参考答案】错。基本规范是县级税务机关必须做到的基础性服务规范，升级规范则是对县级税务机关服务要求的提升和服务发展方向的指引，各地可在达到基本规范的基础上稳步提升。18. 固
33、定资产的改建支出，应当计入固定资产成本，但已提足折旧的固定资产和经营租入的固定资产发生的改建支出应当计入长期待摊费用。（ ）。 【 参考答案】对。19. 短期投资持有期间获得的现金股利和利息，除已计入应收款项的现金股利和利息外，应在实际收到时作为投资成本的收回，冲减短期投资的账面价值。（ ） 【 参考答案】错。20.房地产开发企业危改房开发项目，企业销售未完工开发产品预缴所得税的计税毛利率不得低于5%。（ ） 【答案】错 【解析】国税发200931，企业销售未完工开发产品的计税毛利率由各省、自治、直辖市国家税务局、地方税务局按下列规定进行确定：1、开发项目位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民
34、政府所在地城市城区和郊区的，不得低于15。2、开发项目位于地及地级市城区及郊区的，不得低于10%。3、发项目位于其他地区的，不得低于5%。4、属于经济适用房、限价房和危改房的，不得低于3%。20.个人之间互换经营性住房，可以免征土地增值税。 四、计算题（5分20分25分）第（一）题：2014年4月2日，某县地税局甲中心税务所在征管质量检查中，发现某个体饮食店属漏管户，自2012年2月领取营业执照经营以来，一直没有办理税务登记，也从未申报纳税。经税务所检查，没有账，遂认为饮食店有偷税嫌疑。4月4日，甲地税所向饮食店同时送达税务处理决定书和税务行政处罚决定书，以未申报为由，认定偷税共4800元，并
35、罚款1倍，共计9600元，限定4月14日前到分局全部缴清税款、罚款。纳税人未按期履行，4月16日，税务所派3名税务人员到饮食店催缴，纳税人回答没钱，且态度蛮横，税务人员临时雇一辆个体小型货车，将纳税人一个冰柜和一台彩电强行运走。 请指出地税部门在执法中的违法之处，并说明理由。【答案】 （1）对饮食店逾期办理税务登记证违法行为没有依法处理。依法应责令限期改正，给予处罚。 （2）认定为偷税违法。征管法37条规定，没有依法办理税务登记证从事生产经营的纳税人，税务机关核定其应纳税额，责令缴纳。 （3）税务所处罚超越权限。2000元以下罚款的处罚可以由税务所作出，税务所作出4800元的罚款处罚超越权限。
36、 （4）处罚前没有送达处罚事项告知书，违反法定程序。 （5）扣押措施违法。依法扣押相当于应纳税款的商品、货物，5000元以下的生活用品不得扣押。第（二）题：（20分）位于某市区的甲房地产开发公司，2013年度委托某建筑公司建造办公楼一栋，12月20日与本市乙生产企业签订了一份购销合同，将办公楼销售给乙生产企业，销售金额共计3600万元。合同载明，乙生产企业向甲房地产开发公司支付货币金额2500万元，另将一块未作任何开发的土地的使用权作价500万元转让给甲房地产开发公司，并签署产权转移书据。甲房地产开发公司开发该办公楼支付土地价款800万元、相关税费40万元、房地产开发成本30万元，开发过程中发
37、生管理费用120万元（包含业务招待费50万元，为包括印花税）、销售费用200万元、财务费用150万元（属于向其他企业借款支付的利息，约定借款利率10%，银行同期贷款利率6%）。“营业外支出”账户记载金额160万元，含代付高管人员的个人所得税90万元。（注：当地政府确定的房地产开发费用扣除比例为8%）要求：根据上述资料，计算回答下列问题。（1）当年甲房地产开发公司应缴纳的营业税；（2）当年甲房地产开发公司应缴纳的印花税；（3）房地产开发公司办公楼项目计算土地增值税时的“准予扣除项目”金额；（4）甲房地产开发公司应纳的土地增值税；（5）当年甲房地产开发公司实现的会计利润；（6）甲房地产开发公司业务
38、招待费的纳税调整金额；（7）甲房地产开发公司利息费用的纳税调整金额；（8）当年甲房地产开发公司的应纳的企业所得税税额；（9）乙生产企业转让未经开发的土地使用权计算土地增值税时的“准予扣除项目”金额；（10）乙生产企业应纳的土地增值税。【答案及解析】（1）甲房地产开发公司应缴纳营业税=30005%=150（万元）（2分）（2）甲房地产开发公司应缴纳的印花税=30000.5+5000.5=1.75（万元）（2分）（3）甲房地产开发公司计算土地增值税时的“准予扣除项目”=（800+4+360）（1+8%+20%）+150(1+7%+3%+2%)=1704(万元)（2分）（4）甲房地产开发公司应缴纳土
