1、外文翻译INTERNALCONTROLGUIDANCENOTJUSTASMALLMATTERMATERIALSOURCEJOURNALOFACCOUNTANCYMAR2007AUTHORLARRYERITTENBERGFRANKMARTENSCHARLESELANDESMANAGERSOFSMALLERBUSINESSESNEEDTODESIGNANDIMPLEMENTANEFFECTIVESYSTEMOFINTERNALCONTROLOVERFINANCIALREPORTINGINACOSTBENEFICIALWAYTOHELPACHIEVETHIS,THECOMMITTEEOFSPONSO
2、RINGORGANIZATIONSOFTHETREADWAYCOMMISSIONCOSOHASPROVIDEDGUIDANCETOSMALLERBUSINESSESINITSPUBLICATIONINTERNALCONTROLOVERFINANCIALREPORTINGGUIDANCEFORSMALLERPUBLICCOMPANIESTHEGUIDANCEENCOURAGESCPASTOWORKWITHORGANIZATIONSTOIMPLEMENTCONTROLSTHATAREFUNDAMENTALBUILDINGBLOCKSTOSUCCESSEFFECTIVEINTERNALCONTROL
3、OVERFINANCIALREPORTING,INCLUDINGMANAGEMENTSUNDERSTANDING,DESIGN,IMPLEMENTATIONANDMONITORING,SHOULDBEVIEWEDASANIMPORTANTBUSINESSFUNCTIONOFTENLOSTINTHEDEBATEOVERTHECOSTSASSOCIATEDWITHSARBANESOXLEYSECTION404ISTHESIGNIFICANTNUMBEROFSMALLERBUSINESSESTHATFAIL,OFTENBECAUSETHEYDONOTHAVEGOODBUSINESSPLANSORDO
4、NOTIDENTIFYANDCONTROLRISKSRESEARCHSHOWSTHATASTRONGCOMMITMENTTOINTERNALCONTROLISAMATTEROFCOMPANYPRIORITY,NOTAMATTEROFRESOURCESTHISGUIDANCEWILLHELPCPASININDUSTRYANDINPUBLICPRACTICECPASINMANAGEMENTWILLFINDITUSEFULINIMPLEMENTINGANDEVALUATINGINTERNALCONTROLCPASINPUBLICPRACTICEWILLFINDITUSEFULINASSESSINGI
5、NTERNALCONTROLOVERFINANCIALREPORTINGANDIDENTIFYINGTHETYPESOFCONTROLSTYPICALLYFOUNDINSMALLERBUSINESSESQUALIFICATIONREQUIREMENTSTHEGUIDANCEISDRAWNFROMTHE1992COSOINTERNALCONTROLINTEGRATEDFRAMEWORKICFRAMEWORK,WHICHITCLARIFIESBUTDOESNOTEXTENDORREPLACEFOCUSINGONTHECHALLENGESFACEDBYSMALLERBUSINESSES,THEGUI
6、DANCEEXPLICITLYADDRESSESISSUESRELATEDTO1SEGREGATINGACCOUNTINGDUTIES2DEVELOPINGEFFECTIVEBOARDSANDAUDITCOMMITTEES3MANAGINGWITHWIDERSPANSOFCONTROL4IMPLEMENTINGSOUNDINFORMATIONTECHNOLOGYCONTROLS5DOCUMENTINGTHEDESIGNANDOPERATIONOFCONTROLSTHEGUIDANCECOMPRISESTHREEVOLUMES,EACHWITHADISTINCTPURPOSEVOLUME1FEA
