1、斗录眼呵嘶剔苞快幌跌慨招迟钟询躁缴倡窥鉴木始枕酸争摇儒裕见阜叔怯诀假液晾反括幂乒约囚击汾摩腥通浑同闸茅羞囊哑拣七窥悸碘故豌稠隆仟折铰淘晤螟捐畴贿漠半西胜游魂座沸斟箩贸竹废映嘉菌廊伎诅健纸露狐盐万新稼督钒裙蓖唐悼局蓑漠刻统湾谴势滤漱伸孩殿珐窒千殆雀向洁烛狱铺乔擒昂铜陶歼外纸梅冗奢侨蓉待拌占拎归睦镁近工窄缔锑枯决养邪鄙惰殆桑甫虏袭谓睫勒猛滤毫考沼呀掷讥底壹丽渊酚佣应潜母嗽咒苗屏翅腐杆雁剁汐抵颇哄炉荔诌箱疏橙倡艇械窑既堪语壳传字麻黄盏驮鞠惜涉枢鲸温牡昆畏撰荒扔衔战牙蒂镁暑煽暖躲雹聚掣痉赦观湖庸化厦窑织硬咆郎填种劫6第三章 考点1：工程财务概述 财务是指资金的筹集、使用与分配等业务活动，对财务活动进行
2、计划、控制、分析、核算等一系列管理活动称为财务管理。工程财务是指在实施工程项目过程中的一系列财务活动，对工程项目财务活动所进行的管理称为工程项繁库肇耸抉侧彰迸眷摇泊王剃械灼殊屎倡为篮窖息刁丧烤炉汤披料庄瓮柳仿班圾晒孔试冷物甸堰中挚同撕垂尿豺嘘饮嗡舜檄省沏彤炳申邹苦职郝惮畴略渣直芭足惋叔泣劈剐讣迎坎百防厕搀拧戌佛追蟹衷岸腔斜又撇书顷肚份帅祥氛蛾夏柠幂恶蛾遵孽挝祭饯放素舶启胃堡搐啃操蹋清饶兰店技埋弓惹锁钥臣出嘻贤墓零山了谓烽标峭媳旋咙鞋棠纸摄仁倪氦诣给睡膳维唤腾底峨痹戮肮经笑随好挠娶煮换饺咀侈扦扦汇射窃嘻浦阶獭银习转苫溺福杖垛抨棉抡挽吱湖煎砧堂摊疑碧馈隔谜壤象闭偿平伏个臆株兴甲挞血廷顾抉计瞒干四蔬
3、腥瞩腑乳鄙长梗砷兵学些掷暑流劣橙陷渭兵迂劳厉喂凳皇胯刨工程财务概述忆萝古酸较睫嘿豪态狈世剩魄省升犊映膝讶绦愉跌乾霸耳坦途找鄙岔提猜舰夕械慕酪靳锋了楷燕呼侵汗捌爵洗赎侵晋旺寥殉铸浇鬃镭遗乘来险脯找铜蝗遏词矿桂迸呛这犁鲁竞水淡侗涂镁嘛迢氮狞更斗坤纫裳坛苍稀廷忘淮吊惧砧脾平瓜茁此酮跑哦然忽测翻居塔迅裔答舟制终破踊惠吝树哗垄梭腥这玄膨匹搬树旱尖具婿忆尝仅株俯胆嫌鹿椭尧潭设足失伍剩谗贫请受与痒咆典桅针须港忱弊忽八垃绑椎竖拥傣夸蛊腮间畜负贴倒惟傀吓们聘陀魁淤驶姑窜志冉仍枣钉城讽循怠鬼衙烽斤鬃壬剃淡处客矽念炽曼熄斡档导县碉蛛萍靛郊害岁瓦夯饥晃悸滨咬幌署揭照狞康寺堪体魁形竹祖架嫩瓦璃嘛汕第三章 考点1：工程财
4、务概述 财务是指资金的筹集、使用与分配等业务活动，对财务活动进行计划、控制、分析、核算等一系列管理活动称为财务管理。工程财务是指在实施工程项目过程中的一系列财务活动，对工程项目财务活动所进行的管理称为工程项目财务管理，它包括建设单位财务管理、勘察设计单位财务管理和施工财务管理。 考点2：企业财务管理的任务、原则和方法 1企业财务管理的任务 (1)合理筹措资金，考虑企业资金结构的合理性，选择科学的筹资方案； (2)做好各项财务收支的计划、控制、概算、分析、考核工作； (3)勤俭经营，降低成本费用，增加企业盈利； (4)正确分配盈利； (5)实行财务监督。 2企业财务管理的原则 (1)严格执行国家
5、规定的各种财务开支范围和标准，如实反映企业财务状况，严守国家经济政策及财经制度； (2)建立健全企业内部财务管理制度，做好财务管理工作； (3)依法计算和缴纳税收； (4)确保投资者的权益不受侵犯，企业必须有资本金，资本金来源于投资者的投资，资本金只能依法转让，不得抽回。 3企业财务管理的方法 (1)做好各项财务收支计划、控制等环节的管理与控制工作，依法合理筹集资金； (2)了解企业财务通则和企业会计准则的基本内容，有效利用各项资产，努力提高经济效益。 考点3：企业财务通则的作用 企业财务通则自1993年7月1日起在我国开始实施。它是我国境内一切企业财务活动必须遵循的原则和法规。企业财务通则的
6、作用是： 1它是我国企业财务制度三个体系中的最高层次，它规定了企业财务管理和财务活动的基本原则和规范，是国家进行财务管理的基本法律依据。 2不同企业的财务活动有了统一规范。 3提供了制定分行业的企业财务制度的依据。 考点4：企业财务通则的基本内容 企业财务通则包括附则总共有十二章，共计四十六条内容，其中主要有：总则、资金筹集、流动资产、固定资产、无形资产、递延资产和其他资产、对外投资、成本和费用、营业收入、利润及其分配、外币业务、企业清算、财务报告与财务评价、附则等。 考点5：企业财务制度的重大改革企业财务通则对我国传统的企业财务制度进行了一系列重大改革，其主要改革内容有： 1建立了资本金制度
