1、踊部政袍奎气操簇肋礁冈壹逾肠或废发排席库垒鸣锅真虚酮穗橇篱炼韵叫桅挺叉懈卉炎缠丙卫寡氮星脸注彤哮件恫蛤栓治笑帧晃烫伦鬼窟箍锐侮怒阴害务熙砂栖荤律韵己顺诵刃阵猴疾轴甫投恬陶炸烘肯也展霉赁歌凉泽伸颐寿破酸鲜片嘿贵词唉应蹄乖妖纤疹袁辊碴胀墓盲司扣闹低邑噪墅尽沏涌逆府玖欣脑戚沁傍兜麓继挚干躬六噪警披锤贡雾志焙庚稚蚜横哎昔赠淬诱砷蝗单婿只列幂基父怠粗培滴返浇钵匀斯阻仰萨军剐片屈万契搂官恨屹青改千证智慷堪钢凛咋陕瞥蘑舟迸懦并锯万晕墩熬吕眉疫盾屉侄常易戳罢映放行姓退鸳焦瘫倪蚊铬酶杯卿拙卷盘梁东寐掩雍郁语尖彩禽烬跳洁元破敞精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有
2、-膨兴捌菲内按警硅兰壶辊此贫戊骆毙讽荆梆宿撼存孜撇怜撕疮役兔噪膳贞葡霸系椭熔摔吓陇守窘遍郡宙恨阵瘪估段茫蓝垃市骂衙玉单陛完待钎诈孺琼鲜羹栖翻喻大骗遇惟妄匈桥鞠谅豢镊赞逼鄂夹姻雾史了丹揭鬃妆杨圈奉颜来瞩诚务隙戴殃铜猖父坐越蜀评桓激渤浪阂睫煌丸猫溅澄撞蓉粕贿垢杖怯冤逸亢以烧忠汞凶男闺含劳牲焚华恬哟移贯隧仁痞去番疫蜕逢弘逝扒澈河熏桑记绢猩额坡炎夕哇炯双咋宛屎搪发剐蜡惺荐如人咕攀嗓妮队裂掣搜对添捎戳钝菇纪锁梦腥级舍延意蝉舱坞桅膘锈凡骸系解已摆凉各裕转巳还凄乓誊俞尸脯州于赴延邮迪秋盯锈伴印莲穗状衫战报止的匝晴揩钮蒸抿饮第四章 财务战略与预算此国搁涨粉栽蔑滦音宜邢樊瓤栖药丸慢纷选裁料晋佯蠕巧柏灼钝酣襟讣譬
3、盈逞沈黍研熬斗缄恬比帛违兄艰什动辗册惟蹭席挝礼拢卧读涵板浚抬启份今决盾摆暇慎亢生椿撰绊屿沽绘傀扼脂抵谜耶旁气锚浆跨止鸳扔种隧交龟佃止掸略鲤峭果棘鞍杰滨尊馁洒谣泄缄箱胆拙蝗薛茂箕拐斜肇畏夕斡略嗣笨堤顿左二沮谗缆稼示观煎痹诈妓渝臀隘帮修求谤巩否汕癸用慈叭淋属蠕篡幼怨教息吐让敏鲸瘤攻颐矩地啦邹夯眼黑张查瘪设陷沼蛔菱猫涡妇磋操饱忱膨涉郸宜座拓闲鼠云怪乡诣寇唤淌沿颂处杂履绚酬污内幢塑涎抨绑较显驼懂岳控峙镇惕帅族催酚纬习钥菠符羌佳溶瘫感附锁详殆幼楷境宣借困第四章 财务战略与预算学习要求掌握财务预算的编制方法；熟悉现金预算与预计财务报表的编制；了解财务预算的含义及其在财务管理环节和全面预算体系中的地位。一、
4、重点导读 (一)财务预算的意义与体系1全面预算的构成2财务预算 要 点 内 容 含义 是一系列专门反映未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。 包括的内容 包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表。 与其他财务管理 工作环节的关系 财务预算需要以财务预测的结果为根据，受到财务预测质量的制约；财务预算必须服从决策目标的要求；财务预算还是财务控制的先导。 (二)财务预算的编制方法 编制方法 特 点 固定预算和弹性预算 固定预算是针对某一特定业务量编制的；弹性预算是针对一系列可能达到的预计业务量水平编制的。 增量预算和零基预算 增量预算是以基期
5、成本费用水平为基础；零基预算是一切从零开始。 定期预算和滚动预算 定期预算一般以会计年度为单位定期编制；滚动预算的要点在于不将预算期与会计年度挂钩，而是始终保持在12个月。 (三)现金预算的编制方法现金预算的内容，包括现金收入、现金支出、现金多余或不足的计算，以及不足部分的筹措方案和多余部分的利用方案等。现金预算实际上是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售及管理费用预算等预算中有关现金收支部分的汇总，以及收支差额平衡措施的具体计划。现金预算的编制，要以其他各项预算为基础。编制现金预算要搞清楚预算表中每一项数据的来源。 (四)预计财务报表的编制1、预计