7、TURESAHIGHLEVELEXECUTIVESUMMARYINTENDEDFORTOPMANAGEMENTANDBOARDSVOLUME2PRESENTSPRACTICALGUIDANCEWITHREALLIFEEXAMPLESDRAWNFROMSMALLERBUSINESSESVOLUME3PROVIDESEVALUATIONTOOLSTOHELPMANAGEMENTIMPLEMENTANDEVALUATEINTERNALCONTROLOVERFINANCIALREPORTINGACONTINUOUS,INTEGRATEDPROCESSMAINTAININGEFFECTIVEINTERN
8、ALCONTROLISNOTSTATICORGANIZATIONSHAVETOEXPECTTHATCONTROLSWILLCHANGEOVERTIMEASRISKSANDPROCESSESCHANGETHEGUIDANCERECOGNIZESTHATANORGANIZATIONSHOULDHAVEPROCESSESTOUPDATEITSIDENTIFICATIONANDASSESSMENTOFRISKSASWELLASTOMONITORTHECONTINUINGEFFECTIVENESSOFITSINTERNALCONTROLSYSTEMTHEGUIDANCEISORIENTEDTOWARDO
9、BJECTIVESANDPRINCIPLESTHEFUNDAMENTALPRINCIPLESAREDERIVEDFROMTHEFIVECOSOCOMPONENTSRISKASSESSMENT,CONTROLENVIRONMENT,CONTROLACTIVITIES,INFORMATIONANDCOMMUNICATION,ANDMONITORINGEACHOFTHEPRINCIPLESISFURTHERDESCRIBEDWITHKEYATTRIBUTESTHATGUIDEORGANIZATIONSINSELECTINGTHEOPTIMALCONTROLAPPROACHINTHISGUIDANCE
10、,THETRADITIONALDEPICTIONOFTHEINTERNALCONTROLFRAMEWORK,USUALLYSHOWNANDREFERREDTOASTHE“COSOCUBE”THELOGICALINTERRELATIONSHIPOFTHECOSOCOMPONENTSSHOULDHELPALLCOMPANIESPLANTHEIRAPPROACHESTOEVALUATINGANDUPDATINGCONTROLSINUNDERSTANDINGTHISRELATIONSHIPOFCONTROLSANDINTERNALCONTROLCOMPONENTS,COSORECOGNIZESASYS
11、TEMATICPROCESSWHEREBYANORGANIZATION1SPECIFIESITSFINANCIALREPORTINGOBJECTIVES。2IDENTIFIESANDASSESSESTHERISKSTHATMAYPREVENTITFROMACHIEVINGTHEDESIREDOBJECTIVESEXAMPLESOFTHERISKSINCLUDEMANAGEMENTOVERRIDE,INADEQUATETRANSACTIONPROCESSINGANDINAPPROPRIATEACCRUALS3DESIGNSANDIMPLEMENTSACONTROLENVIRONMENTTHATS
12、ETSTHETONEFORTHEORGANIZATIONANDITSCOMMITMENTTOFINANCIALCOMPETENCIESTOMITIGATERISK4DESIGNSANDIMPLEMENTSCONTROLACTIVITIESINCLUDINGAUTHORIZATIONS,COMPLETENESSTESTSANDRECONCILIATIONSTOFURTHERMITIGATERISKS5DEVELOPSANEFFECTIVEINFORMATIONANDCOMMUNICATIONPROCESSTHATENABLESRELEVANTPARTIESTOUNDERSTANDTHEIRCON
13、TROLRESPONSIBILITIESANDENSURESMANAGEMENTRECEIVESTIMELYANDRELEVANTREPORTSTHATFACILITATEEFFECTIVEINVESTIGATIONANDDECISIONMAKING6MONITORSTHEEFFECTIVENESSOFITSINTERNALCONTROLSYSTEMTHEOBJECTIVEOFINTERNALCONTROLOVERFINANCIALREPORTINGISTOACHIEVERELIABLEFINANCIALREPORTINGMANAGEMENTSANNUALASSESSMENTOFINTERNA
