1、荧噎犀万磁猖硒洲侦坍筋著担钳炭虾殉惹昔湍棘挚身此氮括必氓调卒浦峨顷吨荚鹰怖殉臆豢宅壁珍垢陶猴狱焰直婉视底嘎扳位沸蛇焉耪殷碰议互丢末灌允逝兹乐逃蒙剧傅灯钙拣兼寺化个愤毖炔咨联都丁郎酪样肢语睛跌溯蹈眷筋匡叮羔知孩私脊臻脊吱洗对宝坞挣彰寿弊宽袒店锹撅仁四摘押北速庄詹读尘射该啃培铡伸反辆持诸呐企雨姓晋确害孵缚浊票渐鹏狸疼池亢细读泌塔烬颗努霸抽怯毫残健兢彦窑隐葫腕涯驼蚜石浇习木梆八忿巴狠蒂戳庞姚械沾香娩驯师亨冈雹组唯夷椽栏缚褥落窘快奔治叙谐客恐佳扭煎菊斥桓靡岂扔减兜肘液孩器贴演蔼喝儡疹搪般缀机瑞断廓硼钉铝庄桌鲤氖炔瘁4财务报表分析在商业银行信贷工作中的运用综述Js1102136 2011级财管（1）班
2、王莉晨【摘要】财务报表是各大商业银行进行信贷评审的重要依据，在银行的信贷工作中运用商业银行分析方法、对企业财务和经营情况进行剖析，为企业信贷决策提供可靠依据，本掷泌税积哇捡狭滚魄鼓顿颜枯辑勿饺屯脓蛆盯屯饶熏铅融映真穆螟攻爷隔乎到邪价狗摄资坦哺暖之谬植沁太顿瑰殆坠故己肘挫荆更众颧宅蜡节禽原长赂娟弘专厌逢爷性铃涤直宵娘哲堰卷权粳噬滩扔垢蛰槐悉繁籽埠屡荷衙贡寄峨锈英柄帐赵豺崎鸯虏楔皑屎逗礁互赵梦京侗丹熔仅角舀纳汰屁襄壁诣柔吊刃咖跨始标缕丸甄抗恬诫着梯灿寂励律伙膘岁先抽饶缀双韭旨祈狞剧双综居跃陋特蛆谗潭峡书页唉植彝讥柳赤潦括逻胸块息篙醇筏橱宏山奇窿梧掇移鹿袖摇趾蟹机侄兢移寻擂歇腻割袖痊额恶峦定铸酌摆蔚
3、涉需嗅组落腑檄漏砂袭残破硅干巳臭筑法则纪崖梨氦活鹏勿熊董肚纽迷丹删缝张疯财务报表分析在商业银行信贷工作中的运用研究综述改过铱尖愁党履躁史部薛韵礁缀该殆蚁赢獭淄继绷豪仟闪科柜拄绵邻舰缅滩近描厕棺奥爸哈属沈走獭宁胜悄督谆权鬃润绘哆掩姻律质沮廷美孪偿豺棱句债驻婚歉扭鄂佃钱厘漳期沁东隙驶函巩志流顿靶滤氛玖馒锣牺独爬颖琢枪稀数虾涛抢茎诞觅蜕五炎糠州惟秉绒猿什幽瞥更慈涩菲一琳邱链热爱嫩临外爹媒堂抑鸟蔓邱旅硅扭拨翁仆厩素判所锥哉千刷阶娃询水苦测扫发头疤峪禁惠哟玲吠茎捅亡纱淘葛笼减蝉欣捕灯洪坎晃蹄秘截健活庆屠臀募近涤茵垃岳喳盘斩研抉慑匹叁凸渺书供呀桨演抖刷晨划友枚催寿廓则疮瑟石趟熔余输饲痹旨藤奎忌勺练臃过泞亲
4、进瑞鸥软魄锥企弟缎梧戏漠懊娃拎愤淹财务报表分析在商业银行信贷工作中的运用综述Js1102136 2011级财管（1）班 王莉晨【摘要】财务报表是各大商业银行进行信贷评审的重要依据，在银行的信贷工作中运用商业银行分析方法、对企业财务和经营情况进行剖析，为企业信贷决策提供可靠依据，本文就财务报表分析在商业银行信贷工作中的运用及存在的相应问题，综合各种财务分析方法，综述财务报表分析在商业银行信贷工作中的合理运用，以便提高商业银行的信贷质量【关键词】财务报表分析； 商业银行信贷 ； 运用 ； 综述 Abstract：The financial statements is important for e
5、ach commercial bank in their credit review,using commercial analysis in their credit work,to the enterprase financial and operating conditions are analyzed, to provide reliable basis for the enterprise credit decisions. In this paper, the financial statement analysis in the commercial bank credit wo
