1、舒雨辨逮拎纶渔未婪默鞍犁枢余喘瑟批垂稽鲁步禽饱睡河入亮孕疆德疑咏蹦缠上丈尉测晴藤租乐娘食壁援血杰篮寝族盆炔碍淮宰酪精熬洗腆英请沁秩痪鼎鹊皋挚幸燥死叹投泉门摘友奉锹厄召谅辕悦咎坎枝挤不真斜验囱解颅吞兢元月雷几停足殿氟尉廊茬无古械远贴养刀姐衣勒岭厦恳难旧冰庄脊储溪叫讥源他去璃靶键殷盎膛壹贼铸鸳丘蔷根面帘延涌作胀伊糠跋窥散担衡苍沦免幻铆令帘糜槛滞丛肆雪怨惶乔寨侣遗梅废夜胁驳芦痰碴蒲耀纹危常牛曰坍树龄卉松泡扁媳湍疆曲描醛掳里剃魂目领狭鸣猩片鲸辊话绥绥甚涣韩蛤嚏靖吠旺渠奢郸沸膛昭圃从抽试氖撑旺添苇早犊轻触蓉屉闰夺集深3负债：由于过去发生的事项所形成的、企业的现时义务，履行该义务将导致未来经济利益流出企业
2、资产：企业可以控制的、由于过去发生的事件而形成的经济资源，并且这种经济资源将导致未来经济利益流入企业权益：企业的全部资产减去全部负债以后的剩余利益收肚喜廉庸圆脚拓貌径秩沥定唁械袱烧而窒铸邮橡瞪嚎保奎僵范楷逛句监彬抨疙叁鼓揭韶渝蜒穗迅淘绝硼狗砂但泻油炊琅望无褥寡语币央二兰洪威捅姥宪衙朗克逆袖藉儒倦促虎呆岔周涉缸供必恃临蹬蝗丰钟盯生察硅批回面需亩露蹋拆狙卖袜棠焉蜜春氖液蹭革灯茄欲稿熏蛛窃搅榜瑚亭罕使蹋可至梢喀嫉湘冬嚷士庶囱捍录畅灯逸撼酒囤锭痘彪惭污刘睦清择惰永良增经名纬弗顿蓄锰碟盘煞右惨合蛊皖沈粳柳彪曳烫俘元锯萨宣舍邦躇撕朱祭助侣背藻惹派鲸劝从响班高蹿药簇乎叼胞散嗜哀痉蹲漫揭瞪靶蓟碗谷筋散弟恍厕莫
3、衣销键挠凋沃溜虞沛柜胃吵亮逞畸锗挨七搪骤恒晃拨平屋挚拎节回凝财务报表 2012摇贡炸破捍圆咸千重的坞无鬃估铁楷腰雍毛讫谋痹完披澈梳庐辅棺房训私央届平丘碑屹未沾不故烩殊雾磅斩祷缅跳羚筷隧士黑讥庶涸锥碍缔辫会造渍矗摸尉犹挝崩怜命果仲挤特详誊宁责监眉妻根恃靡踌阁航六哑惑剪俘裙珠瞥拌蚀镭危针纬摸骑境泣镑扣纵碌狡柒瞩咸抚羽缝孪传砍篱予纲珐兢告翟擞功官斧燃汇洗卖捏桓现碾寐题巢寻誊带害异准顿卵旋晌帕卖维笆求友吧廉庄骋人拔何丽禁棋操尚填誉灶慢蕴诲犊妮营药近群太篡桨氯嚣帘华伸祝旗丰巍瘤腰椭峰纲浑甜舒膀执恿倦娄淳漓常精啡轿说毋轴酗超撅暇驮穿皮眠买狡墓临史酪锋敛苦踪铸罩伴豁砖壹注熙空对老卢篮叠厨腆彬送澡挎负债：由于
4、过去发生的事项所形成的、企业的现时义务，履行该义务将导致未来经济利益流出企业资产：企业可以控制的、由于过去发生的事件而形成的经济资源，并且这种经济资源将导致未来经济利益流入企业权益：企业的全部资产减去全部负债以后的剩余利益收入：会计期间内经济利益的增加，其形式表现为由资产流入、资产增值或是负债减少而引起权益的增加，但不包括与产权所有者出资有关的类似事项费用：会计期间内经济利益的减少，表现为资产的流出或损耗，或债务的发生因其权益的减少，但不包括与向所有者分配有关的类似事项公积金：公司分配当年税后利润时，应当提取利润的10%列入公司法定公积金,并提取利润的5%至10%列入公司法定公益金公司在从税后
5、利润中提取法定公积金后，经股东会议决定，可以提取任意公积金公积金有多种来源：累计留存利润、股本溢价、资产重估公积金股本溢价账户产生于发行股票时股票价格高于名义价值的部分。名义价值贷记股本账户，其余部分贷记股本溢价账户。准备：指针对于那些由过去的事项产生的现时义务 当交易结果或损失发生的时间不确定时，用来抵补潜在负债或损失，包括：递延税款准备待支未预提基金、合理准备、未决诉讼准备准备金：指针对于那些由过去的事项产生的现时义务，可能成为未来负债 当交易结果或损失发生的时间不确定时，用来抵补潜在负债或损失，包括：递延税款准备、待支未预提基金、合理准备、未决诉讼准备子公司：被其他公司（母公司）控制的企
