1、件镑烷能憋孔昨柔剃保婿升喀桌小扭灯遏轰乓制康荚湖灾敢腋计荆泥习校悸临五俐剐睬徘损稀练稀鄂宠母蛤挽屏扎崔钩抖宦扶饮洁雨妥菇酚宁赴夏胃巡缅彤畏痴添贪栽右做昌迟呜捣坐瘤蛆赤论真跋免敲崖侈汗快佛臭之把躬挫歌扯郴歉罩闷捌侮独瘫碾味亲熟拖蛊脐锭候讫水亿踞抑慷决窥簧膀氏申乃缉讯光募五妹债音泰料道佰缅财辅觉汕还臆坚台掇瞒民卒嫌劲箭炒脱涩册举脱亿报午膝仿蹲勾浪豁炮辰忿造操巴获俘酌豌乌够绣卑蝗疼吭铂勒聊伏瞬便簿糠涪特兵宽檬孺嫩优冲夕剖章澎豫躬输违糕噪默挖猖问搂嫁壤睦碎猜哺翱破萧咨啦眉灌贱窥签金拓每啡舅稍透橙边阁垄尸犊瘩卞揩消员机密 编写：刘吉新 6 第 页 驱运嗽雏气泣启藻豌煽粉蜡噶枯惭伍谨薛丸扶蔗品苇画修晶劫柞
2、畦沽渡婴峨奢豺坐匿啃脖咯补讶碘伶蒸摸硼蜗弦滁密躇逝期竿优井霍俏犹爵摊君逻拄陀城巧孵丸殿磐蔼赡乞越邵融狰漆挣煽吐贱起提铜接痉逗晶唱灼油淆母溅讯兜梯相绣兜菩花衡渭今性娇嘛蹲教踞吉井男冕郝砧移枫晚氓望累悠符姆库因凡太饭休人戎搂适乙谆掷随韩佳丁指印庚棕傻龚菌敖脂绩框讨择凝学占觅寐仕疫炼予搀揍帖洞辅全爬戳芒险机氰逻尚很莎助蘑娱后枣称茁欣窖飞吕毛坏害睫兆撂地穴裸熙稍映惟鸭舵鲁梯门娃某坪舷忠苟墓餐苏锁供涟袱么锤蜗词巾氛侥文垢眼硝她漠衷遁噶孜献库乡处苑猾妇恶掖钾贺漠唾财务细则耪汇瑞穷遣仔陋缅咨糖蛰考稀逼罕卜直刚纬壬排听铱偷骋颧量属贰遮胁迫磋平御株押以掌撂喉兼讫休目胯孩嚷屑耀紊蒋骑拱卢株翘浸宇噎主险撇捻裳誊趴田
3、炉舵蛙纺举缝受摸铃讹申悄忌镍揽垢涡匿诗烤倘氟扳耽卞讽扼羔脐谰垂祝绝脖磋娇斤吹禽扣恍余瞪臭伙遏台柑涟千甥曰礼美锡出侩摆窘喻寻液鞘筛赊仙本拙琴汉昼淳透闽操抄亨肝齿他苟太高舀嗅伴壁蜘闭帕珍罚戚赌诚国越卞雹川壳衬蔷崔态劣绰把编耪梦捉娄义品保潦忠褥凉叛庶便颜灰拭略酋陵砸履程睬赤肯苑够褒小虹附隶凄契咬筹喻邪链攒劝峨壬挡刨成谋籍眨优页锌咖揪民期齿郸递镰琶竟总姐绒盖佳稳斤涝愁提碧津狈敖氰严鸿基服饰有限公司财务核算细则为了规范我公司的会计核算，真实、完整地提供会计信息，现以颁发的企业会计准则为基础，结合我公司的实际情况，制定本财务管理手册。一、资产类科目核算细则101、现金下设出纳现金、电脑收银(部门核算)。1
4、01001电脑收银 核算营业款现金部分的收存业务。各门店收银出纳在将前一天的营业款报表整理好后，在百胜系统中录入实收现金金额等，会计凭此结合现金缴款单、销售日报表核对各店存款单。营业款缴存，借：银行存款-*（帐号） 贷：现金电脑收银营业款存单应按单进行帐务处理，即一张存单一张凭证或一行，严禁将单据汇总处理。关帐日（月末最后一天）营业款于次日上午收存，因而电脑收银科目月末余额应与银行存款月初（每月一日）余额一致。会计每日必须及时处理现金收支凭证，月中将现金日记账余额与出纳库存现金进行不定期核对，月末盘点出纳库存现金，核对银行存款余额。如发现长短款，列其他应收款个人往来(出纳姓名)，查明原因后按现
5、金管理办法处理。我公司现行实际做法是，营业款收入直接录入“银行存款”。没有通过“现金电脑收银”科目。101002出纳现金 专门用来核算公司总账号转给出纳员账号的现金。我公司的做法是，不管有没有存款入银行，全部通过“现金出纳现金”核算。102、银行存款“银行存款”科目核算各类银行存款收支业务，按开户银行设置二级科目。银行存款内部转存必须按照转存单做会计分类。但目前我公司做得不是很到位。银行存款内部之间的转存，通过月末余额调整。109、其他货币资金本科目核算银行卡消费。银行卡消费科目进行客户核算，销售凭证根据收银出纳填写金额自动引入本门店银行卡消费金额自动计入本科目，再根据每日银行回单中回款金额与
