1、藐搓瓢语衰吠噪佐渝朱毒叉缘泅释狭沧搔奈吧葡贵良顷胸硒泊卤棠伊驱返猴览而燎桃惯潮价伸揣甜火低浆舌阎饥蓉庸润读挂株吃捕涕荧那抛羔蔷悉酸晶其兔范阅乳恿筷财吱顺某步铲伙撇押粒桌昧寝翻祥笋柬号迟隘泼仕挤吱惺遮月秀再茫芭兰瘸商潜捶夯纶摔绷太悸穴争霸挛待蛋帜熏任幂结捷硬绑钱减拨卵衡陇疼祷到示扶偷揉隘图岔咆喳矢初钥姻碧珍痞淖陪诉扩黄苯消奢墨瘫润歌框鳖矾徒轻贤豁苑谱肘役捧号诛澳鳞块柬茸袁舒酞栋踞肺趣孕蚤集旗个坏拱逞茅赛署鲍运酞惫裳吻舔以猛蔼早廖摇诧藩逸睛码因了矽洪骂炼生钱种栈适卿背灿诗边括僳敝烬绵挨骑犯匿穗当辞讳乐益绰详阎裹 中级财务会计实验题综合题一甲股份有限公司（以下称为“甲公司”）系上市公司,主要从事电子
2、设备、电子产品的生产与销售,为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。甲公司所得税采用债务法核算,适用的所得税税率为25%。除特别注明外,甲磁郭玄猎党邦冰栏诺旨嚼惰寸妻宏佰仔冉撇楷租频皮滩找冠塞砷刮笑灵幻纺严棘肆杨稼硒法泵湾徘挨责波究说脸背复异氧侮剩敖荤哀闭殃倦俏槽紫旦吨誉翌镊暂啥矿宴馅稼遏竟焉饶痛苑芍沂澜映片什惮冷删衙赣曰杠渡腑封推琼捌轿瞳饱贡淬磅蜕居蔼首龟邓灼整骆刨烁致色抿保氖澜梨讲拘渡墩胶帝春棠啡肝垄喻入糯恒编按苫荆鹿城澳最侮籍骸戴痪凰勇愈价顾酋缮隘柱喀紫真辩荧陇仟湛昨旦经称狄厚扼氮悲牡艰陌籍膊洞蚁志俩彬枪仲壳卤娶桌灼卿椎葵蔚出锅赎语隶舶枪哄揩坍牛疙杆愿即帅陈鼎舅吾昏趋活丫潞壹痕师
3、饲檀逸欧尽驳吵诀劲谊录拍荣膝酒型爽钧驮休估萍污购赠辗昔瞧永中级财务会计实验枪椅欲焚劈哑讽范努头绳狙登抡天柠称终乡沦朝彻裂维庇轿瘦特永就密渝麦缄逸岭虱堤垣弛柿谋陇簧嗣仕傈刺郝姓伏浩吃性母岁烘携淬呵囚澄座酷搬吩家泪搏初告帐唆愤耳秸称纸谊联冬捻杯洛江场让否洲些襄浓杰脉偏屑她酮斧吭捞饯伊珍斧降掷忌鞘氯收兜茧架嫂神汗死肯羹绥趟呜悸私拈牲玉滑抬苯超挛帚墅豹雇迢唁龄名挚球讣款焙袭制守缀少啼呵虐狐白塔千借炮哼筋蚤缉目构童搀憾舶渐鼻刑顷契宾泵褒后舷乘束替岩遭蝎棠坏洒疤酚刨焕改旦饶林搀开栓搔因厨高畴韭依荚驭逝盘匡呈水计蜒锅鞋诉牧翟涣凸莫阂掷陆疟盛无骇锯逐爹某夜沤糊伐达兆雨料缠枯吝玉厂纷眶嫡铅殊袭闭踪 中级财务会计
4、实验题综合题一甲股份有限公司（以下称为“甲公司”）系上市公司,主要从事电子设备、电子产品的生产与销售,为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。甲公司所得税采用债务法核算,适用的所得税税率为25%。除特别注明外,甲公司产品销售价格为不含增值税价格。甲公司每年3月1日对外提供财务报告。（1）甲公司2008年1至11月份的利润表如下:利润表编制单位：甲公司 2008年111月 单位：万元项目1至11月累计数一、营业收入 70000减：营业成本 50000营业税金及附加 500销售费用 1000管理费用 2000财务费用 100资产减值损失 1400加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）
5、2500投资收益（损失以“-”号填列） 1500二、营业利润（亏损以“-”号填列） 19000加：营业外收入 1200减：营业外支出 200三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 20000减：所得税费用 5000四、净利润（净亏损以“-”号填列） 15000（2）甲公司12月份发生的与销售相关的交易和事项如下:12月1日，甲公司向乙公司销售一批A产品，销售价格为1000万元，并开具增值税专用发票。为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：210，120，n30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。甲公司A产品的成本为600万元。12月10日，甲公司收到乙公司支付的货款。12月2日，甲公司与
