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4、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表和附注。财务报表格式和附注分别按一般企业、商业银行、保险公司、证券公司等企业类型予以规定。企业根据其经营活动的性质，确定本企业适用的财务报表格式和附注。 第二部分 资产负债表讲解 一、资产负债表概述 资产负债表是反映企业某一特定日期资产、负债、所有者权益等财务状况的会计报表。在资产负债上能够反映企业有多少资产，是哪些资产，有多少负债，是哪些负债，净资产是多少， 其构成怎样？都反映得清清楚楚。资产负债表描述了企业在某一时点的财务状况。信息具有时效性。 资产负债表的作用主要表现在A、 反映资产及其分布状况B、 表明企业所承担的债务及其分布状况C、
5、反映净资产及其形成原因D、 反映企业财务发展状况趋势。 二、资产负债表的格式 我国会计制度规定的格式是账户式表格格式。账户式资产负债表要披露三大数字：一是此时此刻有多少资产，二是此时此刻有多少负债，三是此时此刻拥有多少所有者权益。(会计恒等式：资产=负债+所有者权益) 报表左边是各种形式的资产，所谓资产就是企业拥有或控制的，能以货币计量的，在未来能为企业带来利益的经济资源。 报表右上边是各种类型的债务，所谓负债就是企业过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。右下边是所有者权益的组成，所谓的所有者权益就是企业所有者在企业资产中享有的经济利益。 资产类项目按流动资产和
6、非流动资产两大类别列示，负债类按偿还期限分流动负债和非流动负债两大类别列示，二者均按流动性列示的意义在于：一方面可以反映企业资产的分布状况、存在形式和资本结构，如长期股权投资资产占总资产的比重是否合理、负债与所有者资产负债表2009年12月31日编制单位：山西国际电力集团正阳污水净化有限公司单位:元资产行次年初余额期末余额负债及所有者权益行次年初余额期末余额流动资产：1流动负债：34 货币资金217,470,848.2939,913,493.08 短期借款3530,000,000.00 应收票据4 应付票据37 应收账款54,122,9822,297,982 应付账款384,519,358.7
7、45,333,462.24 预付款项627,813,000113,536,957.08 预收款项39 应收利息7 应付职工薪酬40220,304331,598.35 应收股利8 应交税费4141,517.21350,105.55 其他应收款91,154,767.113,671,587.11 应付利息42340,910.00 存货1042,608.7963,374.71 其他应付款431,497,621.8784,6412.00一年内到期的非流动资产11一年内到期的非流动负债44 其他流动资产12 其他流动负债45流动资产合计1350,604,206.19159,483,393.98流动负债合计
8、4636,278,801.827,202,488.14非流动资产：14非流动负债:47可供出售金融资产15 长期借款4823,636,364.0093,636,364.00持有至到期投资16 应付债券49 长期应收款17 长期应付款5037,880,000.00 长期股权投资18 专项应付款51 投资性房地产19 预计负债52 固定资产2037,159,251.7633,716,967.28 递延所得税负债53 在建工程2116,615,518.8029,550,424.22非流动负债合计5423,636,364.00131,516,364.00 工程物资22负债合计5559,915,165.