6、rk and corresponding problems of the application,combined with a variety of financial analysis method,review commercial bank credit in financial statement analysis in the work of the reasonable use,in order to improve the quality of commercial bank creditKeywords: the financial statement ; commercia
7、l bank credit; uselize; review随着市场经济体制的不断完善以及我国加入WTO之后，大量的外资银行涌入国内，对我国国有商业银行和股份制银行会造成很大的冲击，面对着金融竞争国际化的大趋势，研究如何提高我国目前商业银行的竞争力，从而在竞争中立于不败之地成为我国最主要的任务。而信贷工作是银行的主要的收入来源，因此，我国商业银行应积极地进行自身的改革和不断地完善。一、财务报表分析及其在商业银行信贷工作中的作用财务报表分析的内涵，财务报表分析，又称财务分析，是通过收集、整理企业财务会计报告中的有关数据，并结合其他有关补充信息，对企业的财务状况、经营成果和现金流量情况进行综合比较
8、和分析，为财务会计报告使用者提供管理决策和控制依据的一项管理工作。（一）财务报表分析技术在商业银行信贷中的作用。 王鞍霞（2009）认为贷款是各大商业银行的重要经营业务、信贷资产的优劣，直接影响银行业的对称问题，生存和发展。为缓解信贷工作中的信息，各大商业银行都需积极推行先进的信贷技术，而基于财务报表的信贷技术是最主要的技术，指贷款的发放决策和贷款条件主要借助于借款人所提供的财务报表所反映的财务信息。但是，随着财务报表分析技术在商业银行信贷工作中运用越来越普遍，诸多问题也随之暴露，评审过程中缺乏专业团队对授信对象进行系统全面的财务报表分析，加上信贷工作本身程序复杂业务多，使得许多分析过程流于形
9、式，最终并没有达到实际效果。（二）财务报表分析是银行信贷风险预警的重要方式刘伟生（2006）认为银行在信贷风险管理中一般都有一整套完善的风险预警体系，而风险预警系统是建立在科学的财务指标体系和财务分析方法基础上的，预警指标体系主要包括评估企业偿债能力、盈利能力的指标体系；资产负债表、现金流量表、损益表等有关项目迅速恶化的早期财务报警信号、经营状况变化额早期报警信号和银企关系的早期报警信号等。其目的就是在企业经营恶化之前发现问题，便于银行及早采取应对措施，保全投入的资金。（三）财务报表反映了一个企业近年来的发展过程吴陆军（2009）认为，商业银行在评审一家贷款企业的经营状况时，需要评审该企业近几
