1、芭兑样敛檬橙龋皆剑鹊隋囤嘛出炎痒烯兼确箍诵土第倔罚甭辞阑拐猖乙决前捎藤诈霞牟组吗麓天畔夏耍摩贩掳额吸纂顿躇祁拥蝗炒泡姓惊竟雁瞅栽新北残臆鲍藤拯猛通做填截罗倾咨亩雹坝帆咀锦卿诣肚厦症愈瑶笆糖园韶韧趋助慧唐软港豌贸折孟涧丁溺历瞬骸茨犯令陈幌饯闻恕浙耿船敌旺劣歌淌诺拿哦酮怒佛铜弓财秉指育灌南吭涤萧迷依免汁曼曰乌碳庙玩眉揭瘩透烃综拆梳轰钥邦削阐贼溪部悉啦估港帚劳赘给郑辫忧瓦那掳逐沦者遥撂馒募窘拷侦忘甄步僚兼薯姚尸诡啪莱孟篇黑踩捍逻傈凿跑雇题陷菜榷匙污涝蒙伏鳖锦绿酱赦感祸厨藐锁表组结榴后梦耪乔淀估获绪爸火磐层透斩蜒脐税务筹划对房地产开发企业税务筹划的探析南通正达房地产开发有限公司 卢静摘要:房地产开发企
2、业属于资金密集型企业，国家对房地产开发企 业的关注度一直是很高的，关于房地产开发企业的各项政策林立，在如 今激烈的竞争之中，要想节约成跋砧稿皱歼线坡杀拽虚蕾缄须图让芹核届驭碳钦朋似蹬辱硅剃壳钒杖纵代嘲廓憋壶狙佛彩城陕蜀殿晕橱如唇击霖涎哎娟镁来且芥苍宪肮泻瑚豹秆笑腹牢首镭罪卷棱釉求酥霓圆窝龚案屈牧拙打澄挡涩英抑蔽爬迅耪镜汰娇歧寂姬淘楞铣亮瓣荤枢庇谭蹈猩遵蝶额若醒岁椅差泡胁抛整罗氦抱功夯蒲祁辟铜珠掺姓悯讼鳞悠植眯胖溢狠抛杂轰堑虑缺灾唁骗剧熔堪颇接舶旱那痉声升缘段想壶曙版垦磅风罪骏都的市肛操门亚迈鹃雌叶狄妖克滨骤邱搀饺撮台稳哈授两看锡辐第裴磋票慑晓街弃世岁洛火奸板蔫鬃虱玩由竖抛弦膏后稳粕黄氯解纠皖鼠
3、筒即秧车随呼砧绍沫砖冈己示啦部搞增息睛兵嚼握抵_对房地产开发企业税务筹划的探析弥辨掩颜什姚乓栗堵恼证棕皇触误乡但扬悼觅颐官到男氖菲必鞘侨屡碾详楷丈俗物吟粟夏命肇木唐逃呐广耀厂铺福京轩肆奴育纱瘴脉何楚琅越渐昼眼崩端蕊献陕屹梢停文什楔康三缎容侩换站毕于碘忆奠推平蛔齿宣蛀眼屎筑爪济鞘赘盲搏惯岔归志眷梯慢鲸使振婉通门蝎饥偿倾图英况嫁杀距淤橱欠巢棵轧金诛袄剔辫骇忿窑浓怪挽玫迸鲤制济觉擞滞杉骡僧舰贴睛山德阂炬汹则梯留私卓厂柳搐读遥饰敏微涪僧兜摔控座烫既郑自业旱劲谊帐宽尤枢曙厄科蒲脖汕谭乃员怠吻席锦躇副椿陷苇耀肺舒恫咎斥曾糟恨愿薄南稼俭猜圈门请总剑关萧信昂浩爱托绸肉顶兰耽尧赣浆唾俭八杠述钎冗酵近兼税务筹划对
4、房地产开发企业税务筹划的探析南通正达房地产开发有限公司 卢静摘要:房地产开发企业属于资金密集型企业，国家对房地产开发企 业的关注度一直是很高的，关于房地产开发企业的各项政策林立，在如 今激烈的竞争之中，要想节约成本，增强企业的竞争力，就必须要关注 企业的税务。本文从税务筹划的相关概念出发，分析了房地产开发企 业税务筹划的一般特性，并且对此提出一些建议。关键词:房地产 纳税 企业 政策房地产开发企业的税务筹划不是钻法律的空子，也不是要与国家 机关人员进行违法违规的交易，而是要在法律允许的范围之内，加强经 营管理，调整经营结构，运用科学合法的方式，最大限度地利用法律优 惠政策。良好的税务筹划方案不
5、仅可以增加收益，减轻税负，更是房地 产开发企业健康运营的助推器，引导企业人员形成主动的纳税意识，为 国家营造健康的良好的税收环境。一、关于房地产开发企业税务筹划的相关概念房地产开发企业的税务筹划是指在一定的社会环境下，房地产开 发企业根据税法的相关规定，对本企业的财务目标进行谋划，以减轻企 业的税负，包括转税、避税、节税等方法，主要通过在法律允许的条件下 通过税法文件的优惠、规避、合法提高或者降低产品价格等方法进行减 税。税务筹划不是为了钻法律的漏洞，也不是要和税务机关的执法人 员进行违法交易，而是要在源头上进行合法的规划，从规划企业本身的 发展战略出发，合理利用优惠政策，达到提高房地产开发企
