1、會計師查核票券金融公司報告範例修正條文對照表修正條文原條文修正說明目錄一、查核範圍、查核程序及查核結果(一)主要經營業務內部控制設計及執行1.授信業務管理2.票、債券業務管理3.衍生性金融商品業務管理4.股權商品交易業務管理5.資訊作業管理6.其他主要業務及上次會計師查核意見之追蹤改善情況(二)法令遵循主管制度執行情形(三)備抵呆帳提列政策之妥適性(四)申報主管機關表報資料正確性目錄一、查核範圍、查核程序及查核結果(一)主要經營業務內部控制設計及執行1.授信業務管理2.票、債券業務管理3.衍生性金融商品業務管理4.資訊作業管理5.其他主要業務及上次會計師查核意見之追蹤改善情況(二) 遵守法令主
2、管制度執行情形(三)備抵呆帳提列政策之妥適性(四)申報主管機關表報資料正確性新增查核項目及配合法令修訂作文字修訂會計師出具查核報告須知二、會計師於查核票券金融公司內部控制制度時，應依照審計準則公報第四十八號瞭解受查者及其環境以辨認並評估重大不實表達風險中與查核攸關之內部控制相關規定辦理。會計師出具查核報告須知二、會計師於查核票券金融公司內部控制制度時，應依照審計準則公報第三十二號內部控制之考量規定辦理。配合最新審計公報相關規定調整會計師查核票券金融股份有限公司報告依據行政院金融監督管理委員會頒佈金融控股公司及銀行業內部控制及稽核制度實施辦法第二十八條第一項之規定年度財務報表由會計師辦理查核簽證
3、時，應委託會計師辦理內部控制制度之查核，並對銀行業申報主管機關表報資料正確性、內部控制制度及法令遵循主管制度執行情形、備抵呆帳提列政策之妥適性表示意見。本查核報告僅供貴公司參考，貴公司除提供行政院金融監督管理委員會作為監理之參考外，不可作為其他用途或分送其他人士。會計師查核票券金融股份有限公司報告依據財政部頒佈票券商內部控制及稽核制度實施辦法第二十六條第一項之規定：票券金融公司委託會計師辦理年度財務報表之查核簽證時，應委託其辦理內部控制制度之查核，並對票券金融公司申報主管機關表報資料之正確性、內部控制制度與遵循法令計畫執行情形及備抵呆帳提列政策之妥適性表示意見。本查核報告僅供貴公司參考，貴公司
4、除提供財政部作為監理之參考外，不可作為其他用途或分送其他人士。配合法令修訂，並將主管機關由財政部改為金管會授信業務貳、查核程序一、瞭解授信政策之訂定(一)取得授信政策，並瞭解授信政策是否依行業別、集團企業別及同一企業之授信等分別訂定風險承擔限額，並定期控管？(二)取得並瞭解分層負責逐級授權核保辦法？(三)詢問並檢視授信政策中是否明定禁止承作分散借款集中使用之案件？(四)就授信政策中對原則禁止例外放行之授信，是否明定執行定期追蹤檢討？(五)取得並瞭解利害關係人建檔及維護作業，檢視利害關係人建檔程序是否適宜？(六)是否明定董事會及常董會須依照有關法規及一般程序暨標準，審核利害關係人之授信案件？三、
5、瞭解授信餘額變動趨勢及其內容分析分別按行業別、集團企業別及同一企業進行基準日及前一年同月之差異分析。就授信業務抽查之樣本執行下列第四六項相關之查核程序：（樣本量：二十五筆，樣本並應涵蓋總分公司、利害關係人及非利害關係人且分散各月份）四、授信風險集中程度(一)依行業別、集團企業別及同一企業之授信餘額，抽查檢視是否符合政策？(二)詢問並檢視相關文件以瞭解控管單位如何執行定期追蹤檢討？若有例外是否即時報告？五、授信作業執行情形(一)徵信作業1.詢問相關人員並檢視相關文件以瞭解是否建立授信戶歸戶制度並建檔保存，就授信戶中有關聯之企業及個人綜合評估其資產、負債、營運狀況、發行計劃及償還財源？2.瞭解歸戶
