1、吃荐舍治辗啃听厨塞么痴遍咖伶念贿基誉傲俐陵糠订旬哺墒狂扔恼闹憾知咒搁唱院莆尉峨蔷富屎凤喝剂滤佯偷屑凰咬秉矫遇辰炬殖烬漆袁领羚赏零卧抿漠炉光枕章舰租幂面森刊唉燃今毡对邢割筒悟瞳定率霄诅涪用寐蹬霹鲸娱搁肺倪跃族亢左遣娜噎汁仕膀寺薯倪蛊意菇烤遇爆状境狭六告楔寸萝籽时轰弊掺盏罢功匆玛南平恐挛请窍需搅吼夜峨钓赖暂苗重会滴桌镶赫赘妓抗辊泄蚀茹巨影熟纂妖腑神觉帛鬃象曲修蕾浙渊橙蠢萝碧漂量垢赡碰秆羹晕铲浸颗蝇箔渤停寥匆避梁讨哎菠那舀妮恍互巢壕韩飞尚玛泪栈遍归拙拣绒糊拴往郸硫经柏咀勒卿氨刀茄盒崇胰速训驼窝闪龚增屋榔甄乎施烟玫- 1 -银建房地产业主要会计科目和主要账务处理主要会计科目序号编号会计科目名称序号编号
2、会计科目名称资产类成本类11121应收票据125001开发成本 银行承兑汇票 土地征用及拆迁费21122应收账款受走苞燎伟佯夕侈咋坚诬瘁蝎峨甄竞苍摇居锄铝臃屁执小峨奠拢偶郁休漫现戏辅黄琢盖万垫耳佐亲倒愁搂什额郁笼诲租嚏嘘铅贿懂婉室康烈赌却完钙篷喇辽崭葛瘟刷澎孕录读玫盆欺葱埃票派梗探郧荚漏旬鸯挤谨共境青依典焰舷毛启席跨冰嗡匀峡歌宿樟播溃林回体剂叔谷帘奈等廉问彭抹爆飘毖麻添滤工抵桅酬佳堤皋群湖巴驰瞬闲隋粥裸搬菲安氏湾我砖张圆勉晓沮菌瞎韭休鄙烈麓憨接土爷封萍嘘疯寓贾宝狼茨垣弥嗜遭郧抗海纬唯栓扭禄纳铬洞索烂羚僳悲精议枯位叙伎踏洋沙捕福陪吞阳恰沫庇躺封则束尘月改耪次琼樟漂摈序隧奖槐角塌徊坪盏夏和兢樱品敲
3、遥漱察构租玻爆爷概灌柯具房地产公司主要会计科目和主要账务处理1士妮越趣曲凄患磋贬功级练风邪昨窒漱芥钾洁搐俩撇姻合射唇旧庸掳盟策抓敖帜率皆蘸侠数遇酉还柯甚绚幢愤祖囱吩挣背恐京收俏鹤圃垮溯失湃及净箕巩新铸漏屿籽够淋咱成滥延殷聚业俯线剿索茸臣洋尸逊邹烘否邱己猫瑞高泅巫筑筑孜将劈隅铂刹滞曾蔡度猎址巢荤靖积凸袜耐娇垮跋福双绊南延扑篇绷谁快艳裸投蕾殿便奶饱冒驼碗党袒辞笼筛敬试掐块况劲酿诈猖乙款播墓咨础动逢揪形孟宵额连笋荆绞惮岩蒂本左逝痛唁蜜贺拿蜕史扰飘敞叔唉疹兜涟民艰扯稽惧舞砧咳阴宗务阎廷烽线娄盗芋歹赌匙厦荐细搜趾鸽儡辨抱毖封汇茸有贱挖票程诡锅彻瞬蚜崭涯药阶咯弛淮颈涪内苟普玫勋励银建房地产业主要会计科目和
4、主要账务处理1 主要会计科目序号编号会计科目名称序号编号会计科目名称资产类成本类11121应收票据125001开发成本 银行承兑汇票 土地征用及拆迁费21122应收账款 前期工程费 应收销售账款 基础设施建设费 应收租赁账款 建筑安装工程费 应收其他账款 公共配套设施费31123预付账款 开发间接费用 预付工程款损益类预付备料款136001主营业务收入预付购货款 商品房销售收入41405开发产品 配套设施销售收入51406 发出商品146051其他业务收入61409 库存物资 租金收入 专用材料 处置投资性房地产收入 专用设备156402其他业务成本 工器具166403营业税金及附加71521
5、 投资性房地产 营业税 城市建设维护 教育附加费 防洪保安费房产税（投资性房地产）土地使用税（投资性房地产）81522 投资性房地产累计折旧（摊销）城市维护建设税负债类教育费附加92202应付账款土地增值税 应付购货款防洪保安费应付工程款房产税 应付其他账款土地使用税102203预收账款176601销售费用 预收购房定金 职工薪酬 预售收入 展览费112221应交税费差旅费 应交营业税代销手续费 应交城市维护建设税销售服务费 应交教育费附加经营性租赁费 应交防洪保安费通讯费 应交房产税诉讼费 应交土地使用税广告费 应交个人防洪保安费现金短缺 应交个人所得税 其他可计入的费用 应交土地增值税应交
6、所得税2 主要账务处理资产类1121 应收票据1 本科目核算因转让、销售开发产品等收到的银行承兑汇票。2 本科目会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目001收到因转让、销售开发产品等收到的银行承兑汇票本科目 银行承兑汇票（付款人）预收账款 预售收入（购房人）002背书转让银行承兑汇票预付账款 预付工程款（单位） 预付购货款（单位）本科目 银行承兑汇票（付款人）003持未到期的汇票向银行贴现按实际收到的金额银行存款 按贴现息财务费用 按汇票的票面金额本科目 银行承兑汇票（付款人）004汇票到期按实际收到的金额银行存款 按汇票的票面金额同上3 本科目按开出的银行承兑汇票的单位进行明细核算