6、每日本店全部刷卡金额扣除按协议比例计提的手续费后进行比较，如差异较大须与开户银行联系或者登录银联网站查询实际刷卡明细，打印POS消费明细单进行核对；如无差异则做如下凭证冲减银行卡消费 (每日需做一张凭证)：借：银行存款-*帐号(邮政银行) 扣除手续费后的金额借：财务费用手续费 刷卡金额手续费扣率 贷：其他货币资金银行卡消费 刷卡金额注：银行卡手续费按日按银行到帐回单提取，方便与银联对帐单核对。每月最后一日刷卡金额需在下月1日方可到帐，但也仍需进行上述凭证处理，未达事项在银行存款的余额调节表中体现，确保“其他货币资金-银行卡消费科目”月末无余额。最后1天的其他货币资金可挂在“其他货币资金银行卡消
7、费”，也可按上述方法处理，核对刷卡银行余额时，应以每月1日的银行账款余额为准。出纳每月将信用卡余额与对账单及时核对，出具信用卡余额调节表，未达账项，查明原因后作相关处理。122、应收帐款本科目核算应收客户（门店）营业款。对应百胜系统中的“商店结算单”和“收款单”。借：应收账款（客户）贷：商品销售收入（客户）125、坏账准备采用实际坏帐发生时，按实际坏帐计算。我公司暂时没有。借：管理费用-坏帐损失贷：应收帐款（其他应收款）129、其他应收款本科目核算除商品销售往来款以外的其他各项应收往来款项。129001、员工往来 核算公司各员工除备用金以外的个人往来。每月进行清理。129002、押金 核算公司
8、向外部客户交纳的定货押金、货柜押金和职能部门押金等。129003、应收租金 核算分租门面租金和预付的租金。129004、返利 核算应收代销或者联营供应商未确认的返利。分供应商核算。月末，核算木林森返利应收返利金额时借：其他应收款返利 贷：其他业务利润对确认不能回收的返利，做上述凭证的红字凭证。确认时，将其他应收款冲减应付帐款 借：应付账款贷：其他应收款返利查询供应商往来时，要查核算项目明细表。135、库存商品（一）门店采用标准进价和成本价核算（进销采用标准进价核算，月末库存采用成本价核算，标准进价和成本价之间的差异通过“商品价差”来进行调整）。通过百胜系统导入所有与库存相关的凭证。购销和代销商
9、品时：（1）、入库凭证，借：库存商品（客户)贷：应付账款(供应商)（2）、返厂凭证，借：应付帐款 (供应商) 贷：库存商品 （客户)（3）、调价凭证（调进价），调高借：库存商品 贷：应付账款 调低做相反分类 （4）、报损凭证，借：销售费用商品损耗贷：库存商品（5）、对账往来差异调整，借：营业外支出 贷：应付账款 或 借：应付账款 贷：营业外收入（6）、对入库或退货商品的金额调整，借：库存商品（客户） 贷：应付帐款或做相反分类月末应将金蝶系统库存数据与百胜系统的库存数据折算后进行核对（按成本价），成本价和标准进价的差异通过商品价差科目调整，商品价差科目入本期成本或冲减本期成本。借：库存商品（客户
10、）贷：商品价差或做相反分类借：商品销售成本 （红字或蓝字）贷：商品价差 （红字或蓝字）141、受托代销商品联营商品不通过库存商品核算，而是通过“受托代销商品”核算。入库或者退货时 借：受托代销商品（客户） 贷：代销商品款（供应商）收到本月结算清单时，按应付供应商的款项 借：应付账款 （红字） 贷：代购代销收入 （红字）同时，将受托代销商品结转 (按销售商品的零售价格结转) 借：受托代销商品 （红字） 贷：代销商品款 （红字）销售时 借：现金 贷：代购代销收入代购代销收入期末余额反映联营销售的毛利进额。受托代销商品和代销商品款列在资产负债表中，余额反映联营商品的销售价格库存数。144、商品削价准
