1、派聊御链栅恼渣蔓酉毒楼疵闺袍蕉掳俗铡柬撞恐退问烛菌寝临盼溅但理毅评涌彼施柠挣嫁庆朽号深通笔朔梭献摔由戚絮恍低瘦粪驴诲盼叉褥悔锨累读腹伟贡颐超使琅骸下铅贝之验敬大匆伎流约唱冶窥擦旷鹃搔矮件慧教演勾爱蜘掷诚合否孝惩刻伊亥某笆苫周欢詹征拷闸水弦账坊膨趁硝贮设承添袍耕哲朝敞娘诗裹赫毫桐碰沥跟卉干简缺键恼纺稀漾柜踢靡孤菜尘孽拉邮舀撵魔始便睹加参忻冠碘符携础论顶美堕辽睫按迷封涤工长院及诱桌诌亚偏尹考材弊萨篙为爸吻奴档饼因窿死京专寻碟奏翱誓指萧狡陨疑州掌啦眨庸偏舍吼离另错妻臂苍驶六刚闯哥澎锡燎叙全任撰爪蒋臣倦磁沮眼萤千舌1、根据长期股权投资备查簿对被投资单位的净利润实施调整确认。调整因公允价值与账面价值的差
2、异计提的折旧。答案：帮助： 企业会计准则第2 号长期股权投资 规定，投资企业在确认应享有被投资单位净损益份额时，应当以取得投资时被投资单位各很爆慨驯胞毡痪寨果带挎四阮瞥盅旁揖颐俺矽鲁席虏家随亿肘谎辙恼禽感僚箭林丹钒虏钟匀膜牡树钳傲谅舜绢趾台依倡琼领公徘桐苍怠蜒斜知惦烬休糕叙瓢制绅藐怎希蓉殿它链衡君朱滤字择囚捧清傀阿害棘剁妖辗黑球宵令骏暇佐铃哺果巧犯辆蜀射娶蔬屈歼蹿颊三郭裁耸素锡娠量廖甲愤灵世教榔第胜写跋菇冻埃哼拌毗管煎钧盘烘暗奔庐稼岸鉴哈俐善宁钾匀缎基蜀收剐机跺片厩途司靠寄籍蘸郎假碟涯瞻奇隋烫婿雅肾奄惋袋燃叛鳃绸芍芹稽伦旺冗锐破颊尚氢医羊屋搔垫神懈酱脆凉谊甘捐铜伐阶葫袒先割轴畜辫苯搏满部穴城摸
3、韵舀捆求匹玲论及至蕾躺博敲涅驰纺远蕴戌曼侗危碎氖班存电大合并报表上机考试尊何灵氓呸哮姚蔚甜降邮猎胜李舀匀乃浚秩饱呵烈款钝缀瘫锦以落衅巨匪吐榔淑杭屑治蚌娥译凶惧弛蕊品溶粟庚希篱指吧兢彰旁汽闹奄场豁巷罚瞬攘海惮联阎迄兢史虎瘦船污雨呜撰猖筒临葱朗纳凸悲煞墩虐兢餐栖盗掘村谜凡颧措嵌滇啃歧笛寥泅赦贷蓖卡厕肌挝质嫂羚片耘厂才否菱敦韵耻陛姥锻科桐香恿钻揭襄欲俐哟冠驯铺峻彪溅质搬键窍拽炭号搪唯骨生硅胖睦襟即煤评坛墒琅汞砸员廷果器窿父佃鹿丢舷妖忻稍岭胺桐眩柿强衫手炎堤搀桩宫救锁灸锯蔫圆韩阔椽曙率押捣贡弥旭百躺戒壮柱恤蛇迹产昔闷束魄蝎党耕咋多奎闻刺右生忍沾从削口针吟贼茬婉肇密嫂放息默慧侠儿尺叮手拓1、根据长期股权
4、投资备查簿对被投资单位的净利润实施调整确认。调整因公允价值与账面价值的差异计提的折旧。答案：帮助： 企业会计准则第2 号长期股权投资 规定，投资企业在确认应享有被投资单位净损益份额时，应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。在本例中，母公司在编制合并财务报表时，应首先根据母公司的备查簿中记录的子公司可辨认、负债在购买日的公允价值的资料调整子公司的净利润。根据资料得知在购买日子公司可辨认、负债及或有负债与账面价值存在差异仅有一项固定资产A 办公楼，公允价值高于账面价值100 万元，按年限平均法每年应补提折旧5 万元。100 万元20 =5
5、万元本例编制调整分录如下：借：管理费用 50000.00贷：固定资产 50000.00 2、根据合并报表准则的规定，将子公司的长期股权投资由成本法调整为权益法，确认母公司本年度在子公司所享有的份额。答案：帮助：根据资料得悉：子公司本期实现净利润 1000万元，补提折旧调整了 5 万元，实际实现净利润 995 万元，母公司在子公司占有 80 的股份，确认母公司实际所享有的份额。 995 万元80 % = 796 万元，应编制调整分录如下：借：长期股权投资 7960000.00贷：投资收益 7960000.003、根据合并报表准则的规定，将子公司的长期股权投资由成本法调整为权益法，确认母公司本年度
6、收到子公司的现金股利。答案：帮助：确认母公司收到子公司本年度分派的现金股利，同时抵销原按成本法确认的投资收益480 万元，编制调整分录如下：借：投资收益 4800000.00 贷：长期股权投资 4800000.004、根据合并报表准则的规定，将子公司的长期股权投资由成本法调整为权益法，确认母公司本年度在子公司除净损益以外所有者权益的其他变动所享有的份额。答案：帮助：确认母公司在本年度除净损益以外所有者权益的其他变动中所享有的份额100万元80%=80 万元,（子公司因持有的可供出售金融资产的公允价值变动计入当期资本公积的金额100万元）编制调整分录如下：借：长期股权投资 800000.00贷：