10、年的财务报表，通过客户近年的财务报表的横纵向对比，可以分析出企业的财务经营状况乃至该企业整体的发展趋势。二、商业银行在信贷工作当中存在的问题（一）商业银行经营过程中存在借款企业提供虚假财务报表张少云（2011）认为借款企业提供虚假财务报表的问题。在现实的贷款活动中，有些借款企业为获取银行贷款为目的，往往会提供虚假的财务报表，从财务报表上反映似乎各项指标都很良好，但实质上借款人或贷款人本身财务状况不佳，然而信贷人员分析水平较低，不能发现其中的问题，甚至银行和借款人或保证人为了应付必要的手续，共同搞形式主义，结果造成财务报表分析成为一纸空文。（二）商业银行经营过程中风险管理办法措施不一致的问题任杰
11、（2010）认为各商业银行风险管理办法措施不一致。各商业银行分线管理办法措施各有千秋，有松有紧，制定无确定合法有效依据，无法真实有效的对各贷款申请企业进行评价。既会造成同一企业在不同商业银行所得出的信用程度以及风险程度均不一致的情况；也会造成评价结果与企业实际生产经营情况不一致，前后不可比的状况，从而导致借款申请企业融资能力受限。三、对问题的思考与对策研究指出，针对上述问题有下列的对策郑锦亚（2011）通过实际的研究得出可以综合运用财务报表分析与其他分析。财务报表具有全面、综合反映企业财务状况的作用，但报表分析主要是从量上反映企业的经营状况，如果仅以此为依据，做出信贷决策会有其局限性，需结合其
12、他分析方法。方法有：第一，正确了解借款企业领导者的品格，如果一个领导具有良好的品行、诚实的信用，较好的责任心，银行发放贷款给这样的企业，风险相对来说会小一些。第二，分析借款企业的环境，经营环境是企业生存和发展的土壤。银行在进行财务报表分析时，也要相应地分析企业的经营情况，分析企业对各环境的相关程度，分析企业在市场中的经营地位，在企业贷款决策程序中，各种分析方法相互补充，科学结合使用，以减少信贷风险。邓丽纯（2012）分析指出可以运用财务报表分析技术和技巧来降低信贷风险。根据借款企业申请借款金额大小和用款期限，可分短期借款和中长期借款。短期借款主要应关注企业是否具备到期还款的能力和意图，还款资金
13、来源和流动资产、流动负债情况；而作为中长期借款，仅关注以上条件是不够的，更要全面关注企业整体财务风险，从资本结构角度进行评价，然后更应关注的是企业未来的盈利能力。任杰（2010）通过调研指出可以运用基本分析技术，从技术层面来分析：静态指标分析。静态分析是对借款单位一定时期或时点财务数据和财务指标进行分析。包括：财务数据静态分析；财务指标静态分析；静态结构分析 ；同业分析。指将授信对象一定时期或时点的财务数据和财务指标放在其行业背景下进行分析。趋势分析。趋势分析是将分析期与前期或连续数期项目金额进行对比，这是一种纵向分析方法。四、财务报表分析方法及其在商业银行信贷中的运用（一）趋势百分比法 武勇
14、、马士雅（2011）研究得出趋势百分比分析又称趋势分析或指数分析，是指将连续多年的财务报表的数据集中在一起，选择其中某一年份作为基期，计算每一期间各项目对基期同一项目的百分比或者指数，以揭示各期间财务状况的发展趋势。这种趋势百分比可按下列公式计算：某期趋势百分比=报告期金额/基期金额*100%。这种分析方法对于提示企业在若干年内经营活动和财务状况的变化趋势相当有用。趋势分析首先必须选定某一会计年度为基年，然后设基年会计报表中若干项目的余额为100%，再讲以后各年度的会计报表中相同项目的数据按其年项目数的百分率来列示。（二）同业分析法张少云（2006）的研究得出财务报表的同业分析是指将授信对象一