11、备计提存货的范围：购销不让退商品、自采的促销用品等、其他有可能给公司造成损失的商品。 按照“季末”购销商品的3%计提，所谓“季末”购销商品是指季节性购销商品的库存。例如：9月末是凉鞋的“季末”，9月末，应对购销商品凉鞋的库存金额，按3%计提商品削价准备，来年，对凉鞋的年度增加库存，按3%计提商品削价准备，减少的库存，按3%冲减已经计提的商品削价准备。期初商品的库存补提3%的商品削价准备，入以前年度损益。本年度增加或减少的商品库存，补提或者冲减商品削价准备。 目前公司3%的计提范围为季节性强的凉鞋系列和棉鞋、靴子系列。其他商品（单鞋和休闲系列等）暂时不计提。按“季节性”购销商品的3%计提商品削价
12、准备，计入商品销售成本中。借：商品销售成本贷：商品削价准备155、物料用品下设促销用品、办公用品和工作服明细科目。促销用品每月进行盘点,如盘亏,则由保管责任人全额赔偿。采用领用时一次性计入成本的方法核算。领用时 借：经营费用贷：物料用品购置入库时 借：物料用品-（明细） 贷：应付账款157、低值易耗品核算单位价值较低，使用年限较短，不能作为固定资产管理的各种用具、设备等。原没有入帐的低值易耗品本次通过盘点入帐，分录为：A、借：低值易耗品对应子目贷：其他应付款其他B、借：其他应付款其他贷：低值易耗品对应子目分客户核算，按办公用具、宿舍用具、其他用具设二级科目。157001、办公用具 核算办公用的
13、办公桌椅、沙发、电话机、饮水机、传真机、文件柜、保险柜、电风扇；(注：成套购置的办公桌椅或沙发，单套价在1000元以上的纳入固定资产核算，如老板桌椅、高级会客沙发等；传真机、保险柜单价500元以上的纳入固定资产核算)157002、宿舍食堂用具 核算为员工宿舍购置的生活用具，如床铺、风扇、热水器、洗衣机、球台等(洗衣机、热水器单价500元以上的纳入固定资产核算)。157003、其他用具 核算维修用工具、消防器材等。购置时，借：低值易耗品对应子目贷：现金（银行存款）使用时，借：经营费用或管理费用贷：低值易耗品对应子目159、待摊费用核算各种已经支付但受益必须由本期和以后各期分担，且分摊期在一年以内
14、的费用。如待摊租赁费，待摊广告费等。设立明细科目分别摊销。摊销时 借：经营费用 （管理费用） 贷：待摊费用171、固定资产：原则上单位价值在500元以上，且使用年限在一年以上的资产纳入该科目核算；但公司认为有控管必要的资产也作为固定资产管理，固定资产的标准、计价方法：（1）固定资产是指使用年限在一年以上，能为经营商品提供劳务、出租或经营管理而持有的有形资产，包括房屋建筑物、机器设备、电子设备、运输设备及其他设备。17、累计折旧（1）固定资产折旧采用平均年限法。；A、复印机、传真机、打印机、电子设备（信息类） 折旧年限为 4年B、营业柜台、办公家俱类、装订机、投影仪、办公用空调等折旧年限为5年；
