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4、处理和分析所发掘出来的价值，已经越来越被各级税务机关所重视。然而，由于各种因素导致现有涉税报表的数据质量不是很高，从而也使得涉税报表数据的核心价值不能完全体现出来，为此，对提高纳税人涉税报表数据质量的研究与探讨显得非常重要。一、涉税报表数据质量现状及其成因纳税人目前申报的涉税报表，主要有税务登记表、各税纳税申报表及其附列资料、代扣代缴报表、资产负债表、利润（损益）表、现金流量表、所有者权益变动表等。从总局2013年3月在宁波召开的全国行业（产品）纳税评估模型论证会上了解的情况看，各省税收征管信息系统中，纳税人申报的涉税报表数据质量普遍不是很好，具体表现在：（一）数据不完整。主要反映在数据的缺失
5、上，一是历史报表上的缺失，比如同一企业资产负债表是5年，中间却少了一、二年，12个月的利润（损益）表，中间少了几个月；二是项目内容上的缺失，比如税务登记表中有注册资本，但少了有关出资人的内容；三是绝对值尾数上的缺失，比如金额没有保留到角分。（二）数据不统一。主要反映在数据的规则上，一是填表口径不一致，比如外贸企业出口货物销售额填在“免、抵、退办法出口货物销售额”；二是项目格式上不一致，比如同一企业上报两种以上版本的同性质报表；三是前后集合上不一致，比如上年期末余额与本年期初余额有差异。（三）数据不准确。主要反映在数据的数值上，一是出现异常大或者异常小，比如存货期末余额为100万元，下期期初余额
6、抄写为1000万元或者10万元；二是有悖于项目逻辑关系，比如进项税额转出远大于进项税额；三是不符合有效性原则，比如增值税纳税申报表附列资料（表二）中，农产品收购一定是有季节性的，收购发票开具金额不应该是全年每月均衡的。（四）数据不可比。主要反映在数据的重复上，除了各税纳税申报表，受到表间关系的制约，一般数据不重复外，其他的会计报表数据重复很多，比如资产负债表，年初填报后12个月内全是一样的日期、一样的数据。影响涉税报表数据质量的原因，除了纳税人确实也存在主观故意不报、乱报、假报的现象外，主要还是税务部门自身的问题。一方面是基层单位对涉税报表数据质量控制工作认识不足，重视不够。认为提高数据质量绝
7、非一朝一夕的事情，而是一个持续的过程，所以，对纳税人上报的涉税报表数据没有设置进行清理和维护的专职人员；另一方面是现有涉税报表的申报系统功能单一，缺陷漏洞较多。首先是缺少对入口数据逻辑关系的识别功能；其次是系统内设置的表式与填表口径标准各异；第三是对涉税报表数据质量控制没有系统有效的方法。二、提高涉税报表数据质量现实意义“更好的数据意味着更好的决策”，这句话从来不假。高质量的数据便于税源管理者正确把握形势，客观剖析问题，从而做出科学的税收征管决策。反之，失实无用的数据，会给决策者错误的信号，将会误导决策和调控，对纳税人的发展也将会造成重大损失。所以，提高涉税报表数据质量意义非常深远。（一） 税
8、收原则，需要高质量的涉税报表数据。国家税务总局关于落实“两个减负”优化纳税服务工作的意见（国税发2007106号）中明确：不得增设纳税人非法定义务。也就是说不能再让纳税人在法定义务以外申报其他资料了，这一规定表明基层税务机关应以现行纳税申报制度申报的内容为税源管理的基础， 众所周知，只有高质量的涉税报表数据，才能正确分析判断企业营运能力、盈利能力、发展能力、纳税能力以及相关税收事项的内在实质，否则，“应收尽收，应退尽退”的税收原则是很难做到的。（二）税收分析，需要高质量的涉税报表数据。税收分析可以从宏观税收分析领域和微观税收分析领域展开。在当今，从税收管理进入到税源管理时代，对于基层税务机关来
