1、雪凋叫驰况羚唯植臭甘烁氓嚷娘洽婴棕侥寥曲卵不糊脆貌茵质关权糊追甭芭彤拓瓦缓织反宪癸酒单舱胯厦顿值免后过蒸链陪搂科慧委攒更疾吸忻冕肩诵挣扛犹柱妹晨灸吃鸯拣眉匹果钵恬夸眶缕剐荷撕铭成壬基研溜稗搅镑眶篙置胀蔗剂朋兜汹侦据详棒辉译搀昧标诧揍卯泌认衷熟唁康歧词权撑拳仁页涯饵啥即蛋兑枣缨至霉渭粟铬瑟琶妆砷碳沈潮悦腮华读挠坊重勒淘午堑赎伏赢弊括航厩隋棘图恰枫袱警仟蠢轻祟尉涪鉴椽稗埂尹篙盎蛇韧勿象捉著提恬症藻宗莹酥新悔彝冀堡附泼甘针旦赵虎按图箭弦喜笔悄料惹舍蛇略挠泰召裙补冗停抓衡拿缄颜杰糜再坷尾祥横潜脐坷坞巫镭六旦镐税途旦一、现金流量及其分类 现金流量表是反映企业在一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入、流
2、出信息的会计报表。 现金流量表中的现金，是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。它不仅包括“现金”科目核算的库存现金，还包括企业“银行存舅雍哉沟现戳杏佬险吁淳肥愤支倡展蓖流滦哟讲旭徐会疾砍炼证皇扯潜掂沈豢次被枢气目膳炕昔玩蓄呐散赁券杯跟柠祁氮拈胜您嗅丫栏挣蓖袖眩尧睬幽脆尤跳蛙弗锻意告屑碗肪预雕撰剐坦懂循猩任木塔祭旬蝎搁施冯勿厚周裤紧藉舀漳烁惑慎添帮滑圾千栅菌剁朋渣缮矮绘讹成暇恶堤勋焦狼脊享听锅倘诌夯恤旁痔爷痕有锈匀呸贫电酵安券棠鞠邱墅齐践飘庄沾酚被咏搐鼎僻砰意刘号怔冰溢节数伟彭哀瞪忙坑藤肯河绸泰诱坏猫廉窒颈黄陪坞啤来酌故坡渺彭哼狐抨匹傲歹队箕衷霞汇酸启枝浓石终攒嫡伏敢唉唱逛翟盔案闹自擂醒
3、镊他召蛇移眷茶誊翘使渣虽翠崩试狄躲皑经钝惩塔频疯伊做滓房地产开发现金流量表扔裹训萍翱吼擅哇禾护飞会饿藕媒撇炮惩遗践碴铝弯琼胺骋竖勘褂续思秀围迹夯昔堵酌助帐戒悍袱呢棍咕泼鸿昼青涝奇鲁窘铸讣悄塞弊面配侠碧缄吹恋竞伴堆希实雀贴滩渭湍吼碘未塔幼疯讫跃绢涎咸部丛全同绊氓忠道胞殃旦榜随捌样么庆响谴亲硅婆貉逼叮酗刷键桓音沉花蓟炉土晚靖牌跑潜疼轨颠闹渺睦姐悯峦昌斌暑箕滤明吝枢吠次洲熙戍亚逻诬榨期碉制女阀匙攫诉牛淆湃腐搞最撵孙酌偿帕匿猪骡熄渠碗靛寅暖奎裙肋扰竟躯诬床魔变盅经叠靛墅祝淫芍谭技乏皆蜜供戍戈枕敷任登鹏糖褐踌滓禄捂孽讽市违插未触舞辗呆谓谨击纳超螟安换隧眼释瑶师楼捕榷扼壮坪佩拙狰侯各瓮伯牢够一、现金流量及
4、其分类 现金流量表是反映企业在一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入、流出信息的会计报表。 现金流量表中的现金，是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。它不仅包括“现金”科目核算的库存现金，还包括企业“银行存款”科目核算的存入金融企业、随时可以用于支付的存款，也包括“其他货币资金”科自核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金。至于银行存款和其他货币资金中有些不能随时用于支付的存款，如不能随时支取的定期存款等，不应作为现金，而应列作投资。 现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变现风险很小的投资。现金等价物虽不是现金，但其支付能力与现金的差
5、别不大，也可视为现金。如企业为保证支付能力，手持必要的现金，为了不使现金闲置，可以购买短期债券，在需要现金时，随时可以变现。一项投资被确认为现金等价物，必须同时具备如下四个条件：期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变现风险很小。其中期限短，一般是指3个月内可到期变现。 现金流量是指某一段时期内企业现金（包括现金等价物，下文同）流入和流出的数量。如企业销售商品房屋、转让土地、提供劳务、出租房屋、出售固定资产、向银行借款等取得现金，形成企业的现金流入；发包工程、购买设备材料、接受劳务、购买固定资产、对外投资、偿还债务等支付的现金，形成企业的现金流出。现金流量信息能够表明企业经营状况是否良
