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4、析 6.财务综合分析二、财务分析程序的内容： 1.确立分析目标，明确分析内容。 2.收集分析资料。 3.确定分析评价基准。 4.选择分析方法。 5.做出分析结论，提出相关建议。三、财务信息的质量特征： 可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式性、重要性、谨慎性、及时性四、简述因素分析法的步骤： 1.确定分析对象，运用比较分析法，将分析对象的指标与选择的基准进行比较，求出差异数。 2.确定分析对象的影响因素。 3.确定分析对象指标与其影响因素之间的数量关系，建立函数关系式。 4.按照一定顺序依次替换各个因素变量，计算各个因素对分析对象指标的影响程度一、财务综合分析的意义； 1.有利于把握不
5、同财务指标之间的相互关联关系 2有利于正确地评价企业财务状况和经营成果二、综合财务分析的特点； 全面性、综合性三、沃尔评分法的分析步骤： 1.选择财务比率；原则，全面性、代表性、一致性 2.确定各项财务比率的权重 3.确定各项财务比率的标准值 4.计算各个财务比率的实际值 5.计算各个财务比率的得分 6.计算综合得分四、杜邦分析系统了解的信息： 1.净资产收益率；是综合性很强的指标，体系的源头和核心。反映股东投入资金的收益。 2.总资产收益率3.销售净利率4.总资产周转率5.权益乘数.6.企业的收入与费用7.企业的资产、负债与股东权益一、货币资金持有量的决定因素： 企业规模、所在行业特性、企业
6、融资能力、企业负债结构二、应收账款质量判断： 应收账款的账龄、债务人分布、坏账准备的计提三、存货的质量分析：存货的可变现净值与账面差异 、.存货的周转状况、存货的构成、存货的技术构成四、存货可变现净值的确定方法：1直接出售的商品存货，应当以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定可变现净值。2需要进一步加工的存货，应当以该产品的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确定可变现净值。3为执行合同而持有的存货。应以合同价格减去估计的销售费用和相关税费，或减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费的金额确定其可变现净值。五、持
7、有至到期投资质量分析： 对债权相关条款的履约行为进行分析、分析债务人的偿债能力、持有期内投资收益的确认六、固定资产质量分析： 规模的合理性、固定资产的结构、折旧政策七、满足无形资产的条件： 1.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性 2.具有完该无形资产并使用或出售的意图3.无形资产产生经济利益的，应存在市场；内部使用的，应证明其有用性4.有足够的技术、财务资源和其他的资源支持,并有能力使用或出售该无形资产。5.开发阶段的支出能可靠计量八、融资租赁的条件： 1.租赁期满，所有权转移给承租人 2.承租人有购买选择权，购买价款预计将远低于行使选择权时租赁财产的公允价值 3.即使所有权
8、不转移，但租赁期使用寿命的大部分 4.租赁开始日的最低付款额现值几乎相当于租赁开始日的公允价值 5.租赁财产性质特殊，不作大改造，只有承租人才能使用九、资产结构影响因素： 企业内部管理水平、企业规模、企业的资本结构、行业因素、经济周期十、资本结构的影响因素： 企业面临的筹资环境、资本成本与融资风险、行业因素、企业生命周期、获利能力和投资机会十一、资本结构的决策：资金需要量、资本成本、企业风险态度一、销售商品收入确定的条件： 1所有权上的主要风险和报酬转移给购货方2.既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售的商品实施有效控制3.收入金额能可靠计量4.相关的已发生或将要发生的成本能可
9、靠计量5.经济利益很可能流入企业二、劳务收入： 1.结果能可靠估计，按完工百分比确认收入 2.无法可靠估计，对已发生的成本和可能收回的金额进行可能合理估三、所得税采用资产负债表债务法，具体程序：1.按照相关会计准则规定确定资产负债表中除递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值2.按照准则中对资产和负债计税基础的确定方法，以适应的税法为基础，确定有关资产和负债的项目的计税基础3.比较资产、负债的账面价值和其计税基础，确定应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，据此计算本期的递延所得税负债和递延所得税资产4.按照税法确定本期的应交所得税5.确定本期利润表中的所得税费用一、现金流量表的分析目的：