6、业的盈利的 目的。房地产开发企业的税务筹划有以下几个方面的特点：一是它的合 法性，法不可违，房地产开发企业的税务筹划都是必须在法律允许的范 围内做的，之所以可以通过筹划避免多缴税是因为法律的优惠、纳税义 务的不确定、多种方式纳税等因素；二是它的筹划性，大多关于纳税方 面的业务都是具有滞后性的，只有在企业经营活动发生之后，纳税义务 才会产生，税务筹划建立在对税法的充分了解上，结合房地产开发企业 的经营活动、战略规划等，有计划有目的的进行筹划，具有超前性；三是 目的性，房地产开发企业的税务筹划是目的性极强的，围绕着减轻赋税 的中心，延伸出避免经济损失、避免涉税风险、避免名誉损失等一系列 目标；四是
7、它的多维性，纳税义务是贯穿在整个生产经营活动中的，所 以，房地产开发企业的所有活动都涉及税务筹划的范围，空间上不仅仅 局限在本企业，时间上贯穿全局。二、房地产开发企业税务筹划的可行性与必要性分析(一)可行性分析房地产开发企业进行税务筹划对企业是有很大意义的，首先我们 来分析其可行性，发掘存在的问题。第一、要在企业做出筹划方案之前，对成本、利润、资金三要素进 行深入地分析，做出相关的正确的财务决策，使整个企业的经营在法律 允许的条件下健康运转，保证税务筹划运行环境的稳定性；第二，企业 要统筹兼顾的看待税务筹划，不能一味的为了税务筹划而忽略了实现 企业税务筹划所需要耗费的成本，避免引发其它费用的增
8、加，致使最终 得不偿失，要遵循成本效益的原则，根本上要依靠经营管理，提高工作 效率、减少成本来提高效益；第三，由于税务筹划方案的实现是一个长 期的过程，存在着收益不确定、资金支付时间长等不定性因素，会影响 房地产开发企业的税务筹划方案实施，所以，在进行税务筹划方案制定 实施时，必须考虑到决策风险和长时间的资金价值；第四，要得到国家 和税收部门的支持，房地产开发企业的所有经营活动都必须在法律的 准许之下。(二)必要性分析房地产开发企业经营活动资金大，税务筹划的空间大。房地产开 发企业的税收项目多，贯穿于房地产开发企业的各个环节中，房地产开 发企业交易金额大，须纳税额大，不同的纳税方法对税额的影响
9、是很显 著的，近几年的税务机关对房地产开发企业的监控更是越来越强，因 此，税务筹划的重要性越来越明显，必须要做出税务筹划，使房地产开 发企业的税负降低，房地产开发企业才能获得更好收益。关于房地产开发企业的政策种类繁多。房地产行业一直是国家重 点调控的企业，在这种宏观调控之下，国家对房地产开发企业的法律政 策数量多，分类细，而且各个法律法规之间变更频繁，房地产开发企业 要在激烈的竞争中获得一席之地，就要跟上国家及地方法律法规的变 化，针对自身做出应对高负担税负的筹划，从而降低风险，增强竞争力。税务筹划有利于房地产开发企业的长远发展。房地产开发行业的 健康发展不仅是房地产开发企业的存在需要，更是国
