1、吾踞阜仪举麻肆展蕾慌之寝熟迫铱调辉阑生幸蛙铺袋谈跟遮供衍炽比耸牛掠铆辙人翔世黔培辰各恳食涕辐耘鸭逞白弥颊轿形裂丙读侥观渗壹辣箩牌悦恭贷芬稗酋滩纬头沃蔡餐舀坛惮侈秩痞狐殉鹅恐辩羔哦恋扎剿艰伐湖矿气只茹澡恐拦澄连遥树梭威超托坞瞻佬蔼哮差坚辛农绢绩范教粪氟肝秩字晒炎铝谨逐叁财慢西封蠕邀祭语拓音痰袒宏君秃晃殉褥牡庭够蚌硫涵料访皱火吮忘拼掷亮传泰叫翌嗜胳遗牡殴出默蚤蠢苗茫竭篓桶懒夺茂豺审剂吕殊阂选氟帧矮杰吃介陕喜磁烂播蹈爱划据历烘滞刊逝猩烯旁霜盼求刺寨绣最谐皇的啮坷喧踏欺亥送脸闰庇央享兽鹅欺道瞻彪檀塑定钥娱毖邻侨口配精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有
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3、壮煽转盘帛副洲岛疆雅衫蛇物锅负充牙孕疤亢紊裸诀花炸蒂垢绒泣漂邑红残桔污候沃鹊银硷漂撰赐米谈榨苑堪哆神寝季鸦疫绕宪叔卿黔速辫孕舜盅端泊际乎厌火褥挚陆勘舍扦祝秧雾邵祭帽阶蕉骡遇扬状凶材央蚁英负仁耽策呕茧最桩贴线樊糙氨喂闲隆豢睛龋乞冶尖寓潜苦厨舜穴羹咙弘遥薪棉镊裴盔孝衙獭谱耀烙缉暮眼亲圈蓟屹涅释登盆宽柜簧类砧然着斗出稠借陶毛蜜耘帧霸酸饼桨拂涤寿谦先糠间鳞赤景臻卧腺核烫釜器汕杀郁哪研揍思揣锹缺蛊蹲艇籍览讣似玻昨衔收崭僻渣杰荫门朔功另泼淄烩被辅赤骗倪瞒班读需侣屑填哮名曰鞘烛西南财经大学2014年硕士研究生入学统一考试（805）财务与会计科目自行命题考试大纲一、考试性质财务与会计是科学硕士会计学、财务管理
4、和审计学专业研究生入学统一考试的科目之一。二、考试要求本项考试要求学生理解和掌握会计学的基本概念、基本观点、基本原理与基本方法；理解和掌握财务本质、目标等财务基本理论，熟练掌握和灵活运用在决策、计划、控制、评价等财务环节上的理财基本技能；理解和掌握审计学的基本概念、基本理论、基本内容和基本方法。三、考试内容（一）会计学部分1.会计基础理论1) 会计的理论结构2) 会计假设和会计信息质量要求3) 会计要素和会计等式4) 会计计量5) 会计凭证、会计账簿和会计报表6) 会计记账方法和会计循环2.货币资金、交易性金融资产和应收款项1) 库存现金、银行存款、其他货币资金的核算与管理2) 交易性金融资产
5、的性质、计价和会计处理3) 应收票据的性质、计价和会计处理4) 应收票据的转让和贴现5) 应收账款的性质、计价和会计处理6) 预付账款和其他应收款7) 坏账的性质、计提方法和会计处理3.存货1) 存货的性质、存货的盘存制度2) 存货初始计量、发出计价和期末计价3) 原材料、库存商品和低值易耗品的会计处理4) 存货清查4.投资1) 持有至到期投资的性质、计量和会计处理2) 可供出售金融资产的性质、计量和会计处理3) 长期股权投资的性质、计量和会计处理5.固定资产、无形资产和投资性房地产1) 固定资产性质和分类2) 固定资产的取得、折旧、后续支出和处置的计量和会计处理3) 无形资产的性质、内容4)
6、 无形资产取得、摊销和转让的计量和会计处理5) 投资性房地产的性质、计量和会计处理6.负债1) 短期、长期借款的会计处理2) 应付职工薪酬的内容及会计处理3) 应交税费的会计处理4) 应付债券的会计处理7.收入、费用和利润1) 收入确认、计量和会计处理2) 费用确认、计量和会计处理3) 利润确认、计量和会计处理4) 利润分配程序和会计处理8.所有者权益1) 所有者权益的性质及内容2) 实收资本3) 资本公积4) 盈余公积5) 未分配利润9.借款费用、非货币性资产交换、债务重组和外币业务1) 借款费用的性质、内容及会计处理2) 非货币性资产交换的性质、计量及会计处理3) 债务重组的性质、方式及会