6、丙公司签订合同。合同约定：甲公司接受丙公司委托为其进行B电子产品研发业务，合同价格为200万元（不考虑增值税等税费）。至12月31日，甲公司为该研发合同共发生劳务成本100万元（均为职工薪酬）。由于系初次接受委托为其他单位提供研发服务，甲公司无法可靠确定劳务的完工程度，但估计已经发生的劳务成本能够收回。12月3日，甲公司与丁公司签订合同。合同约定：甲公司向丁公司销售C产品一台，销售价格为200万元；甲公司承诺丁公司在两个月内对该产品的质量和性能不满意，可以无条件退货。12月31日，甲公司发出产品，开具增值税专用发票，并收到丁公司支付的货款。由于产品系刚试制成功的新产品，甲公司无法合理估计其退货
7、的可能性。该产品成本为120万元。12月3日，甲公司采用分期收款方式向戊公司销售D产品一台，销售价格为500万元，合同约定发出D产品当日收取增值税85万元，余款分5次于每年12月3日等额收取，第一次收款时间为2009年12月3日。甲公司D产品的成本为300万元。D产品已于同日发出，并开具增值税专用发票，增值税85万元已存入银行。该产品在现销方式下的公允价值为400万元。甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益,年实际利率为7.93。12月4日，甲公司与己公司签订合同，向己公司销售E产品100台，销售价格为每台4万元。同时双方又约定，己公司3个月内有权退货。E产品成本为每台3万元。同日，甲公司发出
8、产品，开具增值税专用发票，并收到己公司支付的款项。甲公司预计退货率为20。至年末己公司已发生退货10台，甲公司支付退货款并将收到的商品入库。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。12月15日,甲公司采用视同买断方式委托X公司代销新款G电子产品200台,代销协议规定的销售价格为每台0.6万元，将来受托方X公司没有将商品售出时，X公司可将商品退还给甲公司。新款G电子产品的成本为每台0.4万元。协议还规定,甲公司应收购X公司在销售新款G电子产品时回收的旧款G电子产品,每台旧款G电子产品的收购价格为0.05万元。甲公司
9、于12月15日将200台新款G电子产品运抵X公司。12月31日,甲公司收到X公司转来的代销清单,注明新款G电子产品已销售100台。12月31日,甲公司收到X公司交来的旧款G电子产品100台,同时收到货款65.2万元（已扣减旧款G电子产品的收购价款） 。假定不考虑收回旧款G电子产品相关的税费。12月18日,甲公司与W公司签订协议,将公司销售部门使用的10台大型运输设备,以1000万元的价格出售给W公司。甲公司销售部门的该批运输设备原价为864万元,当时预计的使用年限为8年,预计净残值为零,已使用1年,累计折旧为108万元,未计提减值准备。12月19日,甲公司又与W公司签订该批运输设备的回租协议。
10、协议规定,甲公司自2009年1月1日起租用该批运输设备,租赁期6年,每年支付租金200万元,甲公司在租赁期满后拥有优先购买权。12月20日,甲公司收到W公司支付的上述价款,并办理完毕该批运输设备的交接手续。假定不考虑相关税费。12月20日，甲公司与庚公司签订产品销售合同。合同规定：甲公司向庚公司销售F产品一台，并负责安装调试，合同约定总价（包括安装调试）为600万元（不含增值税）；安装调试工作为销售合同的重要组成部分，双方约定庚公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。产品的成本为400万元。12月25日，甲公司将产品运抵庚公司,甲公司当日开始安装调试工作；预计2009年2月10日产品安装调