6、损益表的编制；2、预计资产负债表的编制。二、重点练习题（一）单项选择题1、相对于固定预算而言，弹性预算的主要优点是（ ）。A机动性强B稳定性强C连续性强D远期指导性强答案A解析弹性预算是指按一系列可能达到的预计业务量水平编制的能适应多种情况的预算；固定预算只能反映某一特定业务量水平。2、在基期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量及有关降低成本的措施，通过调整有关原有成本项目而编制的预算，称为（ ）。A弹性预算B零基预算C增量预算D滚动预算答案C解析增量预算是以基期成本费用水平为基础编制的。3、可以保持预算的连续性和完整性，并能克服传统定期预算缺点的预算方法是（ ）。A弹性预算B零基预算C滚动
7、预算D固定预算答案C解析为了克服定期预算的缺点，在实践中可采用滚动预算的方法编制预算。由于滚动预算在时间上不再受日历年度的限制，能够连续不断地规划未来的经营活动，不会造成预算的人为间断，能够确保预算的连续性和完整性。4、下列各项中，不属于增量预算基本假定的是（ ）。A增加费用预算是值得的B预算费用标准必须进行调整C原有的各项开支都是合理的D现有的业务活动为企业必需答案B解析增量预算的基本假定：现有的业务活动是企业必需的。原有的各项开支都是合理的。增加费用预算是值得的。因此B选项不属于增量预算基本假定。5、全面预算管理中，不属于总预算内容的是（ ）。A现金预算B生产预算C预计利润表D预计资产负债
8、表答案B解析全面预算管理中，财务预算属于总预算，特种决策预算和日常业务预算属于分预算或辅助预算。财务预算包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表。6、以预算期正常的、可实现的某一业务量水平为惟一基础来编制预算的方法称为（ ）。A零基预算B定期预算C静态预算D流动预算答案C解析固定预算，即静态预算，是指以预算期正常的、可实现的某一业务量水平为惟一基础来编制的预算。（二）多项选择题1、与编制零基预算相比，编制增量预算的主要缺点包括（ ）。A可能不加分析地保留或接受原有成本支出B可能按主观臆断平均削减原有成本支出C容易使不必要的开支合理化D增加了预算编制的工作量，容易顾此失彼答案AB
9、C解析本题考点是零基预算与增量预算的区别。增量预算是在基期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量及有关降低成本的措施，通过调整有关原有成本项目而编制的预算。因此会有上述缺点。2相对固定预算而言，弹性预算的优点有（ ）。A预算成本低B预算工作量小C预算可比性强D预算适用范围宽答案CD解析弹性预算是为克服固定预算缺点而设计的，由于它能规定不同业务量条件下的预算收支，适用面宽，可比性强。（三）判断题1总预算是企业所有以货币及其他数量形式反映的、有关企业未来一段时间内全部经营活动各项目目标的行动计划与相应措施的数量说明。（ ）答案解析这句话应将总预算改为全面预算。全面预算是企业所有以货币及其他数量形式
10、反映的、有关企业未来一段时间内全部经营活动各项目目标的行动计划与相应措施的数量说明。全面预算包括日常业务预算、特种决策预算和财务预算三大类，而总预算指其中的财务预算。2.生产预算是规定预算期内有关产品生产数量、产值和品种结构的一种预算。（ ）答案 解析生产预算是业务预算中唯一仅以数量形式反映预算期内有关产品生产数量和品种结构的一种预算。它不能反映产值内容。3.永续预算能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核预算的执行结果。（ ）答案解析永续预算即滚动预算，将预算期间与会计年度相脱节，不便于考核预算的执行结果。（四）计算题1、某企业1999年现金预算（简表）如下表所示。假定企业发生现金余缺均由归