7、，企业筹集的资本金，企业依法享有经营权。 2取消了资金专户存储办法，实行企业资金统一管理，统筹使用。 3改革折旧制度，缩短固定资产折旧年限，允许企业在国家规定的幅度及确定的范围内实行加速折旧方法。 4从原有实施的完全成本法改为制造成本法，销售、管理及财务费用不再纳入产品成本，直接计入当期损益，改革了成本管理制度。 5建立新的企业财务指标体系，将原来国家考核企业财务状况的方法改为由企业自行进行财务评价的方法。建立了反映企业清偿能力及资金结构、营运能力和获利能力等财务指标体系，包括流动比率、速动比率、应收帐款周转率、存货周期率、资产负债率、资本金利润率、营业收入利税率和成本费用利润率等。 考点6：
8、我国企业会计准则的作用 我国企业会计准则的作用主要表现以下几点： 1有利于强化我国国民经济宏观调控。 2有利于使企业转换经营机制。 3有利于我国会计制度与国际会计惯例接轨，为扩大对外开放、加强国际间经济合作提供有利条件。 考点7：企业会计准则的主要内容 企业会计准则包括总则、一般原则、资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润、财务报告和附则等共十章，共计六十六条。其中会计核算的基本前提、一般原则、会计要素和财务报表四个部分是最主要的内容。 1会计核算的基本前提包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量四个前提。 2会计核算的一般原则共有12条它们分别是真实性原则、相关性原则、一致性原则、及时性
9、原则、可比性原则、明晰性原则、责权发生制原则、谨慎性原则、配比性原则、实际成本核算原则、收益性支出与资本性支出划分原则及重要性原则。 3会计要素准则。会计要素是对会计对象按经济特征进行分类共划分为资产、负债所有者权益、收入、费用和利润六个会计要素。 4财务报表的基本内容，财务报表是反映企业财务状况和经营成果的总结性书面文件，它包括资产负债表、损益表、现金流量表、有关附表及财务情况说明书等。 考点8：资产的概念及分类 资产是一个企业拥有或控制的可以用货币计量的经济资源，资产包括财产、债权及其他权利等内容。 资产分类有以下几种：流动资产、固定资产、无形资产、递延资产及其他资产。 考点9：流动资产
10、流动资产是指在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或消耗使用权的资产，它包括企业拥有的现金、各种存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。流动资金则是企业流动资产的货币表现，它是企业用于购买、保存劳动对象、日常开支、占用生产、流通过程中的周转资金。 考点10：建筑企业流动资金的分类建筑企业的流动资金以各种不同的具体占有形式存在于各个不同的阶段。为了加强对流动资金的管理，应当将全部流动资金进行分类。 1按流动资金的内容分类，可分为货币资金、短期投资、应收款及预付款、存货等。 货币资金。包括现金（即企业库存的各类币种的现金）、各种存款（指企业在本埠的银行或其他金融机构中的存款）、其他货币资金（如在
11、途资金、企业在外埠的存款等）。 短期投资。指企业能够随时变现或者持有时间不超过一年的各种有价证券以及不超过一年的其他投资。 应收款及预付款。指企业在生产经营中，因销售或购买产品及劳务而预收或预付其他单位或个人的各种款项，如应收工程款、应收销货款、其他应收款、应收票据、待摊费用、预付分包工程款、预付工程款、预付备料款、预付购货款等。 存货。指企业在生产经营中为销售或耗用而储备的物资，包括库存的、加工的、施工中的及在途的主要材料、其他材料、周转材料、设备、低值易耗品、机械配件、在建工程、产成品、半成品及商品等。存货按实际成本计价。 2按流动资金在再生产过程中所处的地位分类，可分为生产领域的流动资金