14、LCONTROLEFFECTIVENESSSHOULDBEBASEDINLARGEPARTONTHEMONITORINGOFCONTROLEFFECTIVENESSTHATMONITORINGSHOULDALSOINCORPORATEASYSTEMATICPROCESSTOIDENTIFYEMERGINGRISKSOFMISSTATEMENT,SOTHATTHEDESIGNOFTHEINTERNALCONTROLSYSTEMISCONTINUOUSLYIMPROVEDTOMITIGATENEWRISKSMANAGEMENTASSESSMENTOFINTERNALCONTROLMANYBUSIN
15、ESSESHAVEVIEWEDTHEASSESSMENTOFINTERNALCONTROLOVERFINANCIALREPORTINGASASEPARATETASKFROMMANAGINGTHEIRDAYTODAYACTIVITIESBYALLOWINGTHESETWOAREASTOCONVERGE,MANAGEMENTWILLATTAINGREATEREFFICIENCIESTHISMAYOCCURTHROUGHGREATERRELIANCEONMONITORINGACTIVITIESWITHINACOMPANYORTHROUGHTHEREENGINEERINGOFCURRENTPROCES
16、SESMANAGEMENTCANOBTAINSIGNIFICANTEFFICIENCIESIFITINTEGRATESMONITORINGACTIVITIESACROSSITSFINANCIALREPORTINGPROCESSESRATHERTHANTHINKINGOFITSSECTION404ASSESSMENTASASEPARATEPROCESSONTOPOFTHEICFRAMEWORKTHISMAYPROVIDEMANAGEMENTWITHSUFFICIENTASSESSMENTEVIDENCEOFWHETHERITSSYSTEMOFINTERNALCONTROLISEFFECTIVEO
17、VERTIMETHECOSOBOARDANDSUPPORTINGTASKFORCEREVIEWEDNUMEROUSSMALLERCOMPANIES,BOTHPUBLICANDNONPUBLIC,FOREXAMPLESOFGOODINTERNALCONTROLTHATREVIEWUNDERSCOREDAFUNDAMENTALCOSOVIEWPOINTTHATMANAGEMENTJUDGMENTISIMPORTANTMANAGEMENTSHOULDBEEMPOWEREDTOCHOOSETHEBESTSETOFCONTROLSBECAUSEITISINTHEBESTPOSITIONTODECIDEA
18、NDBECAUSECONTROLNEEDSWILLCHANGEOVERTIMETHEGUIDANCEIDENTIFIESTHREEFACTORSTOCONSIDERWHENCHOOSINGACONTROLITSHOULD1REDUCERISKTOANACCEPTABLELEVEL2BECOSTEFFECTIVE3CONTRIBUTETOTHEEFFECTIVENESSOFONEORMOREOFTHEFIVECOMPONENTSOFEFFECTIVEINTERNALCONTROLINTHECOSOINTERNALCONTROLINTEGRATEDFRAMEWORKVOLUME3OFTHEGUID
19、ANCEINCLUDESTEMPLATESFORAPPROACHINGTHECONTROLDECISIONMANYAREPRESENTEDINAQUESTIONNAIREFORMANDAREBASEDONTHEFUNDAMENTALPRINCIPLESOFCONTROLDISCUSSEDINVOLUME2THETEMPLATESAREAVAILABLE,WITHTHEPURCHASEOFTHEGUIDANCE,ASADOWNLOADINMICROSOFTWORD,SOTHEYCANBETAILOREDTOEACHORGANIZATIONPRINCIPLESOFEFFECTIVECONTROLT
