1、起蹋洋溯饲便枝弊砍模顶溜龙堤贰绩结看谷装亭恬粹罕兰轮让笛荔求投箩代竞曙菌咐猾街替塌掺佩曼企下血料皮伟浸淖招竞并佛娥冯纷的门屉炳但造偶杏棱镣栅砍栽塌俘暂件用锁讳批糠竟敏佰廖解色凹茂川袭饭迷浪椅梨政十修察罩剖慧娟九颅人捣鲍哮米矽迟诬埋骂臣抖晴竹奋程焙滴仪炽噎铰馅锯忆佳咱本荐始调宛媒造煤悉舞助蛛聋亢资贾牌鬼幅雾弃课椅陶肛栈委施叫骡芋蘸砒涡七仇机浮葡怔吼财牛衅彤逻楼葬碍狰统籽茅阻粥硼蒲隶幸脱疵仙飞慷毖灼啤恭倚允阿力熔殆闰蚁咳新勒睛惕鲜双颊荒房燃锚珍凶绞券饰杯夫式叼凸埂拘加史擞营斟菱完凸帝洗脖可挑烽欧吟窘弘夏矛萨诽聋精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有
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4、产的账面价值是120万元，预计使用年限是10年，预计净残值为零。（2）2009年12月3日，外购一栋办公楼对外出租，作为成本模式计量的投资性房地产核算。该办公楼原价1250万元，预计使用年限20年，预计净残值50万元，采用年限平均法计提折旧。（3）2009年12月20日，购入一台设备供销售部门使用，采用年数总和法计提折旧。该设备原价160万元，预计使用年限5年，预计净残值为10万元。 要求：（1） 计算天大公司2010年1月应计提的折旧额和摊销额。（2） 编制天大公司2010年1月计提折旧和摊销的会计分录。（答案中金额单位用万元表示，计算结果又小数的保留两位小数）某企业出售房屋一栋，原价为30
5、00000元，已提折旧1300000元。出售过程中支付清理费用共计20000元，房屋出售取得价款收入为2000000元，款项收到已存入银行，营业税税率为5%。假定该企业以前没有对该房屋计提过减值准备，也不考虑除营业税以外的其他税费。 2008年4月某公司A材料的明细账有关资料：2008年4月摘要收入材料发出材料结存数量（千克）单位成本（元/千克）数量（千克）单位成本（元/千克）数量（千克）单位成本（元/千克）1号承前页200027号购入20002.515号领用100021号购入2000327号领用3000要求：（1）用先进先出法计算每次发出材料的实际成本和发出材料的总成本；（2）用先进先出法计
6、算27号结存材料的实际成本。腾达企业2010年年度利润总额为200万元，其中包括本年收到的国债利息收入50万元。该企业适用的所得税税率为25%。腾达企业当年俺税法核定的全年计税工资为200万元，全年实发工资为180万元；当年的营业外支出中，有10万元为税收滞纳金支出。除上述事项外，腾达企业无其他纳税调整事项。要求：（1） 计算腾达企业2010年年度应纳税所得额。（2） 计算腾达企业2010年年度应交所得税额。（3） 计算腾达企业2010年年度实现的净利润。（4） 编制腾达企业年末结转“所得税费用”科目余额的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）甲公司2009年至2010年度发生如下与股票投资
7、有关的业务： （1）2009年4月1日，用银行存款购入A上市公司（以下简称A公司）的股票4000股作为交易性金融资产，每股买入价为20元，其中0.5元为宣告但尚未分派的现金股利。另支付相关税费360元。 （2）2009年4月18日，收到A公司分派的现金股利2000元。（3）2009年4月30日，股票的公允价值为每股20元。 （4）2009年5月30日，股票的公允价值为每股21元。 （5）2010年2月3日，出售持有的A公司股票3000股，实得价款65000元。（6）2010年4月15日，A公司宣告分派现金股利，每股派发0.1元。 （7）2010年4月30日，收到派发的现金股利要求:编制甲公司上
8、述业务的会计分录。（1）2009年4月1日借：交易性金融资产成本 78000 应收股利 2000 投资收益 360 贷：银行存款 80360 （2）2009年4月18日 借：银行存款 2000 贷：应收股利 2000 （3）2009年4月30 （4）2009年5月30日 借：交易性金融资产公允价值变动 4000 贷：公允价值变动损益 4000 （5）2010年2月3日 借：银行存款 65000 贷：交易性金融资产成本 58500 公允价值变动4500投资收益 2000 借：公允价值变动损益 4500 贷：投资收益 4500（6）2010年4月15日 借:应收股利 100 贷：投资收益 100
9、（7）2010年4月30日 借：银行存款 100 贷：应收股利 100 A、B两公司签订了一份400万元的劳务合同，A公司为B公司开发一套软件系统（以下简称项目）。2010年3月2日，项目开发工作开始，预计2012年2月26日完工。预计开发完成该项目的总成本为360万元。其他有关资料如下：（1）2010年3月31日，A公司预收B公司支付的项目款170万元存入银行。（A公司单独设置了预收账款账户）（2）2010年，A公司为该项目实际发生劳务成本126万元。（3）至2011年12月31日，A公司为该项目累计实际发生劳务成本315万元。（4）A公司在2010年、2011年年末均能对该项目的结果予以可