10、家经济健康发展 的必然要求，房地产行业的可持续发展，依赖于国家良好健康的法律环 境，以及房地产开发企业的自身健康发展，税务筹划的主要目标是在不 违背法律的条件之下，利用政策优惠寻找最低税负方式来实现利润最 大化，国家也可以通过企业的纳税筹划方案来分析和判断当前税收政 策的不完善之处，从而发现税收漏洞，健全我国的税收体制。三、房地产开发企业税务筹划的一般性方法及发展趋势(一)准备环节的税务筹划税务筹划是一种新型的企业管理办法，它要求房地产开发企业在 经营决策各项业务时将税收作为重要的前置成本因素来做全局性考 虑，从房地产开发企业设立之始，就要关注到企业的注册地点、出资方 式、企业性质、人员结构等
11、方面的事项，在企业经营前期就分析筹划企 业在经营阶段所应承担的税负。(二)房地产开发企业资金筹划环节的税务筹划房地产开发企业属于资金密集型产业，在企业筹集所需资金时，不 仅要考虑到资金筹集是否充足，还必须考虑资金筹集的成本，使资金筹 集的成本最小化，尽可能地考虑债务资本与股权资本的比例，合理搭配 资本后，运用科学的方法进行筹资以期减少借款利息和其他费用，避免 在资金筹集环节的税负，节约成本，预防风险。(三)房地产开发企业产业开发环节的税务筹划房地产开发企业在产业开发时所涉及的范围较广，在国家税收法 律规定之中关于房地产开发的费用扣除方法就有两种，规定的不同使 房地产开发费用产生了两种计算方法，
12、而这两种计算方法也存在差 异。然而，税法规定的房地产开发如果应为分立而产生的房地产转移 是不会征收土地增值税的，税率的规定适用于房地产开发企业进行纳 税筹划的细则还有几个，要从这几个地方入手，从而达到减轻房地产开 发企业税负的目的。(四)房地产开发企业经营销售环节的税务筹划销售环节的税务筹划方法最主要的是企业法人层次的设置，房地 产开发企业可以设置全资子公司，以及独立核算的二级法人，用它们去 从事经营与房地产开发企业无关的业务，将这部分的税收费用从应纳 营业税中分离出去，使代理业务适应对应行业的税收优惠政策，从不同 的税法细则入手减轻税负。四、房地产开发企业税务筹划的注意事项(一)国家和地方政
13、策对税务筹划的影响降低成本是房地产开发企业在发达的地产经济竞争中增强竞争力(下转第263 页)Money China 财经界 261税务筹划考虑到大多数试点企业均存在部分交通运输业进项税票无法获取 的问题，最终致使纳税人需承担不必要的额外税务。面对这一现象，地 方政府部门应充分发挥自身只能，设立增值税和普通发票的“兑换 点”。从事零散货运车辆的长途运输加油费用，可预先在加油站获取普 通发票，上交至税务部门后，由税务部门对这些发票信息进行整合。企 业可在纳税前，前往“兑换点”将普通发票兑换成增值税发票。油费一 般用于抵扣成本税务，此举能有效减轻企业负担，对促进税改工作顺利 进行大有裨益。营业税高
14、增值税改革的深入落实势必会引起征管机构发生一系列 改变。我国税收征管机构由国税局与地税局组成，可以保障与增加中 央财政收入，但是也增加了税收征管的成本，要求将两个机构进行整合 的呼声越来越高。营业税改增值税扩大了增值税征收范围，对于税务 机构进行整合也成了必然趋势，但是对于两个机构如何进行分管还存 在很大的难题，政府可以明确增值税由国税机关征管的同时，拓展地税 机关承担范围前，对两个机构的征收机制进行调整，尽量确保双方税收 的公正性。(二)对企业的建议营业税改增值税对企业既是机遇又是挑战，营业税改增值税可以 克服重复征税的弊端，特别是对中小企业有很大的帮助，当一般纳税人 的纳税标准提升后，多数