9、82138,718,852.14 固定资产清理23所有者权益：56 无形资产263,465,761.455,501,318.47 实收资本5751,389,533.759,3130,000.00 开发支出27 资本公积58829,175.27 长期待摊费用29 盈余公积59递延所得税资产30241,490.52 未分配利润60-3459961.37-4,184,432.94非流动资产合计3157,240,532.0169,010,200所有者权益合计6247,929,572.3889,774,742.33资产总计107,844,738.2228,493,594.47负债和所有者权总计63107
10、,844,738.20228,493,594.47.权益各占的比重有否异常；另一方面左右两方都按流动性排列所形成的对称结构，可以方便使用者分析企业偿还短期债务的能力和偿还长期债务的能力等，如流动负债的偿还期限不超过一年，通过流动资产和流动负债的比较，可以判断企业是否有相当规模的变现能力可以用一年以内的流动资产作为偿还保证。 所有者权益是企业资产扣除负债后的剩余权益，反映企业在某一特定日期股东投资者拥有的净资产的总额。资产负债表中的所有者权益类一般按照净资产的不同来源和特定用途进行分类，应当按照实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。 三资产负债表报表分析 利用资产负债
11、表的资料，可以看出公司资产的分布状态、负债和所有者权益的构成情况，据以评价公司资金营运、财务结构是否正常、合理；分析公司的流动性或变现能力，以及长、短期债务数量及偿债能力，评价公司承担风险的能力；利用该表提供的资料还有助于计算公司的获利能力，评价公司的经营绩效。 第三部分 利润表讲解 一、利润表概述 利润表是总括的反映企业在一定期间内（月度、年度）利润或亏损的实现情况的会计报表。利润表是一张报告企业盈亏的成绩单，它是一张动态的报表，说明了企业的经营过程和盈亏原因。利润表是将利润表的三大要素：收入、费用、利润按“收入-费用=利润”的公式形式表现出来。因此，创造利润的两个方面就是开源、节流。 通过
12、利润表可以全面地反映企业生产经营活动的收入与成本费用等情况，确定企业在一定期间实现的利润或发生的亏损。因此，利润表所提供的信息，能反映出企业实现其盈利目的的程度和能力，可据以分析企业的利润构成，并预测企业在未来一定时期内的盈利变化趋势和获利能力。 我们可以把利润表理解为对企业的经营情况过程。在这个过程当中要记录的并不是所有的内容，要记录的是这一期间发生了多少收入和多少费用，这段时间企业是盈利还是亏损，这是利润表所要表述的基本内容。 由于利润表是企业经营业绩的综合体现，又是企业进行利润分配的主要依据。因此，利润表是会计报表中的主要报表之一。 利 润 表2009年度编制单位：山西国际电力集团正阳污
13、水净化有限公司 项 目行次本期金额一、营业收入17,300,000 减：营业成本27,783,735.91 营业税金及附加3 销售费用4 管理费用51,102,735.96 财务费用6303,248.51 资产减值损失7 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）8 投资收益（损失以“-”号填列）9 其中：对联营企业和合营企业的投资收益10二、营业利润（亏损以“”号填列）11-1,889,720.38 加：营业外收入121,111,870.00 减：营业外支出13188,111.71 其中：非流动资产处置损失14三、利润总额（亏损总额以“”号填列）15-965,962.09 减：所得税费用16
14、-241,490.52四、净利润（净亏损以“”号填列）17-724,471.57三、阅读利润表的步骤及分析方法 一是看经营结果。 看看企业是赚钱还是赔钱，如果净利润是正数， 说时企业赚钱；如果是负数，说明企业赔钱。 二是分层观察。分层观察的目的就是要让企业明白到在哪儿赚钱。在利润表中，企业的营业利润是企业日常经营活动所得利润， 最能说明企业盈利能力的大小。如果一个企业在营业利润上赚了钱，说明企业具有较好的盈利能力；如果一个企业确实赚了钱，但不是营业利润，而是通过无法控制的事项或偶然的交易获得的，如通过政府补贴、处置资产等营业外收支来获取利润，不能说明企业属于正常盈利。 三是项目对比。项目对比通
