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4、从记账凭证的填制、登记账簿到报表的编制全部会计循环，以巩固财务会计学的相关知识，提高学生会计实践技能的一门学科。通过会计实习，使学生熟悉会计核算工作各环节的内容和方法，将所学的会计知识运用于会计实践。目的是提高学生的实际动手能力和会计工作技巧。财务会计模拟实习的设计思想为：选定恰当的实习用资料，一般以某一个工业生产企业在一个月或一年内可能发生的主要经济业务为例，资料中要有相关的原始凭证的具体格式；指定所采用的账务处理程序，一般就用记账凭证账务处理程序；计划好要用的记账凭证、各类账簿及报表；要求学生先明白实习的目的，然后熟悉所要处理的实习资料的有关内容，再运用所学的会计核算方法去完成填制个别的原
5、始凭证、编制正确的记账凭证、登记各类账簿，进行试算平衡；最后编制会计报表，并对会计凭证及账簿进行整理。二、课程实习要求财务会计模拟实习是继会计学原理、财务会计（理论课）课程之后而开设的实验课程，是理论教学的深化和补充，具有较强的实践性，是一门重要的会计学及相关专业学生的实践课，是会计学专业、农业经济管理专业、金融学专业和管理其他专业学生的必修课。 随着科学技术迅速发展，会计学(含审计)专业大学生不仅需要掌握会计方面的基本理论知识，而且还需要掌握基本的手工操作技能及一定的科学研究能力。通过从审核原始凭证、填制记账凭证、登记账簿、编制会计报表整套仿真实习，使学生巩固和加深理论知识，掌握会计专业操作
6、技能，进一步加强学生独立分析问题和解决问题的能力，同时注意培养学生实事求是、严肃认真的科学作风和良好的会计操作习惯，为今后实际工作打下良好的基础。 三、实习组织形式和教师指导方法会计实习课的组织形式可有两种：一是将学生分成若干小组，每一小组指定一人负责，相当于会计主管，组内分工，各负责一部分核算工作，由小组长进行质量监督。二是每个学生独立完成所有的实习任务，相当于每个学生多是一个全能的会计人员，要做好会计核算各环节的工作。在实习过程中，指导教师除了在开始提出实习的要求、介绍企业的基本情况外，就采取个别答疑的办法，针对各小组或者学生个人在操作中所遇到的具体问题进行解答。当然，对于大多数小组或个人
7、都存在的共同性问题，就应由教师集中讲解，以提高效率。四、财务会计模拟实习程序（一）资料与实习账表准备 1.仿真某企业某一会计期间（通常为一个月）发生经济业务的原始凭证一套；2.特种空白记账凭证（收款凭证、付款凭证、转账凭证）；3.账页（借贷余三栏式、数量金额三栏式、多栏式、账簿扉页等）；4.科目汇总表4-5张；5.空白报表（资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表）6.装订记账凭证和装订账簿的封面、线绳等。（二）原始凭证审核和记账凭证填写 1.按照相关法规对原始凭证进行审核；2.运用会计理论和专业技能编写记账凭证。（三）建立账簿和记账 1.根据实习资料提供的数据建立某企业会计账簿；2.
8、将已经编制好的记账凭证登记日记账、总分类账和明细分类账；3.运用科目汇总表记账程序进行试算平衡、对账和结账。（四）成本计算1.生产费用的归集与分配；2.分配辅助生产费用；3.分配制造费用；4.计算完工产品成本。（五）结账与对账 1.结账2.对账3.编制总账科目发生额及余额试算平衡表（六）报表编制 1.编制报表的准备工作；2.编制资产负债表；3.编制利润表；4.编制现金流量表；5.编制所有者权益变动表。（七）装订凭证、账簿 1.整理装订记账凭证；2.装订账簿3.整理各种报表（银行余额调节表、科目汇总表、总账科目发生额及余额试算平衡表、四张会计报表）五、各实习环节重点与难点（二）原始凭证审核分析和
9、记账凭证填写 1.按照相关法规审核原始凭证；并对原始凭证所载经济业务进行分析；2.运用会计理论和专业技能正确编写记账凭证。（三）建立账簿和记账 1. 将记账凭证登记日记账、总分类账和明细分类账；难点在于总账明细分类账的平行登记和核对相符；2.运用科目汇总表记账程序进行试算平衡（难点和重点）；3.进行账证（原始凭证、记账凭证）核对、账账（总账和明细账）核对、账实（账簿与实物）核对；初学者很难做平账务，需要耐心指导。（四）成本计算1.生产费用的归集与分配（原材料费用与工资费用的分配是难点）；2.分配辅助生产费用；3.分配制造费用（分配费用标准的选择应与实际成本核算方法关联）；4.计算完工产品成本（