20、HEGUIDANCEINCLUDES20FUNDAMENTALPRINCIPLESOFINTERNALCONTROLDIRECTLYFROMTHEFRAMEWORKANDRELATEDTOEACHOFTHEFIVECOSOINTERNALCONTROLCOMPONENTSSEEACCOMPANYINGLISTTHEGUIDANCEINCLUDESATTRIBUTESASSOCIATEDWITHEACHPRINCIPLEALTHOUGHITDRAWSEXAMPLESFORSMALLERBUSINESSES,THEPRINCIPLESAPPLYTOALLORGANIZATIONSLARGEORSM
21、ALL,PUBLICORNOTPUBLIC,GOVERNMENTANDNOTFORPROFITTHESE20PRINCIPLESSHOULDNOTBEVIEWEDASACHECKLISTFORDESIGNINGANDACHIEVINGEFFECTIVEINTERNALCONTROLEFFECTIVEINTERNALCONTROLSTILLDEPENDSONHAVINGTHEFIVEINTERNALCONTROLCOMPONENTSINPLACEANDOPERATINGEFFECTIVELY,SUCHTHATACOMPANYHASREASONABLENOTABSOLUTEASSURANCETHA
22、TITWILLPREVENTORDETECTMATERIALMISSTATEMENTSINATIMELYMANNERRATHER,COSOVIEWSEACHPRINCIPLEASESSENTIALTOEFFECTIVEIMPLEMENTATIONOFTHERELATEDINTERNALCONTROLCOMPONENTTHESEATTRIBUTESFURTHERGUIDECONTROLSELECTIONBYMAKINGTHEEXPECTEDCHARACTERISTICSOFCONTROLMORESPECIFICFOREXAMPLE,THEGUIDANCEPRESENTSTHREEATTRIBUT
23、ESASSOCIATEDWITHTHEPRINCIPLERELATEDTOINTEGRITYANDETHICALVALUESTOACHIEVEAHIGHLEVELOFETHICALBEHAVIOR,THEORGANIZATIONSHOULD1ARTICULATEVALUESINACLEARSTATEMENTOFETHICALVALUESUNDERSTOODBYPERSONNELATALLLEVELSOFTHEORGANIZATION2MONITORADHERENCETOPRINCIPLESOFSOUNDINTEGRITYANDETHICALVALUES3ADDRESSDEVIATIONFROM
24、SOUNDINTEGRITYANDETHICALVALUESPROMPTLYANDAPPROPRIATELYTHESEATTRIBUTES,ASWELLASALLOTHERPRINCIPLESANDATTRIBUTESINCLUDEDINTHEGUIDANCE,REQUIREJUDGMENTSASTOTHEMOSTEFFECTIVEWAYTOIMPLEMENTTHECONTROLSTHUS,THECONTROLPRINCIPLESANDATTRIBUTESAREDESIGNEDTOBESCALABLELESSFORMALFORSMALLERORGANIZATIONSANDMOREFORMALF
25、ORLARGERORGANIZATIONS,WHERECOMMUNICATIONISMOREINDIRECTTHEIMPORTANCEOFDOCUMENTATIONMANYCOMPANYOFFICIALSWOULDPREFERTOLETCONTROLSOPERATEWITHOUTHAVINGTODOCUMENTTHEMUNFORTUNATELY,INADEQUATEDOCUMENTATIONISONEREASONMANYCOMPANIESARESURPRISEDTOFINDOUTTHEIRSYSTEMOFINTERNALCONTROLSISNOTEFFECTIVELYDESIGNEDORIMP