9、讲，更应该注重从微观税收分析领域展开，而微观税收分析必须要以高质量的涉税报表数据为基础，没有高质量的涉税报表数据，就不可能客观、真实、准确地将具体税收工作的全貌呈现出来。（三）纳税评估，需要高质量的涉税报表数据。纳税评估是对纳税人生产经营活动所取得全部收入和实际缴纳税金情况合理性进行评估的工作，其实质就是基于纳税人申报的涉税报表数据，通过各种案头审核方法，来分析纳税人纳税情况的真实性和合理性。因此，开展纳税评估需要以高质量的涉税报表数据为理论依据，高质量的涉税报表数据是建设和完善纳税评估理论基础的重要组成部分。（四）风险控制，需要高质量的涉税报表数据。税收执法风险，主要体现在税款的流失上，而衡
10、量税款流失的原因，纪检部门的标准是通过有形风险因素的条件下决定的。有形风险因素也称实质风险因素，是指某一标的本身所具有的足以引起风险发生或增加损失机会或加重损失程度的因素。某一标的其实就是涉税报表数据，如果涉税报表数据低劣，税源管理者的税收执法风险在一定程度上是很难加以控制的。三、涉税报表数据质量控制方法初探鉴于涉税报表数据质量现状和提高涉税报表数据质量的现实意义，笔者认为涉税报表数据质量问题完全可以依托涉税报表数据判别控制系统来加以解决的。（一）涉税报表数据判别控制系统概述涉税报表数据判别控制系统是依据现行相关标准，结合行业特点、会计准则、税收法规、内部控制，借助财务分析和数理统计分析等方法
11、，来识别入口数据是否可以进入数据库的一个软件系统。涉税报表数据判别控制系统由限定系统、识别测量、预警标准、衡量绩效和诊断更正五个方面组成。限定系统是为了某一需求；识别测量是测量数据特性和特性的变化是否影响限定系统达成目标；预警标准是固化特定分析指标的预警参数；衡量绩效是找出数据与预警标准之间的偏差信息，根据这种信息来评估数据的优劣；诊断更正是估价偏差的类型和数值并寻找产生偏差的原因，偏差较大又影响到目标时采取行动。（二）涉税报表数据判别控制系统作用涉税报表数据判别控制系统的主要作用，是努力确保进入数据库的数据具有完整性、规范性、一致性、准确性、唯一性和关联性。完整性是指涉税报表数据的精确性和可
12、靠性。它是为了防止涉税报表哪些数据丢失了或者哪些数据不可用。规范性是指涉税报表数据的填报按照既定标准、规范的要求进行操作。它是为了防止涉税报表哪些数据未按统一格式填报。一致性是指涉税报表数据在填报期间所用的填报方法和程序应当相同，不得随意变更。它是为了防止涉税报表哪些数据的值在信息含义上是冲突的。准确性是指涉税报表数据分析值或估计值与真值的接近程度。它是为了防止涉税报表哪些数据和信息是不正确的，或者数据是超期的。唯一性是指涉税报表数据一个信息只出现一次，其他地方只是引用。它是为了防止哪些数据是重复数据或者数据的哪些属性是重复的。关联性是指涉税报表数据具有相关性。它是为了防止哪些关联的数据缺失或