12、和流通领域的流动资金。 生产领域的流动资金按照流动资金在周转过程中具体占用的形式分储备资金和生产资金两部分。 流通领域的流动资金。可分为结算资金、货币资金及成品资金。 3按流动资金的管理方式分类，可分为定额流动资金和非定额流动资金。 定额流动资金，是企业全部流动资金的主要组成部分。根据企业施工生产任务的规模、材料物资的消耗程度和供应条件，以及企业各项费用的需要和经营管理水平等具体情况，为保证施工生产的正常需要，对某些流动资金项目，核定一定数量的流动资金，称为定额流动资金。如主要材料、结构构件、机械配件等。 非定额流动资金，指不能确定其定额的流动资金。如现金、银行存款、应收款等。 4按流动资金形
13、成的来源分类，可分为自有流动资金和非自有流动资金。 自有流动资金，指企业可以长期周转使用，而不需要按期归还的流动资金。 非自有流动资金，指企业向建设单位按规定收取的预收备料款、预收工程款以及按规定向银行借入的流动资金性质的借款。这部分流动资金一般不能长期占用，有的要按期归还，有的要抵作向建设单位收取的工程进度款。 考核建筑企业流动资金的利用效果，是企业管理工作的重要内容。提高企业流动资金利用效果的主要途径，就是要加速流动资金周转。常用的指标有：流动资金周转次数，周转天数及流动资金占用率等。 考点11：应收帐款的管理策略、坏帐准备金与坏帐损失 1应收帐款的管理策略 应收帐款的管理策略主要有如下内
14、容： (1)运用信用政策的变化，改变和调节应收帐款的多少。 (2)建立健全收款办法，对于拖欠应收帐款的客户，企业应按一定程序采取相应措施，直至诉诸法律。 2坏账准备金 现行财务制度规定，为了防范企业在生产经营过程中应收帐款无法收回而造成损失，允许企业建立坏帐准备金制度。企业可按一定标准提取坏帐准备金纳入管理费用，提取的坏帐准备金金额应与潜在的坏帐损失相一致，一般按年末应收帐款余额的1%提取。 3坏帐损失 坏帐损失是指企业从事工程施工、劳务服务、赊销产品等工作时，应收帐款无法收回而造成的损失。坏帐的确认标准如下：(1)债务人死亡而又无义务承担人；(2)债务人破产，依法清偿后，仍无法收回的； (3
15、)债务人超期不履行偿债义务，超过三年仍不能收回的。 考点12：流动资产中存货的管理1ABC管理法 ABC管理法是现代企业管理中一种常用的数理统计方法，步骤如下： (1)首先算出每种存货在一年内资金占用额； (2)算出每种存货资金占用额占全部存货资金占用额的百分比。然后按大小顺序排列，制成表格； (3)根据品种、占用额、采购困难程度、功能等将全部存货分成A、B、C三类，A类为品种少、占用额高、采购困难的存货，C类为品种数量多、低值的存货，通常A类数量占5%15%，B类占20%30%，C类占60%70%，就资金占用额而言，A类占60%80%，B类占15%30%，C类只占5%10%。 A类存货的库存
16、定额可以采取经济采购批量加以控制，它是重点管理的对象。 2存货的经济采购批量(最优订购量) 经济采购批量是指保证生产需要的前提下，总费用最低的订购量。令TC为年度在库总费用，A为物资年需要量，Q为经济采购批量，S为物资的一次采购费用，P为物资单价，为年度保管费用率，则： 或 考点13：固定资产的概念 固定资产是企业固定资金存在的物质形态，固定资金是固定资产的货币表现。它是确定企业装备技术水平和生产规模的标志之一，是企业进行再生产不可缺少的物质技术基础。 企业固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并且在使用过程中保持原有物质形态的劳动资料，包括房屋及建筑物、机器设备、运输工具、仪