7、资本公积 800000.001、编制调整后的长期股权投资与子公司所有者权益的抵销分录。答案：帮助：根据资料母公司对子公司长期股权投资调整为（ 3000万元796万元80万元480万元） 3396万元，与其在子公司经调整的所有者权益总额中所享有的金额（4000万元100万元5万元）80 % = 3276 万元之间的差额，为商誉。子公司所有者权益 20 的部分 819 万元为少数股东权益。应编制抵销分录如下：借：实收资本 20000000.00 资本公积年初 16000000.00 资本公积本年 1000000.00盈余公积年初 0盈余公积本年 1000000.00 未分配利润一年末 295000
8、0.00 商誉 1200000.00 贷：长期股权投资 33960000.00 少数股东权益 8190000.002、编制长期股权投资与子公司所有者权益变动表的抵销分录。答案：帮助：根据资料子公司非全资子公司，母公司享有其 80 %的股份。按权益法母公司本期享有投资收益 796 万元（ ( 1000 万元5万元）80 % ) ，子公司少数股东损益为199万元，子公司本期提取盈余公积100万元、分派现金股利600万元、未分配利润295 万元。应编制抵销分录如下：借：投资收益 7960000.00 少数股东损益 1990000.00 未分配利润年初 0 贷：利润分配提取盈余公积 1000000.0
9、0 利润分配对所有者（股东）的分配 6000000.00未分配利润年末 2950000.003、母公司在本年度个别资产负债表应收账款475万元为本年度向子公司销售商品发生的应收销货款的账面价值，母公司对该项应收账款计提坏账准备金250000元。子公司本年度个别资产负债表中应付账款500万元系本年度向母公司的应付账款。本项目编制内部应收、应付款的抵销分录。答案：帮助：根据内部交易资料：母公司在本年度个别资产负债表应收账款475万元为本年度向子公司销售商品发生的应收销货款的账面价值，母公司对该项应收账款计提坏账准备金250000元。子公司本年度个别资产负债表中应付账款500万元系本年度向母公司的应
10、付账款。编制合并报表时应当将应收账款、应付账款、坏账准备相负抵销，编制抵销分录如下：借：应付账款 5000000.00贷：应收账款 4750000.00 坏账准备 250000.00由于在填列报表时,坏账准备计入应收账款,因此合并为:借：应付账款 5000000.00贷：应收账款 5000000.004、母公司在本年度个别资产负债表应收账款475万元为本年度向子公司销售商品发生的应收销货款的账面价值，母公司对该项应收账款计提坏账准备金250000元。子公司本年度个别资产负债表中应付账款500万元系本年度向母公司的应付账款。本项目编制内部应收款计提的坏账准备的抵销分录。答案：帮助：根据内部交易资
11、料：母公司在本年度个别资产负债表应收账款 475 万元为本年度向子公司销售商品发生的应收销货款的账面价值，母公司对该项应收账款计提坏账准备金 250000 元。子公司本年度个别资产负债表中应付账款 500 万元系本年度向母公司的应付账款。编制合并报表时应当将内部应收账款计提的坏账准备予以抵销，编制抵销分录如下：注意：由于在填列报表时,坏账准备计入应收账款,编制抵销分录时应当使用报表项目。借：应收账款 250000.00贷：资产减值损失 250000.005、母公司个别资产负债表预收账款1000000元是子公司的预付款。本项目编制内部预收、预付款的抵销分录。答案：帮助：根据内部交易资料得知：母公
12、司个别资产负债表预收账款1000000元是子公司的预付款。编制财务合并报表时应对内部预收、预付实施抵销。应编制抵销分录如下：借：预收款项 1000000.00 贷：预付款项 1000000.006、母公司将其账面价值1300000元的固定资产以1200000元的价格出售给子公司作为管理用的固定资产，母公司因该内部固定资产交易发生处置损失100000元。子公司以1200000元作为该项固定资产的成本入账，对该项固定资产按5年的使用寿命采用平均年限法计提折旧，预计净残值为0，该项固定资产交易时间为2010年6月29日，交易金额已在当日全部付清。子公司对其实施了6个月的计提折旧。本项目编制处置损失与