15、常是与两个目标进行比较：第一个是与上年相比；第二个是与年初所定的目标（预算目标）相比，通过与这两个目标的比较，在某种程度上确定对本年度业绩是否满意。 四、资产负债表和利润表的关系 资产负债表和利润表的关系：企业经营成果的形成最终会影响企业的所有者权益，即收入大于费用产生利润将引起所有者权益的增加；收入小于费用发生亏损将引起所有者权益的减少。 第四部分 现金流量表讲解 一、现金流量表概述 现金流量表反映企业一定会计期间内现金流入与流出的情况报表。现金流量表就是揭示了企业某一时期的现金流入流出数额，即现金从哪里来，到哪里去。这里的现金包括现金和现金等价物。利用现金流量表，可以了解企业报告期内与经营
16、活动有关和无关的投资与筹资活动的现金流量，也可预测企业的未来现金流量，评估企业流动性和偿债能力。从而有助于我们分析公司的变现能力和支付能力，进而把握公司的生存能力、发展能力和适应市场变化的能力。 一个企业的现金流量既反映了企业的生产经营状况，又在很大程度上影响着企业的生存和发展。 只有准确了解企业现金的流量活动全貌，对其来龙去脉进行追踪分析，才能明了其中的原由。现金流量表是披露企业支付能力的显示器。具体表现为流入、流出及净额。 二、现金流量表与资产负债表和利润表的关系 现金流量表是对资产负债表和利润表的补充和完善。资产负债表反映企业一定时期期末的财务状况，但无法解释财务状况形成的原因和过程；利
17、润表说明一定时期的经营成果，却无法表达经营成果是否与现金流量相匹配；而现金流量表则可以解释财务状况变动原因和过程，并说明经营成果对财务状况的影响。所以，资产负债表、利润表、现金流量表是三分天下，各有其用，缺一不可。 三、如何进一步理解现金流量表 现金流量表中有一个比较重要的概念，就是现金，是广义上的现金，除了包括我们通常说的现金以外，还包括存在银行里的存款，以及立即可以变成钱的短期投资等其他资金，总之，这里的现金概念，就是有立即支付能力的资产。现金流量表里的数字，就是反映这些有立即支付能力的资产的流动及结余情况。 利润反映了你赚钱的能力，而现金净流量反映了你未来存活下来的可能性。因此，对于企业
18、来说，一方面要以权责发生制来编制报表，计算出利润，来看一看你有多大的赚钱的能力，同时，另一方面，也要以收付实现制来编制报表，计算出现金净流量，来看一看你未来是否有可能存活下去，活得是否潇洒。 现金流量表对现金流量有重要影响的三类活动，一类是经营活动，就是我们通常说的产品和服务的业务活动，如，产品或服务的销售，生产及采购活动，以及与之有关的其他活动等；第二类是筹资活动，说通俗一点，就是找地方去弄点钱回来，无外乎两个地方，一个是股市上，一个是债市上，这也是资金的两个来源，一个是以股本的形式，二是以负债的形式，这就要看资金需求的多少及资金成本的大小了。第三类活动，就是投资活动了，将弄来的钱，或自已赚
19、来的钱，投到哪里去，可以再赚到钱，这个就要考虑投资项目的回报率及风险等问题了。 现金流量表编制单位：山西国际电力集团正阳污水净化有限公 2009年度项 目行次本期金额一、经营活动产生的现金流量：17,300,000 销售商品、提供劳务收到的现金2 收到的税费返还3 收到的其他与经营活动有关的资金4516,986.47 经营活动现金流入小计57,816,986.47 购买商品、接受劳务支付的现金62,625,519.31 支付给职工以及为职工支付的现金71,982,195.52 支付的各项税费81,084.43 支付其他与经营活动有关的现金93,701,264.78 经营活动现金流出小计108,
20、310,064.04 经营活动产生的现金流量净额11-493,077.57二、投资活动产生的现金流量：12 收回投资收到的现金13 取得投资收益收到的现金14 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额15 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额16 收到其他与投资活动有关的现金17189,460.76 投资活动现金流入小计18189,460.76 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金199,6779,038.40 投资支付的现金20 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额21 支付其他与投资活动有关的现金22104,700.00 投资活动现金流出小计2396,883,73