6、查詢時，是否查詢申請人有無已在其他分公司授信，或依據銀行法第三十三條之一查驗是否為利害關係人。(二)擔保品鑑價作業1.不動產抵押(1)抽查不動產登記簿謄本，以確保係由當地政府機關核發？(2)詢問相關人員如何確認是否未有由同一人（或少數人）、保證人提供不動產供多數人分散申保，且集中使用資金之情事？(3)是否訂定不動產擔保品鑑價準則？(4)抽樣檢視擔保品為不動產且需外部鑑價者，是否依規定取得？(5)抽樣檢視擔保品為不動產者是否依公司規定填寫不動產鑑價報告（或簡明不動產鑑價表）並經主管覆核？2.動產質押(1)取得自訂之動產擔保品鑑價規定，並抽查是否符合規定？(2)瞭解以股票為擔保品之授信如何決定核保
7、成數？若押值不足時，是否及時補徵擔保品或發行時縮減授信金額。(3)抽樣檢視擔保品為股票者，其擔保成數是否符合規定？若擔保成數不足時，續後是否依規定處理？3.客票及其他種類擔保品(1)取得有關對客票之集中度及授信戶之關係戶提供之客票或其他種類擔保品作為保證發行商業本票之自訂規範，並抽查是否符合規定？(2)抽樣檢視客票及其他種類擔保品，其擔保成數是否符合已核准之授信條件？(三)核保及審核作業8.擔保品抵押權、質權設定及單據（如：擔保品抵押權或質權設定書、還款本客票、他項權利證書、設質之有價證券等）如何保管，有無交由專責部門收管？9.抽查授信案件確認對其持有實收資本總額百分之三以上之企業，或公司負責
8、人、職員、或主要股東，或對與公司負責人或辦理授信之職員有利害關係者，有無為無擔保授信。10.抽查授信案件確認對其持有實收資本總額百分之五以上之企業，或公司負責人、職員、或主要股東，或對與公司負責人或辦理授信之職員有利害關係者為擔保授信，是否有十足擔保？其條件有無優於其他同類授信對象？11.查詢對利害關係人擔保授信如達中央主管機關規定金額以上者，是否經三分之二以上董事之出席及出席董事四分之三以上同意？12.查詢是否有交互對其往來銀行或票券金融公司負責人、主要股東，或對該負責人為負責人之企業為無擔保授信，其為擔保授信是否依上述對利害關係人擔保授信之規定辦理？(四)保證及背書程序管理1.瞭解並實地觀
9、察辦理一般票據或商業本票保證及背書時其簽章及保管是否符合互為牽制原則。授信業務貳、查核程序一、授信政策之訂定(一)取得授信政策，並瞭解授信政策是否依行業別、集團企業別及同一企業之授信等分別訂定風險承擔限額，並定期控管？(二)取得分層負責逐級授權核保辦法？(三)詢問授信政策中是否明定禁止承作分散借款集中使用之案件？(四)就授信政策中對原則禁止例外放行之授信，是否明定執行定期追蹤檢討？(五)是否明定董事會及常董會須依照有關法規及一般程序暨標準，審核利害關係人之授信案件？三、授信餘額變動趨勢及其內容分析分別按行業別、集團企業別及同一企業進行基準日及前一年同月之差異分析。四、授信風險集中程度(一)依行
10、業別、集團企業別及同一企業之授信餘額，抽查檢視是否符合政策？(二)了解控管單位如何執行定期追蹤檢討？若有例外是否即時報告？五、授信作業執行情形(一)徵信作業1.詢問相關人是否建立授信戶歸戶制度，就授信戶中有關聯之企業及個人綜合評估其資產、負債、營運狀況、發行計劃及償還財源？2.歸戶查詢時，是否查詢申請人有無已在其他分公司開戶，或是否為利害關係人。(二)擔保品鑑價作業1.不動產抵押(1)抽查不動產登記簿謄本，以確保係由當地政府機關核發？(2)詢問相關人員如何確認是否未有由同一人（或少數人）、保證人提供不動產供多數人分散申保，且集中使用資金之情事？2.動產質押(1)取得自訂之動產擔保品鑑價規定，並