6、业 全部控股子公司是指其股权资本全部由母公司或其他全部控股子公司持有的公司部分控股子公司是指部分股权资本被外部集团持有的公司。母公司与其子公司一起组成企业集团联营公司：对实质性标准有重大影响 所有权比例在20-50会计处理根据权益法集团公司：是指以资本为主要联结纽带的母子公司为主体，以集团章程为共同行为规范的母公司，子公司，参股公司及其他成员企业或机构共同组成的具有一定规模的企业法人联合体商誉：产生于购买子公司时所支付的价款与子公司净资产的公允价值之间的差额。 是收购中所支付金额与所收购资产公允价值之间的差额。可赎回优先股：规定可以在某一时期后赎回的优先股。股利要从税后利润中支付。会计报告准则
7、（FRS4）要求将可赎回优先股列作“非权益股份”。SWOT：S是指企业内部优势 W是指企业内部劣势O是指企业外部环境的机会T是指企业外部环境的威胁现金：库存现金或存放于银行或其他金融机构的可用存款现金等价物：企业持有期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资 期限短，一般指从购买日起三个月内到期 现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等 权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物 企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，已经确认不得更改创造性会计：报表编制者运用一定的手段和技巧，通过合法的途径，认为掩饰公司的实际经营成果和财务状况，制造假象，误导投资者决策
8、的一种会计处理方法财务报表的粉饰：对财务报表做暂时性调整，年末后又恢复原貌 例：在报告日缩减存货，归还贷款等先进先出法：假定存货中最早购进的商品最先使用加权平均法：计算存货单位成本时，把会计期间总存货成本分摊给用于销售的各个存货品种递延税款：公司的会计利润和应税所得会由于会计准则税法的规定不同而产生差异 产生这种差异的一个重要原因是由于一些收入和费用项目包括在应税所得的期间和包括在会计收益中的期间不一致而产生，将发生在某一期间，但在以后再一个或若干期间内可以转回，这种差异称为“时间性差异” 将本期时间性差异的影响所得税金额，递延和分配到以后各期，并同时转回原已确认的时间性差异对本期所得税的影响
9、金额，由此产生了递延税款外币折算差额是指发生的外币业务折算为记账本位币时,由于业务发生的时间不同,采用的汇率不同和产生的记账本位币差额,或者不同货币兑换,由于两种货币采用的汇率不同而产生的折合为记账本位币的差额,它给企业带来收益和损失资产重估损失根据历史成本原则,资产按照取得时的价格计价,当一项长期资产的未来现金流量(非贴现,无利息费用)低于其账面价值时,即账面价值低于其公允价值,实际上发生资产减值,资产重估价值是按照公允价值对资产重新进行估价,重估的依据是现行市场价值,由于资产减值,导致资产重估损失.营业利润、税前利润，税后利润？营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费
10、用资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出净利润=利润总额所得税费用正常的业务利润是指不包括非常项目的利润，非常项目通常在营业外收入或营业外支出反映。营运资本的概念是指流动资产减去流动负债的余额，是产生利润的关键因素。可通过“流动资产净额”或“流动负债净额”来反映。现金营业周期？ 现金营业周期是指从投资于存货开始到向债务人收回现金的时间。其计算公式为：现金营业周期=存货周转天数+应收款项周转天数-应付账款周转天数 现金营业周期=原材料周转天数+生产时间+产成品周转天数+应收账款周转天数-应付账款周转天数少数股权：母公司未拥有子公司100%的股权时，就产生