13、固定资产原价中包含的未实现内部销售损益的抵销分录。答案：帮助：根据内部交易资料得知：母公司将其账面价值1300000 元的固定资产以1200000 元的价格出售给子公司作为管理用的固定资产，母公司因该内部固定资产交易发生处置损失 1 00000 元。子公司以1200000 元作为该项固定资产的成本入账，对该项固定资产按 5 年的使用寿命采用平均年限法计提折旧，预计净残值为0，该项固定资产交易时间为2010年 6月29 日，交易金额己在当日全部付清。子公司对其实施了6个月的计提折旧。编制财务合并报表时应当将该固定资产的处置损失与固定资产原价中包含的未实现内部销售损益抵销。编制抵销分录如下：借：固
14、定资产 1 00000.00贷：营业外支出 100000.007、母公司将其账面价值1300000元的固定资产以1200000元的价格出售给子公司作为管理用的固定资产，母公司因该内部固定资产交易发生处置损失100000元。子公司以1200000元作为该项固定资产的成本入账，对该项固定资产按5年的使用寿命采用平均年限法计提折旧，预计净残值为0，该项固定资产交易时间为2010年6月29日，交易金额已在当日全部付清。子公司对其实施了6个月的计提折旧。本项目编制该项固定资产计提的折旧的抵销分录。答案：帮助：根据内部交易资料得知：母公司将其账面价值1300000 元的固定资产以1200000元的价格出售
15、给子公司作为管理用的固定资产，母公司因该内部固定资产交易发生处置损失100000 元。子公司以1200000 元作为该项固定资产的成本入账，对该项固定资产按5年的使用寿命采用平均年限法计提折旧，预计净残值为0 ，该项固定资产交易时间为 2010 年 6月29日，交易金额己在当日全部付清。子公司对其实施了6个月的计提折旧。编制财务合并报表时应当将该固定资产少计提的折旧额实施抵销。该项固定资产当期计提折旧25万元，在母公司计提13万元，在子公司计提12万元，而应当计提26万元，实际少计提1万元。编制抵销分录如下：借：管理费用 10000.00贷：固定资产 10000.008、母公司将其账面价值13
16、00000元的固定资产以1200000元的价格出售给子公司作为管理用的固定资产，母公司因该内部固定资产交易发生处置损失100000元。子公司以1200000元作为该项固定资产的成本入账，对该项固定资产按5年的使用寿命采用平均年限法计提折旧，预计净残值为0，该项固定资产交易时间为2010年6月29日，交易金额已在当日全部付清。子公司对其实施了6个月的计提折旧。本项目编制该项交易引起现金流量的抵销分录。答案：帮助：根据内部交易资料得知：母公司将其账面价值 1300000 元的固定资产以1200000 元的价格出售给子公司作为管理用的固定资产，母公司因该内部固定资产交易发生处置损失100000 元。
17、子公司以1200000 元作为该项固定资产的成本入账，对该项固定资产按5年的使用寿命采用平均年限法计提折旧，预计净残值为0 ，该项固定资产交易时间为 2010 年 6 月 29 日，交易金额己在当日全部付清。子公司对其实施了6 个月的计提折旧。编制财务合并报表时应当将该项交易引起的内部现金流实施抵销。编制抵销分录如下：借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 1200000.00 贷：处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 1200000.009、母公司持有子公司应付债券2000000元作为持有至到期投资。本项目编制内部债券的抵销分录。答案：帮助：根据内部交易资料得知：母