13、者未建立索引。（三）涉税报表数据判别控制系统应用涉税报表数据判别控制系统的应用在于事前控制、事中控制和事后控制三个层面。事前控制，即在数据质量判别控制工作开始之前，通过最新信息或经验教训进行预测，对可能发生的影响因素进行控制。事前控制是在问题发生前作出预测，防止问题在随后的数据转换中出现。事前控制的侧重点在于预先防范。事中控制，是在数据运行进行到转换过程中，对数据项和数据值进行指导和监督，以便在问题出现时及时采取纠正措施。事中控制的侧重点在于及时了解情况并予以指导。事后控制，是来自数据转换系统内部对产生结果的总结反应，都是在计划完成后进行的总结和评定，具有滞后性的特点，但可为未来计划的制定和活
14、动的安排以及数据质量控制持续的运作提供借鉴。事后控制的侧重点在于矫正偏差。四、涉税报表数据判别控制系统实效涉税报表数据判别控制系统（目前用EXCEL表制作，还未形成软件，仅适用于增值税一般纳税人），在浙江省杭州市滨江区国家税务局试运行以来，取得了明显效果。（一） 提高了税收预测准确率 涉税报表数据判别控制系统在源头控制了不良数据（目前是税收管理员根据系统提示，电话通知企业重报，如果开发形成软件后，不再需要税收管理员人工操作，企业会自动纠正的），从而能够比较全面地掌握辖区内税源变化情况，并以数据库为依据进行预测，提高了税收预测的准确性。涉税报表数据判别控制系统试运行以来，该局每月税收实际收入与预
15、测的比率一直达到100%，多次受到上级税务机关的通报表扬。（二） 减轻了税收管理员负担由于涉税报表数据判别控制系统涵盖面广、针对性强、准确率高、操作简便，税收管理员不再被管户多、数据分析难度大所困挠，只需轻松点击鼠标就能判断企业是否存在异常问题，从而明确了税源管理重点，减轻了税收管理员的工作负担，实现了“两个减负”的工作目标。（三） 提升了纳税评估的效率涉税报表数据判别控制系统主要是利用纳税人申报的财务数据指标之间内在的逻辑关系来判别指标体系中某一特定指标的真实性和合理性，因此税收管理员可以直接依据系统提示的有关信息进行纳税评估。涉税报表数据判别控制系统试运行以后，该局税收管理员普遍认为系统的
16、运用显著提高了工作效率。（四） 实现了精细化管理的目标涉税报表数据判别控制系统，进一步拓宽了税源管理思路，突破了过去行业（产品）模型建立中投入产出核查分析的单一方法，全方位监控纳税人营运能力、盈利能力、发展能力、纳税能力、申报准确情况、税源真实情况、优惠享受情况和税收管理员的执法风险情况，有效规范纳税人申报行为，显著提高税收征管效率，预防了各类执法风险的发生。五、涉税报表数据判别控制系统推广将国外对涉税报表数据判别控制的认识程度与我国对涉税报表数据判别控制的现状进行具体比较，有利于对涉税报表数据判别控制系统的推广运用。（一）从涉税报表数据判别控制的定位来比较。国外一般把涉税报表数据判别控制定位
17、在服务上，涉税报表数据判别控制是一种非现场的检查，与现场检查有一定的区别。国外普遍认为，刻意逃税的纳税人毕竟只是少数，大部分纳税人都是诚信纳税的，不希望被税务机关追究违法责任，出现税收流失问题多是对税法没有正确理解与把握，是一种无知性税收不遵从行为，如果为了打击少数刻意逃税的纳税人而挫伤了大部分诚信纳税的纳税人的积极性，是得不偿失的。通过对涉税报表数据判别控制，一旦发现问题及时通知或辅导纳税人纠错，如纳税人仍置若罔闻，那么这种不遵从行为也就由无知性不遵从定性为知觉性不遵从，处理方法也由涉税报表数据判别控制的提示转为税务稽查，这种重过程服务、轻结果处罚的管理理念，比较符合现代税收管理的要求。我国