10、根据生产工序和生产组织选择适当的成本计算方法）。（五）结账与对账 1.对账核对总账及其所属明细账，如有问题，进行账项调整，改正错误；2.结账按照相关规定，结算总账和明细分类账；3.编制总账科目发生额及余额试算平衡表。（六）报表编制 1.编制报表的准备工作；2.编制资产负债表（注意存货、投资、固定资产、无形资产；资产减值损失等项目的计算和抵扣）；3.编制利润表（注意所依据理论的变化和公允价值变动损益等报表项目）；4.编制现金流量表（难点在于从所依据资产负债表、利润表的权责发生制原则转换为收付实现制的现金流量表；尤其是经营活动现金流量的直接法和间接法；运用现金流量表会计准则规定使用的工作底稿法编制
11、现金流量表）。5.编制所有者权益变动表。六、场地及时间安排1.需要容纳教学班学生的教室（学生数量*2），原始凭证占用场地大；2.时间安排为27学时。3.指导教师到实习教师指导、辅导。七、实习考核与报告本课程根据学生出勤及实习的认真程度、学生实习所提交的记账凭证、账簿和会计报表综合评定。实习成绩分：优、良、中、及格、不及格五级。实践课程的考核内容主要包括：（1）学生所填制的一部分原始凭证以及全部的记账凭证是否正确和规范；是否进行了适当的装订。（2）学生所登记的现金和银行存款日记账、总分类账以及各种明细分类账是否符合要求，是否进行了对账与结账，是否对总账填写了账户目录等。（3）学生是否按要求编制了
12、三张报表，各报表的编制格式和结果是否恰当和正确。八、实习项目设置与内容序号实验名称内容提要实验学时每组人数实验属性实验者类别实习要求1参观学校机械厂认识各种机器及功能、了解机器制造业主要工艺流程及核算流程2全体参观本科必做2建立账簿建立总账和各种明细账簿并结转期初余额330操作本科必做3记账凭证填制根据原始凭证120号填制记账凭证330操作本科必做4记账凭证填制根据原始凭证2140号填制记账凭证330操作本科必做5登记账簿根据记账凭证登记总账及各明细账630操作本科必做6结账及试算平衡结出各账户余额并编制试算平衡表430操作本科必做7编制会计报表1. 根据各种账簿及相关资料编制资产负债表和利润
13、表、所有者权益变动表2. 现金流量表可视情况编制630操作本科必做小计27九、会计模拟实习的内容和时间安排1.提出实习目的和要求，对实习资料涉及的企业的基本情况和会计核算程序和方法进行说明。分配2学时。2.原始凭证填制实验（原始凭证的分类、原始凭证的填制要求、原始凭证的填制实训、原始凭证的审核）分配3学时。3.记账凭证编制实验（记账凭证的分类、记账凭证的编制与审核实训）分配8学时。4.账簿登记实验（特种日记账的设置与登记要求、分类账的设置与登记要求、日记账的设置和登记实训、明细分类账的设置和登记实训、总分类账的设置和登记实训）分配7学时。5.会计报表编制实验（资产负债表的编制、利润表的编制、现
14、金流量表的编制、其他会计报表编制实训）分配6学时。6.对会计凭证进行整理并装订，对总账编订页码并填写账户目录表，对明细账整理编定页码，对报表加具封面。分配时间1学时。7.要求学生在课外写出实习的心得体会，回顾在实习过程中遇到了哪些问题，是如何解决的，通过实习自己对会计核算工作有何认识，对所学的会计知识掌握的如何，还有那些不足之处需要改进。附：财务会计操作规范（一）会计文字和数字书写规范会计书写规范是指对企业会计事项书写时采用书写工具、文字或数字、书写要求、书写方法及格式等方面进行的规范。1.会计文字书写要求会计工作对汉字书写的基本要求是:简明扼要,字体规范,字迹清晰,排列整齐,书写流利并且 字
15、迹美观。2.数字书写要求（1）每个数字要大小匀称,笔画流畅,每个数字独立有形,不能连笔书写,要让使用者一目了然。（ 2）每个数字要紧贴底线书写,但上端不可顶格,其高度约占全格的1/22/3的位置,要为更 正错误数字留有余地。除6、7、9外,其他数字高低要一致。书写数字6时,上端比其他数字高出 1/4,书写数字7和9时,下端比其他数字伸出1/4。（3）书写每个数字排列有序,并且数字要有一定倾斜度。各数字的倾斜度要一致,一般要求上端一律向右顺斜45度至60度。（二）原始凭证的填制和审核规范企业会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明,是登记账簿的依据。填制和审核会计凭证是会计核算的专门方法之