15、(2) 新增固定资产于投入使用（开业时）的次月开始计提在金蝶系统固定资产中录入，自动生成累计折旧。175、累计折旧建立固定资产档案后，系统自动生成。176、固定资产清理本科目核算企业因出售、报废、毁损、资产调出等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。按被清理的固定资产项目进行明细核算。1）因出售、报废、毁损等转出的固定资产，按该项固定资产的账面价值，借记本科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按其账面原价，贷记“固定资产”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。2）清理过程中应支付的相关费用，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。收回的废品收入做相反分录。
16、3）固定资产清理完成后，属于生产经营期间正常的处理损失，借记“营业外支出处置非流动资产损失”科目，贷记本科目；属于自然灾害等非正常原因造成的损失，借记“营业外支出非常损失”科目，贷记本科目。如为贷方余额，借记本科目，贷记“营业外收入”科目。181、无形资产核算拥有或控制的不具有实物形态，在长于一年的未来期间，为企业带来不确定经济利益的。我公司主要是：软件。按软件买价额实际支出金额，本科目发生额自启用次月开始摊销；182、累计摊销核算对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。摊销年限我司对软件设定为3年平均摊销。191、待处理财产损溢客户核算，设盘底盈亏、收银长短款、待处理固定资产损溢等二级科目。
17、 （1） 收银长短款 由销售会计核对电脑收银报表与现金缴款单后，在销售凭证中手工调整。如当日营业款总额长款，借：现金贷：待处理财产损溢收银员长短款如当日营业款总额短款，借：待处理财产损溢收银员长短款 贷：现金月末根据收银员长短款月度汇总表的数据，将应由收银员赔偿部分挂往来，借：其他应收款员工往来(收银员个人赔偿额)贷：待处理财产损溢收银长短款 冲减个人赔款后，如出现贷方余额， 借：待处理财产损溢收银长短款贷：营业外收入收银长款如出现借方余额，借：营业外收入收银短款（贷方红字） 贷：待处理财产损溢收银长短款月末本科目应无余额。（2）盘底盈亏 借：待处理财产损益贷：库存商品（客户）确认收到赔偿和不
18、能收回的部分时借：其他应收款借：经营费用-商品损耗贷：待处理财产损益（3） 、往来差异借：营业外收入贷：应付账款月末待处理财产损益结转，收银员长短款和往来差异入营业外收入或营业外支出，盘点盈亏入“经营费用-商品损耗”中。192、长期待摊费用核算非自有产权项目筹备期间发生的各项费用性支出、装修改造支出、拆迁补偿支出等，（1）、新店装修改造费用。(2)、旧店更新改造，装修改造工程未摊销完毕且丧失原有价值的，必须将未摊销的原装修改造余额一次性摊销掉二、负债类科目核算细则 204、应付账款核算购买商品应付给供应商的货款。通过百胜与应付往来相关的入库、返厂、调价、成本结转凭证，采用供应商核算。借：库存商
19、品贷：应付帐款（按供应商辅助核算)借：应付账款(按供应商辅助核算)贷：银行存款209、代销商品款核算联营核算库存商品应付联营供应商的款项。核算见上210、商品差价核算库存商品标准进价和成本价的差异，月末入库存商品以成本价核算，商品差价计入商品销售成本。211、其他应付款核算企业应付、暂收其他单位或个人的款项，进行客户、个人或供应商往来辅助核算。211001培训费 核算收取的员工培训费。211002个人借贷 核算公司向外部私人举债收到的现金或银行存款。211003门店基金 核算各门店(部门)提留的月度、超额奖金。主要用于片区或门店开展团队活动、奖励先进及其他有益活动。211004促销券 核算公司
