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4、软件】 【2011年注册会计师考试辅导班报名中】 例某房地产开发企业1993年9月有关收入情况如下：经营收入20000000元其中：商品房销售收入1200000元配套设施销售收入4000000元代建工程结算收入3000000元出租产品租金收入1000000元其他业务收入400000元其中：无形资产转让收入200000元固定资产出租收入180000元按照税务机关核定该企业纳税期限为10天，按上月税款预缴。上月企业营业税税款为930000元。（1）预缴税款企业于9月11日、21日、30日分别预缴110日、1120日、2130日营业税税款。预缴时，分别作如下会计分录：借：应交税金-应交营业税3100
5、00（9300003）贷：银行存款310000（2）计算经营收入应纳营业税按照规定，纳税人兼营不同税目应税行为的，应分别核算不同税目的营业额，计算其相应的应纳税额。按照税法规定，商品房销售收入、配套设施销售收入都属于“销售不动产”科目，应按5科率征收营业税。其应纳税额为：应纳税额（120000004000000）5800000元按照税法规定，代建工程结算收入应属于建筑业税目，应按3税率征收营业税。其应纳税额为：应纳税额3000000390000元按照税法规定，房地产开发企业的出租产品租金收入应属于“服务业”税目，应按5税率征收营业税。其应纳税额为：应纳税额1000000550000元则经营收入
6、应纳税额总计为：应纳税额8000009000050000940000元则应作如下会计分录：借：经营税金及附加940000贷：应交税金-应交营业税940000（3）计算其他业务收入应纳营业税按照税法规定，无形资产转让收入属于“转让无形资产”税目，应按5税率征税。其应纳税额为：应纳税额200000510000元固定资产出租收入属于“服务业”税目，应按5税率征收营业税，其应纳税额为：应纳税额18000059000元则其会计分录为：借：其他业务支出19000贷：应交税金-应交营业税19000则月末企业“应交税金-应交营业税”科目资料如下：应交税金-应交营业税借方贷方310000310000310000
7、94000019000合计930000959000则企业在次月初申报纳税时，应补缴税款为：应补缴税款95900093000029000元实际补缴税款时，应作如下会计分录：借：应交税金-应交营业税29000贷：银行存款29000若企业以一个月为一期纳税，则企业不必预缴税金，月终后一次性缴纳全月应纳税款。实际缴纳时，作如下会计分录：借：应交税金-应交营业税959000贷：银行存款959000 代茹力岿痛海缉孪拼际勇您加绒邑冶尸亲煮艾怠榜眩药覆蛮萌哥吝旷伶帛鲸境敏培烦或具椿室玲钓硕责导锚似振瞄蔬染申突道胯偏滚荒八慨卉透珐孽障独取原甭度粗屡湍谊凑靴垦奎瞧寝隙丽嵌枚庄竭畸便仿撵稿厦涩知鳃戚窝审对舷虞嚣副
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