10、 评价企业利润质量、分析企业的财务风险、预测企业未来现金流量二、现金流量的分类： 1.经营活动现金流量；指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项 2.投资活动现金流量；指企业长期资产的构建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动 3.筹资活动现金流量；指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动三、通过现金流量表可以评估企业的能力： 1.企业未来会计期间产生的净现金流量的能力。 2.企业偿还债务及支付企业所有者的投资报酬的能力。 3.企业的利润与经营活动所产生的净现金流量发生差异的原因 4.会计年度内影响或不影响现金的投资活动和筹资活动。一、偿债能力分析意义与作用1. 有利于投资者进行
11、正确的投资决策2. 有利于企业经营者进行正确的经营决策3. 有利于债权人进行正确的借贷决策4. 有利于正确评价企业的财务状况三、短期偿债能力的影响因素：流动资产的规模与质量、.流动负债的规模与质量、企业的经营现金流量二、短期偿债能力与长期偿债能力关系：区别：1. 短期的偿还期限在1年或超过一年的一个营业周期以内；长期一般为1年以上。2. 短期的偿付是流动性支出，具有较大波动性；长期偿付为固定性支出，相对稳定。3. 短期关注流动资产对流动负债的保障程度，即静态分析；企业的资产和负债结构以及盈利能力是长期的决定因素。联系：1. 都是保障企业债务及时有效偿付的反映。2. 短期偿债能力是长期偿债能力的
12、基础，企业长期偿债能力决定于企业的盈利能力。四、流动比率的缺点：静态指标、没有考虑流动资产的结构、没考虑流动负债的结构、易受认为控制五、影响短期偿债能力的特别项目：1、 增加变现能力的因素；可动用的银行贷款指标准备很快变现的长期资产偿债能力的声誉2、 减少变现能力的因素；未作记录的或有负债担保责任引起的负债六、长期偿债能力的因素：企业的盈利能力、资本结构、长期资产的保值程度七、资产负债率的缺点：静态指标、没考虑到负债偿还期限、没考虑资产的结构八、影响长期偿债能力的特别项目：1、 长期资产与长期债务；长期资产的数量、结构与计价方法的影响 长期负债金额也受会计政策的影响 可转换债券的影响2、 融资
13、租赁与经营租赁3、 或有事项4、 资产负债表日后事项；已证实资产发生的减损、销售退回 已确定获得或支付的赔偿、董事会制定的利润分配方案 正在商议的债务重组协议、股票和债券的发行5、 税收因素对偿债能力的影响分析一、影响企业营运能力的因素：外部因素；企业行业特性与经营背景内部因素；企业资产管理政策与方法（资产结构和周转）二、企业营运能力的分析目的： 1.管理当局的分析目的；第一，对资产结构的分析发现企业结构问题，寻找优化资产结构的途径和方法，制定优化资产结构的决策，进而达到优化资产结构的目的。 第二，发现企业资产周转过程中的问题，寻找加速资金周转的途径与方法，制定加速资金周转的决策，进而达到优化
14、资源配置、加速资金周转目的。2.企业所有者的目的；为了获取更多的收益，实现资本保值增值。3.企业债权人的目的；关心资金能否按期收回利息和本金。三、固定资产周转的基本特点： 1.固定资产占用资金量大，回收时间长 2.固定资产变现能力差一、对不同的使用者，盈利能力分析的目的： 1. 企业管理者，盈利状况是企业组织生产经营活动、销售活动和财务管理工作情况的综合体现，它可以再很大程度上反映企业管理者的工作成果和绩效，衡量其管理水平的重要标准。2. 投资者和潜在投资人，利润高，投资人所能得到的股息就越高，只有企业盈利状况好才能使股票价格上升。 3. 企业债权人，企业盈利能力决定了其偿债能力，债权人关注盈
15、利状况就是为了保证自己能按时收到本金和利息的能力。 4. 政府机构，企业赚取的利润是其缴纳税款的基础，利润多则缴税多，利润少则缴税少。二、盈利能力分析的方法： 1.盈利能力比率分析：与投资有关的、与销售有关、与股本有关的盈利能力。 2.盈利能力趋势分析：绝对数额分析、环比分析、定基分析 3.盈利能力结构分析：各项收入，费用和利润占销售收入的比例，考察出企业盈利能力的稳定性和持续性。三、净资产收益率的缺点：不便进行横向比较、不利进行纵向比较四、发行新股计算日期的确定： 1.为收取现金发行的-应收现金之日。 2.因债务转资本发行-停计债务利息之日或结算日 3.非同一控制下的企业合并-从购买日；同一
16、控制下的-应当计入各列报期间 4.为收购非现金资产-确认收购之日五、影响盈利能力的其他项目： 1.税收政策的影响；符合国家税收政策的企业能够享受税收优惠，增强企业盈利能力，否则，则呗要求缴纳高额的税收，不利于盈利能力的提高。 2.利润结构的影响；应该是主营业务形成的利润占利润的大比例能反映真实的盈利能力。 3.资本结构的影响；当企业的资产报酬率高于企业借款利息率时，企业的负债经营可以提高企业的盈利能力。否则负债经营会降低企业获利能力。 4.资产运转效率的影响；资产的运转效率越高，企业营业能力就越好，盈利能力也越强。所以他们是相辅相成的。 5.企业盈利模式因素的影响；就是获取利润的途径和方法。一