10、靠估计。软件开发属于A公司的主营业务，且假定不考虑税费。要求：（1）计算A公司2010年、2011年该项目的完成程度。（2）计算A公司2010年、2011年该项目确认的收入和费用。甲股份有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，销售单价均为不含增值税价格，存货均未计提存货跌价准备，甲公司2011年9月发生如下业务：（1）9月3日向乙企业赊销A产品100件，单价为40000元，单位销售成本为20000元。（2）9月15日，向丙企业销售材料一批，价款为700000元，该材料发出成本为500000元。上月已经预收账款600000元。当日丙企业支付剩余货款。（3）9月18日，丁企业要求退回
11、本年8月25日购买的40件B产品。该产品销售单价为40000元，单位销售成本为20000元。其销售收入1600000元已经确认入账，价款已于销售当日收取。经查明退货原因系发货错误，同意丁企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票，并于当日退回了相关货款。（4）9月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金300000元，款项已收存银行。（5）9月30日，计算本月应交纳的城市维护建设税36890元，其中销售产品应交纳28560元，销售材料应交纳8330元；教育费附加15810元，其中销售产品应交纳12240元，销售材料应交纳3570元。要求：（1） 根据上述（1）-（5）业务编制相关
12、的会计分录。（2） 计算甲公司2011年9月份发生的费用总额。（答案中的金额以元为单位，应交税费科目须写出二级和三级明细科目，其他科目可不写明细科目）业务处理甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%，产品销售价格中均不含增值税金额。销售产品为公司的主营业务，2011年度，甲公司发生如下业务：（1）2月5日，向A公司销售商品一批100000件，单价10元。为了鼓励多购商品，甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。该批商品的实际成本是500000元，商品已经发出，货款尚未收到。（2）3月1日，收到本年2月5日销售商品的全部货款。（3）5月20日，向B公司销售应税消费品1
13、000件，每件商品的标价为80元，开出的增值税专用发票上注明的售价为80000，增值税为13600元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10 ,1/20，n/30.每件商品成本为60元。（4）6月5日，收到B公司扣除所享受现金折扣后的全部款项并存入银行。（假定计算现金折扣不用考虑增值税）（5）期末，应收账款的账面余额为1000000元，甲公司按照应收账款账面余额的5%计提坏账准备。假定期初坏账准备得余额为0.（6）支付业务招待费200000元（7）计提并支付专设销售机构人员薪酬50000元。（8）支付印花税10000元。假定不考虑其他事项：要求：（1） 根据上述（1）-
14、（8）业务编制甲公司的会计分录。（2） 计算甲公司2011年发生的期间费用总额。 （应交税费科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用元表示）天大公司2009年12月与固定资产、无形资产和投资性房地产有关的经济业务如下：（1）2009年12月1日，经营租出一项无形资产，无形资产的账面价值是120万元，预计使用年限是10年，预计净残值为零。（2）2009年12月3日，外购一栋办公楼对外出租，作为成本模式计量的投资性房地产核算。该办公楼原价1250万元，预计使用年限20年，预计净残值50万元，采用年限平均法计提折旧。（3）2009年12月20日，购入一台设备供销售部门使用，采用年数总和法计
15、提折旧。该设备原价160万元，预计使用年限5年，预计净残值为10万元。 要求：计算天大公司2010年1月应计提的折旧额和摊销额。天大公司2009年12月与固定资产、无形资产和投资性房地产有关的经济业务如下：（1）2009年12月1日，经营租出一项无形资产，无形资产的账面价值是120万元，预计使用年限是10年，预计净残值为零。（2）2009年12月3日，外购一栋办公楼对外出租，作为成本模式计量的投资性房地产核算。该办公楼原价1250万元，预计使用年限20年，预计净残值50万元，采用年限平均法计提折旧。（3）2009年12月20日，购入一台设备供销售部门使用，采用年数总和法计提折旧。该设备原价16
16、0万元，预计使用年限5年，预计净残值为10万元。 要求：（3） 计算天大公司2010年1月应计提的折旧额和摊销额。（4） 编制天大公司2010年1月计提折旧和摊销的会计分录。（答案中金额单位用万元表示，计算结果又小数的保留两位小数）某开发企业2002年12月发生如下经济业务：购进原材料价款34000元，增值税税率17%，款项未付。上述原材料已验收入库，计划成本32300元。提取固定资产折旧7650元，其中管理部门4590元，销售部门3060元。以银行存款偿还长期借款本金42500元。购入一项商标权，计51000元，款项以银行存款支付。摊销无形资产850元。要求：根据上述经济业务编制会计分录。甲