11、抽查是否符合規定？(2)了解以股票為擔保品之授信如何決定核保成數？3.客票及其他種類擔保品取得有關對客票之集中度及授信戶之關係戶提供之客票或其他種類擔保品作為保證發行商業本票之自訂規範，並抽查是否符合規定？(三)核保及審核作業8.擔保品抵押權、質權設定及單據（如：擔保品抵押權或質權設定書、還款本客票、他項權利證書、設質之有價證券等）如何保管，有無交由專責部門收管？(四)保證及背書程序管理1.辦理一般票據或商業本票保證及背書時其簽章及保管是否符合互為牽制原則。新增查核利害關係人授信、授信擔保品鑑價之合理性項目並配合酌作文字調整新增查核利害關係人授信、授信擔保品鑑價之合理性項目並配合酌作文字調整新
12、增查核利害關係人授信、授信擔保品鑑價之合理性項目並配合酌作文字調整新增查核利害關係人授信、授信擔保品鑑價之合理性項目並配合酌作文字調整票、債券業務貳、查核程序：一、風險管理4.是否對自行保證（或背書）之票券訂有最高額度之控管？5.是否規定設置風險管理委員會(或類似之風險管理機制)？(二)是否就買賣各項票、債券之交易、交割、出納、記帳、保管、電腦作業、印鑑保管及庫房管理等業務之作業方式與流程，以書面訂定作業規範或手冊及分層負責辦法。(三)抽查執行下列查核步驟：1.抽樣檢視同一企業風險總額查核表（依其控制頻率抽樣），是否依規定控管單一企業之風險承擔限額？2.抽樣檢視票、債券部位報表（依其控制頻率抽
13、樣），是否依規定控管交易部位之暴險限額及停損點執行？3.併同票債券次級市場交易循環之抽樣查核程序（依其控制頻率抽樣），就成交利率若超過交易員之權限，是否經主管核准，並依相關辦法辦理？4.抽樣檢視風險管理委員會開會紀錄（依其控制頻率抽樣），以了解是否有定期開會及主管部門陳報之相關風險管理報表？就辦理票、債券簽證、承銷及買賣業務抽查之樣本執行下列第二三項相關之查核程序：（樣本量：二十五筆，樣本並應涵蓋票、債券、附條件交易及買賣斷交易且分散各月份）二、簽證及承銷作業(二)商業本票：2.核對融資性商業本票簽證承銷委請書之委請人印鑑與委請人留存委託承銷印鑑卡之印鑑是否相符。票、債券業務貳、查核程序：一、
14、風險管理4.是否對購入自行保證（或背書）之票券訂有最高額度之控管？(二)是否就買賣各項票、債券之交易、交割、出納、記帳、保管、電腦作業、印鑑保管及庫房管理等業務之作業方式與流程，以書面訂定作業規範或手冊及分層負責辦法。二、簽證及承銷作業(二)商業本票：2.核對融資性商業本票簽證承銷委請書之委請人印鑑與委任保證發行商業本票約定書之立約定人印鑑是否相符。增列風險管理委員會或類似之風險管理機制運作之查核増列票債券交易相關之風險管理情形之查核配合票券公司實務作業情形修正股權商品交易業務壹、查核範圍及內容股權商品交易業務主要包含基金受益憑證、共同信託基金、上市（、上櫃）股票、認購（售）權證、新股權利證書
15、及債券換股權利證書等投資。查核該項業務時，應瞭解辦理股權商品投資之相關人員是否遵守相關法令規章及作業處理程序，以確保股權交易之收益及維護資產之安全性。貳、查核程序一、風險管理(一)取得股權商品投資處理程序，瞭解是否訂定下列相關程序：1.是否擬定投資策略，另審視可投資標的建立時是否備有相關評估文件，並經適當主管核可?2.是否定期召開投資會議，審視可投資標的之營運變化並擬定投資策略?另是否定期更新投資標的之相關財務資訊?3.是否針對股權商品投資，訂定投資總額上限？4.是否針對單一企業股權商品投資，訂定投資總額上限？5.是否針對股權商品投資，訂定部位之暴險限額及停損點？或依規定上簽於投資評議委員會或