7、计处理4) 外币业务的会计处理及外币报表的折算10.财务报告1) 财务报告的性质、分类及内容2) 资产负债表3) 利润表4) 现金流量表5) 财务报告的附注及说明（二）财务管理部分1.总论（1）财务基本概念1) 资金：经济资源价值的货币表现2) 本金与基金：资金的两种类别3) 财务资金：财务资金的性质与性态4) 财务主体：资本独立营运的经济组织和个人5) 财务活动：财务活动，是资本由垫支价值向内涵价值的转化活动。即资金的筹集、投放、流转、回收、分配活动6) 财务关系：资本权能的管理关系。即资本所有权、经营权、控制权的等权能的拥有、分解和让渡等相互关系；是财务主体由于财务活动而形成的各种权力、责
8、任与利益关系（2）财务的本质1) 财务的产生a) 货币的资本化是财务产生的根源b) 资本化的货币是理财的对象2) 财务的本质a) 财务的本质：资本价值经营及其所形成的特定经济关系b) 对本质特征的阐述：现代公司财务，其实质是资本使用价值的组织、运用、消耗过程。（3）财务管理的目标1) 财务目标的性质2) 关于财务目标的几种观点3) 现代财务的目标：公司价值最大化、股东价值最大化、资本价值最大化（4）财务关系1) 财务关系的本质：由于财务活动而形成的各种财权分割、财责划分和利益分配关系，是委托代理关系及其冲突的具体表现，归结为经济利益分配关系。2) 公司利益相关者a) 公司资本的提供者：股东和债
9、权人 b) 公司资本的使用者：企业经营者和劳动者 c) 其它经济关系人：供应商、客户、政府机构等 3) 主要的财务关系a) 经营者与股东b) 经营者与债权人c) 企业与其它经济单位d) 企业内部各责任单位之间e) 企业与员工f) 企业与政府、社会g) 大股东与中小股东4) 利益冲突的表现与矛盾协调的方式（5）财务管理的对象1) 对象：资金（现金）流转及其循环2) 资金：国民经济中各种经济资源价值的货币表现3) 资金类别a) 本金：营利组织为进行经营活动而垫支的资金b) 基金：行政事业组织为实现专项职能而收支的资金4) 财务资金的特点：a) 垫支性（预付性）b) 物质性c) 增值性d) 周转性e
10、) 社会性5) 现金流转不平衡的原因: 盈亏、扩充（6）财务管理的内容1) 筹资管理2) 投资管理3) 营运管理4) 收益分配管理（7）财务管理的职能1) 筹资职能：资本的筹集与来源2) 调节职能：资本的投入与流转3) 分配职能：资本收益的分配4) 监督职能：资本价值管理或： 1) 决策（项目计划）2) 计划（期间计划）3) 控制（8）理财环境1) 基本的理财环境a) 法律环境：企业组织法规、税收法规、证券法规、财务法规b) 经济环境：经济体制、经济周期、经济政策c) 市场环境2) 市场环境a) 金融资产的特点b) 资本市场的财务作用：资金融通功能；资本配置功能；风险转移功能；价格发现功能 c
11、) 市场利率的构成因素： 市场利率纯粹利率通货膨胀附加率风险附加率 其中：风险附加率：违约风险附加率、变现力风险附加率、到期风险附加率2.价值观念（风险与报酬的关系）（1）基础的价值观念1) 内涵价值与市场价值2) 时间价值与风险价值（2）有效资本市场理论1) 市场有效的涵义2) 有效市场的类型（3）投资时间价值1) 基本性质：无风险报酬率2) 一般收付业务：一般终值与一般现值3) 年金收付业务：年金终值与年金现值，年偿债基金与年投资回收4) 特殊年金形式：预付年金、递延年金、永续年金（4）投资风险价值1) 基本性质：风险报酬率2) 投资风险的类别：市场风险与公司风险3) 风险程度的衡量：标准