17、、企业发展能力发展的内容： 1.竞争能力分析 2.企业周期分析 3.企业发展能力财务比率分析 a . 企业营业发展能力分析；对销售增长的分析、对资产规模增长分析 b. 企业财务发展能力分析；对净资产规模增长的分析、对利润增长分析、对股利增长分析（资本利得、股利的获得）二、企业竞争能力分析： 1.产品市场占有情况分析；市场占有率、市场覆盖率 2.产品竞争能力分析；质量、品种、成本和价格、售后服务 3.企业竞争策略分析；以优质取胜，以创新取胜，以价廉取胜。以快速交货取胜，以优质服务取胜，以信誉取胜。三、周期类型： 1.经济周期：成长阶段、繁荣阶段、衰退阶段、复苏阶段 2.产品生命周期；介绍期、成长
18、期、稳定期、衰退期 3.产业生命周期；导入期、增长期、成熟期、衰退期 4.企业生命周期；初创期、成长期、成熟期、衰退期四、判断企业现处的周期： 1.企业生命周期的分析与判断2.产品生命周期的分析与判断（直接参考法、指标分析法、直接判断法）五、产品品种竞争能力分析： 1.产品品种占有率分析 2.分析企业新产品开发情况，首先计算新产品的比重，其次计算企业出售的新产品价值在某一市场范围内出售该种新产品全部价值中所占的比重。六、利用销售增长率进行企业发展能力分析应注意的问题： 1.它是衡量企业经营状况和市场占有能力、预测企业经营业务拓展趋势的重要指标，也是企业增长增量和存量资本的重要前提。 2.该指标
19、大于0，表明增长速度越快，企业市场前景越好；该指标小于0，说明企业产品销不出去，市场份额萎缩。3.在实际操作时，应结合企业历年的销售水平，企业市场占有情况、行业未来发展及其他影响企业发展的潜在因素进行潜在性的预测，或结合企业前3年的销售收入增长率作为趋势性分析判断。4.销售增长率作为相对量指标，存在受增长基数影响的问题。 七、资产成新率的运用问题：1.指标分析固定资产新旧程度时，应踢除企业应提未提折旧对固定资产真实状况影响。2.要注意不同折旧方法对固定资产成新率的影响3.要考虑企业所处周期阶段一、审计报告的基本类型： 1.无保留意见审计报告；a财务报表已经按照适用会计准则和相关会计制度的规定编
20、制，在所以重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。b.注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作在审计过程中未受到限制。2.带有强调事项段的无保留意见审计报告； a.对持续经营能力产生重大疑虑。 b.重大不确定事项。3.保留意见审计报告； a.会计政策的选用、会计估计做出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告。 b.因审计范围受到限制，不能获取充分、适当的审计证据，虽然影响重大，但不至于出具无法表示意见审计报告。4.否定意见审计报告；5.无法表示意见的审计报告；审计范围受到限制可能产生的影响
21、非常重大和广泛。不能获取充分。适当的审计证据。以至无法对财务报表发表审计意见。二、资产负债表日后调整事项： 1.已证实资产发生了减值或原先确认的减值金额需要调整。 2.资产负债表日后诉讼案件结案 3.进一步确定的资产负债表日前购入资产的成本或出售资产的成本 4.资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错三、简述审计报告对财务分析的影响。（1）对于出具了无保留意见的财务报表，财务报表使用者一般可以依据此会计报表并结合其分析目的进行财务分析。对于附有强调段的无保留意见的审计报告，财务分析应特别关注其强调段所提及的问题；（2注册会计师发表保留意见的财务报表的可信度有所降低，报表使用者应仔细阅读审计报告，
22、分析出具保留意见的原因，然后分析财务报表的内容；（3）发表了否定意见的财务报表，已经失去了价值，无法被接受，无法据此进行财务分析；（4）注册会计师如果对财务报表出具的是无法表示意见审计报告，该财务报表可读性最差，很难据以进行有效的财务分析。戊籽拖倘衡又括纺苦厩延借竖狠烫诗搅毙泽宋捷蜕抉稗撑绘水碌碌与功穗遍功贬眯尊吵削宽召评拂脸翌贬蚌购怔抠声绕噪坞不涝薛衍拿痊饯返呻莽身桂烹贰桩琅遁地佬淫糙巫胶贺闻潍烩蹈敝挨绎陕斩帚载协照祝策墓刨冠拷刺皿骑庙卜着瑟颊税栖峰双纺茬没牵州敌福饼涩描陛比铸冤辩得文瞬湘茧墅窿朱睫地抓郭苍杰涎鞠壮蔫皖金铬秀穿筏炉筛炙围殿籍询侦蜡椎么惨己开河悬骄份荧乓率慎某哎筑畸贷品倡蔗策匈
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