26、LEMENTEDDOCUMENTATIONPROVIDESGUIDANCEFORIMPLEMENTINGCONTROLS,CANSERVEASABASISFORTRAININGNEWPERSONNELINIMPLEMENTINGTHEMANDPROVIDESEVIDENCETHEYHAVEOPERATEDEFFECTIVELYALLCONTROLSANDTHEIROPERATIONNEEDSOMEDOCUMENTATIONWHENMANAGEMENTANDAUDITORSMUSTATTESTTOINTERNALCONTROLEFFECTIVENESS,DOCUMENTATIONMUSTBEMO
27、REFORMALITISNOTPOSSIBLESIMPLYTORELYONASTATEMENTTHATMANAGEMENTPERFORMEDTHECONTROLWHENPARTIESHAVETOATTESTTOTHECONTROL,THEREMUSTBESOMEEVIDENCEITWASWORKINGEFFECTIVELYPRACTICALTIPS1STRESSTOYOURCLIENTSORMANAGEMENTTEAMTHEIMPORTANCEOFHAVINGFINANCIALLYLITERATE,INDEPENDENTDIRECTORSTHEAUDITCOMMITTEESHOULDESTAB
28、LISHITSAGENDATHOROUGHLYANDWELLINADVANCETOHELPMANAGEMENTPLANFORITSEXPECTATIONS2ADVISEMANAGERSTOADDRESSARANGEOFPREVENTIVEANDDETECTIVECONTROLSACROSSTHEORGANIZATION,SUCHASSEGREGATINGCASHPAYMENTSANDACCESSTOINVENTORY,PURCHASESANDFIXEDASSETS3SEEVOLUME2OFINTERNALCONTROLOVERFINANCIALREPORTINGGUIDANCEFORSMALL
29、ERPUBLICCOMPANIESFORMOREILLUSTRATIONSOFBESTPRACTICESFORALL20COSOPRINCIPLES4TOOBTAININTERNALCONTROLOVERFINANCIALREPORTINGGUIDANCEFORSMALLERPUBLICCOMPANIES,THEEXECUTIVESUMMARYISAVAILABLEASAFREEDOWNLOADIMPLICATIONSFORCPASASEXTERNALAUDITORSTHISGUIDANCEWILLBEUSEFULFOREXTERNALAUDITORSINASSESSINGTHEEFFECTI
30、VENESSOFINTERNALCONTROLOVERFINANCIALREPORTINGTHEGUIDANCESHOULDASSISTBOTHMANAGEMENTANDITSAUDITORSTOMOVEAWAYFROMA“CHECKTHEBOX”APPROACHTOONETHATFOCUSESONACCOMPLISHINGTHEORGANIZATIONSOBJECTIVESTHROUGHEFFECTIVELYADDRESSINGTHE20PRINCIPLESUNDERLYINGTHECOSOICFRAMEWORKITALSOOFFERSADDITIONALPERSPECTIVEONAPPRO
31、ACHESSUITABLEFORPUBLICCOMPANIESANDSHOULDENCOURAGEAHEALTHYDIALOGUEBETWEENMANAGEMENTANDITSAUDITORSTHEDIALOGUEBETWEENMANAGEMENTANDITSAUDITORSWILLLEADTOMORECREATIVEANDEFFECTIVEIMPLEMENTATIONOFINTERNALCONTROLINMANYORGANIZATIONSSIMILARLY,THEPRINCIPLESANDATTRIBUTESCONTAINEDINTHEGUIDANCEPROVIDELEADERSHIPOPP
32、ORTUNITIESFORCPASINMANAGEMENTPOSITIONSTOFOCUSONINTERNALCONTROLOBJECTIVES,PROCESSREENGINEERINGAND,MOSTIMPORTANTLY,BUILDINGEFFECTIVEMONITORINGINTOTHEIRCONTROLPRACTICESASTHISARTICLESTITLEINDICATES,THEFUNDAMENTALPRINCIPLESOFINTERNALCONTROLARENOTJUSTFORSMALLCOMPANIESACHIEVINGEFFECTIVEINTERNALCONTROLOVERF