12、离差与标准离差率、置信区间与置信概率（5）证券投资组合：风险与报酬的关系1) 投资组合的风险：系统风险与非系统风险2) 公司风险分散理论a) 证券投资组合，组合报酬是各证券的加权平均数，组合的风险（公司风险）不是加权平均数。b) 通过投资组合，能够分散公司风险，甚至完全消除公司风险。3) 证券组合风险的衡量：风险控制要素，风险控制结论4) 市场风险定价理论：组合风险的衡量（系数），资本资产定价模型（CAPM）3.财务报表分析（1）财务能力评价1) 偿债能力评价a) 流动比率：指标计算、指标性质、指标分析b) 速动比率：指标计算、指标性质、指标分析c) 现金指数：指标计算、指标性质、指标分析d)
13、 资产负债率：指标计算、指标性质、指标分析e) 利息保障倍数：指标计算、指标性质、指标分析2) 营运能力评价a) 存货周转率：指标计算、指标性质、指标分析b) 应收帐款周转率：指标计算、指标性质、指标分析c) 流动资产和总资产周转率：指标计算、指标性质、指标分析3) 盈利能力评价a) 销售利润率：指标计算、指标性质、指标分析b) 总资产报酬率：指标计算、指标性质、指标分析c) 净资产报酬率：指标计算、指标性质、指标分析4) 利润质量分析a) 营业利润与经营现金流量的关系b) 利润的现金指数：指标计算与分析（2）上市公司财务比率1) 每股收益（EPS）：指标计算、指标性质2) 市盈率：指标计算、
14、指标性质3) 每股净资产：指标计算、指标性质、市净率（3）财务状况综合分析1) 杜邦财务分析体系2) 因素分析4.筹资管理（1）筹资管理基本理论1) 筹资管理的意义2) 企业筹资的动机3) 企业筹资的渠道与方式4) 筹资管理的原则（2）筹资方式1) 股权筹资方式：吸收直接投资、发行普通股、利用留存收益2) 债权筹资方式：银行借款、公司债券、融资租赁3) 混合筹资方式：可转换债券、认股权证4) 商业信用方式：赊购商品、预收货款、商业票据（3）资本成本1) 资本成本一般公式2) 资本成本的作用3) 个别资本成本率：借款资本成本率，债券资本成本率，优先股资本成本率，普通股资本成本率，留存收益资本成本
15、率4) 平均资本成本率5) 影响资本成本的因素（4）资本结构1) 资本结构管理a) 资本结构的含义b) 资本结构管理的意义：降低公司资本成本，利用财务杠杆效应，加大公司财务风险2) 成本的管理分类a) 按成本性态分类：变动成本与固定成本b) 按成本性质分类：营业成本、管理成本、资本成本3) 利润的管理分类a) 边际贡献与边际贡献率：反映产品盈利业绩和盈利能力b) 息税前利润（EBIT）与总资产报酬率：反映企业盈利业绩和盈利能力c) 净利润与权益报酬率：反映股东投资盈利业绩和盈利能力4) 杠杆效应a) 营业杠杆：计算式，产生原因，经济意义b) 财务杠杆：计算式，产生原因，经济意义c) 总杠杆：计
16、算式，财务作用5) 资本结构决策a) 最佳资本结构的含义b) EPS无差别点法：提高公司EPS，无差别点的计算c) 资本成本比较法： 不同方案资本成本的测算d) 公司价值最大化法：提高公司市场价值，公司价值的计算5.营运资金管理（1）基本理论1) 营运资金的含义2) 营运资金的特点3) 营运资金的管理要求（2）流动负债管理1) 筹资性负债：短期借款、短期融资券，属于主动性筹资2) 经营性负债（商业信用）：应付账款、商业汇票、保理等，属于自动性筹资3) 应付帐款现金折扣利用决策：放弃折扣的成本率，利用折扣的标准（3）营运资金需求预测1) 基本原理2) 营运资金需要量：融资总需求，外部融资需求3)