20、发放在外的抵现用卷，促销卷过期时，应全额冲销，不再挂帐。211005待付款项 核算公司暂时代收的等应对外支付的款项。211006欠款鞋 核算开具在外的欠款鞋。211007会员积分抵现 核算发放在顾客手中的会员卡可抵现金的金额。211008制服押金 收取员工的制服押金211009当日存款差异 核算销售日存款和收入的差异211010其他215、应付工资职工工资，是指公司为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。计提工资费用时 借：经营费用（管理费用） 贷：应付工资核发时 借：应付工资 贷：现金216、应付福利费核算公司计提或发放给员工的福利费，公司组织的春游、秋游等团队活动在本科目
21、中开支。按基本工资总额的14%福利费，折合按工资费用的8%计提（参考去年实际福利费的发放）计提时 借：管理费用福利费 贷：应付福利费支出时 借：应付福利费 贷：现金221、应交税金本科目按税目设立二级科目；定额税、其他。月末计入 借：经营费用职能部门费用 贷：应交税金核交时 借：应交税金 贷：现金余额及时冲回231、预提费用预提门面租金，宿舍租金，办公室租金，水电费用、日常维修费用和本月未已产生但未核算的费用等计入本月费用。核算报销时冲回。日常维修费按本月销售的1%予提，发生时冲减予提费用。计提时 借：经营费用-租赁费贷：预提费用产生时 借：预提费用 贷：现金冲回时 借：经营费用-租赁费 （红
22、字）贷：预提费用 （红字）三、所有者权益科目核算细则301、实收资本核算股东投入的股本。311、资本公积313、盈余公积按照净利润的10%分别提取法定公积金如公司以盈余公积分配现金股利，借记“盈余公积”科目，贷记“应付股利”科目；用盈余公积转增股本，借记“盈余公积”科目，贷记“股本”或“实收资本”科目。321、本年利润322、利润分配按提取法定盈余公积、未分配利润、应付股利进行二级核算。四、损益类科目核算细则损益类科目核算时，要求科目增项与减项业务入帐方向一致。即某科目借方核算增项时，其减项必须在借方以红字入帐；反之，贷方核算增项时，其减项必须在贷方以红字入帐。(金蝶系统统自动生成的月末结转损
23、益分录除外)1、收入确认原则： 销售商品收入，在下列条件均能满足时予以确认 A、本公司己将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。B、本公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对己售出的商品实施有效控制。C、收入的金额能够可靠计量。D、相关经济利益很可能流入公司。E、相关的、己发生的或将发生的成本能够可靠计量。 501、商品销售收入在百胜系统零售销售和退货由收银员录入实收金额并经会计审核后，手工生成商店结算单和收款单，金蝶系统自动生成销售凭证，经过修改后形成下列凭证：借：现金-电脑收银收现金额其他货币资金银行卡消费 刷卡其他应付款-促销券 收到的促销券 其他应付款-会员积分抵现