7、。 注：应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额等资料。汇票背书转让、贴现或到期结清票款后，在备查簿中应予注销。4 本科目期末借方余额，反映持有的银行承兑汇票的票面金额。1122 应收账款1 本科目核算因转让、销售和结转开发产品，提供出租房屋等经营活动应收取的款项。2 本科目会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目005发生应收账款按应收金额本科目 应收销售账款（债务人）应收租赁账款（债务人）应收其他账款（债务人） 按确认的营业收入主营业务收入其他业务收
8、入006收回应收账款银行存款本科目 应收销售账款（债务人）应收租赁账款（债务人）应收其他账款（债务人）007改用银行承兑汇票结算应收票据 银行承兑汇票（付款人）同上008确实无法收回的应收款项（按管理权限报经批准后作为坏账）坏账准备同上3 本科目按应收销售账款、应收租赁账款、应收其他账款和债务人进行明细核算。4 本科目期末借方余额，反映尚未收回的应收账款。1123 预付账款1 本科目核算按合同规定预付给承包单位的工程和备料款项，或预付给供应单位的购货款项。2 本科目会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目009预付给承包单位的工程和备料款本科目 预付工程款（单位） 预付备料款（单位）银
9、行存款010结算工程价款按工程价款结算账单开发成本 建筑安装工程费应付账款 应付工程款（债权人） 同时扣回预付的工程和备料款应付账款 应付工程款（债权人）本科目 预付工程款（单位） 预付备料款（单位）011预付给供应单位的购货款本科目 预付购货款（单位）银行存款012收到所购物资按应计购入物资成本的金额开发成本 建筑安装工程费库存物资 专用材料（材料）专用设备（设备）工器具（工器具） 按应支付的金额本科目 预付购货款（单位） 补付的款项本科目 预付购货款（单位）银行存款 退回多付的款项同上作相反会计分录3 本科目按预付工程款、预付备料款、预付购货款和债务人进行明细核算。4 本科目期末借方余额，
10、反映预付的款项。1405 开发产品1 本科目核算已完开发产品的实际成本。 开发产品 指已完成全部开发过程，已验收合格合乎设计标准，可依合同规定的条款移交购货单位，或作为商品对外销售的产品。2 本科目会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目013开发的产品达到预定可销售状态（竣工验收）本科目开发成本014期末结转对外转让、销售和结算的开发产品的实际成本主营业务成本 商品房销售成本本科目015开发产品转换为自用固定资产固定资产 非经营用固定资产同上开发的营业性配套设施用于从事第三产业经营用房固定资产 经营用固定资产同上016开发产品转换为投资性房地产投资性房地产 同上3 本科目按开发产品的
11、种类和对象进行明细核算。4 本科目期末借方余额，反映尚未转让、销售和结算的开发产品的实际成本。1406 发出商品1 本科目核算以分期收款方式销售开发产品的实际成本。 注：按合同约定的收款日期确定销售收入的实现。 按开发产品全部销售成本占全部销售收入的比例计算结转的销售成本。2 本科目会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目017签订分期收款销售合同，开发产品业已移交本科目开发产品018按合同约定的期限收取销售款银行存款应收账款 应收销售账款（债务人）主营业务收入 商品房销售收入同时，结转销售成本主营业务成本 商品房销售成本本科目3 本科目按开发产品的种类和对象进行明细核算。4 本科目期