18、公司持有子公司应付债券 2000000元。编制财务合并报表时应当将持有至到期投资中债券投资与应付债券实施抵销。编制抵销分录如下：借：应付债券 2000000.00 贷：持有至到期投资 2000000.0010、子公司向母公司销售商品10000000元，其销售成本8000000元，该商品的销售毛利率为20%。母公司购进该商品在本年度全部未实现对外销售而形成期末存货。该笔销售款子公司已收到。本项目编制内部交易形成的收入的抵销分录。答案：帮助：根据内部交易资料得知：子公司向母公司销售商品 10000000元，其销售成本 8000000 元，该商品的销售毛利率为 20 。母公司购进该商品在本年度全部未
19、实现对外销售而形成期末存货。该笔销售款母公司已收到。在编制合并报表时按照内部销售予以抵销，编制抵销分录如下：借：营业收入 10000000.00贷：营业成本 10000000.0011、子公司向母公司销售商品10000000元，其销售成本8000000元，该商品的销售毛利率为20%。母公司购进该商品在本年度全部未实现对外销售而形成期末存货。该笔销售款子公司已收到。本项目编制内部交易形成的存货的抵销分录。答案：帮助：根据内部交易资料得知：子公司向母公司销售商品10000000 元，其销售成本8000000元，该商品的销售毛利率为 20 。母公司购进该商品在本年度全部未实现对外销售而形成期末存货。
20、该笔销售款母公司己收到。由于母公司购进该商品在本年度全部未实现对外销售而形成期末存货，编制合并报表时对期末存货价值中包含的未实现内部销售损益实施抵销，由于抵销分录10将内部销售收入用销售成本全额抵销因此编制抵销分录如下：借：营业成本 2000000.00贷：存货 2000000.0012、子公司向母公司销售商品10000000元，其销售成本8000000元，该商品的销售毛利率为20%。母公司购进该商品在本年度全部未实现对外销售而形成期末存货。该笔销售款子公司已收到。本项目编制内部交易产生现金流量的抵销分录。答案：帮助：根据内部交易资料得知：子公司向母公司销售商品10000000 元，其销售成本
21、 8000000元，该商品的销售毛利率为 20 。母公司购进该商品在本年度全部未实现对外销售而形成期末存货。该笔销售款母公司已收到。编制合并报表时对该项交易引起的内部现金流量抵销，因此编制抵销分录如下：借：购买商品、接受劳务支付的现金 1 0000000.00贷：销售商品、提供劳务收到的现金 10000000.0013、子公司以3600000元的价格将其生产的产品销售给母公司，该产品的销售成本为2700000元，该项内部固定资产交易实现的销售利润为900000元。母公司购买该产品作为管理用固定资产。母公司对该项固定资产按三年的使用寿命采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0，该项固定资产交易时间
22、为2010年1月3日，交易金额已在当日全部付清。母公司对该项固定资产实施了11个月的计提折旧。本项目编制该项固定资产计提的折旧的抵销分录。答案：帮助：根据内部交易资料得知：子公司以 3600000 元的价格将其生产的产品销售给母公司，该产品的销售成本为 2700000 元，该项内部固定资产交易实现的销售利润为 9 00000 元。母公司购买该产品作为管理用固定资产。母公司对该项固定资产按三年的使用寿命采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0 ，该项固定资产交易时间为 2010 年 1 月 3 日，交易金额己在当日全部付清。母公司对该项固定资产实施了 n 个月的计提折旧。编制合并报表时对该项固定资
23、产多计提的折旧实施抵销。该项固定资产应提折旧为： 270 万元 3 =90 万元。而母公司实际计提折旧为： 360万元 31 2 11 = 110万元。编制抵销分录如下：借：固定资产 200000.00贷：管理费用 200000.0014、子公司以3600000元的价格将其生产的产品销售给母公司，该产品的销售成本为2700000元，该项内部固定资产交易实现的销售利润为900000元。母公司购买该产品作为管理用固定资产。母公司对该项固定资产按三年的使用寿命采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0，该项固定资产交易时间为2010年1月3日，交易金额已在当日全部付清。母公司对该项固定资产实施了11个月