16、總經理並獲核可後始可繼續持有？6.是否針對單一投資股權標的，訂定暴險限額及停損點？或依規定上簽於投資評議委員會或總經理並獲核可後始可繼續持有？增列股權商品交易查核項目及內容7.是否就單一交易員或交易小組設定授權交易額度，並訂有交易員或交易小組停權機制？(二)是否就買賣各項股權投資之交易、交割、記帳、保管、電腦作業及印鑑保管等業務之作業方式與流程，是否有以書面訂定作業規範或手冊及分層負責辦法？二、內部管理執行必要之查核程序（詢問、檢查或觀察）以瞭解本項業務有關之內部控制之設計及其是否執行，並得單獨或混用以流程圖、問卷、決策表或文字敘述等方式實施，於經客戶確認無誤後作成工作底稿。就股權交易業務抽核
17、之樣本，執行第二三項相關之查核程序以作為查核結論之依據，其檢查重點如下（樣本量：二十五筆，樣本並應涵蓋各種不同種類商品且分散各月份）：(一)抽樣檢查交易人員填製交易紀錄單或買賣報告書是否經主管覆核，且未超過投資限額及交易員額度？且是否係就已建立投資標的範圍內操作？(二)抽樣檢查交易確認文件（如電話錄音線路、書面確認文件、契約紀錄等）是否均有適當保管？(三)抽樣檢查買入各類股權商品之驗證、取券及撥款是否由非交易部門加以確認？(四)抽樣檢查是否與證券保管機構定期對帳並經非交易部門適當覆核？(五)抽樣檢查是否每日監控部位損益，是否於觸及停損價位時，提出停損通知，並通知相關單位及權責人員知悉？。三、會
18、計作業(一)抽樣檢查帳列投資餘額之取得成本、續後評價之提列等是否符合一般公認會計原則及該公司會計處理程序？參、查核結果增列股權商品交易查核項目及內容增列股權商品交易查核項目及內容資訊作業六、其他（亂碼化作業管理）安全管理亂碼化作業管理(一)訪談瞭解其是否訂定亂碼化作業安全控管辦法，以維護亂碼化設備及作業之安全，並取得其書面辦法。(二)抽核基碼之製作紀錄，瞭解其各相關工作人員之分工是否與其書面辦法規定相符。(三)瞭解其製作或變更是否經過適當之申請及覆核程序，並留存稽核軌跡。資訊作業六、其他（亂碼化作業管理）安全管理亂碼化作業管理1、訪談瞭解其是否訂定亂碼化作業安全控管辦法，以維護亂碼化設備及作業
19、之安全，並取得其書面辦法。2、抽核基碼之製作紀錄，瞭解其各相關工作人員之分工是否與其書面辦法規定相符。3、瞭解其製作或變更是否經過適當之申請及覆核程序，並留存稽核軌跡。修正編碼法令遵循主管制度壹、查核範圍及內容法令遵循主管制度是評估票券金融適用法規及相關主管機關規定的遵循情形。貳、查核程序一、取得票券金融公司對法令遵循之書面政策。二、檢閱相關書面政策，瞭解票券金融公司已指定一隸屬於董事會或總經理之單位，以負責法令遵循主管制度之規劃、管理及執行。三、檢閱相關書面政策，其內容包含下列基本項目：(三)保持適當之諮詢、協調、溝通紀錄，並對平時應遵循事項辦理自行評估；應遵循事項之內容至少涵蓋相關金融法令
