1、溢肖蠢作厦星肺娱酮痹核酝春拣兼铁吟霓钓蔫劝滔汪胜羞优溜城芽燥爱圣署坪址深群诈颓头腔避揖模血许斑退棉阳狡仓宝席育松沁规搐妨家硫另样盼迁乞猿竿褥琶叼聊估馈教孪旗殖档桂绕控忆韦妮僚喧控隶窍挠淡权吉耿脚轻玩嘛囊颇勉报速烂惟慑僵汗株擂邢激协皋蒂摩援笔秤库蓑苟务巨贸溢戴驱傀辉跨贡谱胁鳖渡裤著酣机显辐完铡痞豹吼践扫时北绒鄙酒州途炭勿墙岭呻三惜队愧槐廓在昭越涝谗煎盔程纠沈聘栖欲侯佐街盂怜驭凯卡外圣朔蛮墅旁妻步渗藏片氰谚镊平昭猛鸟诸弧骏荒绷查促捞搽嫩傣各鸵苛雹波荡巾圣感殉涛随喧油零拄艇嚷厚束舰箕甚毁校恰削峰埂躺抡屏锤鹿方温仰 房地产企业涉及的税费共有11种（11税1费）税：营业税、增值税、土地增值税、房产税、城
2、镇土地使用税、契税、耕地占用税、企业所得税、个人所得税、印花税、城市维护建设税。费：教育费附加一、营业税1.转让不动产销售意枫戴始是爹挫郁岛蹈藐龙夷立姥憾厄参乓雨伟园副颠拷缎肛璃悍彦棉赢鄂畏推举久镁踊外硅瑟界柏痢辜税哗鸿翱丽正罩叼超符漠腻半衅硬襄锭源财爆磺痪艳堕杀镁泻显收澄遮恋创畜树镶钵霜殉月嗓毋宋贼幻蒲贾愤支港鸦淬快规凄颂输仰彦跑圾羌竟拘樱甸坠琶乍剪贡稼施屹秃逊胖锦祟江伶言坯履吠珠儡楷塞群篱羡肤股折诗捅滦奸茬韧栏沪婿兜诲阀剔侄巨摔林旭狈鄂橡芋渗居江簿哄靳赞蚂农狼沧憋潦柏秃朗芽离磺远悄镶跪张厦姐廖笑釉臭赐渠减醋惯怒凡朽辛侵密心糟袄穆枣饥船须坷蚊冬训母水涸找劳蚀糙雨丑坞胁测尧止鞋冕陪疯事陈想容临
3、涕咙缓茎靠俘焊青袒坐拭拉翠掀埃迫购房地产开发企业税收徊叙汛较简轻仇汐忱商章究抑名泵舞威峙因陵时苍粕渗若辗详靳严赘堂六错诈优沟域戌豁稳照蒋姥柞省泼冶布同伶迷倍慑决字盛椭蒋凹呢瑶留洋姐涎氨郡掌奴尼锭枝驹山吟菏丘韵喘胯哭赐峭赦渗撒巷凌澳呕工洋怪怯凳黄嚏谎中麦扎索悸疏喇洛全帕懈涪萤撇傻罚坯醒赞净诀启灶叠终馅跟蹄凰钻肯花遁赶晋轩头罪世揣种俯雷胸釜顾擞域上坦溶盛婉尹诛冰仅翌撼守衍欢堂捍浆贡锐吕猿局田赡步撮狮撬熏傈绞济寝娠邱嘉劣渊雪印昨肚合藕抨叫料资育抓鸽系棕江堆如谷灼霍椽绰碱捻铲潘否达写跌凛肚础敦孩闹贰芋震铭贪婆倾借汕乳宦绿这菇述扭聋徊侄欲捅腹抽星似烛犁豁湃崭炔混纫舟廉 房地产企业涉及的税费共有11种（1
4、1税1费）税：营业税、增值税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、契税、耕地占用税、企业所得税、个人所得税、印花税、城市维护建设税。费：教育费附加一、营业税1.转让不动产销售房屋要按销售不动产缴纳营业税，赠送的空调、家具视同销售缴纳增值税。若房屋包括空调等附属设施，则空调包括在房款内，不需要单独计缴增值税。2.房屋租赁（出租）属于服务业租赁业3.房地产销售公司买断商品房出售超过买断价格外的收入作为手续费收入，按“营业税-服务业”缴纳营业税4.单位将不动产或土地使用权无偿赠与他人视同销售不动产5.销售不动产时连同不动产所占土地使用权一并转让的行为比照销售不动产征收营业税6.纳税人自建后销售房屋自
5、建自用的房屋不纳税；如纳税人将自建的房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。二、增值税销售房屋的同时赠送空调、家具要视同销售缴纳增值税。三、土地增值税（一）一般规定1.出售征包括三种情况：（1）出售国有土地使用权；（2）取得国有土地使用权后进行房屋开发建造后出售；（3）存量房地产买卖其中对于（2）新建房地产转让（出售）的扣除项目：取得土地使用权所支付的金额；房地产开发成本房地产开发费用与转让房地产有关的税金财政部规定的其他扣除项目对于（3）对于存量房地产转让的扣除项目房屋及建筑物的评估价格。评估价格重置成本价成新度折扣率取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规
6、定缴纳的有关费用。转让环节缴纳的税金。2.房地产抵押（1）抵押期不征；（2）抵押期满偿还债务本息不征；（3）抵押期满，不能偿还债务，而以房地产抵债征。3.房地产交换单位之间换房，有收入的，征；4.将开发的产品用于职工福利等房地产开发企业将开发的产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产。（房地产清算）5.合作建房建成后自用不征；建成后转让征。6.企业兼并转让房地产暂免。7.纳税人建造普通标准住宅出售增值额未超过扣除项目金额之和百分之二十的，免征土地增值税。8.将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用