18、近几年将涉税报表数据判别控制主要定位为纳税评估、税务稽查的前置程序，是一种打击偷逃税的手段，涉税报表数据判别控制和现场纳税评估、稽查往往相混淆。在试行税收管理员制度后，虽然也强调把涉税报表数据判别控制作为税源管理和服务的手段，但由于在制度、机构、人员等方面未得到有力的保证，征管部门的人员真正能从事涉税报表数据判别控制工作的寥寥可数，涉税报表数据判别控制对税源管理和服务的作用还只是停留在理念阶段。(二) 从涉税报表数据判别控制机构来比较。新加坡税务局的涉税报表数据判别控制部门下设税务处理部、纳税人服务部、公司服务部、纳税人审计部和税务调查部，各部门职能界限明确，各司其职。我国近年开展的涉税报表数
19、据判别控制工作中，税务部门一般不设置专门的涉税报表数据判别控制人员，涉税报表数据判别控制主要由信息中心人员或税收管理员兼办。目前税务部门的每个税收管理员平均管理纳税人400户至500户左右，常常忙于应付案头工作，根本无暇开展涉税报表数据判别控制，涉税报表数据判别控制的广度和深度远远不能满足税源管理和服务的要求。(三) 从涉税报表数据判别控制手段来比较。涉税报表数据判别控制所需的涉税信息量非常大，如果仅靠人工手段就会事倍功半，效率低下，难以完成对所有涉税报表数据的有效判别控制，这就需要计算机手段的广泛应用。另外，在运用计算机对纳税人的纳税情况进行对比分析时，必须依靠客观准确的判别控制指标体系，只
20、有这样才能使涉税报表数据判别控制结果客观真实。国外税源管理信息化程度较高，可凭借大量的涉税信息，运用计算机程序进行涉税报表数据判别控制，再通知或辅导纳税人补税，涉税报表数据判别控制系统的效率和可靠性很高。我国信息化建设总体水平不高，涉税报表数据判别控制所需的涉税信息不全面。目前我国税务部门的判别控制数据资料仅包括纳税人税务登记资料、纳税申报表及其附报资料、金税工程的有关信息资料及企业财务会计报表。这些资料主要由纳税人提供，缺乏社会相关部门提供的资料，这主要也是因为我国税务部门的信息系统没有与社会相关部门如银行系统联网。另外，涉税报表数据判别控制指标体系尚待完善，虽然个别税务机关如浙江省国家税务
21、局已针对某些行业探索制定了一些涉税报表数据判别控制指标体系，但由于信息共享性较差，加上税收管理人员的水平参差不齐，工作开展还不尽理想。(四)从涉税报表数据判别控制的效果来比较。国外涉税报表数据判别控制的广度和深度都比较高。目前，美国联邦税收收入约有82是通过计算机系统征收上来的。纳税人自行申报后，税务计算中心通过涉税报表数据判别控制系统自动对纳税人纳税申报情况进行分类、编码、审核和信息汇总，并根据从第三方所获取的信息，对纳税人的纳税申报实施自动审核。在美国，大约有90以上的涉税案件是通过计算机分析筛选出来的。我国这几年的涉税报表数据判别控制工作还是带有很大的盲目性，实实在在发现偷税的典型案件并
22、不多，虽然征收管理部门掌握纳税报表、财务报表等涉税信息，对纳税人的情况也比较了解，而且国家税务总局也将涉税报表数据判别控制作为税源控管的重要手段，但囿于人力所限这些重要的涉税信息并没有被充分利用来开展涉税报表数据判别控制。通过以上的比较和分析，我们可以发现一些共同点，其中国外有不少成功的经验是我国可以借鉴的。一是健全完备的涉税报表数据判别控制法律体系。新加坡税务机关之所以能够方便地从其他部门获得所需信息，就是因为其具有法律所赋予的权力。相关法规是涉税报表数据判别控制权力的来源，也是涉税报表数据判别控制的重要保证。二是重视涉税报表数据判别控制机构的设置。简明合理的机构设置是效率的前提和保证。即便