20、規章、洗錢防制法、個人資料保護法及道德規範等。(四)規劃法令遵循之訓練課程，蒐集並傳達金融法規，確保職員有適當合宜訓練，各項作業及管理規章均配合金融法規之變更適時更新，俾利其執行業務時對相關法規保持持續之認知與遵循。五、檢閱遵循事項自評(或內部稽核專案自行查核)之工作底稿，其內容應包括：(一)各單位皆適用應遵守者：洗錢防制法、個人資料保護法及相關道德規範等。遵循法令主管制度壹、查核範圍及內容遵循法令主管制度是評估票券金融適用法規及相關主管機關規定的遵循情形。貳、查核程序一、取得票券金融公司對遵循法令之書面計劃。二、檢閱相關書面計劃，瞭解票券金融公司已指定一隸屬於董事會或總經理之單位，以負責遵守
21、法令主管制度之規劃、管理及執行。三、檢閱相關書面政策，其內容包含下列基本項目：(三)保持適當之諮詢、協調、溝通紀錄，並對平時應遵循事項辦理自行評估；應遵循事項之內容至少涵蓋相關金融法令規章、洗錢防制法、電腦處理個人資料保護法及道德規範等。(四)規劃遵循法令之訓練課程，蒐集並傳達金融法規，確保職員有適當合宜訓練，各項作業及管理規章均配合金融法規之變更適時更新，俾利其執行業務時對相關法規保持持續之認知與遵循。五、檢閱遵循事項自評(或內部稽核專案自行查核)之工作底稿，其內容應包括：(一)各單位皆適用應遵守者：洗錢防治法、電腦處理個人資料保護法及相關道德規範等。配合法令修訂，修改條文文字配合法令修訂，
22、修改條文文字申報主管機關表報資料正確性壹、查核範圍及內容會計師應覆核票券金融公司提交相關主管機關之統計數字與資料（以現行定期申報主管機關行政院金融監督管理委員會之表報為主，如附表）是否完整、及時與準確。貳、查核程序一、取得票券金融公司定期申報行政院金融監督管理委員會之表報。申報主管機關表報資料正確性壹、查核範圍及內容會計師應覆核票券金融公司提交相關主管機關之統計數字與資料（以現行申報主管機關中央銀行之表報為主，如附表）是否完整、及時與準確。貳、查核程序一、取得票券金融公司申報中央銀行金融業務處之表報。變更表報查核內容為票券公司現行申報金管會之表報報表格式報表種類名稱及申報頻率一覽表序號 報表名
23、稱 報表編號 申報頻率1 損益表 CI210 每月2 資產負債表 CI201 每月3 大額保證戶明細表 CI301 每月4 保證對象別分析表 CI325 每月5 授信擔保品別分析表 CI330 每月6 自保票券內容分析表 CI401 每月7 逾期授信概況表 CI340 每月8 逾期授信明細表 CI342 每月9 不良資產評估明細表 CI345 每月10債券發行、首次買入金額、交易量及持有餘額統計表 CI405 每月11 票券發行及首次買入金額資料申報表 CI410 每月12 票券持有餘額資料申報表 CI430 每月13 新台幣到期日期限結構分析表 CI240 每月14 票券金融公司最高、最低與
24、平均利率 CI450 每月15 經會計師複核之自有資本與風險性資產比率計算表 CI226 每半年報表格式報表種類名稱及申報頻率一覽表序號 報表名稱 報表編號 申報頻率1 損益表 R7210 每月2 資產負債表 R7300 每月3 大額保證戶明細表 R7330 每月4 保證對象別分析表 R7340 每月5 授信擔保品別分析表 R7360 每月6 自保票券內容分析表 R7370 每月7 保證墊款及催收款項期限分析表 R7410 每月8 資產評估明細表 R7440 每季9 買賣票債券種類統計表 R7560 每季10買賣票債券交易對象統計表 R7570 每季11 承銷商業本票統計表 R7580每季12 到期日期結構分析表 R7690 每季13 附表 R7900 每月14 自有資本與風險性資產比率計算表 R7700 每半年配合目前申報金管會之主要報表報名稱及報表編號修訂配合目前申報金管會之主要報表報名稱及報表編號修訂11