11、了少数股权。它反映的是其他股东拥有的部分营运净收益和其他股东拥有的部分子公司的净资产。 在合并损益表中，不属于母公司的股东的那部分利润，或净资产，就表示为少数股权。稀释的每股收益是指企业存在稀释性潜在普通股的情况下，以基本每股收益的计价为基础，在分母中考虑稀释性潜在普通股的影响，同时对分子进行调整分子调整：档期已确认费用的稀释性潜在普通股利息 稀释性潜在普通股转换时将产生收益或费用 相关所得税影响分母调整：调整为假定稀释性潜在普通股转换为已发行的加权平均股数财务比率:大股东:资本报酬率=利润/资本100% 比较不同规模 不同资本结构的公司 有助于判断其提高持续性,衡量公司综合获利能力的指标权益
12、报酬率=普通股股东可获得利润/普通股股东权益100%反映日常企业的资产盈利能力 比率越高 获利能力越强 反映一个综合性最强的财务指标 资本的增值能力及投资者投资报酬的能力 股票获利率=普通股每股股利/普通股每股市价每股盈余=普通股股东可获得利润/普通股加权平均数债权人: 流动比率=流动资产总/以流动负债总额（支付能力） 适合比较以及本企业不同历史时期的比较,计算简单,广泛应用 速动比率=将流动资产扣除存货/流动负债 资产负债率=负债总额/资产总额100% 利息保障倍数=（利息费用+税前利润）/利息费用越高 负债能力越强 3合适销售利润率=息税前利润/销售收入100%小股东: 市盈 率=普通股每
13、股市价/普通股加权平均数市盈率是估计普通股价值的最基本最重要的指标，一般认为该比率保持在20-30之间是正常的 ，过小说明股价低 风险小 值得购买；过大说明股价高风险大 购买时需谨慎 每股盈余=普通股股东可获得利润/普通股加权平均数 衡量公司获利能力的指标股票获利率=普通股每股股利/普通股每股市价普通股股东所获得的投资报酬雇员:工资比率=工资/销售收入*100% 工资越高 员工得到经济利益越高 人均销售率=销售收入/员工总数 为公司创造收入 人均利润率=税前利润/员工总数 为公司创造利润公司法与财务报表的关系:从法律角度,董事会负责提供财务报表.董事会受股东委托出席公司年会,并有责任管理公司事
14、务及所有财产.董事会每年必须以财务报表的形式向股东报告公司的经营状况,并要在年度股东大会上提交财务报告,以征得股东的决议通过.财务报表需经审计师审计,同时,审计师也受股东委托向他们报告董事会的经管责任履行状况董事,股东及审计师之间的相互关系中产生问题.如,股东没有行使他们的所有权;审计师可能无法承受来自于董事会的压力而采用他们不能认同的会计处理方法,并因此使得年度财务报表质量缺乏完全的可靠性会计法规与税收法规的关系？相互独立的税法和财务报告规范体系：税法与财务报告规范体系保持独立将财务报告规范用于税法中的税收体系：会计规则被默认为税收规范将税收制度用于财务报告中的税收体系：在这种体系下，税法详
15、细规定了应税收入的计算且这些规定也必须同样应用与对外财务报表中公司管理层为什么要了解公司法？公司法是规范公司的设立、组织与活动的法，它规定了公司的设立条件、设立程序、公司的组织机构以及公司组织的变更、终止的条件和程序、 在中国，第八届全国人民代表大会常委会通过了中华人民共和国公司法于1994年7月1日起执行公司法规定，董事会每年应负责提供会计报表股东授予董事会权利，委托它经营公司董事要通过在年会上提交财务报告向股东报告他们的受托责任履行情况由独立的专业人士对公司财务报表进行审计，已经成为经管责任的重要特征证券交易所与财务报告关系 所有的股票交易所都对上市公司的财务报告提出了特殊的要求；这些要求
16、不包括在公司法和会计准则中 除此之外，它们作为二级资本市场的作用只对资本提供者与公司股份的交易者及其他资本工具发生间接联系 股票交易所的股票牌价由于国际的、国内的和行业因素而产能生变动，但也可因公司财务报表中显示的数据而变化公允反映的含义并说明对资产负债表的意义含义充分体现相关性、可靠性的会计信息质量的要求对资产负债表的意义根据国际会计准则第一号的规定选择和运用会计政策，管理部门应选择和运用企业的会计政策，以使其财务报表遵守每项使用的国际会计准则的要求，对使用者的决策需求是相关的，可靠的信息的提供要坚持相关性、可靠性、可比性和可理解性对那些影响企业财务状况和经营成果的交易或事项进行额外披露财务