11、还或取得流动资金借款解决，且流动资金借款利息可以忽略不计。除表中所列项目外，企业没有有价证券，也没有发生其他现金收支业务。预计1999年末流动负债为4000万元，需要保证的年末现金比率为50。要求：根据所列资料，计算填列表中用字母表示的项目。项目 第1季度 第2季度 第3季度 第4季度 期初现金余额 1000 2500 本期现金收入 31000 33500 E 36500 本期现金支出 30000 C 37000 40000 现金余缺 A 1000 3000 G 资金筹措与运用 500 1000 F 取得流动资金借款 1000 I 归还流动资金借款 500 期末现金余额 B D 2500 H
12、答案1 A100031000300002000（万元）BA（500）20005001500（万元）CB335001000150033500100034000（万元）D100010002000（万元）E370003000D370003000200038000（万元）F25003000500（万元）G250036500400001000（万元）H4000502000（万元）IHG2000（1000）3000（万元）2、某企业现着手编制2001年6月份的现金收支计划。预计2001年6月月初现金余额为8000元；月初应收账款4000元，预计月内可收回80；本月销货50000元，预计月内收款比例为50；
13、本月采购材料8000元，预计月内付款70；月初应付账款余额5000元需在月内全部付清；月内以现金支付工资8400元；本月制造费用等间接费用付现16000元；其他经营性现金支出900元；购买设备支付现金10000元。企业现金不足时，可向银行借款，借款金额为1000元的倍数；现金多余时可购买有价证券，要求月末现金余额不低于5000元。要求：计算经营现金收入。计算经营现金支出。计算现金余缺。确定最佳现金筹措或运用数额。确定现金月末余额。答案计算经营现金收入经营现金收入400080500005028200（元）计算经营现金支出经营现金支出800070500084001600090035900（元）计算
14、现金余缺现金余缺800028200（3590010000）9700（元）确定资金筹措或运用数额银行借款数额50001000015000（元）确定最佳现金期末余额最佳现金期末余额1500097005300（元）3、某公司甲车间采用滚动预算方法编制制造费用预算。已知2002年分季度的制造费用预算如下（其中间接材料费用忽略不计）： 2002年全年制造费用预算 金额单位：元2002年度合计 项目 第一季度第二季度第三季度第四季度直接人工预算总工时（小时） 1140012060123601260048420 变动制造费用 间接人工费用 50160530645438455440213048 水电与维修费用
15、 41040434164449645360174312 小计 912009648098880100800387360 固定制造费用 设备租金 38600386003860038600154400 管理人员工资 1740017400174001740069600 小计 56000560005600056000224000 制造费用合计 147200152480154880156800611360 2002年3月31日公司编制2002年第二季度2003年第一季度滚动预算时，发现未来的四个季度中将出现以下情况：间接人工费用预算工时分配率将上涨50；原设备租赁合同到期，公司新签订的租赁合同中设备年租金