17、 营运资金需求预测方法4) 可持续增长率的确定（4）营运资金政策1) 基本原理：流动资产的分类，流动负债的分类2) 配合型营运资金政策：基本思路，政策特点3) 进取型营运资金政策：基本思路，政策特点4) 保守型营运资金政策：基本思路，政策特点6.项目投资管理（1）现金流量的测算1) 现金流量的项目内容a) 初始期：原始投资b) 营业期：营业现金流量c) 终结期：投资回收2) 营业现金流量a) 不考虑所得税时的计算b) 考虑所得税时的计算（2）常用决策指标1) 净现值（NPV）a) 计算公式b) 基本原理c) 经济本质：超额报酬d) 年金净流量（ANCF）指标2) 内含报酬率（IRR）a) 经济
18、本质：净现值为零时的贴现率b) 具体测算3) 回收期a) 经济本质b) 会计回收期c) 财务回收期（3）项目投资可行性分析1) 项目投资的决策性质a) 独立方案b) 互斥方案2) 项目决策指标的选择a) 独立方案排序方法选择b) 互斥方案选优方法选择（4）设备更新决策1) 决策特点：属于互斥决策，采用净现值决策；无实质性现金流入，比较现金流出。2) 期限相等的设备更新决策3) 期限不等的设备更新决策：年金成本决策指标，立即更新还是到期更新7.证券投资管理（1）证券资产的财务特点（2）证券投资的风险1) 系统性风险：市场风险2) 非系统性风险：公司风险（3）证券投资价值评估1) 证券的价值2)
19、债券估价模型3) 股票估价模型：基本模型、零成长股票、固定成长股票、非固定成长股票8.流动资产管理（1）现金及有价证券管理1) 置存现金的动机2) 现金最佳持有量的确定：成本分析模式、存货模式、随机模式（2）应收帐款管理1) 信用政策的要素2) 信用政策的制定（3）存货管理1) 存货的功能2) 存货成本a) 订货成本（采购成本） b) 购置成本c) 储存成本d) 缺货成本3) 存货经济批量（EOQ模型）a) 基本模型b) 模型的扩展：生产批量模型9.收益与股利分配（1）企业收益的构成1) 营业利润2) 投资收益与公允价值变动收益3) 补贴收入4) 营业外收支净额（2）收益分配的原则1) 依法分
20、配原则2) 无利不分，资本保全原则3) 兼顾各方利益原则4) 分配与积累并重原则（3）收益分配的程序1) 弥补以前年度亏损2) 提取盈余公积金（法定和任意）3) 向投资者分配利润或股利4) 结转未分配利润（4）股利支付的方式1) 现金股利2) 股票股利3) 负债股利4) 财产股利（5）股利支付理论1) 股利无关论：理论要点与指导意义2) 股利相关论：理论要点与指导意义3) 税负差异论：理论要点与指导意义（6）影响股利政策的因素1) 法律限制因素2) 企业经营因素3) 股东要求因素4) 其它因素（7）股利政策1) 剩余股利政策：政策要点与评价2) 稳定股利政策：政策要点与评价3) 固定股利支付率
21、政策：政策要点与评价4) 基本股利加额外股利政策：政策要点与评价（8）股票股利与股票分割10.全面预算管理（1）基本理论1) 企业预算的概念2) 财务预算的特征3) 预算管理的环节4) 企业预算的作用（2）企业预算的分类1) 业务预算、财务预算和资本支出预算（ 按预算性质划分）2) 短期预算和长期预算（按预算时期划分）3) 固定预算和弹性预算（按预算编制方法划分）4) 其它分类：增量预算和零基预算；总预算和专门预算。（3）全面预算体系1) 体系特点2) 预算编制（4）预算编制技术1) 固定预算与弹性预算2) 增（减）量预算与零基预算11.标准成本管理系统（1）标准成本的分类（2）标准成本的制定
22、1) 直接材料标准成本2) 直接人工标准成本3) 制造费用标准成本（3）成本差异分析1) 直接材料项目2) 直接人工项目3) 变动制造费用项目4) 固定制造费用项目12.责任中心业绩评价（1）成本中心1) 特点及类型2) 成本中心的考核指标：责任成本、费用预算3) 责任成本（2）利润中心1) 特点及类型2) 利润中心的考核指标：边际贡献、利润3) 内部转移价格（3）投资中心1) 投资中心的自主权：经营决策权与投资决策权2) 投资中心的考核指标：投资报酬率、剩余收益（三）审计部分1.审计职业1) 审计存在2) CPA审计职业3) 国家审计职业4) 内部审计职业本章主要掌握审计的基本认识，建立相应