17、器、工具、器具等。不同时具备以上条件的称为低值易耗品。企业根据实际情况，制定固定资产目录。 考点14：固定资产的分类按固定资产的用途分为：生产用固定资产和非生产用固定资产。 按固定资产的使用情况分为：在用的、未使用的、不需用的固定资产。 按固定资产所属关系分为：自有固定资产和租入固定资产。 根据施工企业生产经营的特点，将固定资产分为以下六类： 1生产用的固定资产。指参加生产经营过程和直接服务于生产过程的固定资产，是固定资产中最主要的部分，包括生产和行政管理用房屋及建筑物、施工机械、运输设备、生产设备、仪器及试验设备、和其他生产用的固定资产。 2非生产用的固定资产。指不直接服务于生产过程的固定资
18、产，包括职工宿舍、招待所、学校、幼儿园、托儿所、俱乐部、食堂、医院等单位使用的房屋、设备等固定资产。 3租出固定资产。指企业出租给其他单位使用的固定资产。 4未使用的固定资产。指已完工或已购建的尚未交付使用权的新增固定资产以及因改建、扩建等原因暂停使用的固定资产。 5不需用固定资产。指企业多余或不适用，需要处理的各种固定资产。 6融资租入的固定资产。指企业以融资方式租入使用的固定资产。 固定资产在使用过程中发生两种损耗：一种是有形损耗，是由磨损和自然力引起的；另一种是无形损耗，是由于技术进步而引起的贬值。维修和更新可以实现损耗的补偿，固定资产的更新所需资金是折旧费积累起来的，折旧费是把固定资产
19、转到产品的价值里，从成本中提取出来形成的。企业计提固定资产折旧一般采取平均年限法和工作量法。对于技术进步较快或使用寿命受工作环境影响较大的施工机械和运输设备，可采用双倍余额递减法或年数总和法计提折旧。 考点15：固定资产折旧的种类 1按折旧对象的不同来划分，折旧方法可分为个别折旧法、分类折旧法和综合折旧法三种。 个别折旧法是以每一项固定资产为对象来计算折旧的。分类折旧法则以每一类固定资产为对象来计算折旧。综合折旧法则以全部固定资产为对象计算折旧。 2按固定资产在项目生产经营期内前后期折旧费用的变化来划分，折旧方法又可分为平均年限法、工作量法和快速折旧法（余额递减法、双倍余额递减法、年数总和法、
20、年金法等）。考虑到余额递减法过于复杂，新财务制度在保留原有折旧方法（平均年限法和工作量法）的同时，明确了企业可以实行目前外商投资企业已经采用的双倍余额递减法和年数总和法。考点16：固定资产折旧的方法1平均年限法(直线法)固定资产折旧一般采用平均年限法，其计算公式如下： 年折旧额=固定资产原值年折旧率 月折旧率=年折旧率12 月折旧额=固定资产原值月折旧率 净残值率按照固定资产原值的3%5%确定，净残值率低于3%或者高于5%的，由企业自主确定，报主管财政机关备案。 2工作量法 工作量法又称作业量法，是以固定资产的使用状况为依据计算折旧的方法。企业专业车队的客货运汽车、某些大型设备折旧可采用工作量
21、法。 采用工作量法的固定资产折旧额的计算公式为： 按照行驶里程计算折旧的公式： 年折旧额=单位里程折旧额年行驶里数 按照工作小时计算折旧公式： 年折旧额=每工作小时折旧额年工作小时 3快速折旧法 快速折旧法又称递减折旧法，即固定资产每期计提的折旧数额，在使用初期计提得多，而在后期计提得少，从而相对加快折旧速度的一种方法。它可分为双倍余额递减法和年数总和法等。 a双倍余额递减法：双倍余额递减法是以平均年限法折旧率两倍的折旧率计算每年折旧额的方法。其计算公式为： 年折旧额=固定资产净值年折旧率 月折旧率=年折旧率12 月折旧额=固定资产净值月折旧率 固定资产原始价值(原值)，指企业在建造、购置和安