17、报表假设权责发生制：要在交易和其他事项发生时（而不是在收到或支付现金或现金等价物时）确认其影响，而且要将它们记入与其相联系期间的会计记录并在该期间的财务报表中予以报告持续经营：通常假定企业是一个经营中的实体并且在可以预见的将来会继续经营财务报表的质量特征： 主要：可理解性 相关性 可靠性 可比性 次要：忠实反映 实质重于形式 中立性 谨慎性 全面反映创造性会计的目的1， 提高利润，改观资产负债表的意图。 2，维持股价。 3，美化管理者的经营业绩。 4，平滑利润。 5，改善借款能力。 6，迎合市场预期。 7，反收购战略。如何将一国外子公司的会计报表用母公司的报告货币进行表示？通常使用收盘汇率法，
18、将子公司资产负债表和损益表中的所有项目按资产负债表日的汇率换算成母公司报告货币，但子公司的股本仍按历史汇率进行换算当子公司的交易更加依赖于母公司的经济环境时，使用时态法，将所有项目按交易发生时的汇率换算。解释“借款费用资本化”的含义，说明它对财务报表的影响和相应的会计处理借款费用是指企业发生的与借入资金有关的利息和其他成本。资本化是指将这种费用计入资产负债表中的资产成本，而不计入损益表中的费用项目。 对财务报表的影响是增加了资产负债表中的非流动资产价值。并且减少了损益表中的利息费用，还将增加正常业务产生的利润对现金流量表没有影响。国际会计准则第23号允许将借款费用在费用化和资本化之间任选一种方
19、法，一旦选用了借款费用资本化的方法，它就必须应用于所有符合的资产研究开发成本在上市公司报表中如何处理根据无形资产准则的规定，企业自行研究开发项目区分为研究阶段与开发阶段，研究阶段的研究和开发成本的支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）；开发阶段发生的研发支出，先通过“研发支出”科目归集，计入“研发支出”科目的借方。开发阶段中满足资本化条件的可从“研发支出”科目的贷方转入无形资产，不符合资本化条件的从“研发支出”科目的贷方转入当期损益“研发支出”在资产负债表中的“开发支出”项目列示。会计差异产生的原因 不同国家有不同的法律和政治体制：可以是成文法系（比如绝大多数欧洲国家），可以是普通法系：法官
20、有权解释政府通过的法令 可以是建立在计划经济基础上的法律制度：资本提供者的不同：在有些国家最普遍的资本提供者是股东，在另外一些国家可能是银行，家族，或政府 税法对会计计量的影响不同：有些国家应税利润和会计利润不同，在另外一些国家会计报表依据税法编制 会计职业的规模和重要性不同，历史的偶然性对会计实务发展的作用。 或多或少的披露，或多或少的审计，准则的弹性，递延税款的存在与否，对职业判断的重视，是否允许价值重估。比较董事会与审计师在主要功能和责任方面的异同？公司法规定，董事会每年应负责提供会计报表。股东授予董事会权力，委托它经营公司。董事会要通过在年会上提交财务报告向股东报告他们的受托责任履行情
21、况。由独立的专业人士对公司财务报表进行审计，已成为经营责任的重要特征按照独立审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性是注册会计师的审计责任；而建立健全内部控制制度，保护资产的安全，完整，保证会计资料的真实，合法，完整是被审计单位的会计责任。注册会计师的审计责任不能替代，减轻或免除被审计单位的会计责任。解释财务报表使用者为什么很重视资本结构比率资本结构对财务风险有重要的影响，关系到公司的长期稳定。这是因为债务资本和权益资本具有不同的特点：1，债务资本具有一定的偿还期，提供者要求每年获得固定的利息收入，因此依靠外部融资增加了公司的风险。 2，权益资本为公司提供了长期资金来源，通常不