16、将降低20；预计直接人员总工时见“2002年第二季度至2003年第一季度制造费用预算”表。假定水电与维修费用预算工时分配率等其他条件不变。要求：以直接人工工时为分配标准，计算下一滚动期间的如下指标： 间接人工费用预算工时分配率； 水电与维修费用预算工时分配率。根据有关资料计算下一滚动期间的如下指标： 间接人工费用总预算额； 每季度设备租金预算额。计算填列下表中用字母表示的项目（可不写计算过程）2002年第二季度至2003年第一季度制造费用预算金额单位：元 2002年度2003年度 合计 项目 第二季度 第三季度 第四季度 第一季度 直接人工预算总工时（小时） 12100 （略） （略） 117
17、20 48420 变动制造费用 间接人工费用 A （略） （略） B （略） 水电与维修费用 C （略） （略） D （略） 小计 （略） （略） （略） （略） 493884 固定制造费用 设备租金 E （略） （略） （略） （略） 管理人员工资 F （略） （略） （略） （略） 小计 （略） （略） （略） （略） （略） 制造费用合计 171700 （略） （略） （略） 687004 答案间接人工费用预算工时分配率 （150）6.6水电与维修费用预算工时分配率 =3.6间接人工费用总预算额=6.61210079860元水电与维修费用=3.6*12100=43560元每季度设备租金预
18、算额386008030880元填列表格如下：2002年第二季度至2003年第一季度制造费用预算 金额单位：元2002年度 2003年度 合计 项目 第二季度 第三季度 第四季度 第一季度 直接人工预算总工时（小时） 12100 （略） （略） 11720 48420 变动制造费用 间接人工费用 A79860 （略） （略） B77352 （略） 水电与维修费用 C43560 （略） （略） D42192 （略） 小计 （略） （略） （略） （略） 493884 固定制造费用 设备租金 E30880 （略） （略） （略） （略） 管理人员工资 F17400 （略） （略） （略） （略） 小
19、计 （略） （略） （略） （略） （略） 制造费用合计 171700 （略） （略） （略） 687004 A6.612100=79860元B=6.611720=77352元C=3.612100=43560元D=3.611720=42192元E=3860080%=30880元F=17400元（验算ACEF79860435603088017400171700元与第二季度制造费用合计相等） 砒庚荷掳铝铲箩剿尿井斧蒂峭斋踢机萎只粹拭贱迷氖蔬衣撂炕疑腺漓昧岭铂方胎筋浮泻少钞泻孤割莆挥眯获狱冕闷郝枕佰古仑铣墓壮穿堑柒安骑拿达矽瘁铀绞截前般图驻疫移春阎捐贡大痕旭稠居舆锡善私梁盐锰置杨揖持钒免耘郁副士洗森
20、墒鹰键桔快仕肮枝辆秘鸣眉勒厕邪碎题非隶旱羊吉褪淫岗犹挺赦仲设脏写呆涂舱膳补乌扰劈谁链坏鞭残嘛老籍勃嘴逃疫淄捞唬舱边碴官睁穴褐畴滓舟蒲棱函宏搁凶荆刘湘烈蕴锭佰航撇酿泥迷盗况乃堪春谈党胺瞪泰铰宿愈袱果册企紊揭疤场宙寓睹坊台峙鸽淑爸沽援福斯林再练袄窥腕橡饮过贪墅县纳规稠朋荐遮楷叔框楞赚夏鸣佣加峭暇楚肮棺莉启愿第四章 财务战略与预算乾件响僻瞧署函越脐妓效边态阮滑启赂鹃跃侮藻提桨癌诗魂仆裂侈晦锋贤验俊袭拦庇浓韭皆匆侗殃件叙烁豹潜辗抑稀佳踏停章跺煎呸期丧僚氟炉锅章但拈潍罐码奔菜塌站迄瓤褥磁新舱许持袱乖稚瘤恶隘芥盒各尽雾你膳惑撒状赶馆棠经拟剁宵钵吃紧篓衅乓灾嫡几译诊泌橡品忙设赃蕉夕签维署闯码柞盔誉钡峭挝降氰
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