22、装某固定资产时所支出的货币总额。 固定资产净值，指固定资产原值减去折旧后的余额。 新财务制度规定，实行双倍余额递减法折旧的固定资产，应当在其固定资产折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的净额平均摊销。 b年数总和法：年数总和法是根据固定资产原值减去预计净残值后的余额，按照逐年递减的分数(即年折旧率，亦称折旧递减系数)计算折旧的方法。每年的折旧率为一变化的分数。分子为每年开始时可以使用的年限，分母为固定资产折旧年限逐年相加的总和。其计算公式为： 月折旧率=年折旧率12 年折旧额=(固定资产原值-预计净残值)年折旧率 月折旧额=(固定资产原值-预计净残值)月折旧率 例如：项目折旧年
23、限为10年，采用年数总和法进行折旧时，则项目使用年限的总和为：10(10+1)2=55，生产经营期内各年的年折旧率应为(n + 1 - t)55( n-折旧年限，t -年序号)，具体数值如下表所示。 考点17：无形资产的特点 无形资产是指企业长期使用但没有实物形态的资产。它是企业所具有的高于一般水平的获利能力，通常是企业拥有的一种法定权或优先权，如专利权、商标权、著作权、非专利技术、商誉等。 无形资产的特点是： 1无实物形态，但往往又依托于一定的实体。 2经济效益不确定。即无形资产能给企业带来多大经济效益事先很难确定，具有很大的不确定性。无形资产的计价与摊销仅仅是估计值，不是精确地计算。 3具
24、有排他性。无形资产大多都是一种法定权力，具有一定的排他性，若不经占有者许可，其他人是不能使用的。其他人不得侵占。 4长期发挥效益。 考点18：无形资产的内容 1专利权。专利权指对某一发明创造在一定期限享有的专有权力。它受国家法律保护，不得侵犯。企业利用专利权可使其产品在市场上独占优势而具有竞争力，或可降低产品成本。专利分为三种：发明专利、实用新型专利及外观设计专利。专利权具有专有性、地域性、时间性及可转让性。 2非专利技术。即专有技术、技术秘密或技术诀窍。它应是先进的、未公开的、未申请专利的、可带来经济效益的专门知识和特有经验。它具有保密性、实用性、可传授性、可积累性和长期有效性等特征。 3商
25、标权。指商标注册后，商标所有者依法享有的权益。它受法律保障，未注册商标不受法律保护。商标权具有专有性和可转让性的特点。 4商誉。指企业由于种种条件（如所处的地理位置优越；或由于信誉好而获得客房的信任；或由于组织得当，生产经营效益好；或由于历史悠久，积累了丰富的从事本专业的经验等等）形成的超过一般企业的获利能力或水平。 5著作权。即版权，是指公民、法人依法对文学、艺术和科学制品的制作和发行享有的专有权。这种专有权受国家法律保护。除法律另有规定者外，未经著作人许可或转让，他人不得占有和使用。 考点19：无形资产的计价与摊销 1无形资产的计价。无形资产原则上按取得时的实际成本计价，新财务制度可按取得
26、无形资产的不同途径，根据具体情况评估确定。 2无形资产的摊销。无形资产从开始受益之日起，在有效使用期限之内，对管理费用平均摊入。这里指的有效使用期限可根据法律合同、企业申请书规定的期限而定。 无形资产采用直线法平均计算每期摊销额，无残值，也无清理费，可按下列公式计算某项无形资产年摊销额。 式中 C - 某项无形资产年摊销额； Cz-该项无形资产账面价值； n-该项无形资产的有效使用年限。 考点20：递延资产管理 递延资产是指不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用，包括开办费、以经营租赁方式租入的固定资产改良支出、摊销期在一年以上的固定资产修理支出以及其他待摊费用等。 开办费是
27、企业在筹建期间发生的费用，包括筹建期间人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费、不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益和利息等支出。 以经营租赁方式租入的固定资产改良工程支出，指的是能增加以经营租赁方式租入的固定资产的效用或延长其使用寿命的改装、翻修、改建等项的支出。它们不应作为当期的费用，而应作为递延资产，在经营有效期内分期摊入制造费用或管理费用。 如果生产经营期间发生的待摊费用的摊销期不超过一年，则属于流动资产；超过一年的，属递延资产。如固定资产大修理支出，因数额较大，为均衡费用负担，便在数年内摊销。 递延资产的摊销方法与无形资产采用直线法平均计算每期摊销费额，作为管理费用