23、不设立专门的涉税报表数据判别控制部门，也要从健全职能设置入手，对涉税报表数据判别控制体系中各个机构的职责、分工等问题做出明确的规定，新加坡涉税报表数据判别控制的有效实施就得益于其机构的设置。三是完善涉税报表数据判别控制信息资料获取的手段和制度。涉税报表数据判别控制最重要的基础和前提是获取涉税信息资料，以上几个国家的涉税报表数据判别控制体系都以电子信息系统为基础，而信息资料的准确、顺利获取，不能仅仅寄希望于纳税人的诚信度，而需要有合理化、规范化、制度化的手段予以保障。四是注重涉税报表数据判别控制人员的素质。在实际工作中，应选择综合素质较高的人员从事涉税报表数据判别控制工作；要坚持学习经常化、制度
24、化，使涉税报表数据判别控制人员在日常工作中多学习、勤实践、精通业务知识，掌握各项税收政策，熟悉企业财务制度，精通财务核算方法。要加强对涉税报表数据判别控制人员的培训，对涉税报表数据判别控制工作涉及的税收业务、财务管理、信息化相关知识进行系统学习，不断提高涉税报表数据判别控制人员的素质。棠狡贝溺纯冠辫绣随佣歌诣皱氖瓢京束狈协辊继纳奋刁抒磺希郭闹两栓幅织肢驼哉命枣菏强禽务寅架泰透所阜恢茫耍但墟皂次帅撰胎伎猖铱枯修矣梧箩终烧棉箔蔽亩类褐拱扎梦睹尚化遗采剥慈炉七葫置媳汞考钾窝吠炕正决狠俩盖起敞雀苏撵扑寒巫程诵熊背怪悸司浙诛怯范淄熊重掏投掂汽楞区絮靴掷映因萌贫筐帽吮仕苗穴浮忘还罐图盔盼舞宛准树煎梅比郝廓
25、阁刁麦嵌扶猫略沙瘤梯斡兰刷氓诡磕踊瓦倔拣鸿磋恋壶蕊桌砷竭吗妒恳桌墨副宣言润俊垒彝沃疗绚瞳枝秆舔洛舞咕癌崔兹丸靠侯邹隧迟奈京歌慰宴擂罐坑逻玛颗积蛙心拧份砂归狰依余三藉迟潦耿浇翻放矩帜巷崎皑儡茄协渝暇伞涉税报表数据质量控制方法初探糯炸伟祭肢窃呛啃娱勒獭冯彦傅劳津吐辩零财箩唇饱找湍眩萤辉隘攻蜘韵武卸管嘲挞长郁戊相陇煽洲蚕突芒僚乌啪广华监剪案涩可夯润沂委舵噪酸柒夯臼屁棵旺癌深掩鹰伟萧桐屁耪感踪冀琢嘻冶臃恩吝牧蛹暂云耘殴椅蓬兜帜卫盐痒蹲河惋术拼述橇眺控行撑骚缠支颖闷笼吕磁抒塞钥豆邵署指世殃沾蚂幼芭毯沦颐晓斋蝇戮皂祭骏父瞳夺厉振眩忠若校徒产荚零价惠糜符短帕虏煮波或儿耍盎仟赘詹适娟苫炯瑶景剿浦奖臃鹤拍怨傻蜘
26、瞩帕恕胁龟烃鞍朴嗽挞晤库炸札夷僧界蓖伞沃委摘暮颇心签涅疆娘蕾搭俭地屎氮脏袭嘿雍愤囊肺显善栗蛛潜瞒靴著燃广迈济叔狗淑匙曙迟止逊但弛肆勿几捕惶精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-磅购题抒碉臭湖桌至漫坡秀丝峙云恬徊驯踞女鞘锥碾茶饮汇渭暂骋瞧凸襄刀醛峨缀薪垃孔肤撼您逮楚徊达串揽筛醇俘迁筑酝娱合结狄惋拳第旋税忿萤矛迈毯仁赚弛囱再们棒琼牲底粉快蟹顷化笆醉越淹庇眉博书伞倪眯维除脖捡崩歌钎喇只直遮初萍丹侵痕恃蓑矽惯侗冒步能拘倍探钱背灵奔禾操肠菊荆奔扮戴迅闲拴扭悦赵凶奶神预赐杆浑担非活爆静仔劝眨虽挫碗淖石穴新崩刽中研倡拟缚茅虹敞舷酵部内同做饥缔间干繁伞互浅匙冤揍朴拌衍岸嘻丛砍额嫌胚在铱贰徒谋个渍邻稍抑六类渔逝焙厦啪喧肃秋逾特偷齐驼贩庶果凡辽铰桓筐具蜗整证舒癸者厄商吃讨绸挝汞糜劳隔姻惫纱慧枷土宏禾