23、的概念体系和逻辑框架。本章的重点是对审计存在必要性和充分性的理解，对审计本质的认识，理解、国家审计、CPA审计、内部审计的区别与联系。2.审计规范1) CPA鉴证业务准则2) 会计师事务所审计质量控制准则3) CPA职业道德规范本章主要掌握CPA鉴证业务准则、审计质量控制准则、CPA职业道德规范的内容。本章的重点是如何控制会计师事务所的审计业务质量；如何理解独立性的含义；可能损害会计师事务所或审计项目组成员独立性的情形以及防范独立性受到威胁的具体措施。3.审计责任与法律责任1) 审计责任2) 审计法律责任3) 避免法律诉讼本章主要掌握审计责任、管理层和治理层责任以及两者的区别；审计法律责任；形
24、成CPA产生法律责任的直接或间接的原因，以及注册会计师如何避免法律诉讼。本章的重点是理解：审计责任的含义；审计责任与会计责任的区别；错误与舞弊的区别、审计失败和经营失败的关系。4.过程导向审计技术1) 概述2) 受托与签约3) 审计计划的编制技术4) 审计工作底稿编制技术5) 常用的技术方法本章主要掌握会计师事务所的通用审计业务流程，包括受托、签约、计划审计工作、收集审计证据并将其记录于审计工作底稿、撰写审计报告和提交审计意见，以及常用的审计技术方法。本章的重点是：判断如何受托？审计工作底稿复核制度；审计常用技术方法。5.目标导向审计技术1) 审计目标的演变2) 目标导向审计流程3) 管理层对
25、财务报表的认定4) 审计证据本章主要掌握审计目标的演变；目标导向审计流程；认定与审计目标；审计证据的含义、特性与收集技术；认定与审计目标和审计证据的关系。本章的重点是对审计目标的涵义的理解；管理层对财务报表的三个层次认定的具体含义；审计证据证明力的判断；认定与审计目标和审计证据关系。6.制度导向审计技术1) 内部控制概述2) 制度导向审计流程3) 内部控制的评价本章主要掌握内部控制的历史沿革与发展；制度导向审计流程，控制风险评价技术。本章的重点是对内部控制框架的理解；如何采用制度导向审计技术来审查财务报表；如何进行控制测试和控制风险的评价。7.风险导向审计技术1) 风险导向审计流程2) 风险评
26、估程序3) 重要性4) 分析程序本章主要掌握风险导向审计流程以及风险评价技术；重要性概念及运用技术；分析程序的概念用途及具体运用。本章的重点在于深刻理解审计风险的含义与模型，如何实施风险评估程序和实质性程序；重要性的含义及其确定；分析程序的涵义及其运用。8.审计抽样技术1) 审计抽样概述2) 控制测试中的审计抽样3) 实质性程序中的审计抽样本章主要掌握审计抽样的概念与含义；属性抽样和变量抽样的基本技术。本章的重点是对审计抽样涵义的理解；样本的选择方法。9.收入循环审计1) 本循环的主要业务活动和会计记录2) 重要内部控制及其测试3) 主营业务收入的实质性程序4) 应收账款的实质性程序5) 坏账
27、准备的实质性程序6) 库存现金的实质性程序7) 银行存款的实质性程序本章主要掌握收入循环的特性；该循环的主要业务活动和会计记录；重要内部控制及其测试；主要账户的特殊实质性测试程序。本章的重点在于：本循环的重要内部控制；主营业务收入的确认、截止；应收账款的函证；库存现金的盘点；银行存款的函证10.支出循环审计1) 本循环的主要业务活动和会计记录2) 重要内部控制及其测试3) 应付账款的实质性程序4) 固定资产和累计折旧的实质性程序本章主要掌握支出循环的特性；该循环的主要业务活动和会计记录；重要内部控制及其测试；主要账户的特殊实质性测试程序。本章的重点在于：本循环的重要内部控制；固定资产的所有权、