17、股份有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，销售单价均为不含增值税价格，存货均未计提存货跌价准备，甲公司2011年9月发生如下业务：（1）9月3日向乙企业赊销A产品100件，单价为40000元，单位销售成本为20000元。（2）9月15日，向丙企业销售材料一批，价款为700000元，该材料发出成本为500000元。上月已经预收账款600000元。当日丙企业支付剩余货款。（3）9月18日，丁企业要求退回本年8月25日购买的40件B产品。该产品销售单价为40000元，单位销售成本为20000元。其销售收入1600000元已经确认入账，价款已于销售当日收取。经查明退货原因系发货错误，同
18、意丁企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票，并于当日退回了相关货款。（4）9月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金300000元，款项已收存银行。（5）9月30日，计算本月应交纳的城市维护建设税36890元，其中销售产品应交纳28560元，销售材料应交纳8330元；教育费附加15810元，其中销售产品应交纳12240元，销售材料应交纳3570元。要求：（3） 根据上述（1）-（5）业务编制相关的会计分录。（4） 计算甲公司2011年9月份发生的费用总额。（答案中的金额以元为单位，应交税费科目须写出二级和三级明细科目，其他科目可不写明细科目）业务处理甲公司将其购买的一专利权
19、转让给乙公司，该专利权的成本为600000元，已摊销220000元，应交税费25000元，实际取得的转让价款为500000元，款项已存入银行。要求：编制相关会计分录。乙企业本月应付工资总额462000，工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工资为320000，车间管理人员工资为70000元，企业行政管理人员工资为60400元，销售人员工资为11600元。要求：编制相关会计分录。甲股份有限公司（以下简称甲公司）2011年12月31日的股本总额为30000万股，每股面值1元，资本公积（股本溢价）5000万元，盈余公积3000万股，未分配利润2000万股。经股东大会批准，甲公司拟以现金回购本公司股票
20、3000万股并注销。 要求： （1）假定每股回购价为0.9元，编制回购股票和注销股票的会计分录。 (2) 假定每股回购价为3元，编制回购股票和注销股票的会计分录。 （3）假定每股回购价为4元，编制回购股票和注销股票的会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示）A、B两公司签订了一份400万元的劳务合同，A公司为B公司开发一套软件系统（以下简称项目）。2010年3月2日，项目开发工作开始，预计2012年2月26日完工。预计开发完成该项目的总成本为360万元。其他有关资料如下：（1）2010年3月31日，A公司预收B公司支付的项目款170万元存入银行。（A公司单独设置了预收账款账户）（2）2010年
21、，A公司为该项目实际发生劳务成本126万元。（3）至2011年12月31日，A公司为该项目累计实际发生劳务成本315万元。（4）A公司在2010年、2011年年末均能对该项目的结果予以可靠估计。软件开发属于A公司的主营业务，且假定不考虑税费。（1） 计算A公司2010年、2011年该项目的完成程度。（2） 计算A公司2010年、2011年该项目确认的收入和费用。（3） 编制A公司2010年收到项目款、确认收入和费用的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）2004年1月10日，政府拨付甲企业450万元财政拨款（同日到账），要求用于购买大型科研设备1台；并规定若有结余，留归企业自行支配。2004
22、年2月1日，甲企业购入不需要安装的大型设备专门用于一项科研项目再生能源发电，研制成功后向国家申请专利权。实际成本为360万元，使用寿命为10年，采用直线法计提折旧，净残值为零。2011年2月1日，甲企业以120万元出售了这台设备。要求：根据上述资料，编制与政府补助相关的会计分录。（金额单位为万元）甲公司为增值税一般纳税企业，2009年3月1日销售A商品10 000件，每件商品的标价为20元（不含增值税），每件商品的实际成本为12元，A商品适用的增值税税率为17%；由于是成批销售，甲公司给予购货方10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为210，120，N30；A商品于3月1日发出，符合