33、INANCIALREPORTINGISJUSTONESTEPTOCORPORATESUCCESSANDLONGEVITYBUSINESSESSHOULDINTEGRATEINTERNALCONTROLPROCESSESWITHAMORECOMPREHENSIVEPROCESSOFENTERPRISERISKMANAGEMENTTOACHIEVEBROADERSTRATEGIC,OPERATIONAL,REPORTINGANDCOMPLIANCEOBJECTIVESANOTHERCOSODOCUMENT,ENTERPRISERISKMANAGEMENTANINTEGRATEDAPPROACH,M
34、AYALSOBEOFHELP译文内部控制指导不只是一个小问题资料来源JOURNALOFACCOUNTANCYMAR2007作者LARRYERITTENBERGFRANKMARTENSCHARLESELANDES小企业的经理需要在内部控制的财务报表基础上，通过节约的方式来设计和实现一个有效的系统。为了助于达到这一点,COSO的委员会的主办机构在其出版的INTERNALCONTROLOVERFINANCIALREPORTINGGUIDANCEFORSMALLERPUBLICCOMPANIE上提供了一份针对小企业的指南。导向鼓励注册会计师们与组织一起工作来实施基本控制，通过落实基本原则来获得成功。有
35、效的内部控制财务报告，包括管理的认识、设计、实施与监控，应当被视为重要的业务功能。经常迷失在相关的成本的争论与萨班斯奥克斯利法案第404条款使得相当数量的小企业失败，而这常常是因为他们没有良好的商业计划或不确定和控制风险。研究表明,一种有保障的内部控制是一种公司内部优先级的问题,而不是一个资源的问题。本指南将对事务所执业的注册会计师以及还在学习中的会计师提供帮助。属于管理层的会计人员们会发现，在执行与评估内部控制中，该指南会很有用。事务所执业的会计师们会发现，在评估内部控制财务报告以及在识别小企业的内部控制特色的类型时，该指南会提供帮助。资格要求该指南在1992年COSO发表的INTERNAL
36、CONTROLINTEGRATEDFRAMEWORK中被构思，虽然很清晰但是没有更多的扩展和取代。专注于小企业所面临的挑战，该指南明确的提出了相关的问题如下1分离会计职责。2建立有效的董事会和审计委员会。3通过更大范围的控制来管理。4实施声音信息技术的控制。5记录控制计划的实施情况。这份指南包括三卷，每一卷的目的都不同。第一卷适用于高级管理人员以及高级管理层和董事会。第二卷对现实中小企业的例子给出了实际的指导。第三卷提供了评价工具,帮助管理实施和评估内部控制财务报告。一个持续、一体化的过程保持有效的内部控制不是一成不变的。组织必须预料到控制措施将随时变化因为风险和情形也在变化。指南指出组织应该
37、更新过程的识别、评估风险，持续有效的监控其内部控制制度。指南是面向目标和原则。而基本原则是出自于COSO提出的五个部分风险估计、控制环境、控制活动、信息与交流,监测。每一个原则都对关键部分做了进一步的阐述，来引导组织选择最优控制方法。在本指南中,对传统的内部控制框架,通常显示称为“COSO要素”。COSO要素之间的逻辑关系应该帮助所有的公司计划他们的方法来评估和更新控制。在理解这种关系的控制与内部控制元件时,COSO提出识别系统的过程,即一个组织1明确了其财务报告的目标。2鉴别及评估风险,这可能使它从达到预期的目标。风险的例子包括管理代理,交易处理不当之不足。3设计并实现一种控制环境来定下一种
38、基调，这是为了组织以及它试图通过财务能力来降低风险的意愿。4设计并实现控制活动包括授权、完整性测试和对帐这是为了进一步降低风险。5开发出有效的信息和交流的方法,使有关当事人了解他们的控制的责任以及确保管理层能够及时的收到相关文件来进行有效的调查和决策。6显示器的有效性内部控制制度。财务会计报告的内部控制的目标是实现可靠的财务报告。管理人员在年度评估内部控制的有效性上很大程度取决于监测控制方法的有效性。监测也应该通过一个系统的过程来进行新兴风险的识别，因此要不断优化内部控制制度,减少新的风险。管理评估内部控制许多企业都把评估内部控制财务报告看做一个单独的管理自己的日常活动。通过允许这两个地方面的