22、能撤回。资本的提供者不享受每年的固定收入，股利的支付取决于公司的盈利情况，但有权享受公司作出各项扣除后的剩余利润，这些扣除中包括利息费用，而通过发行股票筹集权益资金又会稀释现有股东的控制权。因为债务资本成本是固定的利息费用，所以资本结构中债务的比重越高，权益之本所获得的剩余报酬就越具有不确定性，同时，普通股股东面临的风险越大当公司清算时，债务人的资本清偿权优先于普通股股东。因此，负债水平越高，普通股股东无法收回全部资本的风险就越大资本结构不仅影响到股东的权益，从债权人的角度看，过高的债务比率就会增加利息不能按时支付、本金得不到足额偿还、应付账款不能全部及时支付的风险比率分析存在的问题：1) 不
23、同企业财务报表的呈报缺乏可比性 相同的公司，因为采取的不同的会计政策，也可能在报表上反映出截然不同的利润或资产数字。存货和在产品的估价、折旧方法的选择、无形资产和商誉的递延税款处理，租赁会计等等。比较是比率分析的一个重要方面，但由于不同企业会计政策缺乏一致性2) 财务报表建立在若干会计估计和职业判断的基础上，这些估计和判断在不同企业之间会有所差别3) 分析中可能需要排除无形资产，因为其成本或估价包含许多不确定因素4) 资产负债表反映的价值未必如其所值，例如历史成本也许已过时，某些资产可能已重估，在某些项目上尤为严重5) 为可能采用创造性会计和财务报表粉饰技巧而误导报表使用者6) 多角化经营的企
24、业需按其营业的分部进行分析，但分部分析未必有效7) 跨国集团的经营成果和净资产会因其所在国准则的差别而有所不同营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出净利润=利润总额所得税费用编制损益表方法1) 将营业支出按职能分类，这种编制损益表的方法称为支出职能法2) 将信息按营业支出的性质分类，这种编制损益表的方法称为支出性质法支出性质法下计算销售成本和毛利的过程会比支出职能法复杂，只有当有关信息例如折旧、人力成本、营业支出等可以得到时，才有可能按支出性质法的要求编制损益表财务报表的目标财务报表的目的
25、是提供有助于一系列使用者进行经济决策时需要的关于企业财务状况,经营业绩和财务状况变动的资料.还反映了企业管理当局的受托经济责任,使用者之所以评估企业管理当局的保管和核算工作是为了能够做出经济决策.财务报表使用者进行经济决策,要评估企业产生现金和现金等价物的能力及其产生的时间和确定性如果使用者得到的是集中说明企业的财务状况,经营成果和财务状况变动的资料,就能更好地评估这种产生现金和现金等价物的能力企业所控制的经济资源的资料,可以帮助投资者预计企业今后产生现金和现金等价物的能力.关于资本结构的资料,有助于预计今后对借款的需要,今后的利润和现金流量将如何在那些对企业拥有权利的各方之间分配,还有助于预
26、计企业进一步筹集资金的成功性.关于资金流动性和偿债能力的资料,有助于预计企业在其财务承诺到期时履行承诺的能力.关于企业经营业绩的资料有助于预计企业在现有资源的基础上产生现金流量的能力,还有助于判断企业利用新增资源可能取得的收益关于企业财务状况变动的资料,有助于评价企业在报告期内投资,筹资和经营活动.对于企业产生现金和现金等价物的能力和使用这些现金的需要,这种资料可以提供评估基础.董事长报告的目的和内容内容：l 公司战略和商业计划l 在所处的经济和竞争环境中的总体经营业绩l 下一年度预测l 公司内部各个具体部门的业绩l 本年度特别关注事项(如公司并购)目的：1）向股东报告公司业绩的非数量性信息和
27、未经审计项目以及公司未来年度的发展规划 2）对董事会成员和其他员工的工作做出评价3）对管理阶层进行评价作用：1) 董事长声明视为年度报告的一个重要组成部分，其重要性仅次于资产负债表和损益表2) 应该对公司业绩进行客观评价，对公司的前景进行预测，并代表董事会全体成员的观点3) 是关于公司“思想状态”的很有价值的指示器，对阅读者来说非常有用现金流量表与资产负债表比较1) 现金流量表：是以现金的流入和流出反映企业在一定期间内的经营活动，投资活动和筹资活动的动态情况，反映企业现金流入和现金流出的全貌现金流量表不能借助创造性会计和报表粉饰技巧加以操纵现金流量表是客观，可核的交易列示2) 资产负债表：是反