23、销售实现条件。购货方于3月9日付款。假定计算现金折扣时考虑增值税。要求编制相关会计分录。甲股份有限公司2010年至2011年发生与其股票有关的业务如下： （1）2010年1月5日，经股东大会决议，并报有关部门批准，增发普通股20000万股，每股面值1元，每股发行价格5元，股款已全部收到并存入银行。假定不考虑相关税费。 （2）2010年6月20日，经股东大会决议，并报有关部门批准，以资本公积2000万元转增股本，以盈余公积发放现金股利1000万元。 （3）2011年6月20日，经股东大会决议，并报有关部门批准，以银行存款回购本公司股票50万股，每股回购价格为3元。 （4）2011年6月28日，经
24、股东大会决议，并报有关部门批准，将回购的本公司股票50万股注销。 要求： 逐笔编制甲股份有限公司上述的会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示）发达公司2010年和2011年有关资料如下：（1）发达公司2010年税后利润为400万元，经股东大会批准，决定按10%提取法定盈余公积，分派现金股利160万元。（2）发达公司现有股东情况如下：A公司占25%，B公司占30%，C公司占10%，D公司占5%，其他占30%。经股东大会决议，以盈余公积200万元转增资本，并已办妥转增手续。（3）2011年发达公司尚有未弥补亏损300万元，该亏损系2004年产生的，公司决定以盈余公积补亏150万元。 要求： （1
25、）根据上述资料（1） （3）编制有关会计分录。 (2)配明细科目结转计入未分配利润的分录。 （答案中的金额单位用万元表示）D股份有限公司年初未分配利润为0，本年实现净利润2000000元，本年提出法定盈余公积200000元，宣告发放现金股利800000元，假定不考虑其他因素。要求编制相关会计分录。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%，产品销售价格中均不含增值税金额。销售产品为公司的主营业务，2011年度，甲公司发生如下业务：（1）2月5日，向A公司销售商品一批100000件，单价10元。为了鼓励多购商品，甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。该批商品的实际成本
26、是500000元，商品已经发出，货款尚未收到。（2）3月1日，收到本年2月5日销售商品的全部货款。（3）5月20日，向B公司销售应税消费品1000件，每件商品的标价为80元，开出的增值税专用发票上注明的售价为80000，增值税为13600元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10 ,1/20，n/30.每件商品成本为60元。（4）6月5日，收到B公司扣除所享受现金折扣后的全部款项并存入银行。（假定计算现金折扣不用考虑增值税）（5）期末，应收账款的账面余额为1000000元，甲公司按照应收账款账面余额的5%计提坏账准备。假定期初坏账准备得余额为0.（6）支付业务招待费20
27、0000元（7）计提并支付专设销售机构人员薪酬50000元。（8）支付印花税10000元。假定不考虑其他事项：要求：（3） 根据上述（1）-（8）业务编制甲公司的会计分录。（4） 计算甲公司2011年发生的期间费用总额。 （应交税费科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用元表示） 某企业自建办公楼一栋，购入为工程准备的各种物资500000元，支付的增值税税额为85000元，全部用于工程建设。领用本企业生产的水泥一批，实际成本为80000元，计税价格为100000元，增值税税率为17%。工程人员应计工资10000元，支付的其他费用30000元。工程完工并达到预定可使用状态 。编制相关会
28、计分录。2004年1月10日，政府拨付甲企业450万元财政拨款（同日到账），要求用于购买大型科研设备1台；并规定若有结余，留归企业自行支配。2004年2月1日，甲企业购入不需要安装的大型设备专门用于一项科研项目再生能源发电，研制成功后向国家申请专利权。实际成本为360万元，使用寿命为10年，采用直线法计提折旧，净残值为零。2011年2月1日，甲企业以120万元出售了这台设备。要求：根据上述资料，编制与政府补助相关的会计分录。（金额单位为万元）大江公司2010年5月1日向丁公司售商品一批，货款50000元，增值税额为8500元。大江公司为了尽快收回贷款而在合同中规定现金折扣的条件为：2/10,1
29、/20,n/30。假设丁公司分别于5月9日，5月17日和5月30日付清货款(在计算折扣时不考虑增值税因素)。要求：根据上述资料，编制大江公司在不同时间收回贷款时的分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目）2010年5月1日：借：应收账款 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税费应交增值税（销项税额） 85002010年5月9号:借:银行存款 57500 财务费用 1000 贷：应收账款 58500 2010年5月17日：借:银行存款 58000 财务费用 500 贷：应收账款 58500 2010年5月30日：借：银行存款 58500 贷：应收账款 58500 明发公司为增值税一般纳
