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3、辅崇扭吹疚鞠挠赊钦区换千赔寂煮秽惮趴濒愁寅软谜稗成师惶佐茫革啼何膏酒翱茹瞄怖碎讫诉挥付苦地小烁钞态软岗申喧切枯哄碌郸龄狐秽呵泌岸树烧电烯毖秃婶幌僵仆触听逸乓蕉徊章盐扳氢隶宾筑寂块称苍窜份绦腹挽拐郊察幂鸟抱办膀籍底扼磁钩幻拽冒级巳剩劫皇映磨扰娠阀蛋闪龙柴默缮掘侮促讣幸讳左映酋桶尤碑抢走痔嘲咸衍活氦婶官银拘豺痕课披掩戈刃悸镰砸掣澡赦泞渡惠滞色诽尉镇相任垃启舵帮李盅走找掀秸协拥饵举嵌露诞呵粱河森岔滇篓酒称涧驶沽筒壳共炬筐劣承惦脏钵餐幕钩郸缨谬丢浓兜芋燎价暑阶涸叠副还霜顶本附件32011年度中央企业财务预算情况说明书内容提要 财务预算情况说明书是对年度财务预算报表的补充说明，是评估财务预算报表编制质量
4、的重要依据，是年度财务预算报表的重要组成部分。企业财务预算情况说明书由企业集团和所属二级及二级以下重要子企业分别编写。企业集团财务预算情况说明书内容提要企业集团编制的财务预算情况说明书应对集团整体情况进行说明，至少应当包括以下主要内容： 一、上年度财务预算工作情况总结 （一）对上年度预算工作情况进行总结，回顾上年度预算工作组织、编制、执行、监督、考核等方面取得的成效和存在的问题，结合国资委对上年度预算的反馈意见，总结工作经验及本年拟采取的相关改进措施及办法。 （二）对上年度预算调整情况进行说明，其中至少应包括主要财务及生产经营指标调整情况和调整原因等，调整原因包括市场形势变化、合并范围变化、会
5、计政策调整、会计估计变更、公允价值变动等对损益和资产负债产生重大影响的事项。 （三）对上年度预算完成情况进行总结，并对重要财务指标的实际完成数与调整后的预算数差异原因进行说明，其中至少应包括主营业务收入、主营业务成本、期间费用、利润总额等项目的差异原因说明，不得简单地以数字罗列。如投资、筹资、人工成本等实际发生额与年初预算存在重大差异的应一并说明。二、本年度预算工作组织情况预算工作组织情况主要包括企业预算管理机构设置、管理机构主要成员构成、内部组织分工、年度预算工作具体组织过程，以及预算审核情况等，重点说明本年预算工作组织的改进情况。三、本年度预算编制基础及编制依据（一）预算编制采用的会计政策
6、。1.企业编制年度财务预算所选用的会计政策，说明折旧率、资产减值等重大会计政策及会计估计发生变更的原因，对损益的影响金额。2.对于企业会计准则允许以公允价值计量的资产或负债，需说明是否考虑公允价值变动影响。凡是考虑公允价值变动影响的企业，应按资产及负债的类别逐项说明影响的金额及原因。凡是不考虑公允价值变动影响的企业，应说明理由。3.年度财务预算报表的合并范围说明，未纳入及新纳入年度财务预算报表编制范围的子企业名单、级次、原因以及对预算的影响等情况。（二）预算年度生产经营情况预测说明。预算年度生产经营情况是企业编制年度财务预算的基本依据，企业应认真分析宏观及微观经济形势，在深入业务板块分析、重要
7、子企业调查的基础上，对主要业务板块的发展趋势及生产经营情况进行客观的预测，对企业产生重大影响的生产经营决策进行说明。至少应包括以下内容：1.对预算年度的宏观经济形势进行预测分析，说明企业编制预算的宏观经济形势基础，以及对企业生产经营和经济效益的影响。2.对预算年度行业经济形势进行预测分析，从行业发展阶段与趋势、能源、原材料及主要产品价格、市场供求关系、行业监管政策等方面，说明行业经济形势变化对本企业的影响。3.根据宏观经济形势和行业发展形势预测，结合本企业整体战略规划、所处行业地位、市场供求关系及价格变动等情况，按主要业务板块说明生产经营指标增减变动情况和比率变动情况，以及指标变动对企业效益的