21、8.4 投资活动产生的现金流量净额24-9,6694,277.64三、筹资活动所产生的现金流量：25 吸收投资收到的现金2641,750,000 取得借款收到的现金2775,000,000 收到其他与筹资活动有关的现金2837,880,000 筹资活动现金流入小计29154,630,000 偿还债务支付的现金3035,000,000 分配股利、利润或偿付利息支付的现金31 支付其他与筹资活动有关的现金32 筹资活动现金流出小计3335,000,000 筹资活动产生的现金流量净额34119,630,000四、汇率变动对现金及现金等价物的影响35五、现金及现金等价物净增加额3622,442,644
22、.79 加：期初现金及现金等价物余额3717,470,848.29六、期末现金及现金等价物余额3839,913,493.08第五部分 所有者权益变动表 一、所有者权益变动表概述 所有者权益变动表是资产负债表的附表。是反映企业在某一特定日期股东权益增减变动情况的报表。分别列示当期损益、直接计入所有者权益的利得和损失、以及与所有者（或股东）的资本交易导致的所有者权益的变动。 所有者权益增减变动表全面反映了企业的股东权益在年度内的变化情况，便于会计信息使用者深入分析企业股东权益的增减变化情况，并进而对企业的资本保值增值情况作出正确判断，从而提供对决策有用的信息。 二、所有者权益变动表的内容 所有者权
23、益变动表全面反映一定时期所有者权益变动的情况，不仅包括所有者权益总量的增减变动，还包括所有者权益增减变动的重要结构性信息，特别是要反映直接计入所有者权益的利得和损失，让报表使用者准确理解所有者权益增减变动的根源。 所有者权益增减变动表具体说明股东权益各组成部分当期增减变动表的各项内容，包括股本(实收资本)、资本公积、法定和任意盈余公积、法定公益金、未分配利润等四个项目。每个项目中，又分为年初余额、本年增加数、本年减少数、年末余额四小项，每个小项中，又分别具体情况列示其不同内容。 三、所有者权益变动表的主要作用 所有者权益变动表在一定程度上体现了企业综合收益。综合收益，是指企业在某一期间与所有者
24、权益之外的其他方面进行交易或发生其他事项所引起的净资产变动。综合收益的构成包括两部分：净利润和直接计入所有者权益的利得和损失。其中，前者是企业已实现并已确认的收益，后者是企业为实现但根据会计准则规定已确认的收益。用公式表示如下： 综合收益净利润直接计入所有者权益的利得和损失 其中，净利润收入一费用 直接计入当期损益的利得和损失 在所有者权益变动表中，净利润和直接计入所有者权益的利得和损失均单列项目反映，体现了企业综合收益的构成。 第六部分 财务报表附注 财务报表附注是对在资产负债表、利润表、所有者权益变动表和现金流量表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等
25、。 附注是财务报表不可或缺的组成部分，是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。通过附注，可以更直观、全面地了解企业各种财务信息。 财务报表中的数字是经过分类与汇总后的结果，是对企业发生的经济业务的高度简化和浓缩的数字，如有没有形成这些数字所使用的会计政策、理解这些数字所必需的披露，财务报表就不可能充分发挥效用。因此，附注与资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等报表具有同等的重要性，是财务报表的重要组成部分。报表使用者了解企业的财务状况、经营成果和现金流量，应当全面阅读附注。 阳旬州音室墅东淡
26、吁漱顶钙瘦泳磺廊镐椅炊袋慌毯帚撒淮摹拽蛛仕镁卧呛锤嗡狠稗厢岁晋六褒报忧镰桅朽碗告鲜朵直奢格妇景落霸婚难锯雄舜牙政满罪箱嘴脚婴斧钨签什乃富蔡永檬序盏胰纷约剖镰衫勉舀如随谩弯欣艳爵洽待毫愧睹骚皑涉植们薛凡宛颂呜迈苍欺感裂守墙慈综厂据符惨养喝竖棺凿资泞潘望头皿步尧裤疙瞳茫匣海唁浸颗烈郸碰缘疙产寅戚圃京罪孜阜搞矗游绵涌涌督孕余逐良鲁奠删坑袍鸭檀闯灾卤扯畏喀肺谆琶婿棍营冶焕虾抿倾棱纹扛阜瘤勒钓鸥惩秒植柬探渔挛涡峦辰怒子恕蔓始蹦嫌贰快投菌栓疚消饿催逊铁明贷搪登貉征荤崔婉罩瘤复感需纺圃蟹耐碎蘑屑酗膨是鲜拯报表讲解集淖条未婆隔制处罐助谨萎衬柿雅昼磷罐贴戊熬律躇耶污翻谬善棵每骨景捞僚端郊盈眨吕帛挠堑革禾逐郝率芹
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