39、地增值税增值税=3000-1704=1296（万元）增值率=12961704100%=76.06%，使用40%的税率和5%的速算扣除系数甲房地产开发公司应缴纳土地增值税=129640%-17045%=433.2（万元）（2分）（5）当年甲房地产开发公司实现的会计利润=3000-800-40-360-120-200-150-160-433.2-1.75-150（1+7%+3%+2%）=567.05(万元)（2分）（6）业务招待费扣除限额=30005=15（万元），实际发生额60%=5060%=30（万元）（2分）所以税前允许扣除的业务招待费为15万元，应调增应纳税所得额=50-15=35（万元）
40、（7）税前允许扣除的利息费用=15010%6%=90（万元）应调增应纳税所得额=150-90=60（万元）（2分）（8）甲房地产开发公司应缴纳企业所得税=（567.05+35+60+90）25%=188.01（万元）（2分）（9）乙生产企业转让未经开发的土地使用权计算土地增值税时的“准予扣除项目”准予扣除的项目=300+10+（500-300）5%（1+7%+3%+2%）+5000.5=321.45（万元）（2分）（10）当年乙生产企业应缴纳土地增值税增值税=500-321.45=178.55（万元）增值税=178.55/321.45100%=55.55%，适用40%的税率和5%的速算扣除系数
41、应缴纳的土地增值税=178.5540%-321.455%=55.35（万元）（2分）5、 综合分析题（15分）假设某公司2012年度利润表（简表）与2012年12月31日资产负债表（简表）如下：（单位：元）项目本期金额一、营业收入12 515 000减：营业成本 7 500 000 营业税金及附加 20 000销售费用 509 000管理费用 971 000财务费用 300 000二、营业利润（亏损以“-”号填列）3 215 000加：营业外收入 500 000减：营业外支出 220 400三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）3 494 600减：所得税费用 873 650 四、净利润（净亏
42、损以“-”号填列）2 620 950资产年末余额负债和或股东权益年末余额流动资产：流动负债：货币资金14 504 690短期借款1 500 000应收票据343 000应付账款9 548 000应收账款6 982 000应付职工薪酬1 800 000存货25 827 000应交税费907 440其他流动资产5 100 000其他流动负债10 500 000流动资产合计52 756 690流动负债合计24 255 440非流动资产：非流动负债：长期股权投资14 680 000长期借款10 000 000固定资产18 864 700应付债券无形资产2 075 000非流动负债合计10 000 00
43、0负债合计34 255 440股东权益：股本50 000 000盈余公积1 262 095未分配利润2 858 855非流动资产合计35 619 700股东权益合计54 120 950资产总计88 376 390负债和所有者权益合计88 376 390根据报表数字计算下列财务指标，并对该企业经营表现和财务状况做出简要分析。（1）流动比率（2）应收账款平均收账期（按应收账款年末数计算）（3）存货周转率（按存货年末数计算）（4）负债比率（5）营业毛利率（6）营业净利润率【答案】(1）流动比率：52 756 690/24 255 4402.175，短期偿债能力较强(2分）（2）应收账款平均收账期：6 982 000/12 515 000360200（天），应收账款周转天数较长。（2分）（3）存货周转率：7 500 000/25 827 0000.39（次），存货周转较慢。（2分）（4）负债比率