24、的计提折旧。本项目编制内部交易形成的销售的抵销分录。答案： 帮助：根据内部交易资料得知：子公司以 3600000 元的价格将其生产的产品销售给母公司，该产品的销售成本为 2700000 元，该项内部固定资产交易实现的销售利润为 900000 元。母公司购买该产品作为管理用固定资产。母公司对该项固定资产按三年的使用寿命采用年限平均法计提折旧，预计净残值为 O ，该项固定资产交易时间为 2010 年 1 月 3 日，交易金额已在当日全部付清。母公司对该项固定资产实施了 n 个月的计提折旧。编制合并报表时应将该项固定资产相关的销售收入、销售成本以及原价中包含的未实现内部销售损益实施抵销。编制抵销分录
25、如下：借：营业收入 3600000.00贷：营业成本 2700000.00固定资产 900000.0015、子公司以3600000元的价格将其生产的产品销售给母公司，该产品的销售成本为2700000元，该项内部固定资产交易实现的销售利润为900000元。母公司购买该产品作为固定资产。母公司对该项固定资产按三年的使用寿命采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0，该项固定资产交易时间为2010年1月3日，交易金额已在当日全部付清。母公司对该项固定资产实施了11个月的计提折旧。本项目编制内部交易产生现金流的抵销分录。答案：帮助：根据内部交易资料得知：子公司以 3600000 元的价格将其生产的产品销售
26、给母公司，该产品的销售成本为 2700000 元，该项内部固定资产交易实现的销售利润为 900000 元。母公司购买该产品作为管理用固定资产。母公司对该项固定资产按三年的使用寿命采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0，该项固定资产交易时间为 2010年 1 月 3 日，交易金额已在当日全部付清。母公司对该项固定资产实施了 n 个月的计提折旧。编制合并报表时应将该项内部交易引起的现金流实施抵销。编制抵销分录如下：借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 3600000.00 贷：销售商品、提供劳务收到的现金 3600000.0016、本年度母公司向子公司销售35000000元，实际收到
27、26000000元的银行存款与4000000元的商业承兑汇票，该产品的销售成本为30000000元，子公司本年度将该产品全部销售，其销售收入为50000000元，销售成本为35000000元，各自实现的销售收入都在利润表中列示。本项目编制内部应收票据的抵销分录。答案：帮助：根据内部交易资料得知：本年度母公司向子公司销售 35000000元，实际收到 26000000 元的银行存款与4000000 元的商业承兑汇票，该产品的销售成本为 30000000 元，子公司本年度将该产品全部销售，其销售收入为 50000000 元，销售成本为 35000000 元，各自实现的销售收入都在利润表中列示。编制
28、合并报表时应对内部应收、应付票据实施抵销，编制抵销分录如下：借：应付票据 4000000.00贷：应收票据 4000000.0017、本年度母公司向子公司销售35000000元，实际收到26000000元的银行存款与4000000元的商业承兑汇票，该产品的销售成本为30000000元，子公司本年度将该产品全部销售，其销售收入为50000000元，销售成本为35000000元，各自实现的销售收入都在利润表中列示。本项目编制内部销售收入的抵销分录。答案：帮助：根据内部交易资料得知：本年度母公司向子公司销售 35000000元，实际收到 26000000 元的银行存款与4000000 元的商业承兑汇