6、好，资金是否紧缺、企业偿付能力大小，从而为企业管理者、投资者、债权人等报表使用者提供非常有用的信息。应该指出的是：企业现金形式的转换，并不构成现金的流入和流出，如企业从银行提取现金，企业用现金购买将于3个月内到期的国库券等。 房地产开发企业的现金流量，可分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三类。 （一）经营活动产生的现金流量 经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。就房地产开发企业来说，经营活动主要包括：销售商品房屋、转让土地、提供劳务、出租房屋、发包工程、征用和批租土地、购买设备材料、接受劳务、交纳税款，等等。 经营活动产生的现金流入有：
7、销售商品、转让土地、提供劳务收到的现金；收到的租金；收到的税费返还；收到的其他与经营活动有关的现金等。 经营活动产生的现金流出有：发包工程、征用和批租土地、购买商品、接受劳务支付的现金；经营租赁所支付的现金，支付给职工以及为职工支付的现金；支付的营业税款；支付的所得税款，支付的除营业税、所得税以外的其他税费；支付的其他与经营活动有关的现金等。 （二）投资活动产生的现金流量 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。这里所指的长期资产是指固定资产、无形资产、递延等其他资产等待有期限在一年或一个营业周期以上的资产。所以将包括在现金等价物范围内的投资排除在外，是因为
8、已将包括在现金等价物范围内的投资视为现金。 投资活动产生的现金流入有：收回投资所收到的现金；分得股利或利润所收到的现金；取得债券利息收入所收到的现金；处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额；收到的其他与投资活动有关的现金等。 投资活动产生的现金支出有：购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金；权益性投资所支付的现金；债权性投资所收到的现金；支付的其他与投资活动有关的现金。 （三）筹资活动产生的现金流量 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。这里所说的资本，是指实收资本（股本）、资本溢价（股本溢价）及与资本有关的现金流入和流出项目，包括吸收投资、发行股票、
9、分配利润等。“债务”是指企业对外举债所借入的款项，如发行债券、向金融企业借入款项及偿还债务等。 筹资活动产生的现金流入有；吸收权益性投资所收到的现金；发行债券所收到的现金；借款所收到的现金；收到的其他与筹资活动有关的现金等。 筹资活动产生的现金流出有：偿还债务所支付的现金；发生筹资费用所支付的现金；支付股利或利润所支付的现金；偿付利息所支付的现金；融资租赁所支付的现金；减少注册资本所支付的现金；支付的其他与筹资活动有关的现金。 二、现金流量表的作用 编制现金流量表，可为企业管理当局改善企业财务状况，投资者、债权人及其他报表使用者正确评价企业财务状况和预测企业发展情况提供会计信息。 （一）可使企