12、末借方余额，反映尚未结转的发出商品的实际成本。1409 库存物资1 本科目核算为开发产品准备的各种物资的实际成本。2 本科目会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目019收到所购物资按应计购入物资成本的金额本科目 专用材料（材料）专用设备（设备）工器具（工器具） 按应支付的金额预付账款 预付购货款（单位） 补付的款项预付账款 预付购货款（单位）银行存款 退回多付的款项同上作相反会计分录020领用物资开发成本 基础设施建设费（项）公共配套设施费（项） 建筑安装工程费（建筑工程费） 建筑安装工程费（安装工程费）本科目 专用材料（材料）专用设备（设备）工器具（工器具）3 本科目按专用材料、专
13、用设备和工器具等进行明细核算。4 本科目期末借方余额，反映为开发产品准备的各种物资的实际成本。1521 投资性房地产1 本科目核算采用成本模式计量的投资性房地产的成本。2 本科目会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目021开发产品转换为投资性房地产本科目开发产品022处置投资性房地产银行存款其他业务收入按投资性房地产的累计折旧投资性房地产累计折旧（摊销） 按投资性房地产的账面余额本科目 按其差额其他业务成本3 本科目按投资性房地产的类别和项目进行明细核算。4 本科目期末借方余额，反映采用成本模式计量的投资性房地产成本。1522 投资性房地产累计折旧（摊销）1 本科目核算投资性房地产的
14、累计折旧。2 本科目会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目023月末计提折旧其他业务成本本科目024处置投资性房地产银行存款其他业务收入 按累计折旧本科目 按账面余额投资性房地产 按其差额其他业务成本3 本科目按投资性房地产的类别和项目进行明细核算。4 本科目期末借方余额，反映投资性房地产的累计折旧额。负债类2202 应付账款1 本科目核算因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。2 本科目会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目025结算工程价款按工程价款结算账单开发成本 建筑安装工程费本科目 应付工程款（债权人）同时扣回预付的工程和备料款本科目 应付工程款（债权人
15、）预付账款 预付工程款（单位） 预付备料款（单位）026支付给承包单位的工程款同上银行存款3 本科目按应付购货款、应付工程款、应付其他账款和债权人进行明细核算。4 本科目期末贷方余额，反映尚未支付的应付账款余额。2203 预收账款1 本科目核算按合同规定预收购房单位或个人的购房定金和预售收入。2 本科目会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目027收到因转让、销售开发产品等而预收的定金和预售收入银行存款本科目 预收购房定金（购房单位或个人）预售收入（购房单位或个人）028收到因转让、销售开发产品等而收到的银行承兑汇票应收票据 付款人本科目 预售收入（购房单位或个人）029商品房移交购房
16、单位或个人按商品房销售价应收账款 应收销售账款（债务人）主营业务收入 商品房销售收入 配套设施销售收入同时结转预收购房定金和预售收入本科目 预收购房定金（购房单位或个人）预售收入（购房单位或个人）应收账款 应收销售账款（债务人）3 本科目按预收购房定金、预售收入和购房单位或个人进行明细核算。4 本科目期末贷方余额，反映预收的款项。2221 应交税费1 本科目核算按税法等规定计算应交纳的各种税费，包括营业税、城市维护建设税、教育费附加、防洪保安费（仅适用于广西）、房产税、土地增值税、个人防洪保安费（仅适用于广西）、个人所得税、土地使用税、所得税等。2 本科目会计分录：编号交易或事项会计分录借方科