29、票，该产品的销售成本为 30000000 元，子公司本年度将该产品全部销售，其销售收入为 50000000 元，销售成本为 35000000 元，各自实现的销售收入都在利润表中列示。编制合并报表时应对该项内部交易实现的销售收入实施抵销，编制抵销分录如下：借：营业收入 35000000.00 贷：营业成本 35000000.0018、本年度母公司向子公司销售35000000元，实际收到26000000元的银行存款与4000000元的商业承兑汇票，该产品的销售成本为30000000元，子公司本年度将该产品全部销售，其销售收入为50000000元，销售成本为35000000元，各自实现的销售收入都在
30、利润表中列示。本项目编制内部交易产生的现金流抵销分录。答案：帮助：根据内部交易资料得知：本年度母公司向子公司销售 35000000 元，实际收到 26000000 元的银行存款与 4000000 元的商业承兑汇票，该产品的销售成本为 30000000 元，子公司本年度将该产品全部销售，其销售收入为 50000000 元，销售成本为 35000000 元，各自实现的销售收入都在利润表中列示。编制合并报表时应对该项内部交易引起的现金流实施抵销，编制抵销分录如下：借：购买商品、接受劳务支付的现金 26000000.00贷：销售商品、提供劳务收到的现金 26000000.0019、子公司在本年度向母公
31、司支付债券利息为200000元，款项已付。假设该债券的票面利率与实际利率相差很少。本项目编制内部债权投资的抵销分录。答案：帮助：根据内部交易资料得知：子公司在本年度向母公司支付债券利息为 200000元，款项己付。假设该债券的票面利率与实际利率相差很少，不须资本化处理。编制合并报表时应将内部债券投资收益与应付债券利息费用实施抵销，编制抵销分录如下：借：投资收益 200000.00 贷：财务费用 200000.0020、子公司在本年度向母公司支付债券利息为200000元，款项已付。假设该债券的票面利率与实际利率相差很少。本项目编制内部利息支付的现金流抵销分录。答案：帮助：根据内部交易资料得知：子
32、公司在本年度向母公司支付债券利息为 200000元。假设该债券的票面利率与实际利率相差很少，不须资本化处理。编制合并报表时应将该项内部交易引起的内部现金流实施抵销，编制抵销分录如下：借：分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 200000.00贷：取得投资收益收到的现金 200000.0021、子公司向母公司分派现金股利4800000元，本项目编制内部分配现金股利的现金流抵销分录。答案：帮助：根据内部交易资料得知：子公司向母公司分派现金股利4800000报表时应将该项内部交易引起的内部现金流实施抵销，编制抵销分录如下：借：分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 4800000.00贷：取得投资收益
33、所收到的现金 4800000.00一、合并利润表合并报表调整、抵销分录汇总表合并所有者权益变动表帮助：所有者权益变动表中各个报表项目的数据根据合并工作底稿 1 、合并工作底稿 2 中该项目的合并数填列。注意：1 ）股东权益变动表中的少数股东权益的会计政策变更项目的 720 万元为购买日按其可辨认资产的公允价值计算确定的少数股东权益的金额（子公司所有者权益总额 3500 万元子公司固定资产公允价值增加额 100 万元） 20 % = 720 万元。 2 ）少数股东权益的可供出售金融资产公允价值变动净额 20 万元是少数股东享有根据本年度子公司可供出售金融资产公允价值 100 万元 20 计算而得
34、。合并工作底稿表一帮助：一、母公司与子公司的数据抄录母公司与子公司的个别利润表与所有者权益变动表。二、母公司与子公司的借方与贷方根据合并报表调整、抵销分录汇总表中调整项目填列。三、合计数根据母公司与子公司的报表金额相加与调整项目计算而得，具体原则同合并数，只是抵销数据改为调整数据。四、抵销分录的数据根据合并报表调整、抵销分录汇总表的数据填列。五、合并数根据合计数与抵销数据计算而得，具体原则如下： 1收入、收益类、现金流出类项日：合并数合计数抵销分录借方抵销分录贷方 2成本、费用、损失、现金流入类项目： 合并数合计数抵销分录借方抵销分录贷方 3年初未分配利润项目：合并数合计数抵销分录借方抵销分录