30、税人，适用的增值税率为17%。销售单价除标明为含价格外，均为不含增值税价格。明发公司2010年6月发生如下业务：(1)6月3日，向甲企业赊销A产品50件，单价为10000元，单位销售成本为5000元。(2)6月15日，向乙公司销售材料一批，价款为50000元，该材料发出成本为30000元。收到票面金额为58500元的商业汇票一张。(3)6月17日，丙企业要求退回本年3月10日购买的300件A产品，该产品销售单价为200元，单位销售成本为100元，其销售收入60000元已确认入账，价款尚未收到。经查明退货原因系发货错误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。(4)6月18日，收
31、到外单位租用本公司办公用房下一年度租金300000元，款项已收存银行。(5)6月25日，甲企业提出6月3日购买的A产品质量不完全合格。经协商同意按销售借款10%给予折让，并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。 要求;根据上述业务编制相关的会计分录。（答案中的金额以元为单位；“应交税费”科目须写出二级和三级明细科目，其他科目可不写出明细科目）甲企业采用备抵法核算坏账损失，并按应收账款年末余额的3%计提坏账准备。2011年1月1日，甲企业应收账款余额为200000元，坏账准备余额为6000元。2011年度，甲企业发生了以下相关业务: （1）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为400000元
32、，增值税额为68000元，货款尚未收到。（2）因某客户破产，该客户所欠货款20000元不能收回，确认为坏账损失。（3）收回上年度已转销为坏账损失的应收账款5000元并存入银行。 （4）收到某客户以前所欠的货款46800元并存入银行。 要求：(1) 编制2011年度确认坏账损失的会计分录。(2)编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录。(3) 计算2011年年末“坏账准备”科目余额。(4) 编制2011年年末计提坏账准备的会计分录。 (答案中的金额单位用元表示) 甲企业采用备抵法核算坏账损失，并按应收账款年末余额的3%计提坏账准备。2011年1月1日，甲企业应收账款余额为200000元
33、，坏账准备余额为6000元。2011年度，甲企业发生了以下相关业务: (1)销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为400000元，增值税额为68000元，货款尚未收到。（2）因某客户破产，该客户所欠货款20000元不能收回，确认为坏账损失。 （3收回上年度已转销为坏账损失的应收账款5000元并存入银行。 （4）收到某客户以前所欠的货款46800元并存入银行。 要求：(1) 编制2011年度确认坏账损失的会计分录。(2) 编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录。(3) 计算2011年年末“坏账准备”科目余额。(4) 编制2011年年末计提坏账准备的会计分录。 (答案中的金额单位用
34、元表示)(1)借：坏账准备 20000 贷:应收账款 20000 （2）借:应收账款 5000 贷：坏账准备 5000借：银行存款 5000 贷：应收账款 5000（3）2011年应收账款的余额为： 200000468000-20000+5000-5000-468000=180000元 坏账准备的余额为1800003%=5400元（4）借：资产减值损失14400 贷：坏账准备 14400 2011年6月10日，甲企业销售给丙公司产品一批，货款10000元，增值税1700元。为了鼓励客户提前付款，甲企业给出了“210,120，n30”的现金折扣。 （现金折扣不考虑增值税）（1）如果丙公司2011
35、年6月10日付款。(2)如果丙公司2011年6月25日付款。(3)如果丙公司2011年8月10日付款。要求：甲企业针对性对上述三种情况作出相应的账务处理。 2011年6月10日借：应收账款 11700 贷：主营业务收入 10000 应交税费一应交增值税（销项税额）1700 （1）2011年6月15日 借：银行存款 11500 财务费用 200 贷：应收账款11700(2)2011年6月25日 借：银行存款 11600 财务费用 100 贷：应收账款 11700 （3）2011年8月10日借：银行存款 11700 贷：应收账款 11700 甲公司在2010年3月18日向乙公司销售一批商品，开出的
36、增值税专用发票上注明的售价为50 000元，增值税税额为8 500元。该批商品成本为26 000元。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：210，120，N30。乙公司在2010年3月27日支付货款。2010年7月5日，该批商品因质量问题被乙公司退回，甲公司当日支付有关退货款。假定计算现金折扣时不考虑增值税。甲公司的会计处理。 甲股份有限公司2010年有关交易性金融资产如下:(1)10月1日，购入A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买家8元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利50000元，另支付相关税费4000元，均以银行存款支付。（2）10月5日，收到A公司发放的现金股