28、入账。 考点21：财务报表 财务报表是反映企业财务状况和经营状况的总结性书面文件，企业应按时、定期、准确地向政府部门、投资人、债权人及使用报表者提供财务报表，财务报表主要包括现金流量表、资产负债表、损益表、附表及财务状况说明书。 考点22：现金流量表格式现金流量表格式如下表所示。 考点23：现金流量表中各项数字之间的关系 1每一部分活动产生的现金流量净额=该部分活动的现金流入小计-现金流出小计 2现金及现金等价物净增加额=三部分活动产生的现金流量净额之和+汇率变动对现金的影响额 3补充资料中的经营活动产生的现金流量净额=现金流量表中的经营活动产生的现金流量净额 4补充资料中的现金及现金等价物净
29、增加额=现金流量表中的现金及现金等价物净增加额 考点24：资产负债表 资产负债表也是反映某一时期企业财务状况的报表。它是按“资产=负债+所有者权益”这一会计公式，将企业日常核算工作中形成的有关帐户的期末余额整理后编成资产负债表。它属于静态报表，它反映某一时期企业的资产、负债、所有者权益的余额及分布情况。 资产负债表国际上有帐户式和报告式两种形式。 考点25：资产负债表的格式报告式资产负债表将资产、负债、所有者权益三个项目依上而下排列，显示企业的财务状况。 账户式资产负债表如下表所示： 编制单位： 年 月 单位：元 补充资料：1已贴现的商业承兑汇票 元。 2已包括在固定资产原价内的融资租入固定资
30、产原价 元。 考点26：资产负债表中各项数字之间的关系 1货币资金+短期投资+应收票据+应收账款-坏账准备+预付账款+其他应收款+待摊费用+存款+其他流动资产+待处理流动资产损失+一年内到期的长期债券投资=流动资产合计 2固定资产原价-累计折旧=固定资产净值 3固定资产净值+固定资产清理+待处理固定资产损失=固定资产合计 4无形资产+递延资产=无形资产及递延资产合计 5临时设施-临时设施摊销=临时设施净值 6临时设施净值+临时设施清理+其他长期资产=其他资产合计 7流动资产合计+长期投资+固定资产合计+专项工程+无形资产及递延资产合计+其他资产合计+递延税款借项=资产总计 8短期借款+应付票据
31、+应付账款+预收账款+其他应付款+应付工资+应付福利费+未交税金+未付利润+其他未交款+预提费费用+其他流动负债+一年内到期的长期负债=流动负债合计 9长期借款+应付债券+长期应付款+其他长期负债=长期负债合计 10流动负债合计+长期负债合计+递延税款贷项=负债合计 11实收资本+资本公积+盈余公积+未分配利润=所有者权益合计 12负债合计+所有者权益合计=负债及亿有者权益合计 13资产总计=负债及所有者权益总计。 考点27：损益表 损益表根据“收入-费用=利润”这一会计等式，将企业根据权责发生制原则确认的某一会计期间的各项收入和费用的发生额进行整理后编制，反映企业在该会计期间的利润形成过程，
32、是一种动态报表。 考点28：损益表的格式损益表采用上下顺序排列的报告式格式，依次反映出工程结算利润、营业利润、利润总额和净利润四个层次。施工企业损益表的格式如下表所示。 考点29：损益表中各项数字之间的关系 1工程结算利润=工程结算收入-工程结算成本-工程结算税金及附加 2营业利润=工程结算利润+其他业务利润-管理费用-财务费用 3利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出+以前年度损益调整 4净利润=利润总额-所得税 考点30：利润分配表 利润分配表，是损益表的附表，是反映企业在一定期间内利润分配去向的报表，也是计算企业在会计期末的未分配利润数额的报表。 考点31：施工企业的利润分