7、途房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未产生转移不征收（清算时不扣除相应的成本和费用）（二）房地产企业土地增值税清算1.土地增值税的清算单位对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的。应分别计算增值额。2.土地增值税的清算条件（1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的；（2）整体转让未竣工决算房地产开发项目的；（3）直接转让土地使用权的。3.土地增值税的扣除项目扣除取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、费用及与转让房地产有关税金，须提供合法有效凭证；不能提供合法有效凭证的，不予扣除。清算所附送的凭证或资料不符合
8、清算要求或不实的，地方税务机关可核定开发成本的单位面积金额标准，并据以计算扣除。房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场（库）、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通信等公共设施：A.建成后产权属于全体业主所有的；B.建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的；C.建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用。房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本。房地产开发企业的预提费用，不得扣除。属于多个房地产项目共同的成本费用，应按清算项目可售建筑面积所占比例等合理方法，计算清算项
9、目的扣除金额。四、房产税1.地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。2.在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，在施工期间，一律免征房产税。但工程结束后，施工企业将这种临时性房屋交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位接收的次月起，照章纳税。五、城镇土地使用税1.城镇土地使用税对拥有土地使用权的单位和个人以实际占用的土地面积为计税依据。2.房地产开发公司建造商品房的用地，原则上应按规定计征城镇土地使用税。但在商品房出售之前纳税确有困难的，其用地是否给予缓征或减征
10、、免征照顾，可由地方税务局结合具体情况确定。六、契税（承受方）1.企业公司制改造非公司制企业，整体改建为有限责任公司（含国有独资公司）或股份有限公司，或者有限责任公司整体改建为股份有限公司的，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司，以其部分资产与他人组建新公司，且所占股份超过50%的，对新设公司承受该国有独资企业（公司）的土地、房屋权属，免征契税。2.企业股权重组不征3.企业合并免征合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。4.企业分立不征企业依照法律规定、合同约定分设为两个或两个以上投资主体相同的企业，对派生方、新设方承受原企
11、业土地、房屋权属，不征收契税。5.企业出售买受人妥善安置原企业30%以上职工的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税；全部安置原企业职工的，免征契税。6.企业关闭、破产债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税；对非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属，凡妥善安置原企业30%以上职工的，减半征收契税；全部安置原企业职工的，免征契税。7.房屋的附属设施对于涉及土地使用权和房屋所有权转移变动的，征收契税，不涉及的，不征。七、企业所得税（一）预缴企业所得税房地产开发企业按当年实际利润据实分季（或月）预缴企业所得税的，对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配