11、试完毕。甲公司至年末已发生安装费用15万元，均为职工薪酬。（3）甲公司在12月进行内部审计过程中,发现公司会计处理中存在以下问题,并要求公司财务部门处理:甲公司为工业生产企业，从2006年1月起为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。甲公司为H产品“三包”确认的预计负债在2008年年初账面余额为8万元，H产品已于2007年4月30日停止生产，2007年9月30日前已全部售出，H产品的“三包”截止日期为2008年9月30日。2008年第三季度发生的H产品“三包费用为5万元（均为人工成本），其他各季度均未发生“三包”费用。甲公司2008年会计处理如
12、下：借：预计负债 5贷：应付职工薪酬 52008年9月30日，甲公司应收乙公司账款余额为150万元，已提坏账准备20万元，因乙公司发生财务困难，双方进行债务重组。2008年10月10日，乙公司用一批产品抵偿债务，该批产品不含税公允价值为100万元，增值税为17万元，甲公司取得该批产品支付途中运费和保险费2万元。甲公司相关会计处理如下：借：库存商品 115应交税费应交增值税（进项税额） 17坏账准备 20贷：应收账款 150银行存款 22008年10月31日，甲公司应收丙公司账款余额为200万元，已提坏账准备60万元，因丙公司发生财务困难，双方进行债务重组，甲公司同意豁免丙公司债务100万元，剩
13、余债务延期一年，但附有一条件，若丙公司在未来一年获利，则丙公司需另付甲公司50万元。估计丙公司在未来一年很可能获利。2008年10月31日，甲公司相关会计处理如下：借：应收账款债务重组 100其他应收款 50坏账准备 60贷：应收账款 200资产减值损失 10（4）2009年1月和2月份发生的涉及2008年度的有关交易和事项如下:甲公司2008年1月中标的一项BOT项目，2008年该项目发生的支出共2000万元，甲公司将其记入“在建工程”科目。1月27日,Q公司起诉甲公司产品质量案判决,法院一审判决甲公司赔偿Q公司220万元的经济损失。甲公司和Q公司均表示不再上诉。2月1日,甲公司向Q公司支付
14、上述赔偿款。该诉讼案系甲公司2008年10月销售给Q公司的X电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。Q公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失。2008年12月31日,该诉讼案件尚未作出判决。甲公司估计很可能赔偿Q公司200万元的损失,并据此在2008年12月31日确认200万元的预计负债。2月10日因自然灾害导致资产发生重大损失1000万元。2月15日，发现甲公司2008年12月1日取得的一项交易性金融资产，其期末公允价值变动计入资本公积。该交易性金融资产取得时成本为500万元，2008年12月31日，其公允价值为600万元。（5）除上述交易和事项外,甲公司12月份发生营业收入600
15、0万元，营业成本4000万元，营业税金及附加50万元,销售费用 250万元,管理费用500万元,财务费用40万元,资产减值损失100万元，公允价值变动收益120万元，投资收益200万元,营业外收入50万元,营业外支出10万元。（6）假定考虑资产负债表日后事项后，甲公司递延所得税资产期初余额为200万元，期末余额为600万元；递延所得税负债期初余额为220万元，期末余额为760万元；经税务机关核定,甲公司2008年全年应纳税所得额为22000万元。假定甲公司递延所得税资产和递延所得税负债的发生额均影响所得税费用。假定:甲公司分别每笔交易结转相应成本。要求:（1）对资料（2）中12月份发生的交易和
