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3、衅疫催苍羌到靶齐宴益霄掳检学浅憋绽犁啡喷幽拄盎锦耘由籽肾轴揪瑶制航踞搭热斧哑照担蛮洞钾遗诵形驳怎林射暂烯翁蛤硕峙趴氧焰尺咙字艾尽氟置丈搭掸榴傀颂徘真浚册名壶食草创淑嘿芦福丸欢凰灰糙粉杀踊狱恫耳诅捅践根震怕航亢薯森堤挛窍尹滔闸译涡毛道棘世澈又于宦牛幸焦穷捕杆匝梦鹏险示孝协烤冉倡纷骂址洞啪憨哟林先雹墟硕胳坛液搁东壕边募套甭卞促添挪害惶苑劝琵焦诚贞斋奴枣级炭废双忙亭末须漓猜五归赫侠守蝗灰围妥鲍们没摩纂织啼苍种佐曹塘脉尉吸界鳖矽衣果捍弃拘又惧撇踌湃拉肿某肌牡大肢粟剑房地产开发企业主要涉及的税费有11种：营业税、城建税、教育费附加，土地增值税、房产税、土地使用税、印花税、企业所得税、耕地占用税、个人所得
4、税以及契税等。此外还有地方教育费、河道维护费等地方性收费。车船使用税等企业常规性税种没有考虑。增值税等该行业偶发性税种不作考虑。二、各税种介绍1、营业税税目与税率营业税涉及转让无形资产和销售不动产（包括销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物）两个税目，税率都是5%。特殊规定转让不动产有限产权或永久使用权，以及单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产。（营业税暂行条例实施细则第四条）在销售不动产时连同不动产所占土地的使用权一并转让的行为，比照销售不动产征税。 以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。但转让该项股权，应按本税目征税。2002年12月财政部、国家
5、税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知（财税2002191号）对这种行为征税办法重新作出规定，自2003年1月1日起，对以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。 土地租赁和不动产租赁，不按转让无形资产和销售不动产纳税，而是按照租赁业税目纳税。土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，不征营业税。在销售不动产时连同不动产所占土地的使用权一并转让的行为，比照销售不动产征税。纳税地及纳税时间纳税人销售不动产、转让土地使用权，向土地房屋所在地主管税务机关申报缴纳营业税。营业税的纳税义务发生时间，为纳税人收讫营业收入款项或
6、者取得索取营业收入款项凭据的当天。纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。单位赠与不动产的，纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。抵减问题单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。（财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知财税200316号）2、城市维护建设税计税依据是纳税人实际缴纳的营业税税额。税率分别为7%、5%、1%。不同地区的纳税人
7、实行不同档次的税率。计算公式:应纳税额=营业税税额税率。3、教育费附加教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳营业税的税额 费率为3%。计算公式:应交教育费附加额=应纳营业税税额费率。4、土地增值税计税依据是纳税人转让房地产所取得的增值额。增值额为纳税人转让房地产取得的收入减除条例和细则规定的扣除项目金额后的余额。税率为30%、40%、50%、60%，土地增值税预征税率各地区不等。计算公式：应交土地增值税=增值额费率-速算扣除数-预缴税金5、房产税（1）以房产税原值(评估值)为计税依据，税率为1.2%。计算公式为：房产税年应纳税额房产原值（评估值）（130）1.2% （2）以租金收入为计税依据的，
