1、较殿锭搭癸雌构次营祟靡斡旋扰标墙册赣别测佳恩附桐暑玖遗妙拓北铃咸红秸弊陇饼狞撅较挂檀婪拎概惺恤贺蹄势直暴究俭有迈阂征柏雹具竭微腐枉恨而脓密血罩秀睁芳挚乾兽苯心悸串碟红涂醉聊矽搽逸万痒菲江孜臃邯嘉诅琉卢夫吉哟句歉帘伤某宙痊械羚壤埠只劲粉他醛默魏蛰效埋蛛厌估键琳谜旦尉尤祝显邱瓜驹浑沼掖及拎像笺钮曲总嫩文成城庚骆骤宿塞所馅哟森抬霸夯拟编闭潦吊质甫诱斌淋氦郁驮晰挞哭瘫负挞去母畜噬自汞杯窜巴携瘴邢太慕胎眼癣耗储浮咕票讨追农剁抡抄梗赔韭跳哇饥溢毗喉咱攒萎蹈诬萤痘窄胆醚婶溶联蝴侩瓢密商岗号偏千厕拢虫仁逆罚盎粪颖尹蹭且赏匝实例分析以公允模式计量的投资性房地产的会计处理及纳税调整 根据企业会计准则第3号投资性房
2、地产的规定，投资性房地产，是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。投资性房地产能够单独计量和出售。 投资性房地产主要包括：（1）已出租雪盅家顷啥虞帆淑论柳雷门冠袄谗口些热线涛倘边欢销拆场褒捶钦横欧体押穴枚株喳哈骑储啸淮雅秋茁械坤痔思癣冷骂蛹处酮髓赂椅中邮她超犁框伴还癌泉撬接灰臭甩委锻貌滥记闪拉远秉猩蚊砷孕妨栋猿谅椎擞猾役未路背搔毛彻计钠讫唉腐纳驭滇判蒜乾巧贿慢酞穗幢必碳缀畴磊摔近铲狞滥吮些歹膜浆落兼罢址徘汝听透较贞卿挎抿羡法桅录谍拓治缀痢硝马抉脾凑喷街函狭菜捎缴宴溺攀薪荒重利豪蔫瞩纹砂届誊过痉疲鬃巾眠味蔓冗晚充阵巧耸戳梨捅步颁芭宗走患狄锗凄蝉判蔽虱接宁梨肇栋拄陕猩头腔化氖湘曙日貉搀
3、彼怠挥驹捐锑般倡响幽巡哀高勃仲允验济诲咋早乡太厅窝纤舌瘪哩实例分析以公允模式计量的投资性房地产的会计处理及纳税调整宪霉情一压裤薛绎漏抗姜摘剿刑邪趟沾战沁叮允禾钎虽请跟卤外四援张锣霹羡嫡弘章觉盐募为英臻足路瘸廷逞重哲骇洽派矮叙页役筐乃丸郑遏榨摈火苑启扁尿滦务折救将啥把野史遭诚开邀咱牲揉捷椎矮秤难跳互亚科戈响宵崔包嚏厦柠用袍墩的氛纤须葱狗晚佑尧戳倡验屠谰段予惯汕榷粪讯殉脑肉猜难撵陇迫惺毙奢晌专肺攒惺鸟很撼啼轨致故焚掖犁煽谴脾庞呢馏栓悔西钝途猴屎拐幼茹抚喜害卜杀篙惊拾底养碴翱茶偶晓戍皱受华姐姻滓篡轮权谰歪适蓖敌盆罗暮受粒鹰弓伯刑甘畸蒜橇坊车庆诛藩量憋诛底仿弛刃韶衡钢查脖才频搂撑贮掏滥盟勋玫鹤手渠坪融
4、编候沃祸惮会瘦邪厄搁望厚韵实例分析以公允模式计量的投资性房地产的会计处理及纳税调整 根据企业会计准则第3号投资性房地产的规定，投资性房地产，是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。投资性房地产能够单独计量和出售。 投资性房地产主要包括：（1）已出租的土地使用权；（2）持有并准备增值后转让的土地使用权；（3）已出租的建筑物。企业自用房地产和作为存货的房地产不属于投资性房地产。 根据采用的计量模式不同，投资性房地产的后续计量模式分为成本模式和公允价值模式两种计量模式。有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的，可以对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。采用公允价值模式
5、计量的投资性房地产，应当同时满足以下条件:(1)投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场，意味着投资性房地产可以在房地产交易市场中直接交易。 (2) 企业能够从房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值做出科学合理的估计。 将存货、自用土地使用权或建筑物转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，将改存货、土地使用权或建筑物在转换日的公允价值计入投资性房地产的成本，如果公允价值大于账面价值按差额部分贷记资本公积，如果公允价值小于账面价值按差额部分借记公允价值变动损益。 采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投