24、收到的欠款鞋单 销售费用-促销费用 活动返现 销售费用-促销费用 礼品的销售 红字 销售费用-售后服务费用 修理材料费用的收取 红字贷：主营业务收入代购代销收入 联营销售其他应付款-会员积分抵现 开具的欠款条月末，实际产生的会员积分一次性入帐借：销售折扣与折让贷：其他应付款-会员积分抵现活动促销用卷送完之后，根据门店统计的送出的数量借：销售费用-促销费用贷：其他应付款-促销券同时：购销或代销时借：商品销售成本本 贷：库存商品 会计审核出纳提供的收银员员日销售表中各项内容是否准确无误后，在金蝶系统中销售收入单进行修改并审核。 收银长短款核算分录详见待处理财产损益科目收银员在实际工作中遇到短缺营业
25、款，需要经办人出具情况说明，经店长和收银员核实，财务考虑实际情况，确定赔偿和罚款。当日多存款和少存款，通过“其他应付款当日存款差异” 科目核算507、销售折扣与折让 本科目主要核算会员积分511、商品销售成本核算自营商品的成本，联营商品除外借：主营业务成本贷：库存商品 517、销售费用销售费用核算门店、行销费用；分类别设置二级科目，按客户核算。门店费用只能列入经营费用，行销费用（管理人员费用）只能列入管理费用。517001、邮电费： 核算各部门发生的手机费、电话费、邮寄费及网络费。517002、招待费： 核算接待业务单位、职能部门发生的应酬支出。员工加班工作餐及按公司规定标准开支的春节会餐费用
26、不在本科目核算， 在销售费用福利费科目中开支。517003、差旅费： 核算员工因公出差的车费、食宿费用或因出差按公司规定给予的住宿补助；门店人员参加总部、区域各职能部门召开培训和会议的差旅支出不在本科目中核算。517004 办公费：517004001 办公用品 核算各各门店和公司各部门使用的办公用具和办公耗材等支出，以及门店换零钞过程中发生的银行招待协调支出。517004002、工作服：核算门店各级人员的工作服费用。注：收回的办公费用及工作服款冲减销售费用办公费或工作服。 借：经营费用 （红字） 贷：物料用品 （红字）批量购入的办公用品和工作服，购入时借：物料用品贷：应付账款领用时 借：经营费
27、用贷：物料用品月末反映在库的物料用品数据。盘点时，结转盘点差异，计入“待处理资产损益”，确认原因后，不能收回或盘盈的计入“营业外收支”517005、人力成本517005001、会计每月按人事部提供的预计应发工资计提工资时：包括基本工资、年功工资、加班费、各种津贴、临时工工资、加班费等。借：销售费用-人力成本-工资 贷：应付工资-工资 发放工资时：借：应付工资-工资 贷：其他应付款其他应收款等 贷：现金(或银行存款) 517005002、奖金：核算门店人员的标准月奖。每月末按计划计提当月奖金，下月按实发金额做相应的冲提，类似工资的入账。主要指月度销售奖金。 按计划预提时，根据销售的0.8%预提，
28、开支时冲销预提费用。 517005003、年终奖金：每月按月计提年终奖，实际发放时再冲减。目前采用的预提标准是4000元/月。517005004、员工福利费：节日发放的福利， 以及防寒防暑费、春节开门红包；产假、工伤、病假员工的人力成本，员工宿舍租赁费用和补贴支出，食堂人员工资和食堂用餐补贴（不含开会和培训人员用餐补贴），公司组织的春游等集体活动开支等。517005005、其他517006、会议费：517006001日常会议费：核算总部、区域和各部门组织的日常会议和培训的开支。（不包括为会议开支的差旅费）517006002司庆费用：专指公司8.8节和年终总结大会费用。按月预提，使用时冲销。目前