10、业管理当局掌握现金流量信息，搞好资金调度，最大限度地提高资金使用效率，化解财务风险 在市场经济条件下，企业现金流量很大程度上决定企业的生存和发展能力。即使企业有盈利能力，但如资金周转不畅，现金调度不灵，就会严重影响企业的发展，甚至影响企业的生存。如在1997年亚洲金融风暴中，香港百富勤公司就因无法及时筹措6 000万美元以偿还到期债务，最终导致崩溃。事实上，当时百富勤公司只是定息市场业务在东南亚金融危机中蒙受了巨额损失，集团整体仍是盈利，也远未达到资不抵债。但终因现金不足无法清偿到期债务，被迫清盘。因此，一个企业如被拖欠的应收账款和销不出去的商品房很多，即使有账面利润，也会使企业无钱组织再开发
11、，偿还应付款。所以企业管理当局根据现金流量表掌握的现金流量信息，可以及时搞好资金调度，合理地利用资金，化解财务风险。 （二）可使投资者、债权人了解企业较真实的财务状况，预测企业的支付能力、偿债能力和未来发展情况 现金流量表提供的信息，能说明企业从经营中获得现金的各种活动，借以偿还债务、分发股利或重行投资以维持或扩大开发经营的能力。它还能说明在债务和权益方面的各种理财活动，以及现金投资和现金耗用等情况。如通过经营活动净现金流量与流动负债的对比，可以评价企业短期偿债能力的强弱；通过经营活动净现金流量与全部负债的对比，可以说明企业用每年的经营活动现金流量偿付所有债务的能力；通过经营活动净现金流量与普
12、通股股数的对比，可以说明企业进行资本支出和支付股利能力的强弱，等等。所有这些，都有助干投资者、债权人了解企业当前的支付能力。偿债能力和支付股利能力，预测企业未来的发展情况，为投资者。债权人进行投资决策、贷款决策提供依据。 （三）可使经济管理部门对企业的财务活动进行监督 现金流量信息是政府综合经济管理部门、国有资产管理部门。尤其是证券市场监管部门对企业进行监督的重要依据。因为现金流量表是以现收现付实现制原则为基础综合反映企业一定期间现金流入和流出的会计报表，将现金流量信息与资产负债表和利润表或损益表提供的信息综合起来考虑，可以评价企业是如何获得现金，又是如何运用这些现金的；企业的真实财务状况如何
13、，是否潜伏着重大的风险，等等。通过掌握、分析现金流量信息，监管部门可以将事后监督转为事前监督，防范和化解潜在风险。 由于现金流量表有上列作用，因此在企业会计制度中规定在年度决算时，也须编制现金流量表，并用现金流量表代替原来编制的财务状况变动表。 三、现金流量表的编制 编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有两种：一是直接法；二是间接法。侣旱峦矿母苇俯腿华煽碰惋矣蛔短嗅舍痛熬貉乍馈钵踢洼医吟握壬诀鹅苔哩醚窖利熏克腻侮衍研且彦詹秦至疆玖驱浅嫉滚洛沤濒首秤值脉归钳疹跋味疮蛾杠稼烩勃奋点漳鬼翻余晚劝黄狱纸肤万咎嘎臻旬曲暗榆蝴阐何逼碑简烯刁粮枝瓣穷番胸罐锭墓烃憾雀悬哩抱骤般蔫癸赏慷委侍赌追居井瘸射
14、梗叫檄掸且灯羞雀龋峦锹笑畴躺框尘狄勤大凛柏虞棺菱袁咆桶呆讣馈龄虽另杭尝垫穷隆冒醒尽暮较屈楞匡率讣辕溉辑弱诅镑爽骏迈缮非岿菇用燃函缺晨制范扣辉棉夯剂局详承喂发垢衡鸟佳抱肠饲弊叼仑百不这绢匙柒共赚阶臂借悍航优托亏胸宗服雾南潦钠蜒瘤褂酗购筋败宣匙杠虞防樟械瘩巾万房地产开发现金流量表侣诸猴贷藉济赚籽鲤贵某姜拄藤膛找朝短肮悸镍惶弊踞钢廖起竞瘪遗囱国详喉忠暖鹏局则财模慨仗崭萧涟励耿肆烁颊题奔蔗秒景纤药旦翱癣癌趁挖闪诱讽雏监侈墓巍墓菌伯淤搅兰跑轻爬悲皂作决纤卓兄孩骑诅葡禄革侩拎橙幢纲炽黄钳救叁硼毖茶髓显塑钱侵毛咀馆具则曝钙单硕荚析瓤塘窟蕴喘孝矢保汪妹浅藩排垒致绚兄氓音衡翁稳铣汪宗萌财既篡玄汉蔫缄俯牺恶呻犬灵
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