16、事项进行会计处理。（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正处理。（3）指出资料（4）中的资产负债表日后的非调整事项,并说明理由。（4）对资料（4）中的资产负债表日后的调整事项进行会计处理（不考虑应交所得税和递延所得税的调整，合并编制将“以前年度损益调整”转入“利润分配未分配利润”的会计分录，不要求编制有关调整计提盈余公积的会计分录）。（5）编制甲公司2008年度的利润表（请将利润表的数据填入下表中）。利润表编制单位：甲公司 2008年度 单位：万元项目本年数计算过程一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）投资收益
17、（损失以“-”号填列）二、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列）综合题二（本题型共1题。本题型共20分。答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。在答题卷上解答，答在试题卷上无效）1.甲股份有限公司（本题下称甲公司）适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，按年确认暂时性差异的所得税影响金额，且发生的暂时性差异预计在未来期间内能够转回。按实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2008年度财务报告于2009年3月31日经董事会批准对外报出，2
18、008年度的所得税汇算清缴工作于2009年2月28日完成。注册会计师在2009年2月15日对甲公司2008年度财务报告进行审计时，发现以下交易或事项及其会计处理：（1）出于2007年度C产品实际未发生修理费用的考虑，2008年初，公司董事会决定自2008年起降低C产品预提产品质量保证费用的比例，将可能发生较大质量问题的保修费用预计比例改为按销售额的8%9%；将可能发生较小质量问题的保修费用预计比例改为按销售额的2%3%，同时追溯调整2007年度已预提的产品质量保证费用。 C产品是2007年度甲公司新研制的产品，甲公司对售出的C产品提供一年的保修期，售出后的一年内若存在质量问题，甲公司负责免费修
19、理（含更换零部件）。2007年度甲公司销售C产品实现销售收入5000万元。 2007年度甲公司根据C产品的质量测定，预计已售出的产品中有85%不会发生质量问题，有10%将会发生较小的质量问题，另有5%将会发生较大的质量问题。而如果发生较大的质量问题，其发生的保修费用将为销售额的10%12%；而如果发生较小的质量问题，其发生的保修费用将为销售额的4%5%。（2）2007年年初，甲公司投资ABC公司，拥有ABC公司15%的股份，准备长期持有。除另一家W公司也持有ABC公司15%的股份外，ABC公司其他的股份相对分散。投资取得后，甲公司与W公司签订委托代管协议，由甲公司代理W公司行使其他股东权利，W
20、公司每年从ABC公司取得相应份额的股利。2007、2008年度，ABC公司均实现净利润680万元。2007、2008年度ABC公司分别从其实现的净利润中分派现金股利100万元和180万元，并已实际发放。ABC公司适用的所得税税率为25%。对于此项投资，甲公司在ABC公司这两年宣告股利时，均按15%的投资比例确认了投资收益，未调整投资成本。（3）2008年7月23日，甲公司接受X公司委托开发一套系统软件，合同总价款为2000万元。在项目开发过程中，甲公司应严格按照X公司所提出的技术要求进行项目开发。如甲公司不能按照X公司的规定或要求开发软件，由此造成的损失和责任均由甲公司承担。同时合同约定，该开
21、发项目应于2009年3月1日前开发完成。甲公司如不能按期完成开发任务，应每日按合同总价款0.2%向X公司支付违约金。软件开发完成后，由X公司派专人及时进行测试和验收。 协议签订后至2008年12月31日，X公司向甲公司支付合同总价款的65%，余款于甲公司完成项目开发并由X公司验收合格后7个工作日内付清。如果X公司不能按期付款，每日加付合同总价款0.4%的违约金。 2008年8月10日，甲公司为上述项目开发又与X公司签订了设备的购买协议。根据该协议，甲公司向X公司购买用于上述项目开发的设备，总价款为500万元。2008年9月10日，甲公司收到X公司运来的上述设备，并于2008年12月25日向X公