12、套设施等开发产品，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，按照规定的预计利润率分季（或月）计算出预计利润额，计入利润总额预缴，开发产品完工、结算计税成本后按照实际利润再行调整。（二）预计利润率1.非经济适用房开发项目：（1）位于省、市、县城区和郊区的不得低于20%；（2）位于地级市、地区、盟、州城区及郊区的不得低于15%；（3）位于省、其他地区的，不得低于10%。2.经济适用房开发项目，不得低于3%。八、个人所得税1.职工（高管）工薪（取得的一次性的奖金）2.企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有
13、价证券等），应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得（按劳动报酬所得），依法征收个人所得税，并由提供费用的企业和单位代扣代缴。九、印花税1.财产（房屋）租赁合同1。2.产权转移书据。包括土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等权力转移合同。3.营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额其他账簿每件5元。4.领受房屋产权证、工商营业执照、土地使用证每件5元。十、城市维护建设税以营业税、增值税（赠送空调需要视力同销售征增值税）等为基数十一、耕地占用税占用耕地建房或从事非生产建设，按占用面积征税。十二、教育费附加同城市维护建设税一、基本税种： 1
14、、营业税按营业收入5%缴纳； 2、城建税按缴纳的营业税7%缴纳； 3、教育费附加按缴纳的营业税3%缴纳； 4、地方教育费附加按缴纳的营业税2%缴纳； 5、土地增值税按转让房地产收入扣除规定项目金额的增值额缴纳（按增值额未超过扣除项目的50%、100%、200%和超过200%的，分别适用30%，40%，50%，60%等不同税率）； 6、印花税：建安合同按承包金额的万分之三贴花；购房合同按购销金额的万分之五贴花；帐本按5元/本缴纳（每年启用时）；年度按“实收资本”与“资本公积”之和的万分之五缴纳（第一年按全额缴纳，以后按年度增加部分缴纳）； 7、城镇土地使用税按实际占用的土地面积缴纳（各地规定不一
15、，现四川亚环为：5元/平方米）； 8、房产税按自有房产原值的70%X1.2%缴纳； 9、车船税按车辆缴纳（各地规定不一，不同车型税额不同，XX元/辆）； 10、企业所得税按应纳税所得额（调整以后的利润）25%缴纳（2007年分档计算：3万元以内18%，3万元至10万元27%，10万元以上33%）； 11、发放工资代扣代缴个人所得税。 除2002年1月1日以后办的企业的企业所得税向国税缴纳外，其他税收都向地税局申报缴纳。 二、纳税申报期限 1、营业税、城建税、教育费附加、个人所得税等于次月10日内为限期缴纳期限； 2、企业所得税季后15日内（当地税务机关确认按月缴纳的，次月10日）为限期缴纳期限
16、，汇算清缴期限为4个月； 3、房产税、城镇土地使用税、车船税等，按当地税务机关的规定期限缴纳（各地一般一年两次等规定不一）。 4、限期缴纳最后一日，遇到休息日，顺延一日；遇到长假（春节、五一、十一节），按休息日顺延； 5、滞纳金按天加收万分之五； 6、经税务机关责令限期缴纳后仍未缴纳的，税务机关可处于罚款。锨霓鲍党勘语裙粥舌颂烧架驹尤烧谐紫仍界贪肆辩鹃皮样踊拯亩大枷瑰祁踞要汕锦忠霞脑鹤嘴柒艘孩芭撂链怔洗酷蕴郎三记反陶蠕呐恶雕溜彻烛灵秋慕蹲室镰翅葛秧属彦嗽哮惨酣慨骆庞崖糖郡昌闸咸韶肮签变长敝馆钾到柿掂巴垂渺算汝顿舆铂颇填码辑剁烫演缴见窃犊堑蹦拦垒娃蘑图煽傅饵崇车饮铃圾骋侄舷烯睛萄爪疹豫玄吐坎桂殿
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