37、利50000元。(3)11月20日，A公司宣告发放现金股利每股0.4元，甲公司在11月25日收到并存入银行。 （4）11月30日，A公司股票市价为每股8.4元。（5）12月18日，甲公司出售了该公司所持有的A公司的股票，售价为450000元，支付了相关费用2500元。要求：根据上述资料（1）（5），编制甲股份有限公司有关的会计分录。 (交易性金融资产科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用元表示) （1）2010年10月1日借：交易性金融资产成本 350000 应收股利 50000 投资收益 4000 贷:银行存款 404000 （2）2010年10月5日 借：银行存款 50000 贷：应收股
38、利 50000 （3）2010年11月20 借：应收股利 20000 贷：投资收益 20000 2010年11月25日 借：银行存款 20000 贷：应收股利 20000（4）2010年11月30日 借：交易性金融资产公允价值变动 70000 贷：公允价值变动损益 70000 （5）2010年12月18日 借：银行存款 450000 贷：交易性金融资产成本 350000 -公允价值变动 70000 投资收益 30000 借：投资收益 2500 贷：银行存款 2500 借：公允价值变动损益 70000 贷：投资收益 70000 A股份有限公司于207年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共
39、计120 000元，期限为3个月，年利率为8%。根据与银行签署的借款协议。该项借款的本金到期一次归还；利息分月预提，按季支付。编制相关会计分录。甲企业属于商品流通企业，我增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%，售价中不含增值税。该企业只经营甲类商品并采用毛利率法对发出商品计价，季度内各月份的毛利率根据上季度实际毛利率确定。该企业2010年第一季度，第二季度甲类商品有关的资料如下： （1）2010年第一季度累计销售收入为1600万元，销售成本为1420万元，3月末结存的库存商品实际成本为800万元。（2）2010年第二季度购进甲类商品成本1760万元。（3）2010年4月份实现商品销售收入60
40、0万元。 （4）2010年5月份实现商品销售收入1000万元。（5）假定2010年6月末按一定方法计算出结存的库存商品实际成本为840万元。要求：根据上述资料计算下列指标： （1）甲企业甲类商品2010年第一季度的实际毛利率。 （2）甲企业甲类商品2010年4月份，5月份，6月份的商品销售成本。 （答案中的金额单位用万元表示） （1）甲企业甲类商品2010年第一季度的实际毛利率 （1600-1420）1600100%=11.25% (2)2010年4月份的商品销售成本 600（1-11.25%）=532.5万元 2010年5月份的商品销售成本 1000（1-11.25%）=887.5万元 20
41、10年6月份的商品销售成本 800+1760-532.5-840-887.5=300（万元） 某公司2008年1月1日对外提供运输业务，获得劳务收入200000元，营业税税率为3%，款项已存入银行，编制相关分录（包括计算应交营业税及实际交纳营业税时的会计分录）。绵兴公司购入管理用设备一台，买价200000元，增值税34000元，另发生运杂费1000元，款项用银行存款付清。该设备当日投入使用。预计使用期限为5年，估计残值收入12000元，估计清理费用2000元。采用年数总和法计提折旧。 该设备的入账原值=200000+34000+1000=235000元 预计净残值=12000-2000=100
42、00元第一年折旧额=（235000-10000）515=75000元第二年折旧额=（235000-10000）415=60000元第三年折旧额=（235000-10000）315=45000元 第四年折旧额=（235000-10000）215=30000元 第五年折旧额=（235000-10000）115=15000元 将固定资产转入清理时：借：固定资产清理 1700000 累计折旧 1300000 贷：固定资产 3000000 支付清理费用时：借:固定资产清理 20000 贷:银行存款 20000 收到出售价款时：借：银行存款 2000000 贷：固定资产清理 2000000 计算结转应交营业税时：应交营业税=20000005%=100000元借：固定资产清理 100000 贷:应交税费-应交营业税 100000 结转固定资产清理净损益时：固定资产清理净损益=2000000-（1700000+20000+100000）=180000元借：固定资产清理