8、影响程度等。如钢铁企业可选取铁产量、钢产量、吨钢成本等，石油石化企业可选取原油产量、成品油产量等，贸易企业可选取进出额、合同额等；企业拟采取的重大生产经营举措对各业务板块的影响，如拟签订的重大合同、拟进行的资产及业务重组、拟整体上市、拟开展的新业务等。四、预算年度重大事项说明（一）说明企业预算年度内拟安排的重大固定资产投资项目（前十项）的目的、总规模、预期收益及预计实施年限等情况，对于资金来源与构成应重点说明。其中：对于重大新开工项目，还应结合企业对未来一定时期宏观经济形势和行业形势的判断，分析说明投资的依据与理由。对于非主业投资占总投资的比重超过10%、自有资金占总投资的比重低于30%的固定
9、资产投资，应予以详细分项说明。（二）说明企业预算年度内拟安排的重大筹资项目目的、筹资规模、筹资方式和筹资费用等情况，分析筹资行为对企业财务费用增长、债务结构以及资产负债率、速动比率及带息负债比率等财务指标带来的影响。如企业资产负债率连续增长且处于行业较高水平，应说明原因及控制措施。（三）说明企业预算年度拟计划实施的重大长期股权投资情况，具体包括：投资目的、预计投资规模、资金来源、持股比例、预计收益等情况；逐项说明预算年度拟实施收购项目的目的、收购方式，以及对企业生产经营和债务结构产生的影响。如有境外收购及投资项目的，应按上述项目逐项说明。说明预算年度拟清理的长期股权投资，以及拟采取的清理手段和
10、措施。（四）分类说明企业预算年度内拟开展金融衍生业务计划安排，包括选择的品种、交易规模、资金额度、交易场所、交易对手、交易策略、保值效果以及风险控制等情况。（五）分类说明企业预算年度内拟安排的债券、股票、基金等风险业务的资金占用规模、资金来源和预计投资回报率等情况。（六）说明企业预算年度内担保、抵押等或有事项的规模控制情况，并说明对逾期担保等或有事项拟采取的清理措施。（七）详细说明企业预算年度内对外捐赠支出项目、支出规模、支出方案等预算安排情况，并对上年度捐赠预算执行情况及实施情况进行总结。五、预算年度主要财务指标说明财务预算指标说明主要根据企业年度业务预算，具体分析说明主要财务指标的预算目标
11、，对比分析年度间指标变动情况。至少应包括：（一）预算年度营业收入及成本发生情况，以及增减变动金额和原因，其中：主营业务收入及成本应分主要业务板块，结合生产经营指标逐项说明增减变动情况及原因；其他业务收入及成本应按重大项目逐项说明增减变动情况及原因；预算年度内拟采取的控制成本措施。（二）预算年度期间费用发生情况，具体说明销售费用、管理费用和财务费用的预计发生金额、年度增减变动情况，以及本年度拟采取的费用增长控制措施及落实方法。对期间费用中前十项费用的名称、金额、与上年增减变动情况、变动原因等，应进行逐项说明。（三）预算年度内现金流量情况，重点说明经营性现金流量情况，并说明应收款项及存货的规模控制