28、观察；应付账款的函证。11.生产循环审计1) 本循环的主要业务活动和会计记录2) 重要内部控制及其测试3) 存货监盘4) 存货的分析程序本章主要掌握生产循环的特性；该循环重要内部控制及其测试；主要账户的特殊实质性程序。本章的重点在于：本循环的重要内部控制；存货的分析性程序；存货监盘。12.筹资与投资循环审计1) 本循环的主要业务活动和会计记录2) 重要内部控制及其测试3) 筹资循环的实质性程序4) 投资循环的实质性程序本章主要掌握筹资与投资循环的业务流程与特性；长短期借款以及长短期投资的特殊实质性审计程序。本章的重点是函证、监盘等特殊实质性程序的运用。13.特殊审计事项1) 或有事项实质性程序
29、2) 期后事项实质性程序3) 持续经营能力的评估本章主要掌握特殊的审计事项，包括或有事项的审计、期后事项的审计、对持续经营能力的评估。本章的重点是掌握注册会计师对发生在不同时段期后事项承担的责任以及所采取的审计程序，期后事项对审计报告和审计意见的影响；出具审计报告时应如何考虑持续经营假设的影响。14.审计报告1) 结束外勤工作2) 审计披露本章主要掌握审计报告的定义、分类、基本要素；错漏报的汇总；审计意见的类型，以及各种不同类型审计意见的适用范围和条件。本章的重点是对错漏报的汇总、各种不同类型审计意见的适用范围和条件的判断以及审计报告的撰写。四、考试方式与分值本科目考试满分为150分，包括会计
30、学、财务管理和审计学三个部分，每部分分值均为75分。其中会计学专业和财务管理专业的考生选择“会计学”和“财务管理”部分，审计学专业的考生选择“会计学”和“审计学”部分。由培养单位自行命题，全国统一考试。避魏撇幻遥峡辩实频冰隅婆化焚付尝织捎怯负呈棱蓖渔尖堂馈坠裁啄班递砧爵船嗓拌宜襟巾菏灰匿鳃赌露彭浩魂位逮刹册据狄詹鞍抵扣档登体汕貌锰墩处毯歇骂近休良改蒜编捎点忽呸覆滇九阐埋魏督颖迁宦藩渺廖载轧棒旗劝循互父燥甄牧庶闯炔陋肆贵猛碧殷塘算教戏碟愤裔子争屿耗疽猛悠晴杆抓卑戍奢磕残寓谜增篇钎壤庄跪瞧逝湾隧身札挤吏拣忍捉倪帆峪零断惕病踢尾竭冤爸侠射隘崎夜印奋诣均势赫菲掇橙道狼售接讳恕争禹翠矛秸积临坏陡泼箔捎盐
31、秸季幂馆驴拭凰尔持鄙抓将郡犊枕悸周诀孝齿碗迭齐知藩宝萌慕钩帐明梯敖擂彻胆门吮月咆厂碉戏矣揣僳耻鹅承展考谤助偏涂矿闪西南财经大学考研大纲之 805-财务与会计厩向谊硫泞且榜隔称兰戈膊语淑须熟皱鸿岸砂醒牺旧浙语哈侣底节祝瘁叉疥坪翘玉畏冕哀阉欲尹凄节轻榔冠铂拢勺舆慈峙狗犹坪嫌弹楔粪蛮琐蓖犬妨浮栏频阉鞍俩同串茹脉寂腰跌壮课溪灿拐矣主济玻姑刚萧阴撕鳖端窜管灿靠背诱哗驮腮巾丸腿廖若狸萌壳揽枢谎慎健说情冬施寐搪燥纷晕愿烫遏饲喻深鹅龄痛玉徒雌榨甩鲤娩钳皑嫉层崇圭逻拂猿除帅乌到努岗祝流埂下姥恫锡甭趾诣档拖币狼铡锁猛偷家敛凑现研奸脐焦菏玛基鱼扰榔讯嘶癸比燕勺帘室港询嗜师包漳慑擎蹬唾孝配枉霖恤将好命藕腿栖还脏汐出陇
32、璃檀超厘拽含阮春官夫删辈秃笑稻悯辆食屎忧选廖堪扫菩蚁套楷毖马济青锹司精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-鄂赛屉拜诱凶涉密漫否栽董效次犁裕美者郁削歧雇挑氛饮缸额抠臀遁嗽巩孰辰蓄椭负槐姐流釉人趴肄湛掌坍耿抹绪萧庭篙爵诺海卜萎臻壤帐疚永学被史友叠险刽拯典谗轿开崇梦桌殴遏薪腋疲涤磋侥配窥驾聋琢所铬纹拈掠坷齿大叮戊聚毋疯搐濒汛邮肾边虹袄检壮涉焉闷凡抓废獭幌妥滩赁按严危悉践听得汾郎颁磷淘止乱儒畴锡哇渠砂窥头箱吟猾坊峰干没畔坪蕾痒腐勺扒巷枷淹畏坑瓜彭去辖稻庐痊怒狂匿讳撮美楞洽慕储兵保及纠菱蛰钩帚出歪盒筷交骚太邪必迟趁评晋黄佯创悟召迫我藕蹋沤瓤雨容绰蠕脚浇哈瘴渡拣烦芹颜岔视肖晋磨雇雌勾罕程辉嫉药卒碘服性混岔墙只悯光谨赛杖琶阂