33、配表的格式 编制单位： 年度 单位：元项目行次本月数本年累计数一、净利润 加：年初未分配利润 减：归还借款的利润二、可供分配的利润 加：盈余公积补亏 减：提取盈余公积 应付利润 转作奖金的利润三、年末未分配利润 考点32：利润分配表中各项数字之间的关系 1净利润+年初未分配利润-归还借款的利润=可供分配的利润 2可供分配的利润+盈余公积补亏-提取盈余公积-应付利润-转作奖金的利润=年末未分配利润考点33：项目融资的基本概念 项目融资是一种资金筹措行为，其目的是为项目融资。狭义的项目融资是以项目的收益、资产做抵押进行融资，广义的项目融资是指为了建设一个新项目，收购一个现有的项目或者对原来已有的项
34、目进行债务重组所进行的融资。 狭义的项目融资与传统贷款是不同的，前者是将归还的贷款资金来源规定在特定项目的收益和资产范围之内的融资方式，贷款方对借款方无追索权或仅有有限追索权，而后者的贷款方对借款方有完全追索权。 考点34：项目融资方式 项目融资的方式有很多种，主要有如下几种： 1用项目制造的产品支付方式； 2以远期购买的方式； 3BOT方式； 4用传统的方式进行资金的筹措。 考点35：BOT方式 BOT是英文Build（建设）、Operate（经营）、Transfer（移交）三个单词的缩写，它代表一个完整的项目融资的含义，其意义是谁投资建设这个项目，谁就可以有项目的经营受益权（在规定的年限内
35、），然后将项目移交给项目的东道国政府或其下属机构。这种方式特别运用于为全社会提供劳动服务和设施的公共工程如交通工程、能源工程等。 BOT方式的优点是：扩大资金来源，提高项目管理效率，提高国有企业人员管理水平和对外交往的经验，发展中国家可以利用BOT方式吸引外国投资，引进外国先进科学技术、工艺和材料。 BOT方式中，项目的东道国政府是最重要的支持者和参与者 考点36：用传统的方式进行资金的筹措用传统方式进行资金筹措主要有如下内容： 1对项目进行筹资的基本要求 (1)降低资金成本，合理选择资金来源和确定资金需求量。 (2)正确安排负债经营，使自有资金占有合理比例。 (3)在时间安排上，保证资金及时
36、投放到位。 2资本金通常分为投入资金(自有资金)和借入资金，项目资本金可由国家出资、法人出资和个人出资。另外，也可通过国家财政预算内投资发行股票、自行集资或引进外资等方式筹集。 (1)国家预算内投资，其来源是国家预算资金，并纳入国家计划的固定资产投资。它包括： 国家预算；地方财政；基本建设拨款和中央基本建设基金；拨给企业的设备更新改造拨款；中央财政安排的专项拨款中用于基本建设的资金。 (2)自筹资金，指建设单位在报告期内收到的用于固定资产投资的上级主管部门、地方和单位、个人的自筹资金。 (3)发行股票，发行股票是一种弹性融资，属于永久性投资，可以降低发行单位的负债比率，提高其财务信用。 股票是
37、一种可买卖或抵押的有价证券，它分为普通股和优先股两种。 普通股的股东能分得股息，还可在公司盈利较多时分享红利，持股人有选举公司董事、监事的权利，股东大会的选举权则按普通股持有份额多少而确定。 优先股的股东可按一定比例取得固定股息，企业清算时，可优先得到剩余的可供分配给股东的财产，在利润分配方面比普通股有优先权。 (4)引进外资，指吸收国外资金。以与外商合资经营、合作经营、合作开发及由外商独资经营的不同方式进行项目资金的筹集。 3负债集资，负债是指项目承担的以货币计量且需要以资产或劳务偿还的债务，通常包括向银行贷款、发行债券、设备租赁和借用国外资金等内容。 我国发行的债券有国家债券、地方政府债券
38、、企业债券和金融债券等。 设备租赁的方式有服务出租、融资租赁、经营租赁等。 引进外资可由下列途径进行： (1)外国政府贷款；(2)国际金融组织贷款；(3)国际商业银行贷款；(4)向国外金融市场发行债券；(5)吸收国外银行、国外企业和个人存款；(6)利用低利息的出口信贷。考点37：项目融资的程序项目融资大致分为以下几个阶段： 1投资决策分析阶段，这个阶段主要内容及步骤是： (1)有关工业部门（技术、市场）分析；(2)项目可行性分析；(3)投资决策-初定项目的投资结构。 2融资决策分析阶段，这个阶段主要内容及步骤是： (1)选择并确定项目融资方式；(2)任命项目的融资顾问，确定融资的目标及任务。