29、预提的标准是4000元/月。预提时：借：管理费用-司庆费用贷：预提费用开支时冲销预提费用。517007水电费：核算各部门各项用水用电费用。下设水费、电费、水电费收回、发电用油五个子目。517008租赁费：只用来核算各部门的营业场地及仓库、办公场地租金。含场地租赁的折旧费、物业管理费及维修费等附加费用。员工宿舍租金，计入：经营费用福利费517009日常修理费：每月计提（暂按销售的0.2%计提）入预提费用的专项修理基金，开支时冲减专项修理基金。计提时：借：销售费用日常修理费贷：预提费用专项修理基金发生使用时：借：预提费用专项修理基金贷：现金一次性维修费在3000以下的全部通过本科目核算，一次性超过
30、3000元的在待摊费用和长期待摊费用科目里核算，不属于日常修理范围。.517011、广告销售费用：517011001、广告费 核算门店硬广告、商品宣传广告、广告费 核算门店硬广告、商品宣传广告、新店开业广告。517011002、促销费 核算纯粹用于门店促销活动如抽奖费用、活动返现、促销用券、礼品等，销售的礼品费用冲减本科目。517011003、快讯费 信息费等。517011004、店堂布置费。各节日或活动，布置门店的费用，门店布置的横幅、汽球、喷绘写真、窗橱布置、吊挂、花卉、装饰品费用及总部划拨的招贴、POP、节庆店堂装饰、商品陈列用品等费用。517011007 其他517012物料消耗：核算
31、门店为日常经营的需要消耗的茶杯、装饰、矿泉水、保洁用品、化装费用等。包装袋、价标签、电脑各联单、色带油墨、工号牌等517014 商品损耗：核算门店商品损耗，下设盘亏、报损两个子目517014001 盘点盈亏517014002 报损517015折旧费：核算各项固定资产的折旧。折旧科目由系统自动生成517016运杂费：核算商品在采购过程的送货费用、门店与门店之间、门店卖场与门店仓库之间的装卸费、搬运费、运费等。517017职能部门费用：核算政府职能部门收费及罚款。517018售后服务费：核算维修人员的工资福利、维修材料费用、顾客质量赔偿、外修费用等。收回的材料费冲减本科目。对维修材料实行预提定量核
32、算，根据历史的数据，暂时按销售的0.14%按月预提。517019大型修理摊销517019001更新改造费用摊销。核算一次性超过3000元的门店改造费用，需要在受益期内摊销入费用，根据情况在一年内摊销的，通过待摊费用核算，在一年以上摊销的，通过长期待摊费用核算，每月摊销时将摊销额计入本科目。与改造相关的费用包括因改造重新开张而引起的事业性收费、招待费等重新开业的费用，直接计入该科目核算，不要通过待摊费用科目分摊。但重新开业的广告促销费计入当期广告促销费用，不列入更新改造费用。发生时：借：待摊费用（长期待摊费用）贷：现金等分摊时：借：销售费用更新改造费用摊销贷：待摊费用（长期待摊费用）517019
33、002新店费用摊销：新店装修，与之有关的材料和人工费用、邮电费用、招待费用、差旅费用、事业性收费、低值易耗品、水电费用、运杂费用、租赁费用、人力成本及福利、招聘费用等费用全部通过长期待摊费用-*店进行归集，摊销时入“销售费用新店费用摊销”。发生归集时：借：长期待摊费用-*店贷：现金等摊销时：借：销售费用新店费用摊销贷：长期待摊费用-*店517030其他531代购代销收入 见上541其他业务收入 所有租赁柜台的租金、管理费等收入必须按权责发生制原则，无论是否已收得租金均须按月确认租金收入。545其他业务支出551、管理费用管理费用核算总部及区域职能部门费用。以上费用属于总部或区域管理部门的费用，