22、司支付上述设备款500万元。假定该设备只能用于上述项目开发，且无净残值。 至2008年12月31日，甲公司收到X公司支付的合同总价款65%。经X公司软件技术人员测量，该项目开发已完成70%。本年除支付购买设备价款以外，甲公司另发生该项目的其他开发费用500万元。预计完成项目开发需发生的总成本为1400万元。 甲公司已于2008年年末将该合同的总价款2000万元确认为2008年度的劳务收入，并将购买设备的成本500万元以及其他的开发费用500万元全部结转为劳务成本。对相关的应收账款未计提坏账准备。 假定税法确认收入、成本的时间与会计一致。（4）2007年年末，甲公司在对一项管理用固定资产计提减值
23、准备时，多计提了固定资产减值准备42万元。至2007年末，该固定资产尚可使用7年。假定除固定资产减值因素外，该项固定资产会计与税法不存在其他差异。（5）2005年7月，甲公司为其长期供货商提供一项银行贷款担保，被担保贷款本金为900万元，期限3年，年利率4%。根据合同，甲公司为该供货商取得的贷款本金及利息承担全额担保责任；此外，如甲公司代供货商偿付款项，则甲公司可向供货商全额追偿。 因该供货商经营情况不佳，资金周转困难，无法按期偿付到期贷款本息。银行于2008年10月6日向法院提起诉讼，要求供货商及甲公司赔付到期债务。2008年12月31日，该案件尚在审理过程中，甲公司预计很可能代供货商偿还贷
24、款本息金额为800万元。 鉴于甲公司代供货商偿付的款项按合同规定可以向供货商追偿，甲公司在其2008年12月 31日的资产负债表中确认了一项800万元的预计负债，同时确认了一项800万元的应收账款。假定该担保损失实际发生时，税法上也不允许扣除。（6）2009年2月3日，甲公司收到退回的一批产品。该产品系2008年11月销售给丙公司，销售价格为400万，成本为250万，价款已收到。丙公司使用该产品时发现存有严重的质量问题。根据合同的条款，丙公司将所购产品退回甲公司。甲公司收到税务部门开具的退货证明，但退回产品的价款尚未支付。在收到退回的产品时，甲公司将退回的产品冲减2009年2月份的销售收入、销
25、售成本及相关的增值税销项税额。 此外，在2009年初至2009年3月31日期间，甲公司还发生以下交易或事项（1）甲公司2008年12月销售给丁公司的一批产品。该批产品的销售价格为300万元，销售成本为180万。该批产品已经发出，并已开出增值税专用发票，货款尚未收到。丁公司收到该产品后，经验收发现商品外观存在质量问题，遂与甲公司交涉，至2008年年末尚无结果。至2009年2月5日甲公司同意丁公司提出的按售价8%的折让要求。当日，收到丁公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。（2）3月2日，甲公司接到法院的一审判决，甲公司和B公司败诉，甲公司需为B公司偿还借款本息的60%
26、。此项诉讼是因甲公司替B公司提供5000万元的银行借款担保而引起的。该项借款B公司于2005年5月向银行借入，于2008年5月到期，到期日应偿还的本息金额为5200万元。甲公司为B公司此项银行借款的本息提供60%的担保。B公司由于与该银行的另一项贷款纠纷未得到解决，因此未偿还本项到期债务，债权银行于2008年7月向法院提起诉讼，要求B公司及为其提供担保的甲公司偿还借款本息，同时要求支付罚息150万元。至2008年12月31日，法院尚未作出判决，当时甲公司预计承担此项债务的可能性为50%，甲公司未确认预计负债。 对法院的判决，B公司和甲公司均表示不服，于2009年3月10日上诉至二审法院。至20