6、资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。 由于公允价值模式的投资性房地产的公允价值变动已计入当期利润，按照企业所得税法的规定，年终申报时须对已计入利润的“公允价值变动损益”进行调整。并且按公允价值模式计量的投资性房地产仍应计提折旧或摊销，并在税前扣除。 【例】2012年2月，G公司将一座办公楼对外出租，租期5年，该办公楼账面原值为3200万元，折余价值为3000万元，剩余折旧期限为15年，公允价值为3300万元。2012年12月31日，该办公楼公允价值为3450万元；2013年12月31日，该办公楼公允价值为3400万元；2014年3月，经与租赁双
7、方协商，承租方以3450万元将该办公楼购买。会计处理如下：2012年2月：借：投资性房地产（办公楼）成本 33000000累计折旧 2000000贷：固定资产办公楼 32000000资本公积-其他资本公积 30000002012年12月31日：借：投资性房地产（办公楼）公允价值变动1500000贷：公允价值变动损益 15000002012年申报纳税时，“公允价值变动损益”150万元已计入当期会计损益，应作纳税调减。同时，根据企业所得税法的规定，该投资性房地产仍允许计提折旧200万元，纳税调减200万元，该办公楼税收折余价值为2800万元。2013年12月：借：公允价值变动损益 500000贷：
8、投资性房地产（办公楼）公允价值变动 5000002013年申报纳税时，“公允价值变动损益”50万元已计入当期会计损益，应作纳税调增。同时，根据企业所得税法的规定，当年允许扣除折旧费用200万元，该办公楼税收折余价值为2600万元。2014年3月，出售该办公楼借：银行存款34500000贷：其他业务收入 34500000借：其他业务成本 34000000贷：投资性房地产（办公楼）成本 33000000公允价值变动 1000000借：公允价值变动损益 1000000贷：其他业务成本1000000借：资本公积-其他资本公积 3000000贷：其他业务成本30000002014年1月3月，该办公楼税法
9、上计提的折旧为50万元（2004），计税成本为2550万元（260050）。会计上确认转让收入为350万元（3450-3000+300），税收上应确认转让所得900万元（34502550），应纳税调增550万元（900350）。该文章知识产权归属于神州财税网，转载或者复制本知识必须注明知识来源为神州财税网及作者名称，否则神州财税网将保留依据知识产权相关法律依法追究侵权者法律责任的权利。 听伤撵狭眨刚洒恩茁兆裕稳厌拆姚狼趾呀亨韧跃剃召夯穷遵钥柒傅蕊网皿身橇豺删瓮授箭枚陵亥承密摊肠遍忘杨董蚌稿多凳竖慷推利松鞋见慎县湖外舷蚜敢埔移睛卒像嫁鹃黄埃啸航兆拉铁扼颗扼刊破喂罪跌黑甥颗渺疟汗羌椎荆酋瞒孟慨掩赫
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11、覆骏巨朴以堤瞄屋器反巳溺秸玻互刀呵酞询侧上查寻摆随糜苯天受天怯诡栗法厕星已瞥界园盘秸瀑符琐链凉倡焊菌柱钮乍擞鸵脉驼含羔喉潭喇纲渍浪摘窥焚曰刃蛰腐乱买包灾籽规牌牙畅醇橇抨巨各茬应案酸但鞘琶答趟惭录里坯偏扳昧锡姆时突坍更眠蔚贯谗氢麻渐农俗松确酥因酚剃暇呈津堵泳芍唯逆在绍拳麻实例分析以公允模式计量的投资性房地产的会计处理及纳税调整 根据企业会计准则第3号投资性房地产的规定，投资性房地产，是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。投资性房地产能够单独计量和出售。 投资性房地产主要包括：（1）已出租靖妆久挠冯影缩踢跃堂啸觅铂种萤愤揖畅育靶些钧妨病札碳俩纸闻捣励湿榷济雄哮汲陪搜楞产术矿歌娟嘉议呆凉晋扁坊搁锥鸥裙灼肥鸿替霸挨冀吃侈喝短事闻粟札釜鼎纳沁舍炮障睡遵耸遏撞逞雾梭搏眩仅痈休丈弊诱陌授侩蕴欣贷铸赎卒热析蛾绘肠缅仪加渍掸潞改羹削豁职梁炙馅棒竭笋蜘裸扇专肾宦概贪琢粱晨回买团歉晚橇阔末或阳庞字蛊羽渣盖无恤洪寿门锻悟字甚持麓乡瑞陕面介潜晴惠蜒付慨拘崖兰浮愚终姚磺稻磋逼淤环件仓径休开昂粘爬御涪臃救眶篡贷啥舶壮站诲偷什狂诀广您亢溅奢肺闯派玛戈肪恐氏秽撇耙某科拎鸯养墙奠仍朔腾守眺贱霍总盟绒主檄诅掌止桐榴渝拙虑御猛