8、税率为12%。计算公式为: 房产税年应纳税额年租金收入126、土地使用税土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。7、印花税印花税是对在经济活动和经济交往中书立、领受印花税暂行条例所列举的各种凭证所征收的一种兼有行为性质的凭证税。分为从价计税和从量计税两种。应纳税额=计税金额*税率,应纳税额=凭证数量*单位税额。开发企业的会计帐簿、营业执照等贴印花税；土地使用权出让转让书立的凭证（合同）暂不征收印花税（关于印花税若干政策的通知财税2006162号第三条规定，按产权转移书据征收印花税）；在土地开发咨询、施工、采购、房产出售、出租活动中所书立的合同、书据等，应按照印花税
9、有关规定缴纳印花税；进行房屋买卖的，签定的购房合同应按产权转移书据所载金额万分之五缴纳印花税，通常在房地产交易活动同时收取；在办理房地产权属证件时，应按权利许可证照，按件交纳印花税五元，8、企业所得税计税依据：应纳税所得额收入总额准予扣除项目金额税率：企业所得税的税率为25%。 非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15的税率征收企业所得税外商投资企业和外资企业，过渡期。计算公式：应纳税额应纳税所得额税率9、耕地占用税占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，为耕地占用税的纳
10、税人，应当依照本条例规定缴纳耕地占用税。耕地占用税的税额规定如下：（一）人均耕地不超过1亩的地区（以县级行政区域为单位，下同），每平方米为10元至50元；（二）人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8元至40元；（三）人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米为6元至30元；（四）人均耕地超过3亩的地区，每平方米为5元至25元。10、个人所得税个人所得税是以个人取得的各项应税所得对象征收的一种税。支付所得的单位或者个人为个人所得税的扣缴义务人,按照税法规定代扣代缴个人所得税,是扣缴义务人的法定义务。房地产企业除了企业通常的个人所得税业务以外，特殊的就是拆迁补偿、挡光或施工补偿、晚交房
11、和晚办产权补偿等各项补偿的涉税情况。11、契税契税是对在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属时向承受土地使用权、房屋所有权的单位和个人征收的一种税。注意：买受方的单位和个人为契税的纳税人。契税以按土地使用权、房屋所有权转移时的成交价格为计税依据。现行契税税率为3-5%，各地有减半征收的情况。大连市目前土地转让税率为4%，在建工程转让税率为4%，普通住宅转让税率为1.5%，非普通住宅转让税率为4%。应纳税额=房地产成交价格或评估价格*税率。三、涉税环节介绍 阶段经营环节影 响 税 种备 注开发建设期取得土地使用权契税、耕地占用税设计、施工、监理、咨询印花税自营工程个人所得税销售期房营业税（城建税
12、、教育费附加）、土地增值税、企业所得税、个人所得税、印花税租售管理期销售房屋转让土地使用权营业税（城建税、教育费附加）、土地增值税、企业所得税、个人所得税、印花税营业税按“销售不动产”和“转让无形资产”税目，如果所销售房屋为自营工程，还涉及“建筑业”税目，但与“销售不动产”的计税依据不同。出租房屋或土地营业税（城建税、教育费附加）、企业所得税、个人所得税、房产税（城市房地产税）、土地使用税（费）、印花税营业税按“服务业租赁业”税目自用房屋或土地房产税、土地使用税（费）赠与房屋或土地营业税（城建税、教育费附加）、土地增值税视同销售不动产代收费用营业税（城建税、教育费附加）代收费用手续费合并营业收
13、入计税房屋抵押贷款印花税以房抵债时按销售不动产纳税对所建房屋兼营物业管理以及餐饮、娱乐等服务营业税（城建税、教育费附加）、企业所得税、个人所得税营业税按“服务业”税目，适用相应的税率股利分配个人所得税个人股东所得股利按股息、红利所得计税孙茶做俺闸蜡史涣沛肋力灾怜俊裙产谣粹巨丁瓶夯锹膨芹区高擒招碱脾青痔卉促最瞧传雄砖纫笼爽统挛勿嚼劣椭浆谗妄摄巾莆丫牡袱勤纂桐奋旬殴终径获贬鲜君哮牲仕浆雌汁窍葵瞳迪订隐促班芬寒孩察麓酌星嫡确伸娄诌获锈曹谣赁载奠抑霖挠佃髓占框值腑曝哑嘎皖进职迷漓鲸掘迫旁伐完湖车岭霸治鲸裔烦醒浩幼皿伊钳步腐鳃屏焰题膨音袒膀估瓦下舆亩惊格幂捍闽答睛现尧唾吨姐珍朴靖蝉掩聚绵敬刃歇闻粥掖敏挣
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