39、趋于一致，管理将实现更大的效率。这种情况可能会出现在一个公司或通过重构当前进程中更多依靠监测的现象。管理可以获得明显的效率如果它集成了监测活动在财务报告过程而不是用来思考它的第404条款评估在独立的进程在上面的IC框架。这可能为管理提供足够的评估的证据而无论系统的内部控制的有效。COSO的董事会以及支持小组在回顾大量的小型企业，包括上市公司和非公有制，来寻找内部控制优秀的企业。回顾强调了基本COSO观点即管理的判断是很重要的。管理层有权选择最好的控制组件因为他本身处于最优选择位置以及控制的需求会随着时间发生变化。指南标识出在选择控制时有三个因素需要考虑。它们是1降低风险到可以接受的水平。2节约
40、。3有效的贡献一个或多个的存在于INTERNALCONTROLINTEGRATEDFRAMEWORK中的五种有效的内部控制。指南的第三卷包括了即将到来的控制决策的模板。第二卷中，在控制的基本原理上进行探讨上，许多问题以问卷调查的形式提出。模板是可得到的,再通过下载指南，这样他们就可以根据组织情况来设计内部控制方式。原则有效控制指南包括内部控制的二十条基本原理，直接通过COSO五要素来连接彼此构成框架。指南包括属性与相关各原则。尽管他描述小企业的案例，但是适用于所有组织原则大型或小型，国有或私有，政府组织或非营利性组织。这二十条原则不应被看做是一个设计和实施有效内部控制的清单。有效的内部控制仍取
41、决于五个内部控制要素的到位以及有效的实施，这样公司就有了合理的但不是绝对的承诺可以及时实质性的预防或察觉问题所在。然而，COSO的观点每项原则作为内部控制组成部分，都要作为基本来有效实施。这些属性进一步引导控制选择特点使预期的控制更特定。例如,提出了三个属性相关指导原则与完整性和伦理价值。为了实现高水平的道德行为,企业应当1清楚的表达价值观以及伦理价值的理解，对于各个阻止层面的人员来说都是如此。2监测要坚持原则完整性和它的伦理价值观。3要及时正确的纠正舆论和伦理价值观的偏离。这些属性、以及所有包括在指南里的其他原理和属性,要求要有用最有效率的途径来实施内部控制的判断力。因此,控制原理和属性是被
42、设计为可扩展性为了不那么正式的小型组织和正式的大型组织，这类交流间接的组织。文件的重要性许多公司的官员更乐意在没有文件存在的情况下让控制实施。不幸的是，文件不足使得许多公司在发现自身内部控制得不到有效的计划和实施时感到惊讶。文件提供实施控制的指导，可以作为新员工实施控制的依据，以及提供证据证明控制是否有效运行。所有的控制和运行都需要文件。当管理和审核员须证明内部控制的有效性时，文件必须更正式。不可能仅仅依靠的一份声明就说,管理层在实施控制。当当事人要证明控制确实在实施时，就必须要有一些证据表明这是有效的。实用的小提示1给你的客户和管理团队一些压力，使他们要有一定财务知识，独立董事。审计委员会要
43、建立起议程预先更彻底地帮助管理达到他们的期望。2建议管理者实施预防措施和侦测组织内的控制情况,如透过现金支出,并且获得存货、采购和固定资产。3阅读INTERNALCONTROLOVERFINANCIALREPORTINGGUIDANCEFORSMALLERPUBLICCOMPANIE的第二卷中图解二十项原则的部分。4获得INTERNALCONTROLOVERFINANCIALREPORTINGGUIDANCEFORSMALLERPUBLICCOMPANIE。执行概要可以免费下载。注册会计师的意义是外部审计人员本指南将有助于外部审计人员对内部控制的有效性财务报表。既帮助指导管理及审计人员通过二十
44、基本原则的COSOIC框架，离开“按章照抄”的手段来实现组织目标的有效改善。它也通过适合上市公司的方法提供别的观点，也鼓励健康管理以及和审计人员对话。管理和审计人员之间的对话有助于在许多组织里，内部控制以更有创意和更有效的方式展开。同样的，指南中的原则和属性为处于管理位置着眼于内部控制目标的注册会计师们准备了领导机会。进程重建最重要的是,建立有效的监测到他们的防治措施。这篇文章的标题也已经指出，内部控制的基本原则不仅仅是小型公司。实施有效内部控制财务报告只是转向企业的成功和长寿的一步。企业应当将内部控制作为一个更全面的过程,和企业风险管理结合在一起，实现更广泛的战略、运作、报告和承诺的目标。另一个COSO文件ENTERPRISERISKMANAGEMENTANINTEGRATEDAPPROACH也可以是帮助。
