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4、专利举报；财务信息举报）；（2）一定要认真回答反馈意见的问题，很多都是可能被举报的问题。（3）集中申报时存在排队见面会的问题.2、规模大小不是问题，关键是要符合行业定位。3、关注成长性，同时财务操纵和利润造假现象仍然存在。二、创业板公司特点1、整体上体现出良好的成长性；2、创新性较强，业务模式较新；3、科技含量高，无形资产占比大；【无形资产占净资产的比例不作为一个发行条件】4、公司规模较小，培育的时间较短；5、公司风险总体可控；6、强调公司IPO信息披露质量：风险性信息披露的准确性，明确风险点（如季节性特点）；能够量化的就要量化。突出公司的特有特点和风险；风险因素的语言和表述应该规范；不允许以
5、对策再来淡化风险，风险就是风险。三、是否符合IPO中的财务审核条件1、主要经营一种业务的判断指的是一个类别的业务，不用以最终的产品来判断，同一类的业务或相关联相近的集成业务：与发行人相关或上下游业务；源自同一核心技术或原材料业务；或者面对同一销售客户或者同一原材料供应商的业务；一个公司在发展过程中自然生长的业务，有合理的商业逻辑的业务；若完全没有关系，则辅业的几个指标不能超过30%。2、关注成长性这是与主板最大的不同分析成长的类型。成长的原因是什么，市场及收入提升？成本费用控制？产品结构变化？审核中，一般根据公司反映出来的成长性来判断是否要补中报，一般过季就要求提供未经审计的财务数据（如5月提
6、供3月数，7月提供6月数），根据财务数据判断经营情况，安排审核进度。3、关注是否具有持续盈利能力行业变化导致撤材料。2009年7月至今共上报创业板项目550家左右，名义通过率86%，实际通过率（考虑到撤回材料项目）仅70%。部分企业撤材料，部分企业被否，关注最近的财务数据。3、关注是否存在税收优惠依赖若依法纳税且所享受的税收优惠均符合国家税收法律法规的，审核中不管金额、比例大小均不认定为税收优惠依赖，比如软件企业的相关税收优惠可能达3050%，这是整个软件行业存在的基础。出口企业的税收优惠常变，要关注税收优惠的稳定性、持续性。4、股份支付杨郊红原话：创业板一直在执行股份支付准则，只不过目前为止
7、还没有符合该条件的案例。会保持一定程度的政策延续性。最近有个案例，实施了管理层股份转让，但管理层年薪最高1.8万元，会里认为过于离谱，是否将工资都计入了股份里，已经反馈，要求说明，不排除要求按照股份支付处理。5、关注重大偿债风险、重大或有事项（举报、诉讼、专利纠纷等）6、关注是否具备财务独立性：关联交易是否显失公允。7、股份支付：股份支付准则从来都是适用的，但目前创业板尚未出现需适用股份支付准则的案例，不能使股份支付成为操纵利润、制造成长性的工具。二、财务报表编制是否符合企业会计准则1、关注收入确认（1）基本要求根据具体的业务形态，说明收入确认的时点。收入确认是理解企业会计政策的基础，应与会计
8、师充分沟通收入确认是否合理、能否反映经济实质。例如：完工百分比法是否合适、是否合理？商品销售、商品销售与劳务服务无法区分开的，不能适用完工百分比法。关注利用跨期收入确认平滑业绩的情形。关注异常技术服务收入的确认。创业板最小的净利润为1800万元，2000万元、2100万元净利润的项目一大堆，盈利规模大小不是问题，关键是业绩真实、信息披露到位。千万别操纵利润、虚构收入、业绩造假，对此零容忍。真实性是财务审核的核心。（2）全额法/净额法确认收入全额法按照收到的总金额确认收入；净额法将代收付给第三方的金额剔除，只确认归属于发行人的部分收入。是否能够反映业务的经济实质，是否与合同规定的权利义务一致；净
9、额法确认是否影响财务信息的完整性（机票代理公司只是吃差价，那么就可以用净额法；有的企业净额法把很多成本剪除了，那么就会导致毛利率极高，就不合适）（3）完工百分比法难点是比例怎么确定；比例略有差异就会对发行人经营成果有重大影响；应取得发包方确认、第三方验收等外部证据来证明期末进度的准确性解释完工进度与外部证据比例差异要合理可信，需要相互验证。（3）初验/终验确认收入根据合同约定、初验和终验报告的内容等因素，确认初验和终验应确认的收入比例；是否在产品交付时即确认收入；是否符合行业惯例；是否在报告期内保持一致。（4）提供劳务和提供商品不能分开某发行人对部分业务合同金额在一定数额之上、开发周期一年以上
10、的定制系统集成业务采用完工百分比法确认收入。该种业务是集技术开发考务和硬件形态的综合体，软硬件无法区分且不能单独计量：从研制过程看，劳务与硬件不能离开对方而自成体系并独立完成；从成本核算看，劳务和硬件成本相互交叉，不能区分为两个或多个核算对象独立核算；从合同收入看，不能区分劳务及硬件各自的份额独立收取。发行人按完工百分比法确认收入不符合准则要求，后根据商品销售确认收入顺利上市。2、财务数据是否符合产供销和生产经营模式财务报表要能反映经营成果，不要粉饰报表。比如：农林牧副渔行业，如何确认收入？如何盘点存货？更容易操纵业绩，要特别谨慎。此类企业的审核标准从严把握。3、关注毛利率的合理性毛利与自身业