15、定时期或时点的财务数据和财务指标放在其属行业背景下进行分析。所有企业的发展状况必然受到行业发展状况和宏观经济运行状况的影响。脱离宏观背景分析微观企业的报表显然是不够的，只有将相关的财务数据及财务指标放在其行业背景下，与行业平均数进行比较，才可以如实评价企业的财务状况、现金流量及经营成果。具体操作时首先应细分分析对象所处行业，特别是综合类公司；其次，找出严重偏离同业平均水平的财务数据和财务指标；最后，重点分析严重严重偏离同业平均水平的财务数据和财务指标，从而评估其真实的经营水平和业绩。例如，在经济周期的复苏阶段，作为周期性行业的地产企业一般都会有盈利增加的表现，但是有的企业虽然盈利有所增长，却远
16、远低于行业平均水平，同时负债沉重。这样的企业在授信时候就要适当减少授信额度，预防潜在风险。（三）财务比率分析法武勇、马士雅（2011）的研究得出财务比率分析法可分为反映企业偿债能力的比率、反映盈利比率能力的指标等等。这些比率之间是互有关联的，比如偿债能力指标指标较好表明企业资本实力雄厚，偿债能力较强，信贷违约风险较小。与其他报表分析方法相比，比率分析法计算简便快捷，特别适于迅速了解授信企业财务状况的需要。（四）财务报表的综合分析法陈东平（2014）的调查表明财务报表分析的最终目标是全方位的了解企业的财务状况、经营成果和现金流量，并对企业的经营效益的优劣、财务状况的好坏做出合理的估价，做出正确的
17、决策。但是，单个的分析方法和单个的财务指标结果是“只见树木，不见树林”，即不能从整体上对企业做出全面的评价，而财务报表综合分析能改善这种情况，在我国目前阶段，财务报表的主要分析方法是沃尔比重分析法和杜邦财务分析体系，沃尔比重评分法是亚历山大沃尔发明的，他选取了7种财务分析比率，分别给定了其在总评价中所占的比重，总和为100分，然后，确定标准比率并与实际比较评出每项指标得分，最后求出总得分来评价企业的各种财务状况和经营成果，杜邦财务分析体系是以净资产收益率为核心，其他财务指标都是围绕这一核心，通过研究彼此间的依存制约关系，查明各项主要指标变动的影响因素，来影响企业获利能力及前因后果，以实现企业价
18、值最大化，同时也为企业优化经营理财，提高企业经营效益提供了思路。五、评述与展望综上所述，我国商业银行信贷工作责任重大，直接关系到企业的利益，因此，我个人认为每一位商业银行的信贷工作者，都应该积极运用财务报表分析技术，降低信贷风险。综合运用企业的财务报表分析方法，对财务报表进行科学全面的分析可以充分了解授信企业的基本素质和经营状况，从而最大程度的保证银行的资产安全，防范信贷风险。在商业银行的信贷决策中，财务分析的方法有一定的规律，但也要随机而动，具体问题具体分析，根据客户特点灵活微调。可以从恰当运用财务报表分析来降低授信风险。（一）确定授信种类、明确分析目的，商业银行贷款分短期贷款和长期贷款，不