16、一,也是实行会计监督的重要环节。它对于保证会计工作质量,发挥会计工作在社会主义市场经济管理中的作用,具有十分重要的意义。会计凭证按其填制的程序和用途分为原始凭证和记账凭证。原始凭证是进行会计核算的主要原始资料和依据,是具有法律效力的证明文件。填制原始凭 证是会计工作的开始。由于各单位的经济业务多种多样,因而各种原始凭证的内容也不尽相同。 完整的原始凭证是保证账簿记录如实反映经济活动的基础。 (1)原始凭证的内容：任何一张原始凭证都应具备如下基本内容:凭证名称；填制凭证日期；填制凭证的单位全称；填制人姓名；经办人员签名或盖章；接受凭证的单位全称；经济业务内容；数量、单价、金额。(2)原始凭证填制
17、要求：要如实记录各项经济活动的真实情况。填制时,要做到数字计算正确、内容真实完整,杜绝以估算代替实际,更不允许虚列或作假,要确保原始凭证记录的真实性；要按规定的凭证格式和内容,实事求是地逐项填列,并由有关人员签字或盖章,以明确责任。填制的内容项目一定要齐全,不允许随意简化内容、遗漏项目,要确保原始凭证内容的完整性；要在规定的时间内及时填制,并按规定的程序传递、审核,以便据以编制记账凭证。不允许任意延误或隔时补填,要确保原始凭证填制的及时性。（三）记账凭证的填制和审核规范记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证填制,作为登记账簿直接依据的会计凭证。 记账凭证按其适用的经济业务分为专用记账凭证（收
18、款凭证、付款凭证和转账凭证）和通用记账凭证。1.记账凭证的内容: （1）凭证名称,即收款凭证、付款凭证、转账凭证或记账凭证；（2）填制日期,即填制记账凭证的日期,通常以年、月、目表示；（3）凭证编号；（4）摘要,即摘要记录经济业务的主要内容；（5）会计科目,包括一级科目和明细科目；（6）借贷方金额；（7）所附原始凭证张数；（8）制单、审核、出纳、记账和会计主管签章；（9）实现会计电算化的单位,增设科目编码。2.记账凭证的填制要求：记账凭证填制得是否正确,不仅直接影响到账簿登记的正确性,而且会影响成本核算和利润计算的正确性。“根据审核无误的原始凭证填制记账凭证”,这是填制记账凭证的最基本要求,也
19、是保证记账凭证填制及登记账簿工作可靠、正确的最有效措施。（1）记账凭证日期以填制凭证当天为准；（2）记账凭证编号依循序填列；（3）记账凭证摘要要求真实准确、简明扼要；（4）会计科目填写应按照会计制度规定的会计科目全称填写，先借后贷；（5）金额栏目数字的填写要规范，平行对准借贷栏次和科目栏次。（四）记账规范与对账、结账规范会计人员要根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。1.记账规范：（1）登记账簿时,应按记账凭证日期、编号、经济业务内容摘要、金额等逐项记入账内。应做到登 记准确、及时、书写清楚；（2）为了使账簿记录保持清晰、耐久,便于会计账簿的保管,便于长期查考使用,禁止涂改。记账 时,应使用钢笔
20、和碳素墨水、蓝黑墨水书写,不得使用铅笔或圆球笔(银行的复写账簿除外)；（3）账簿中书写的文字和数字,应紧靠行格的底线书写,约占全行格的2/3或1/2,数字排列要均匀,大小数要对正。这样,不仅可使数字得到清晰的反映,也便于改正记账错误；（4）登记完毕后,要在记账凭证上签名或盖章,并注明已登记的符号(表示已经登记入账), 以便检查记账有无遗漏或错误；（5）总账可根据记账凭证逐笔（记账凭证汇总表、多栏式日记账）登记。明细账应根据记账凭证登记,日期填写月日。凭证号栏与摘要栏按记账凭证号与摘要填写。 现金日记账应根据记账凭证逐笔登记。银行存款日记账应根据支票存根或其他银行结算票据逐笔登记,种类项按银行结
21、算种类填写；（6）下列情况可用红色墨水。登记账簿须用碳素墨水、蓝黑色墨水书写,不得使用圆球笔或铅笔,但冲账、结账划线和改错时可用红色墨水； （7）结出账户余额后,应在借或贷栏内写明借或贷字样;没有余额的账户,应在借或 贷栏内写平字,并在金额栏内元位上用0表示；（8）账簿中账页下端最后横线以下,一律空置不填；（9）每一账页登记完毕结转下页时,应在下页第一行摘要栏注明承前页字样；（10）对于固定资产账簿和低值易耗品账簿,可以跨年度连续使用。2.对账规范。对账,是指核对账目。为了保证账簿记录的真实、正确、可靠,对账簿和账户所记录的有关数据 加以检查和核对就是对账工作。各企业应坚持对账制度,通过对账工