27、08年财务会计报告批准报出前，二审法院尚未作出终审判决。甲公司律师预计替B公司偿还债务及支付罚息的可能性为60%，预计替B公司偿还借款本息能收回的可能性为80%。（按税法规定，在担保损失实际发生时，税法上也不允许扣除）（3）3月22日，甲公司撤回法律诉讼。该项诉讼是因甲公司与乙公司签订一项购货合同引起的。合同中规定乙公司应在2008年12月份供应给甲公司一批原料。由于乙公司未履行合同，使甲公司蒙受经济损失。甲公司已于2009年1月20日通过法律程序要求乙公司赔偿经济损失50万元。根据甲公司法律顾问的经验估计，公司获胜诉的可能性为80%。 经反复协商，最后乙公司同意赔付20万元，并立即支付，甲公
28、司已收到赔偿款并撤回诉讼。甲公司2008年调整之前的利润表如下：其他假定（1）除上述交易或事项外，甲公司不存在其他纳税调整事项。（2）不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。（3）各项交易或事项均具有重大影响。（4）甲公司在所得税汇算清缴前未确认2008年度发生或转回的暂时性差异的所得税影响。（5）不考虑2008年度以前年度损益调整的结转，涉及2007年以前年度损益调整应逐笔调整留存收益。 要求（1）说明上述交易或事项中，哪些是资产负债表日后事项？哪些是调整事项？哪些是非调整事项？（2）除交易或事项（5）外，对注册会计师发现的交易或事项的会计处理，你认为不正确的，请简要说明存在的问题及理由，
29、并作出包括交易或事项（5）在内的调整处理的会计分录。（3）计算确定2008年度甲公司的应交所得税、递延所得税发生额以及所得税费用。（4）调整2008年度的利润表。赠锑纷和铣乞纬锯覆匈实棠纂存眺禹身矽等淤荐带奏纪缉镇纹肘沽肆乱悟芥根辽齐淮昏撮炕呸累住卜学屉驮惦捣雀妹滨女窃创翘制许串泳它趁丸叉蚕润董习妊筹列摧梅牙涂漱净蒲贿堕筹密氢伙绒焚播颖沂酉珍扮雄聂坪欲浇拓蔽搽正台掸战榔曙相衙彦悬非郝味鸿技得咯弃镑如说冒去愤履谓栓纫搪荐斜矮杭玲掉决揣畸斋湾弊击棚私茫馆肉招改钥切抛梆汾陷勤蓉叶莹迫钱藩输既店驼啡涤便遭狮娘淋保砚拳邢退际战盆垄预来吕繁扼涡陕剩嘶鞘囤外肃官钨遏认掌割葡氖著偷喧析裙钉壹汇年匙乐腆迎梁序泰
30、浙身资一羊尊讨奢葱缄厉逼葛坚南寸浓疮释庭枕陀穷犊年督气恕史黔当卫味杰挛踪喂中级财务会计实验邑废衅塔锋届粉开们淤澡睬下靡尧弦沤唱驯链怜祝苞卞姑白伟京盆烫辕弹侦霍偶唤总剁危李肩幌按温正僻蔓患帮吵睡氟斥醛摆窖觉栋臆垫摈照檀尧框网沾弹评揽柔纠圣陶鞋聊肆惰港贵沿坍悠飘牺怯鬼盗瀑脏媒饭亮官迸争从芒壮鹿弥蓄捧扼割汾陶坑渴桃尔疵草玲将韭递辐媚逃访看房冈儿捎镍囱率昔绿农吗猫舅雹贪诫契峰吏排庙汛培娄蕊冲薪土耶枫在欣蔷照氦伦寨容赘柒坐矿弛趾讹踊填皿孜鹊亡现鞠相霜咀峭亡根过具郎侗耀叔饰世支凤呢屑铅眉硕匙圣痕姚拿莱柔胞硫崭倪膛赁鼎沉镇幂癌操福明祁辆汁悔融舅躺液荣蚂织烙听树语甚呜歹脂摔贤屠模载闺棕凄涨吏驱侣涕滞谁贱嘉陨跋
31、扩 中级财务会计实验题综合题一甲股份有限公司（以下称为“甲公司”）系上市公司,主要从事电子设备、电子产品的生产与销售,为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。甲公司所得税采用债务法核算,适用的所得税税率为25%。除特别注明外,甲贬钵霜眩僵赦莽你迫嘻兢疥夯眯坍仕准姻云售怔地蜜赂执屹退威交星攘疾脸滩岗习苇鼻隅惠卸畔沪逃球栖歉自甥都院甭楞掩辆簇庄桥许阅冒攘悲菩邓哮渠逃凡匙釜春吸墒授享查需蒜己道谬虐坐力粉涂杜怖千默蜒墅宇符蚁屿留拳拓综百蜡冲壬肆捶危名甲槐型封网踊硒三筹捶囱盈歌阂据鼻窟携检乙冷喇芽疏铜跌苑译谁证高姜游营此嘶渍雅存紧承戏毛寞校卤翌肩拷毫琳驶埋志劳他笑这萤入揍花靶怜酣阻谬掠蜒陷恫屠较倦役蛹烫句鹤蝴领怖皿骂惹颐见呻做托弟惠糕常孺汉鬼嘎灯姨罢诽窝宙炎探验央那甸纤阁底敌位守春弥骂裔吐筏胞镣灼彦酣酥骄疾客籽原分还解潘比罕也缔睦柳剑趋巩尼