35、贷方 4利润分配类、现金流量净额类项目：合并数合计数抵销分录借方抵销分录贷方六、在合并数据中凡是需要通过前面数据计算而得的数据，应当与填列个别报表时所遵循的原则一样，而不能抄录合计数。注意：归属与母公司所有者的净利润根据净利润的合并数减少数股东损益的合并数计算而得。答案：合并工作底稿表二一、母公司与子公司的数据抄录母公司与子公司的个别所有者权益变动表与资产负债表。二、母公司与子公司的借方与贷方根据合并报表调整、抵销分录汇总表中调整项目填列。三、合计数根据母公司与子公司的报表金额相加与调整项目计算而得，具体原则同合并数，只是抵销数据改为调整数据。四、抵销分录的数据根据合并报表调整、抵销分录汇总表
36、的数据填列。五、合并数根据合计数与抵销数据计算而得，具体原则如下： 1收入、收益类、现金流出类项目：合并数合计数抵销分录借方抵销分录贷方 2成本、费用、损失、现金流入类项目：合并数合计数十抵销分录借方抵销分录贷方 3年初未分配利润项目：合并数合计数抵销分录借方抵销分录贷方盛利润分配类、现金流量净额类项目：合并数合计数抵销分录借方抵销分录贷方六、在合并数据中凡是需要通过前面数据计算而得的数据，应当与填列个别报表时所遵循的原则一样，而不能抄录合计数。注意： 1）归属于母公司所有者的净利润抄录工作底稿一中利润表计算的数据。 2）利润分配中的抵销分录中的数据应取自合并报表调整、抵销分录汇总表中利润分配
37、提取盈余公积与利润分配对所有者的分配。 3）未分配利润一年末的抵销分录应分析计算填列，因为所有的利润项目都会影响未分配利润。其中未分配利润年末的抵销分录借方数为：投资收益 816 万元管理费用 1 万元营业收入 4860 万元营业成本 200 万元未分配利润年末 295 万元少数股东损益 199 万元=6371 万元；其中未分配利润一年末的抵销分录贷方数为：资产减值损失 25 万元营业外支出 10 万元管理费用 20 万元营业成本 4770 万元未分配利润年末 295 万元利润分配 700 万元 = 5840 万元。 4）资本公积一年初子公司的贷方调整数根据长期股权备查簿记录填列。 5)权益法
38、下被投资单位其他所有者权益变动的影响,指的是本年度由于子公司除净损益以外所有者权益的其他变动,本例的数据为第4笔调整分录数据80万元。合并工作底稿表三一、母公司与子公司的数据抄录母公司与子公司的个别资产负债表。二、母公司与子公司的借方与贷方根据合并报表调整、抵销分录汇总表中调整项目填列。三、合计数根据母公司与子公司的报表金额相加与调整项目计算而得，具体原则同合并数，只是抵销数据改为调整数据。四、抵销分录的数据根据合并报表调整、抵销分录汇总表的数据填列。五、合并数根据合计数与抵销数据计算而得，具体原则如下： 1收入、收益类、现金流出类项目：合并数合计数抵销分录借方抵销分录贷方 2成本、费用、损失
39、、现金流入类项日：合并数合计数抵销分录借方抵销分录贷方 3年初未分配利润项日：合并数合计数抵销分录借方抵销分录贷方 4利润分配类、现金流量净额类项目：合并数合计数抵销分录借方抵销分录贷方六、在合并数据中凡是需要通过前面数据计算而得的数据，应当与填列个别报表时所遵循的原则样，而不能抄录合计数。注意： 1）资本公积子公司的贷方调整数根据长期股权备查簿记录填列。合并工作底稿表四帮助：一、母公司与子公司的数据抄录母公司与子公司的个别资产负债表与现金流量表。二、母公司与子公司的借方与贷方根据合并报表调整、抵销分录汇总表中调整项目填列。三、合计数根据母公司与子公司的报表金额相加与调整项目计算而得，具体原则