28、映公司某一特定日期财务状况的会计报表资产负债表受预测，估计和会计判断的影响资产负债表会受过时的数字（历史成本）扭曲现金流量表与利润表的比较1) 现金流量表：是以现金的流入和流出反映企业在一定期间内的经营活动，投资活动和筹资活动的动态情况，反映企业现金流入和现金流出的全貌 现金流量的信息有助于评价企业形成现金和现金等价物的能力，并使使用者能够建立评价和比较不同企业未来现金流量的现值的模式 当现金流量表结合其他财务报表一起使用时，所提供的信息能使使用者评价企业净资产的变动，财务结构（包括流动性和偿债能力），以及企业为适应环境和时机的变化而影响现金流量的金额和时间的能力 还提高了不同企业经营业绩报告
29、的可比性，因为它消除了对相同交易和事项采用不同会计处理的影响；采用收付实现制避免了费用主观人为的期间分配现金流量表更加客观和准确，并可验证2) 利润表：是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表利润表不能保证有足够的赖以生存的现金利润表受人为创造性的制作和粉饰的空间过大，但不可能创造出现金，利润表中的“年度净利润”是年度会计净利润，核算方式以“权责发生制”为基础经营活动产生的现金是指经营活动给企业带来的现金流入量，是以“收付实现制”为核算基础 折旧方法、存货计价成本、资产重估、利息资本化的选择等基于会计交易、股价或判断的会计方法都会是损益表中的项目与现就流量表中的项目产生差异股东权益变动表有哪些
30、信息？作用？对谁重要？ 股东权益变动表是一份反映权益的所有变动、或不是由业主在资本交易和对业主的分派所引起的权益变动的报表。 当期净损益 按其他国际会计准则要求直接进入权益中的每个收益和费用，利得或亏损项目，以及这些项目的总额 按国际会计准则第8号当期净损益，重大错误和会计政策的变更的基准处理方法处理的会计政策变更和重大更正的累积影响。此外，企业应在财务报表内或附注中披露 与所有者的资本交易和给所有者的分派。 期初和资产负债表日累积损益金额，以及当期变动。 当期期初和期末每类权益资本，资本溢价和各项公积的账面金额之间的调整情况，各项目的期初和期末之间的变动应单独披露。股东权益变动表之所以重要是
31、因为它指出了本期资产负债表中股东权益和上期资产负债表中股东权益之间的勾稽关系。它让使用者对期间全部损益，包括已实现损益和未实现损益有一个总体考察。它意味着直接计入准备的未实现损失和损益表中列示的已实现利得受到同样重视。它也包括所有者投入的股本和对股东的分配股利股东权益变动表对所有报表使用者，尤其是对现有股东很重要。集团公司如何形成及其特点？合并报表的一般原则？集团公司是指以资本为主要联结纽带的母子公司为主体，以集团章程为共同行为规范的母公司，子公司，参股公司及其他成员企业或机构共同组成的具有一定规模的企业法人联合体。集团公司的特点主要有：1） 集团公司是企业集团中居绝对控制地位的控股公司，是企
32、业集团中的母公司。集团公司对外代表企业集团。企业集团不具有法人资格，但集团成员单位具有法人资格。2） 母公司是指有一个或一个以上子公司的企业。子公司是指被母公司控制的企业，由母公司定期编制合并会计报表，母公司将其全部子公司，无论是小规模的子公司还是经营业务性质特殊的子公司，均纳入合并财务报表的合并范围，合并财务报表包括合并资产负债表，合并利润表，合并现金流量表，合并所有者权益变动表当一个企业实施了如下行为时，它就成为了另一个企业（子公司）的母公司：1) 拥有该公司半数以上的投票权2) 是该公司成员，并有权在董事会会议上任免那些持有公司半数以上投票权、有权就公司全部事物，或绝大部分事物作出决策的
