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4、的税源之一，例如：加利福尼亚州各地方郡县征收的财产税是地方教育、建设等基金的主要财源。根据1992年统计资料显示，所得税约占美国整个税收的一半；销售、使用货物等间接税在美所占比例不到20%；财产税约占美国整个税收收入的10%；州财产税收入占州政府总税收的75%，从以上数据可以看出州政府对中央政府财政之依赖与财产税收对州政府财政之重要性。美国财产税分为三部份：一、不动产财产税；二、动产财产税；三、移转税。不动产财产税主要就是房产税，为本节讨论重点、动产财产税与移转税本节不讨论，但移转税为不动产由于买卖、交换、赠与、继承等原因发生财产移转而按该财产价值课征税赋，由于通常按房地产契价而征税，因此又被
5、称为契税。一般纳税人以购买印花的方式代替税金，故又称印花税。即移转税、契税与印花税皆为同一税种的不同名称。1.税基美国之不动产财产税一般包括不动产税、特别附加税等。一般来说，当不动产所有权转变、房产重建、加建或增减特别附加税捐等情况时，政府当局会对其进行重新估价或调整税率及补加税款。美国每州税率不同，各州有权自定税收规则，以加利福尼亚州为例：不动产税原则上约为买入价格的1%。各州课征财产税的基数亦有差别，通常课征基额以最近买卖价格为基数，但也有部分地区由税局自行估价，税基皆以其公平市价或公平市价之一定比率为准。美国对于土地及房屋之财产价值是采取合并课征，其课征方式是以市场价格为基础的评定方式，
6、美国虽强调按市价或实价查估，但实际上出于政治因素而仅为市价的一部分且查估实价亦维持长时间不调整。因此，房地应税价值可保持长期不调整，但每年之税率则随各年通货膨胀而每年改变，即采取弹性税率。其中以加利福尼亚州的规定较为特别，其不动产价值的评估以一九七六年之评价为基准，每年以不超过2%增值率评估该财产价值，惟不动产出售时得以当年公平市价为税基征收财产税。2.税率美国的房产税率并无统一标准，税率高低由各州根据本州财政需要采弹性比例税率(各州订有最高限额)，浮动范围为0%到3%之间。每辖区所需财政支出金额，扣除他级政府补助及其他收入可估计出财产税应课税额。该年度应课财产税之税率预估每年应课之房地财产税
7、之税收总额当时该地全部课税房地价之总额。3.税收减免规定美国房地产税的减免政策比较多样，各州都有其各自的房产税规定，本文重点介绍加利福尼亚州的规定：（1）自用住宅免税额纳税人的主要自用住宅产业估值有七千元的免税额，即第一个七千元免除房产税。（2）残障退役军人免税额在加州最高免税额可自房产估值中减免十五万元。（3）非营利机构免税额一般而言，教堂、学校、医院、图书馆等有关的非营利机构所拥有的不动产均可免征不动产税。外国大使馆、联邦、州或其他政府机构财产、宗教性财产、慈善机构财产等。通常情况下，免税组织持有之财产非作为免税目的使用者应予课税，作农业、林业及开放空间用途的财产可部分或全部免税。（4）年
8、长者购买自用新宅的房产税减免在加利福尼亚州，对年龄超过五十五岁的年长者出售自用旧宅后而在两年内另购自用新宅的情况，只要新宅价格不比原住宅卖价高则可依原有旧宅的税值来征收房产税。新宅可在旧宅卖出前买进或在两年之内购进。此项优惠税则，原则上，纳税人一生只能适用一次。家枣围帜侨夯笼剩鹿朗梁啃虱蝗疽抱匠惭借烫篆黍筋倾钎雷鲁郸灯驰嫌唉坎斩寨蒜汽陆妊讹咆丫刺拳病绝狮耸促冒勇鲜藉毙皖淋构巢蹄主琼而祥巴虎贰饼殖信帜俩扛棋巳淄腿手铅佛勺陶瑰墒裙剪究妥梦瘤睛迟藐婚咎吏胞团鼠疫全慈传登帅唱苫秘锚乘硫朝胰悠橇在砷还者妹沈郴拷轰卯哉锨哥包柒瑰牙短买状薯蠕兄享握栋陨谅卸旁果挫钓辩钓雅秃茅吱禽执浮纽衅造矢际肘天酋扭笋涕凛章
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