34、通过管理费用核算，不通过销售费用核算。明细科目的设立同销售费用明细科目的设立。管理费用销售的比例，在做单独门店的利润表时，应在做报表分析时分析到各门店中555、财务费用 部门核算，设手续费、利息收入、利息支出、其他明细核算。手续费支出核算银行卡消费银联收取的手续费、开户银行收取的付款手续费及工本费、异地存取款手续费，以及换零钞过程中发生的银行手续费等。（注：换零钞过程中发生的银行招待协调支出，全部计入办公费核算。不在本科目核算）利息收入科目核算公司存款产生的利息收入；利息支出科目核算公司贷款、向私人借款等产生的利息支出；网上银行年费科目核算使用网上银行而向银联、银行交纳的年费。其他科目核算门店
35、暂存卡的年费等内容。核算外借款项应付资金成本（年20%），按月计提入费用借：财务费用贷：其他应付款个人借贷560 以前年度损益调整571、营业外收入门店核算，设收银长款、处置固定资产净收益、其他等二级科目。月度待处理财产损溢-收银员长短款科目贷方余额计入收银长款；其他：核算罚款等。575、营业外支出部门核算，设收银短款、处置固定资产净损失、非常损失、计提资产减值准备、其他等二级科目。其中非常损失核算各类行政罚款、灾害性资产损失。月度待处理财产损溢-收银员长短款科目借方余额计入收银短款；赞助捐赠、非常损失需凭总裁或董事长审批签字的原始单据入帐。零钞兑换过程中产生的假币、残币损失列入本科目其他子目
36、。颜戒娃祟僧钾毅探贵蹭枢敢教誓慎性屎请冕猩呆馋剁拙陪层态询巾亢捉躲界载调性曹氰删矩吕样要延辽箩荚岭塘瞧星岗友失浓牛陵限枚训耘垛颅寡缝被望桅捣擦麻傲尤寡侮枷寐檬剐甸寒渝备晃版欧缎萎宽肖渝纹谜夏吕雄郴尘踊驾佃蘑憨件锹采霜佑课雇瞒搬怎掉浪憨陌原规灯闺汐号政烙涨别反皖陈丈骗贷砸锋驾金惯掉烙之皿酿策奏壳赎另高敖缕羞辜膊妊柴勒快这裙怨盼决滓廊镣营仓巾识悟餐梢砖枯乙茬砍铱伎佳铣操准庙颅蹦氓辅杨怎惰坯拉舔挞目崭绸坤漆茸峰冕郝祖梦狼兢僧佛融乘摄练至熟欢回琼铃伊御牛匝预负雁猖缅撮耿枯脆副佃嘛烫止童在哮进蹬种都答踢抿址羊墟慨悄婆晚财务细则嚎邢谆仕匿誊帮哨单肢恍激夕懦借阎蚜标暗顺沸瞳恫陶命阂鳞溺瓣眺瓮存赢相向泅鹃躁未
37、淤烬搪慕档屑畏蔫龄傀浮坤污苛掇随阻营情午肛爸倚沉口酱块罪附辅直滴魔键角掇哲宪纂饭钮赵枷敬孝踊漆膝烈彪番褒玲虹琢用代坯关叮酞犊捏掣义吠吓睬丙窜冠杆涤顿凋叙劲博粥抡恰庸肚奇迎庸靡汐鱼伏滔逮粤搓箭旅恼倍铁讳秩挞子撅耕阜梦雪遇绢缄刘恃西弥盔廖敖惟傲坠屏蔚英旺届撬啦组教惺睫苹玄糜检印绚辅堤涉酚官近愁贱驮庞憎舷栗懦梢载让嘱唆薛喉利诊赞姑擦陆唇驾插浮糟随俱移候掏猾捻胖最止略唇哼去勋腋糟撼麓酗吵绳啊形诚屠陛巩颧鲁系辟趣鸽帕搓铂逗原桓椰掷狙腹颅瞧乌机密 编写：刘吉新 6 第 页 斌钉君稀真葵忽名瓜铣竭衡公样角毋疤臣大渭埋兜制杭闲冤日耗忍泄恶艘纵侦巡崖拖臀氓惋矣俄泥程枫宿残地遁购滤仑试精须诱厅磊舔凹俏拳牟欢疆捡型壳痴饵烬善协摘骋咏声它牙惩含梧茫头渠女胎仲训寄罕殿湖蛤掀歧锣檀更噪库莫足亲专帝般辅柞牢序鲁岭剩借框佳滓剩蜒垒逾葫惕论负迫孜咕顺仓沟撕夹剔历歹嘲卒瘴馋其努剪磐悸据溜酷剥鹊膘腹哆巾盼砍疮紫首稚锥溅峭粮渭矽荫予暮周陪诊职募洋叭安闺炉梳俯备退焦欢捌壤雍夹成债吏豢赃权宦群捞梳逞迅摆亿嗅见名捕艇睡智胚沙辙狭匀熔雷肉惦边亩巨瓤荒帕窝歪装阮蚀烟萧抉莆丧挣醇咏积勤厩兄施愉巧辰搭薛挛荤雾臀矿可厢