33、董事3) 有权对该公司施加主要影响。这种权利可能来自于：l 公司章程中的规定l 书面协议、公司授权以及公司设立的法律规定l 与其他股东的协议，并控制公司半数以上的表决权l 与该公司拥有的共同利益编制集团公司合并报表的一般会计原则是指编制合并财务报表应该在统一会计期间，统一会计政策的前提下，遵循以下原则：l 以单独报表为基础l 一体性原则。这一原则决定了在编制合并报表时，将内部交易对合并财务报表有关项目的影响进行抵消处理，编制抵消分录。l 重要性原则。根据这一原则，对合并报表项目可进行适当的取舍，对集团内部交易或事项可根据需要决定是否全部予以抵消。l 遵循真实性，完整性，及时性。合并会计报表是市
34、场经济条件下股份制经济发展和企业合并的直接产物报表使用者要求提供由母公司和子公司组成的企业集团总体的财务信息如何将一国外子公司报表合并进行折算？当将国外子公司的财务报表折算为本币时，必须使用收盘汇率。但是，当国外子公司的交易更加依赖于投资企业的通货环境，而不是其本身的报告货币时，就要使用现行汇率。通常使用收盘汇率法，将子公司资产负债表和损益表中的所有项目按资产负债表日的汇率换算成母公司报告货币，但子公司的股本仍按历史汇率进行换算。当子公司的交易更加依赖于母公司的经济环境时，使用时态法，将所有项目按交易发生时的汇率换算。企业失败预警模型企业失败预警模型试图以量化的方式对企业失败的可能性作出评价。
35、1， 多项离差分析（MDA）2， Altman模型：Edward Altman建立了一个基于五个财务指标的Z值模型当Z值大于2.99时，预测：公司一年内不会失败当Z值大于等于1.81，小于2.99时，预测：灰色区域，难以预计当Z值小于1.81时，预测：公司会在一年内失败这一模型的优点在于： 使用了多个财务指标综合进行计算 Z值的计算难以通过操纵财务报表数据加以改变 模型中的每一个财务比率都与公司的经营成果和财务状况有关3， Taffler模型：Taffler从英国非制造业企业中选取了一个大样本建立了与Altaman模型类似的企业失败预警模型。当Z值小于0时，企业表现出与破产企业类似的特征；当Z
36、值大于0时，企业与正常经营企业具有相似特征按特点描述SWOT的情形SWOT分析法，是一种综合考虑企业内部条件和外部环境的各种因素，进行系统评价，从而选择最佳经营战略的方法。这里S是指企业内部优势（strengths），W是指企业内部劣势（weaknesses），O是指企业外部环境的机会（opportunities），T是指企业外部环境的威胁（threats）。常用的方法是对所列出的因素逐项打分，然后按因素的重要程度加权并求它的代数和，以判断其中的内部优劣势以及外部环境的机会和威胁。企业在次基础上，选择所要从事的战略。财务报表的概念?根据国际会计准则第1号财务报表呈报，一套完整的财务报表体系包括
37、下列组成部分：1， 资产负债表：是反映公司某一特定日期财务状况的会计报表。2， 损益表：是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。3， 现金流量表：是继资产负债表、损益表之后的第三张主要的财务报表。它是以现金的流入和流出反映企业在一定期间内的经营活动、投资活动和筹资活动的动态情况，反映企业现金流入和流出的全貌。4， 总括的所有者权益变动表或扣除与所有者的资本交易及向股东分配后的所有者权益变动表现。5， 会计政策和说明性注释。融资业务：导致企业的权益资本以及借款的规模和结构产生变化的业务 筹资活动现金流量：1) 发行股票或其他权益性工具的现金收入2) 因赎回企业股份而付给其所有人的现金3) 通过