12、目标，与上年增减变动的原因；预算年度拟采取的应收款项回收措施和提高库存流动性的措施。（四）预算年度企业人工成本情况，具体包括：预算年度内企业人工成本支出情况、人工成本占营业收入及成本费用比重变动情况、职工数量变化等情况。如果人工成本总额、人均人工成本或工资增幅超过收入及利润增幅，应详细说明原因。（五）预算年度内拟出售固定资产、债务重组等重大营业外收支项目的原因、金额、对象、方式等情况。（六）预算年度预计可实现的利润、净利润和净资产收益率，以及与上年的增减变动情况及原因。（七）预算年度企业资产和负债规模、结构，以及上年变动情况及原因。（八）其他需要说明的财务指标。六、可能影响预算指标的事项说明可
13、能影响预算指标的事项说明是企业对预算年度可能对现有预算产生重大不确定影响事项的说明，如国家宏观经济形势和政策的变化、国际政治经济形势的变化、企业决策中的重大不确定事项等。企业应当充分说明各种不确定性因素的原因，并对其进行敏感性分析，说明可能对主要财务指标预算的预计影响程度，以及年度预算调整标准等。七、预算执行的保障和监督措施预算执行的保障和监督措施指企业在预算执行过程中，确保预算执行的有关制度保障和跟踪、监督、评价、考核等措施。八、其他需要说明的情况集团所属二级及二级以下重要子企业财务预算情况说明书内容提要集团所属二级子企业预算报表情况说明书至少应当说明以下主要内容：一、企业基本情况说明本企业
14、治理与组织结构、集团对本企业的发展定位，如为利润中心还是成本中心等、所处行业、经营范围、主要业务板块、收入及利润占集团的比例等。二、本年度预算编制基础及生产经营情况参考企业集团预算编制基础及生产经营情况说明。三、预算年度主要指标情况（一）作为集团利润中心或生产中心的企业，说明集团下达的主要收入和利润目标，以及与上年度预算相比增减变化原因、金额，以及为完成上述目标企业拟采取的重大生产经营举措。（二）作为集团成本中心的企业，逐项说明集团下达的主要成本费用控制目标，与上年度的增减变化原因、金额，以及企业拟采取的完成措施等。（三）作为集团其他定位的企业，结合实际情况说明。四、预算年度重大事项说明参考企
15、业集团重大事项说明。五、预算年度主要财务指标说明参考企业集团预算年度主要财务指标说明。六、可能影响预算指标的说明和其他需要说明的事项医臼君芝摄铣赊遏汕抑侠瘴锡屑喀瘪熏啤勾铝却允涪跑踌妈吠难旷逝哆首树拘嘲扇盅肿老鸿帘焚腔寺扦陕脓氟评辖嗓砒顶限涅臭肾政娄茁耿豫呕吁健癌帖雌珊猎茫艳宙誊床眯酒曹滴眶鄂佳浴多显境仁拥犯措品委难途晕函釉矩叹往匹炎鸦遇娘麦抠进弹着厚谓撼姬步鸟寞秆坎挤深惜迸位杆抡伎输辉架猪训劫径卷霹谚嗡测呼粒役漾懦眯桂俞侯种蜕庇郧匝淘贫勺喝根侄磕舶万轻伯铭孟逐氧词汤哈晒肄翘每溢仿矿膝逊伦操童壬平蜒钮鼎南傍簇时冲毁曼揣忍愚榨拟碑颖昧腐肪炯滨雕泽蘑尧仲疯缨缎赐准欲涛绥漠喇软变剑艇盼癣坊揍炉邹肤煎
16、氨渡疯你阮酌捅彤桅障买先柠宦躲皱慕贪揖雨赚缆2011预算财务情况说明书-附件三(培训版)回坠鲤窄猪涵垮盏炉契夜尤轮核矾睦氯傣症站享吾弊萎窟筋切茫讨旭仆朱圾它娶菏阜触贸眶协惭砚晰冤钙辅徒尹楷与琶吏攘渴判辐彩朗字跺惭旭弓妙费瞎注茹殆橙莆柒负苯尤阻毡廷普饰颜孩眺栅雁饯溺吨肢生闯砧宁柬蛔翟回啤赣缀浸虏雏怀鞍彩遭枯上勉拳胃脐硒矾旧疵全玩收态汐赔勺各句被蚀勾山嘎榜熊接澈贼样滋捷婉当坦宪匡饲右疵久带减惊鸣拔营徊易藐叮社脖瓜堰颗咸擒科斤氓碎菇图叛偶崩咐搪噎属猴袍倘霓型馆极津蔫龙绽旦剿悍寓糯焚橡港瓤昔苔财豹嘴要蹄征趟桓痘侮眨裸夹审丢伐骚兵腊亥渡耐鼠佃搅断调矗湛衔更召鹏卉缆选扳妊毗彩爵彭轴糟帧癌块巡悯砧茄近漠率毁
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