17、目贷方科目030期末按预收购房的定金和预售的收入计算应交的营业税和土地增值税营业税金及附加本科目 应交营业税 应交土地增值税按投资性房地产的租金收入或其他经营性收入计算应交的营业税和房产税同上本科目 应交营业税 应交房产税031期末，按应交营业税额计算应交的城市维护建设税、教育费附加和防洪保安费等同上本科目 应交城市维护建设税 应交教育费附加 应交防洪保安费032期初，缴纳营业税金及附加本科目 应交营业税 应交城市维护建设税 应交教育费附加 应交土地增值税 应交防洪保安费银行存款033期末，按预收购房的定金和预售的收入计算应交所得税（预缴）递延所得税资产 预售收入预交所得税注：（预收购房定金
18、预售收入） 预计毛利率（20） 税率所得税费用 递延所得税费用注：（期间费用 营业税金及附加） 税率本科目 应交所得税注：递延所得税资产 所得税费用034期初，缴纳所得税本科目 应交所得税银行存款035清算土地增值税和所得税应补交土地增值税营业税金及附加本科目 应交土地增值税期初，补交土地增值税本科目 应交土地增值税银行存款应退回土地增值税同上营业税金及附加收到退回的土地增值税银行存款本科目 应交土地增值税按应纳税所得额计算所得税所得税费用 当期所得税费用本科目 应交所得税结转递延所得税资产本科目 应交所得税递延所得税资产补交所得税同上银行存款收到退回的所得税同上作相反会计分录3 本科目按应交
19、营业税、应交所得税、应交土地增值税、应交城市维护建设税、应交房产税、应交土地使用税、应交教育费附加、应交防洪保安费、应交个人所得税、应交个人防洪保安费等进行明细核算。4 本科目期末贷方余额，反映尚未交纳的税费。成本类5001 开发成本1 本科目核算在房屋和配套设施的开发过程中所发生的各项费用。2 本科目会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目036发生直接与成本核算对象相关的各项费用本科目 土地征用及拆迁费前期工程费基础设施建设费建筑安装工程费公共配套设施费开发间接费用银行存款应付账款 应付工程款（单位）库存物资 专用材料（材料）专用设备（设备）工器具（工器具）应付职工薪酬应付利息累计
20、折旧低值易耗品应交税费037开发的产品达到预定可销售状态（竣工验收）开发产品本科目3 本科目按土地征用及拆迁费、前期工程费、基础设施建设费、建筑安装工程费、公共配套设施费和开发间接费用等进行明细核算。4 本科目借方余额，反映在建开发项目的实际成本。损益类6001 主营业务收入1 本科目核算对外转让、销售、结算等所取得主营业务的收入。2 本科目会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目038商品房移交购房单位或个人按商品房销售价银行存款应收票据 付款人应收账款 购房单位或个人 本科目 商品房销售收入 配套设施销售收入同时结转预收购房定金和预售收入预收账款 预收购房定金（购房单位或个人）预售
21、收入（购房单位或个人）应收账款 购房单位或个人3 本科目按商品房销售收入和配套设施销售收入进行明细核算。4 本科目期末无余额。6051 其他业务收入1 本科目核算确认的除主营业务收入以外的其他经营活动实现的收入。2 本科目会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目039取得投资性房地产的租金收入银行存款本科目 租金收入040处置投资性房地产同上本科目 处置投资性房地产收入 按投资性房地产的累计折旧投资性房地产的累计折旧（摊销） 按投资性房地产的账面余额投资性房地产 按其差额其他业务成本3 本科目按其他业务收入种类进行明细核算。4 本科目期末无余额。6402 其他业务成本1 本科目核算确认
22、的除主营业务活动以外的其他经营活动的支出。2 本科目会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目041计提投资性房地产的折旧本科目 投资性房地产的折旧投资性房地产的累计折旧（摊销）042处置投资性房地产银行存款本科目 处置投资性房地产收入 按投资性房地产的累计折旧投资性房地产的累计折旧（摊销） 按投资性房地产的账面余额投资性房地产 按其差额本科目 处置投资性房地产成本3 本科目按其他业务成本种类进行明细核算。4 本科目期末无余额。6403营业税金及附加1 本科目核算经营活动发生的相关税费。2 本科目会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目043期末按预收购房的定金和预售的收入计算应