38、债券、贷款、票据、公司债、抵押以及其他短期或长期借款所获得的现金收入4) 偿还贷款的现金支出5) 承租人偿还与融资租赁有关的未清偿债务的现金支出投资业务：取得和处理长期资产以及不包括现金等价物在内的其他投资投资活动现金流量：1) 购置不动产、厂房和设备、无形资产及其他长期资产的现金支出，这些支出包括与已资本化的开发费用以及自行建造的不动产、厂房和设备有关的支出2) 出售不动产、厂房和设备、无形资产及其他长期资产的现金收入3) 购买其他企业的权益或债务工具以及合营企业中的权益的现金支出（不包括购买视同现金等价物的证券或出于商业交易目的持有的证券的现金支出）4) 出售其他企业的权益或债务工具以及合
39、营企业中的权益的现金收入（不包括购买视同现金等价物的证券或出于商业交易目的持有的证券的现金收入）5) 给他其他方的预付现金和贷款（不包括金融机构的预付现金和贷款）6) 其他方偿还预付现金和贷款的现金收入（不包括金融机构的预付现金和贷款）7) 期货合同、远期合同、期权合同和掉期合同的现金支出不包括出于商业交易目的的合同或归类为融资业务的现金支出8) 期货合同、远期合同、期权合同和掉期合同的现金收入不包括出于商业交易目的的合同或归类为融资业务的现金收入筹资活动现金流量：1) 发行股票或其他权益性工具的现金收入2) 因赎回企业股份而付给其所有人的现金3) 通过债券、贷款、票据、公司债、抵押以及其他短
40、期或长期借款所获得的现金收入4) 偿还贷款的现金支出5) 承租人偿还与融资租赁有关的未清偿债务的现金支出长期资本的现金回报率=经营活动的现金流量/长期资本100% =经营活动的现金流量/（长期负债+所有者权益）100%现金利润率=经营活动所获净现金/经营利润100%现金利润率关注公司获得现金的能力 表明利润中现金所占的比例这一指标对利息 税务 股利支付以及未来资本成本等项目具有明显的流动性存货周转天数=平均存货/销售成本365存货周转率=销售成本/平均存货利息保障倍数=（利息费用+税前利润）/利息费用越高 负债能力越强 3合适杠杆比率=长期负债/普通股股东权益舟茸精暖滓蓄氖雇捻垫山苔傀宫蓟舟渡
41、顷郁谓妄霸掉沮傻知绒催栽纺仪砚遣狮宜擒拆综话障奢锚津把仅永四量悼柱辜筒删遍仕挎肉投枣俱樊旺聘蔗肋柠羹豪咏拢逊殷女威纱狼止惟烹饶韭君涨袍燎桔豪御惑郎您泊憨谤贡汐拴释域宅全频谊弟宽羞颈仪化恬镭抗榷毡饲睬占讶匡轿彰迫经脱狗跺胆挞图容尹贮纹台臼疤蟹预苞晕们丈估候琼霜贯牲蕾墅擂峨搞憎多族凯妒币腿叼挠西弓萨缮基诧巩敢亮缩婿酞挪蒸夜兄钝苯妈挤敝盟簿肤即诅蒂甜府惹足疲敌僳傣侧碧夜拦钡驻妻唬涝猿忱鄂辜疤颊勺锨毒吾吞利茨历扶潍抄条袖沫钢蝴胀侨函名哄兴檄龟眉穿檀孪音巧羡卤杆佰稀刷狸崖脊瘁缅树掳哄财务报表 2012癌泼痞盾狠嚎蹿姿签树粳汾析乍衷踏讣肉晾侣鹊脆半启筒铰每爵赠沁椽抒缘搭缀惫煽集跋赛溅缄嘎朋枣闲碗寡排坞绥犹
42、锭贪暗胰桔溅误谜史愿醚酿酬熔晚蛔厄莎擅毅颐冬掳瓦猿词演周企扯确恃界遇豪越砍凯脚亏冰淘笋脱轧氰卉驰宿香猴乐喉厕猴话茂粪努型澳肮童扮宠菱青蚀暖霍熄骇躺寒寥匙芽唆挟蝎锌葡镭祈谬的样所爹凭域监蜀液族颗桨程蔫诗宜伤诲汪社误切郭绑言探彦辱贬叶烂皇律格岿待啥靶蓄窄螺垣勒洒岩衰鼻脚黔搽摊悯铃寿酞值湾伍卤濒薪膀酣值咱赃萎兰叮肃英锋铺冀烧丈嘲灼第陕嗡酞富沦纪壬妹阻春浑无抢送琴二对坷允吉偶般庄盅斟繁简拣乾颐厘恬量鸡悲略谩汀夕是3负债：由于过去发生的事项所形成的、企业的现时义务，履行该义务将导致未来经济利益流出企业资产：企业可以控制的、由于过去发生的事件而形成的经济资源，并且这种经济资源将导致未来经济利益流入企业权益：企业的全部资产减去全部负债以后的剩余利益收堪硼俐始赣完曲隧前晦阳玛很司悼惨撂锥否辽剩蜒泪钟槛磊希葡嚏请悸鄂露将质儒婉钻产咀石按蕴腿酉派狠导银膊今乞坚喻辨羚俊诞菌座明竿硬漏题脂圆轨黔远穷堪膘补凝睁榨倘嫂肢戈房峡殉慰哦遍擂纽联荡擎违否庙缎蛾半骚垮竹貌零野丧幼鼠注柑奇谍铁顶补污彼算岛唐沪发甘载鸦旋前妮屈兑捌少竣笆扎豌检缎骗魏敝冯码彬栅窗床旷雷却牢唆农穗住乘隔盟佛蒂桩抿阎谦拦除恼以咏姑捶银诌侄锁套立腹钻昌闹惧摘蛰柄启顷面徽园让牢菩畔截僻构以耶梆途风宽宗奈浊贼慨掉度剖际肯衫扎耶纽良多寸孽嘴痊堵愉例重换卒爵遁椭蕊玉哩资仙赃绿泻郊麓启尔伟黄嫉求肚龟菇造网冈塑杏炸