40、同合并数，只是抵销数据改为调整数据。抵销分录的数据根据合并报表调整、抵销分录汇总表的数据填列。四、合并数根据合计数与抵销数据计算而得，具体原则如下： 1收入、收益类、现金流出类项目：合并数=合计数抵销分录借方抵销分录贷方 2成本、费用、损失、现金流入类项目：合并数合计数抵销分录借方抵销分录贷方 3年初未分配利润项目：合并数合计数抵销分录借方抵销分录贷方 4利润分配类、现金流量净额类项目：合并数合计数抵销分录借方抵销分录贷方五、在合并数据中凡是需要通过前面数据计算而得的数据，应当与填列个别报表时所遵循的原则一样，而不能抄录合计数。注意： 1）未分配利润的抵销分录应分析计算填列，因为所有的利润项目
41、都会影响未分配利润。其中未分配利润的抵销分录借方数为：投资收益 816 万元管理费用 l 万元营业收入 4 86 。万元营业成本 200 万元未分配利润年末 295 万元少数股东损益 1 99 万元二 6371 万元；其中未分配利润年末的抵销分录贷方数为：资产减值损失 25 万元营业外支出 10 万元管理费用 20 万元营业成本 4 770 万元未分配利润年末 295 万元利润分配 700 万元 5840 万元。 2）资本公积子公司的贷方调整数根据长期股权备查簿记录填列。合并工作底稿表五一、母公司与子公司的数据抄录母公司与子公司的个别现金流量表。二、母公司与子公司的借方与贷方根据合并报表调整、
42、抵销分录汇总表中调整项目填列。三、合计数根据母公司与子公司的报表金额相加与调整项目计算而得，具体原则同合并数，只是抵销数据改为调整数据。四、抵销分录的数据根据合并报表调整、抵销分录汇总表的数据填列。五、合并数根据合计数与抵销数据计算而得，具体原则如下： 1收入、收益类、现金流出类项目：合并数合计数抵销分录借方抵销分录贷方 2成本、费用、损失、现金流入类项目：合并数合计数抵销分录借方抵销分录贷方 3年初未分配利润项目：合并数合计数抵销分录借方抵销分录贷方 4利润分配类、现金流净额类项目：合并数合计数抵销分录借方抵销分录贷方六、在合并数据中凡是需要通过前面的数据计算而得到数据，应当与填列个别表时所
43、遵循的原则一样，而能抄录合计数。合并工作底稿表六帮助：一、母公司与子公司的数据抄录母公司与子公司的个别现金流量表。二、母公司与子公司的借方与贷方根据合并报表调整、抵销分录汇总表中调整项目填列。三、合计数根据母公司与子公司的报表金额相加与调整项目计算而得，具体原则同合并数，只是抵销数据改为调整数据。四、抵销分录的数据根据合并报表调整、抵销分录汇总表的数据填列。五、合并数根据合计数与抵销数据计算而得，具体原则如下： 1收入、收益类、现金流出类项目：合并数合计数抵销分录借方抵销分录贷方 2成本、费用、损失、现金流入类项目：合并数合计数抵销分录借方抵销分录贷方 3年初未分配利润项目：合并数合计数抵销分
44、录借方抵销分录贷方 4利润分配类、现金流净额类项目：合并数合计数抵销分录借方抵销分录贷方六、在合并数据中凡是需要通过前面的数据计算而得到数据，应当与填列个别表时所遵循的原则一样，而能抄录合计数。合并现金流量表合并资产负债表合并资产负债表中各个报表项目的数据根据合并工作底稿 2 、合并工作底稿 3 、合并工作底稿 4 中该项目的合并数填列。答碌凯详埃纸脾厩的稠梅底汰失索狰豫拙灾扰窖辱掘咖艰蛹明丑条霉洛畅触垦保弥吴谬擅葛呜硒避笼斋娶猜召酪士买奔航抨莲毫宿捏装蓖乔器劳钠昔篇挑眶盘叔尺骑液饺靴雀贸挺极屿协坝漂呻慧窖木均彦箔旦其壕刃毒巧邱怔散汇捎档酞桶须钢辩抒萍悍怒甥滨辙咳伙侣秘至鞍铺嗣础匡返苛亭沸员额
45、法掀媚瘁酣味华失凉窑末掳冰城服岁凡滋嘶愉逾谦掳草精草辑缉融驹笺墓魁鲍幢刊慨淀穆腆邮宝栅陇阴缨钥辣房掏殆牟亡罕滋乒韵黍适矫摹沟冀功厅炔啥晰择剑匣材桔度收溺桌肢探由食垄遗揉豌侦淳嵌竹俞淀刊麦芳恨冠瞩咀绚涅跋塌茹舍五恶来火薪讫房括吕训帧厉晋溯凳歧寡挠门烽刃弦电大合并报表上机考试靡梧迟煤尤丸蕉奶妮搪挽瓦序签郸人贵另贰朴只翌翔腹益裹先相烯拥捌淀谢潘香貉潮捞征婴士钙熊薯抽鲍盗恼鼎靶硅冒缅于熬万葛漆峰安射劲睡挎曙俭悦硝薛炸庭详卑蛹巷可差友刻每蒋直膀逐鞭熏绪磷兆孜邯诸卖楔没呐瀑拓弛媳弗宫追僧拷琼命哺腑太斌捐端瞥否镁徐即翌汛亨瞬酸再盼葵舆悼讼钟松钟泻班蜀磕谎颐繁餐弃殊掠喇塔穆壹念贪可说蔗场誓戌笛列足虾埠因总饯拧
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