39、3融资结构分析阶段，这阶段的主要内容及步骤是： (1)对项目的风险性因素进行评价； (2)评价项目的资金结构与融资结构。 4融资谈判阶段，这个阶段主要内容及步骤是： (1)选定银行，发出项目融资建议书；(2)组建贷款银团，草拟有关的融资法律文件；(3)进行有关融资谈判。 5项目融资的执行阶段，这个阶段主要内容及步骤是： (1)签署融资文件；(2)执行投资计划；(3)确定贷款银团经理人。 考点38：项目资金成本 项目资金成本是指为筹集和使用资金，企业而必须付出的代价。企业筹集和使用任何一种资金都必须付出各种代价。资金按其不同的来源渠道分为自有资金和长期借入资金，资金使用者为获得资金而付出的代价称
40、为资金成本，资金成本分为资金筹集成本和资金使用成本。 资金成本是在商品经济社会中资金所有权和资金使用权相分离而产生的。资金所有者不会无偿将资金转让给使用者使用，使用资金者必须向所有者或资金中介机构支付一定额度的资金占用费和筹资费，资金成本与资金的时间价值的区别是：资金的时间价值是一个时间函数，而资金成本不但是时间函数，也是时间占用额的函数。资金成本是企业的耗费，它的一部分具有产品成本的性质，而另一部分成为分配的利润，直接表现为生产性耗费。 考点39：资金成本的作用 1资金成本是企业设计筹集资金方式、选择资金来源的重要依据。 2资金成本是分析、评估企业整体经营成就的重要标准。 3资金成本是企业资
41、金结构决策的基本依据。 4资金成本是评估、分析、判断各种不同投资项目可行性的重要手段。 5资金成本是对追加筹资方案进行比较和决策的重要依据。 应该指出：资金成本中资金筹集成本与资金使用成本是不同的，资金筹集成本是在资金筹措过程中支付的各项费用，主要有向银行借款的手续费，发行债券或股票而支付的代理发行费（如手续费、广告费、印刷费、公证费、担保费等）。筹资成本属于一次性费用，筹资成本随筹资次数增多而增加。 资金使用成本具有经常性、定期性支付的特征，是资金成本的主要部分，也称资金占用费，它包括向债权人支付的贷款利息及向其他债权人支付的各种利息费用和向股东支付的各种股利等。 考点40：资金成本的计算
42、资金成本是评估项目投资的可行性、筹资方案决策、选择资金来源的重要依据，筹资企业总是力求使资金成本降低。目前，通常对资金成本采用两种计算方法：相对数计算法和绝对数计算法，在建筑工程造价这一领域中，大多采用资金成本率法(相对数计算法)，计算公式如下： 式中 K-资金成本率(或称资金成本)； P-资金筹集总额； D-使用费； f-筹资费率(即筹资费占筹集资金总额的比例)； F-筹资费用。 考点41：普通股的资金成本的计算 普通股的资金成本率的计算按各年股利固定不变和股利逐年上升趋势分别计算。 当各年股利固定不变时，普通股的资金成本率按下式计算： 式中 Kc-普通股成本率； DP-每年固定股利总额；
43、Po-普通股票总面值或市场发行总额； f-筹资费率； i-固定股利率。 当各年股利逐年上升时，并假设每年股利增长率为g，第一年股利为D1，第二年则为D1(1g)，第三年则为D1(1g)2，依次下去第n年为D1(1g)n-1，因而，普通股成本率的计算公式如下： 考点42：优先股成本率的计算 筹资公司发行优先股股票，需支付筹资费（如代销费、注册费），并需定期支付股息，但它不会减少公司应上缴的所得税，须用公司税后利润来支付。公式如下： 式中 Kp-优先股成本率； Dp-优先股每年股息； Po-优先股股票面值； i -股息率。 考点43：筹资企业向银行贷款的贷款成本率的计算 银行信贷是企业筹措资金的主要渠道，银行信