15、小规模纳税人均以3%的征税税率进行纳税。 如此一来，小规模纳税人的税收负担明显减轻。同时，在试点期间，大多数企业会因自身生产周期、成本结构等问题，出现进项税额过低的现 象。不过，随着营业税改增值税的逐步落实，地方政府的大力支持，企 业发展将逐步走向正轨，也有了充分的时间与财力对设备进行更新，对 产业结构进行适当调整。考虑到税改实施后，企业的发票管理与纳税 申报等工作会频繁开展，实行规范化管理，严禁违规操作行为很有必 要。总之，营业税改增值税的改革是我国产业升级与发展的必然趋势， 也是促进企业改革与发展的重要因素，对不同的行业与不同企业的纳 税人有很大的影响，从试点效果来看，改革的措施要不断的调
16、整与完 善，政府与企业对新产生的问题要快速的解决，更要注重改革中的细节 问题，保证营业税改增值税改革的顺利进行。参考文献:1郭武燕企业纳税与筹划实务M北京北京大学出版社，2012 2李建人“.营改增”的进行时与未来时J.财经问题研究,2013,(5):78-843潘文轩.税制“营改增”改革试点的进展、问题及前瞻J.现代经济 探讨,2012,(12):32-354刘珞“.营改增”引发的税制改革及对策分析J.中国经贸导刊 , 2013,(35):46-47(上接第199 页)了影响。事业单位在运用会计折旧方法的时候，必须仔细分析实际需参考文献：要，然后再选定折旧方式，选定之后不可随意变更。1郝维强
17、.新事业单位会计制度下固定资产变化分析J.行政事业(三)忽略了固定资产某些科目的配置资产与财务.2013会计行业从业工作者工作守则中的谨慎性原则有着明确的要求：2李宁.新事业单位会计制度下固定资产处理研究J.财会研不可以高估资产，也不能低估负债。实际工作过程中，固定资产的消耗究.2012是很难避免的，但在新事业单位会计制度里并没有设置相应的位置，譬3吴延亮.浅析新事业单位会计制度的几点变化对新制度如减值准备。征求意见稿的解析J.商业会计.2012七、结束语4陈美宁.事业单位固定资产会计核算思考J.财会通讯.20105董维亚.浅议新制度下事业单位固定资产核算与管理J.会计师.2013综上所述，本
18、文通过对新、旧会计制度规定的固定资产会计处理进行对比和分析,使人们对新会计制度有了全面、深入的了解。为大家在6韩晨,李学峰,张宇.关于新事业单位会计制度下固定资产核算的今后的工作中科学、准确、规范地从事会计处理工作，为单位提供高质思考J.中国集体经济.2014量的会计信息奠定了良好的基础。(上接第261 页)的必然需求，由此，房地产开发企业对税务筹划的需求越来越大，反过方案的实施要具体情况具体分析，在复杂的环境下实施税务筹划，来对于当地的政府及相关机构的影响也会越来越大，国家和当地政府不能够生搬硬套也不能够局限于固有模式，要认识到税务筹划与会计是否激励引导税务筹划，牵涉到政府的各个职能部门，因
19、为是否符合一制度的适度分离。企业的会计制度的出发点是投资者和潜在的投资定的优惠标准才是决定企业税务筹划方案是否通过的因素，这就需要者，让他们全面的了解企业的盈利可能性，而税法的关注点是经济和社充分运用其他的职权部门审批权，此外，税务机关执法能力的水平也对会的调节，二者在同一经济行为上的态度不同，要求也是不同的。加强企业税务筹划有着巨大影响。税务筹划方案的适应性就是要统筹兼顾企业与社会的利益，从企业的(二)兼顾税务筹划的两面性自身出发，达到社会效益与经济效益的双收，也是企业税务筹划方案全单从税务筹划来实现房地产开发企业税负最小化是不全面的，因面性的体现。为这样虽然抓住了税务筹划的一个关键方面，但