11、务是否相符合、与同行业的比较。完全竞争行业的毛利率水平不会有太大的差异，截至目前毛利率问题提请发审委员关注的项目均未过会，毛利率的变化都要有原因，要与真实情况吻合。主要问题：毛利率异常变动；与其他公司严重背离，一定要重点关注并核查。关注毛利率的合理性。4、研发费用资本化（1）要符合严格的条件：研发费用在税法方面可以加计扣除，盈利好的企业应该用足这个政策，也就是说资本化的话，就是少用了一块税收优惠政策；（2）关注内容：开始资本化时点是否谨慎，是否严格符合资本化定义；研发资本化内容是否包含不应被资本化的项目；资本化金额对财务报表的影响程度，关注占当期利润总额的百分比。5、独立性和关联交易（1）会计
12、准则与上市规则规定的关联方有一定的差异，那么在认定时选择范围最广的。（2）审核重点：占同类交易的比重，对收入和利润的影响；公允性；对独立性的影响，是否具有独立面对市场的能力；是否存在关联方非关联化的行为。6、关注前五大客户、前五大供应商的质量披露前五大客户和供应商的名字，若比例较低，会扩展到前十大客户和供应商，建议对前十大都进行核查，是否有关联关系等。要关注报告期内的新增客户、新增供应商，客户类型是否合理？是否与公司业务匹配？7、同一控制下企业合并（1）参与合并的企业在合并前后是否均受同一方或相同多方最终控制？该控制并非暂时性的，被合并方一般在同一控制人下运行一般在一年以上；【相同多方的，一般
13、很难认可代持的认定同一控制的情形，一般就根据股份来看】（2）超过100%，运行一个完整会计年度；非同一控制下，超过50%的，运行24个月。（3）存在同一控制下合并事项的，要假定重组后的公司架构在申报报表期初已经存在，编制备考利润表。（4）同一合并是按照账面值；非同一合并是按照公允价来认定入账价值，要严格按照准则要求做出方案。三、防范财务操纵和欺诈上市1、编造成长性研发支持资本化、跨期收入确认、突发软件销售收入、突发技术服务收入。不是硬性要求超过30%，利润无要求，收入才有要求。2、利用关联交易粉饰财务状况、经营成果利用非公允的管理交易操纵利润，利用关联方认定人为降低关联交易比例，判断关联交易是
14、否影响财务独立性（收款付款通过控股股东的香港公司的问题需要尽早解决）。目前突出的问题是非关联化，没必要也不鼓励刻意转让出去，重要的是要降低关联交易的金额及比例。3、利润操纵、虚构收入开发支出、商誉等应提准备而不提，完工百分比法的比例操纵，劳务、硬件、软件不能分开的收入确认；如调整报表，关注申报报表与原始报表的差异，差异较大时要充分解释，差异大说明原来的会计基础差。4、造假一经发现绝不手软。目前有50家企业因为造假撤材料，40家企业因为造假被否，建立黑名单。四、财务独立性1、经常性关联交易：对独立性的影响，是否造成实质性缺陷，是否采取措施。2、偶发性关联交易：对发行人的重要子公司（如：收入规模在
15、30%以上）的参股股东要列入审核范围，发行人与该参股股东之间的交易视同“准关联交易”，此类交易重点核查、关注，如实披露，未来修改会计准则及相关信息披露准则时将予以考虑。3、对报告期内注销、转出的关联方进行实质审核，转让前后均视同关联方审核，注销的提供清算之前的财务数据。五、内控制度是否健全1、内控制度是否存在重大缺陷；是否存在资金占用、对外担保；募集资金运用是否规范；2、会计基础是否较好，建议尽量回避法定代表人、财务负责人为夫妻的情形；3、分红能力如何，收入是否主要来源于子公司；4、现金结算的比例问题，由于审计准则中的可验证性难以实现，比例高的话要整改。5、分红能力：利润主要来源于子公司的，子
16、公司要有明确的分红政策。六、财务会计信息披露的充分性对季节性风险的披露一定要数量化，季节性风险披露时要定量，要有具体的数据。上半年亏损的，没关系，但要对全年收入进行预测，并对风险进行充分披露。七、其他问题审核过程中出现重大事项的，应及时与证监会沟通，比如：会计师离职，中介机构的签字人员（券商、会计师、律师）如有变动，涉及责任承担主体变更，将对审核工作产生很大的影响。因此中介机构签字人员变动一定要及时告知，今后若出现不及时报告的情形，将严肃处理（监管谈话）。侄珐也虫诺梨饭摊眉姆板咙糯巢任铸逗正绽喧菏饮宣鸵踩亲伤欠卸胚臭触谷器煎府弥滓姨地轮闯耘戒蒜蜂袭颐柬唐宽房干厂陇纠锄费硒雕拆管菩玖藤攻午份倦滋
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