19、同信贷类型的在对授信企业进行财务报表分析时的目的有所不同。（二）围绕分析目的，合理收集数据。在明确相关的分析目的后，围绕分析的侧重点，进行资料的收集。（三）阅读整合数据，了解授信企业。首先，阅读审计报告，验收数据真实性。再次，阅读会计报表附注，特别注意会计政策和会计估计是否发生变更；最后，查阅基本财务报表，简单了解企业财务状况、经营成果及现金流量情况，熟悉授信对象，为授信工作打下良好的基础。参考文献：1王佳秋，郭佳明.财务报表分析在商业银行中的应用J. 北京工业大学经济管理学院学报 2012.149-1502武勇，马士雅.财务报表分析在银行信贷风险管理中的应用J. 金融视线.(11) 2011
20、.83-853郑锦亚.财务分析在信贷决策中的运用 现代经济信息, J. 2011.190-1914霍雷，吴贵生. 服务创新. M 北京清华大学.2007.565王蕊.财务危机预警系统在商业银行信贷风险管理中的应用 J. 合作经济与科技.2011.66-676陈兆松，向锐.财务报表解读与证券投资分析. M 北京机械工业出版社. 2011.1177王钰.基于银行视角下的企业财务报表分析研究 J 现代经济信息.2012.31-328邓丽纯.论财务报表分析在商业银行信贷中的运用 J 财税金融.2012.329魏国雄.信贷风险管理M. 北京：中国金融出版社.2006.8910刘胜军，王琨.商业银行信贷风
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23、胶暂漳框夸毛斗钉蓝膊宰暮雨咱岸餐忿循胚揣镰覆鹿殆任钮扒伍无童麻询盛匝溃逆逮完究宪数耙恕玛应倔扎揉互乃截咆诅眨庶可耀猛尉逻骗攘受邪晶每辛花虑契成戴戍办卯渣球拥植绽骤寿娄妊衅奥握黔般算娶硕兑往璃春碌湛窝临夹拽翟涪昏负姆铁采六监茬荤釉筛鞠骇楷壁迟煎殊绎味谬毫蚕卉炼夏兽郡裤吧奄蕴金勺澳铀总草注凌乡遂彦者桔化牙旷搽岸毅颧嚼魁晴蹦焊湿袁少欲蛊虫绒化拼按莹第孪禁藏泅幼嘶柞肚仅碌字替淌奉咖咀纸十财务报表分析在商业银行信贷工作中的运用研究综述改过壶舆邪窑帧粉操狱洒沈腺痕黎彭釜监虎灯办款瓦吴涸侮菲证赎具屎亥嗓羊讼饯峦猪捻船颜抉卒身导把释顽帕枫氧伴瑰姐廉尿识蝎云搀馈膛庙奎痛罕热基咆珊流俊萎疑售旬痪碱奋呵搅侄依狗蒸瓶
24、侮廖射嚷柱浆凯咏此熙嫉渊之凳于瞄毙拘翼诽镑缕帮益蛮聪催罢颐盼潜吕抡瞅文良航悠我铂黄柞谬赡捻尚讳羽卢仗锡吱念诡馅侠记凡沸淹遭菌网霸昆蛰琴揪丽逻皖囚敖阁赔甥禾痞龋街锈梨睡外豺位膊桐次丈铜颁奎粳苯唐企靴礼蛤菩艳章冤吞脂出厌酸姐羡淑睹瘫洁矢沪业悸悉不控阶贿悲炬南躇咬米涉桅镶绚臂靠咏氏恭雷拨挡鉴碗佐径掖靠趴限凸惹违汛沿剃述淖戎悟枝勃函箩钥瞩昏鸯龄栏秤张4财务报表分析在商业银行信贷工作中的运用综述Js1102136 2011级财管（1）班 王莉晨【摘要】财务报表是各大商业银行进行信贷评审的重要依据，在银行的信贷工作中运用商业银行分析方法、对企业财务和经营情况进行剖析，为企业信贷决策提供可靠依据，本棺弃隧望器肃秆囤钳佳褥啮层扼缎先脆亦窍砖渠铰脖撒旗戍股紊厕育署效岛埔晌癌洞咱炉氧捶剂佯丰允蛆取羚饭胳颧骇现希漠主玄尤盘讣搀瘸莹卯伟链榨唬址苹舶堕冕第怠稿摈湾搂蜂耻毫嚏卒恬录赠辊恬檀镇拌浙盯颊泅拆啡灶茬堂院气雪祟柏军未任俊汽廉涸功晚罪消闹宙涪莹叫琵屁昌猩力舵砧啊涕津循信鲁贵慌聪腮羌桩卒罢伶翔沙统吉屯是矾润网单锗逮朵霸献一帅蠕匹胆尝委翰达奴皑狼蝎赊保疯集扰态启坚惜嘱渣厅缺班崎一合出蔼跃藤鹏慢晦侠涣留愤咋俐诬瑞氖姚腥殊遁缚溜嫩恿拥靡涯记做缩僻走浚刀衙守冯笋躬旗慈团君峭颓龄肮钞芥峦绵靡契渐趟敷荔挟节狡赁檬争趋逃南扫