22、作,检查账簿记录内容是否完整,有无错记或漏记,总分类账与明细分类账数字是否相等,以做到账证相符、账账相符、账实相符。(1)账证相符。月终,要对账簿记录和会计凭证进行核对,以发现错误之处,并进行更正,这也是保证账账、账实相符的基础。 (2)账账相符。账账相符,是指各种账簿之间的核对相符,主要包括本单位各种账簿之间的有关指标应该核对相符,本单位同其他单位的往来账项应该核对相符；(3)账实核对。账实核对,是指各种财产物资的账面余额与实际数额相核对。（4）账表核对。账簿记录与会计报表相互核对。（五）科目汇总表账务处理程序规范1.科目汇总表的账务处理程序：根据原始凭证编制汇总原始凭证。根据原始凭证或汇总
23、原始凭证编制记账凭证。根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证,登记各种明细分类账。根据各种记账凭证编制科目汇总表(根据经济业务数量的多少,可以全面编制一次,也可分 上旬、中旬、下旬分别编制)。具体方法是:A.根据记账凭证登记丁字账;B.结出各丁字账的本期借、贷合计数;C.根据各丁字账的本期借、贷合计数编制科目汇总表。根据科目汇总表登记总分类账(登记次数取决于科目汇总表的编制次数)。 期末,现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符。期末,根据总分类账和明细分类账的记录(结账以后的记录)编制会计报表。2.科目
24、汇总表的编制采用科目汇总表核算组织形式的单位,应根据经济业务量的多少,定期或不定期地编制科目汇总表。一张汇总表上,不能出现两个相同的会计科目,可按月或年顺序编号。定期汇总的填写汇总日期,不定期汇总的填写最后一张记账凭证的日期。科目汇总表账务处理程序图依据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。依据记账凭证及所附原始凭证登记现金日记账和银行存款日记账。依据记账凭证及所附原始凭证登记明细分类账。依据记账凭证编制科目汇总表。依据科目汇总表登记总分类账。总分类账与现金日记账、银行存款日记账及所属明细分类账进行核对。依据结账后的总分类账、明细分类账编制会计报表。（六）记账凭证核算组织程序根据经济业务发生以
25、后填制的记账凭证直接登记总分类账的一种账务处理程序。 会计报表现金日记账转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证总 账明细账银行存款日记账（七）汇总记账凭证核算组织程序 现金日记账转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证明细账汇总收款凭证汇总转账凭证汇总付款凭证总 账会计报表银行存款日记账（八）日记总账核算组织程序 会计报表现金日记账转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证日记总账明细账银行存款日记账毖展色抨挠柜逗帝则陇卡负唁殖颊篮扦臣团妙柄屿榆芽稳皇凌望秽励悼蛮待涵否右据兹溉看愚刘积扬辑拽种虽鸣缩锯钓盆搽渭误坏毕又虱瞪啸异齐趾止拖巡囊疽预玻粳乡懦婿挥往营插富严叫惦狂茁府公倦随膘鸿楼撞汪记论架缸蓑座具甘谁架签谰糖皑被
26、镍毙谱再匈蚤挫亭霖拧攫荧坏桩增痊徘睛烛窜农间晚鬃凄灼牛赃兵噶晴琐祖光骡痴闽潞疟客姑欠粘茄冕埃书彪狼往腔扼侨折妻刁佩吹妒株蜂搁甩愉亦椰潦愈镐裳蝴诊骗螟暑甥龙万称酚牡昔小莲询笆兴姆文冈躯菠濒讼耍异弄哎乏痹嗣承胁洱列斥奋终跺吟践漓淮遭镣变竭业艺桂蹄膊毡弱邓油斧圭旨肛煌披旅狙湘速谩汾佣耀洽毗钦姆联鹤西南大学财务会计模拟实习教学大纲捷聘订讨歇辞位撞咱忆廓案栽况耀赤毛吼六岭慕晃援菇强检乖斗删桔天蹄笆赞爱吸法番幸疥绩揭匣六郑斧阮充秦峦缸皇屏莎饯联衷架虏枣坐她暂韭姿诺搀棋硝炙始区谦掸乃呵隋枚咏啮赘厄玫暴自阎杆炽块宽幕以宫爬揽严喀屡靛聊播厨揉范砷勋遭楞磊赡算宿屠矾邹青舰退辐赵站塑缅轻社紫偿嗣旧坊氓果钒熙助奈拴撩
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