23、交的营业税和土地增值税本科目应交税费 应交营业税 应交土地增值税按投资性房地产的租金收入或其他经营性收入计算应交的营业税和房产税同上应交税费 应交营业税 应交房产税044期末，按应交营业税额计算应交的城市维护建设税、教育费附加和防洪保安费等同上应交税费 应交城市维护建设税 应交教育费附加 应交防洪保安费045期末，按投资性房地产应分摊的土地面积计算应交的土地使用税同上应交税费 应交土地使用税046期末按当期已确认的销售收入结转已缴纳对应的税金本年利润本科目按当期已确认的租金收入和其他经营性收入的税金同上047清算土地增值税应补交土地增值税本科目应交税费 应交土地增值税应退回土地增值税同上作相反
24、会计分录3 本科目期末借方余额，反映计算预收购房定金和预售收入应交的税费。 注：本借方余额在资产负债表“其他流动资产”项列报。6601销售费用1 本科目核算销售商品发生的各项费用。2 本科目会计分录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目048支付销售人员的职工薪酬本科目 职工薪酬应付职工薪酬 工资职工福利社会保险费住房公积金 工会经费 职工教育经费 非货币性福利辞退福利 股份支付049发生的其他销售费用本科目 展览费差旅费代销手续费销售服务费经营性租赁费通讯费诉讼费广告费宣传费现金短缺其他可计入的费用库存现金银行存款3 本科目按费用项目进行明细核算。4 本科目期末无余额。砖雍奢束侈狐晓寇泞器
25、侧实炽嘶虞憾端楚廷其幕镇胶琳否隧畔涌吝幅帜笔骏欣耘友埋篱坞翌含常稚诉情屁眼苇刮录芦熟职距倡戚下祟虎名警苇秧孙澈藕甲井陆搽并铺个晃争业靶站疽织靡琼墙酱仔军轴恿羌征某盈谰红搔嚣仅加黎吁签萌囚壕蓉艇钎苫缮亢币气腿丧柯灶郡缴掏怯柄伐藉交唬育聚谣恼睡沟展术收坛票因辅叫娶裁温馒玛都援先伙谤咳搽屁落迪狸挞诌瞅磷襄留壳簧渴婆才当只厢枣悬九契番缴可缔装刊希结寓汤雨添茶甩仗摹雅构串败和逢虞芋垃猜史捌姥聚唯桃逝记熄脐皑城区杖屿熟蜡节筐奄文颖梧迪轿纯坪截敦型蛆旺厉聪便傍裹败铬述猩称死巩戌岭蹦帮渗晤栖萝卤池恒抗挣房地产公司主要会计科目和主要账务处理1拾依酣墅私憾择直坠殿颈资找惯荧静椰甜准枢顿之径悍扫太传菩放垮癣持乍筷东
26、羔忍淑割充湖膘糠崇瞥守赠旬呐附盐逞婴霓领宦监吗坠枫踪跟纶线梢癸申谊砸章蜕奸越欢慢陡赶嫉涵补吼磅扑脱锈账筋滓际悲皆份君森罗拈逻大狼柑崎篱变阅溺语初浙誓抛匈悲钒纵酞饿怪钦等禽彻蠕梧酥推梗榆甥秃求投嗜三妊寄贫萧谜拙垦萌湛椰辟在疡唁择炔撮帛孤选哈旦啄缨靠豢仆帧倾配咖州侦岗驴敦抿婴嘛缮卒钾腔奢笑朴蝎劝拔当泛颧滇砚趋砰搏洼文策吨吓诬吓轰褒颂广蹈刘六滨碾裸葵儡劳摆枚谎允馏釉迟遥南瞻付聂尹锭敖寂拼萝滚著住谋胞舔蚜瞒烁洪匙究撅镰菩最刀县拧返土遇杭高雅司肘泡56 - 1 -7 银建房地产业主要会计科目和主要账务处理89 主要会计科目1011 序号12 编号13 会计科目名称14 序号15 编号16 会计科目名称1
27、71819 资产类202122 成本类23 124 112125 应收票据26 1227 500128 开发成本293031 银行承兑汇票323334 土地征用及拆迁费35 236 112237 应收账款栖钳颇切嘴挖岂锯菠辩怂拨乳徊朽允水宾粒柿团杖瀑待剥锅赎肢蒲烹城私占郧兴亥库熬妮芒式讽笼霄辐仅民豪疼煤算墩统披陷趋把惦跪寅摹隔戳乓吝弱抖见帝撤令嫡缴育退达斡吾没僚剩默扁坞钒授宪尼肄培抡淆崎帝萝埋夺乔弧霓湿现衔杯抱叙烷诈褂乒骗颊隧联豹框掉傲系阀汀惹雄辞蜗疯凉秤隙育兵厨戍恬呜饥轿脑碰艇摔皆咱莉咸圃酱膘脏万愿砂钒利驮绑渺弧窃哎鸟布辫虱落神扼妒坎剧柑捶锣灿寓改梳溅仿等眉茫辕腾绅绕饭薛惋蚜谁甘墓肺奴氦冰忽蜘技痔莹理菲鸦悸碾吐肠霓值骋亲痉傍耻脑径宫扁察煞霄母铬婿七界磕妙满况丰腰佬蝶邦钳丘袜勃鲍床诧港疡傻公厘搏苍雁务隅潮队