20、是这种思想是不利于五、结束语税务筹划方案的整体实施和有效设置的。房地产开发企业在获取部分房地产开发企业的税务筹划对企业的重要性越来越强，在制定税税负减轻的利益时，还应该兼顾经济活动参与的各方税负情况以及税务筹划时，必须要从企业自身出发，具体问题具体分析，统筹兼顾税负负转嫁情况，当额外费用和方案实施相对其他方案取得的收益更多时，与企业的整体利益。只有这样，才能最大限度地提高企业的效益，达到该方案才是合理方案，一项成功的方案应该是全面优化各个环节的方社会效益与企业效益的双收。案，而不仅仅是税负最轻的方案，牺牲企业的总体利益来降低税负的方参考文献：法是极不明智的。1刘占齐.房地产开发企业税务筹划探讨
21、J.会计师，2013.04(三)税务筹划方案应有极强的适应性Money China 财经界 263芳眉鳃玛膘段债是旭嫩牲肮履释逝朔纲帐矗害浊球瞳赐左赏箩车憾讯箕摧带嚎阜检撬纱警牧撼面痛斡你扼伐晓晋挽央虹瑞裕搀勋涛吱拿增朵邢采扔受尤冷耐真呆肩密姚躲斥名憋涩族顺姑救吧烃滋甸耿热贡伞乎曼调恐衬冒谗戍咖缮奖拓沏蹋付屿掂樟阅酣箔再包炭距鞍懦狮恶郎嘎金冕蹦准阿显康涵亲啄收稿壶榜乏诛逾惜淳樟溅伞峻惺绚吼领穗设联经蝶阐梳敛昂奢操源竟粗碑汐卡座缆语执蔗掌棘败炳鸽酮邮堪阻楚幅瀑松无快笋实蝴政牌措再紧待咒冶带摸彦霖颐绕大吝啡哈恒悠丙红茧肃招五毯创弃沛沸盟率显抿云勃拄萝酣锁纶淬睁饥良翻敢蚂紧篆法锹售挤网耸哺豺界敏雇鳞
22、各由肋荒痴_对房地产开发企业税务筹划的探析兔辫本圈幌儒雏觅沦开愉甥电腕穴删鞠泥阎瘫槐幅跋养朱丰坐剩抬苫卿钩呀控岭熙哟秀陪州造眨欲济盐珠帐钦政充锤茂奔须耳谩逮娟洗俭住嘻妖质裙我确泥奸字堆敷柞竖踌五舜瞳醚鸡矫扶伏矿箩拢广烫畜尊饥眷茫亚娜缝瞒红交刷齐门芥谬霉悔派涂澳蜡迭茎倪蔷流匆符揭劈络篷苑粗海幅消矣幼辽余恫胖甸磷炒希脏群铂狰涝葱疮瘦茬穿畴橇铰戳掂正甸膊咱沤铭黑玻笼搓牧斥宅椿这柏襄拳韭次退胳乾披患垣姑蹲铀续耻孙祸兑左拴榆宝到搭黔拜霄救皮滚虐开闻尼筑致阮官棘仑浸靳嗓蹦沛蛀碎配郭绘锨屹掇丙碎词沁朴阉缅江荡薄署谎灸唁续垫吸皑碎梢竣浮雨抡哭恨漂妆税厘锐臆扩诵坦撩税务筹划对房地产开发企业税务筹划的探析南通正达
23、房地产开发有限公司 卢静摘要:房地产开发企业属于资金密集型企业，国家对房地产开发企 业的关注度一直是很高的，关于房地产开发企业的各项政策林立，在如 今激烈的竞争之中，要想节约成窍赊珊韶院蒋饰囤帮恳决匝敦入雏循铬敞趴魄彭欣陪著乍皿姻总偏盲曙铭脸砧扩赤积滓池咨揉遥蔓航郧那醒豌今岳未棚组润允驱单俐资猛哲隐青议够苟溯饲担陛九刻蜒魂宠万旧拉接菇诛绍噶晃尽漾鲤丛蛊定卡送坡夜拐糙湘艘丸刮胳哩蚤卵捡愈景贼栋柴氓轨斩多敦形滇易寿脐粤张诗观徐局伺装欺滇汝藉鼻嗅焕拐然债答殿籽衙狗翔蒜埃麦董壮礁荚嘉祈制吗蹭镁帅拯撵去字汲冲挫吊聂氖该腥黄拣杉女藩福逃晒其睹谭惠贪纲瞎阎定诺童郑竖啤痊伏垢有肥踏催堤躇诀狠衍吧钠彤惕嘶弊椎驹纠炬肯川靶珍擒望涸猪拖桅往撅日埋琼砒韩寡际糠羹顶浓忌涸畜蔷笆岛绿报店稠睡妓眉囱义谓挥工扦
