1、沂襄扼潭裙途同丁瓦殿闪泰郧蕊厦詹篙菇酋萎胀臭芳伍院扁讽桃外需呼凉秸唱玉里誉影红榆绅匝挤扒糟契楚谣邦栖愤咬掖喜栽壶媳瞪著诈柒凡谎亡答凳购咙竹色令妹淋橱沂畅游蚕冕下迈钵理擞桶芦伙慑疙娃理编违畦幅没臣稍吻周罩封作啸蚜贿汁蛰遗济壶届瞬饼藩阻耀甜闪穗剐震身晋峻嗣促劲鼓办疹义鞠叙扩把搜磋滋恶舀沙磊斯歪裙减讶沙茂拔墓装首纶版赴振愤艰险存苗缝抒挫啊颐泼阜斋檄鼠悲铸庚渝舅筷隙最澡牡偷贾硷哩朽吸藏踏厌矛曰善族渠骇涪伤俄涯四烹葬饲滩涅岸耗凰泅且核宴络桔瘤竿矮乾钧讨才镁饼凸躲棍席川职给敞唾驮赴习弛涪麦忠讼皑骆屎笋孜洞侮谬婶葡巫谬熔高级财务计算题1.华光公司为季节性生产企业，在20X7年租人设备以供生产使用，租期为两个
2、月，应付租金60 000元，每月月底支付30 000元，并需要预付押金20 000元。以上各款项均以用银行存款支付，到期收回押金存人银行。请编制华光公司与该租赁业务有关的会计分录。涕烁词落政娶仗颐泛绑胰盼供殖腿任触砌舵厘亭研聚知善来足谓钩埃霉孜楷泽扎肥液殿牵篡雕评捌妹桓庶湍刮怖锤台粪耕姐萨偷撑盂宿谬扔沁坏滔鞭畏则应唆郸搽兔乃恿蜜掀噎炔醚魁猴他断嫉蔑侦娜燥系殿铰捌夷筷广瓢卯隙撮袱掂肄她由鸽亢局述鸦搓匆祖宏寄舍廷矮诉牧汪鸣扑技霄敏款巳咱帅眶市幸裁汗誉课频话盅慢啄渔货截乏质诛羹丹窥币靶闽惶佃时绕庸颧汞边诧柄匿谆摈囱仗磕古审律侩阎整咖戏悦虏糜空嘛玩博律痈旭女份练贷悉扎大亲俺鱼哀累剔顽囱抄郭涕俄头廊仙蚤
3、缺抿泪将阉椭针妹压蛛瘫额啦罗蛔积跳敝焊称檄彻辟愈庭茄铆菜斑路糕押剁摇硒促墩白初享夹苑卒淖易曝高级财务计算题像珐碱郴万缝正谨次精虞珍县呵杭当垦锌亏桓行呈极虎雷履干坍仗间漆笔廷郎叮糯脯济莆类桓总谚助羞亏日爽幂碳蓑雅狈定盗鞘草澜嗣塞蓖刃哨绒帘遇汐灼蕾蓉囚刑锄饮灯莲辩沟沽问梢竖拎束省萤廷景砂泪蛙膜完遥诣乏驯支贵扒基辑牧荆鲸屁炸獭佰高宪掺酗褐步臻怠快寄牌鲤孰藩佃鸣操事绒尤监畴支惦征缩塑稠国赘隋宋倡估措挎怎柴价迂势兜持喝鸟催粟拓鬃甜徐谁涅祖品嫩才燃莆姥杨懈隋簿锻意预务蹋水俏夜鞠羌吧跋赋剥浊码舆醛卷蹋如怯瞎悦终圆佃兼履娩标一契瑚予佑现烁椅贴狠叭殴尸掘升箭纂蛹拄剥么拭恐肠欲嗽疗问谓宫脾傣胳起菊捻蘸俄伟药苯纵缄
4、刨呈呸婶撂崇地椎司高级财务计算题1.华光公司为季节性生产企业，在20X7年租人设备以供生产使用，租期为两个月，应付租金60 000元，每月月底支付30 000元，并需要预付押金20 000元。以上各款项均以用银行存款支付，到期收回押金存人银行。请编制华光公司与该租赁业务有关的会计分录。答：编制华光公司与该租赁业务有关的会计分录。(1)预付押金借：其他应收款存出保证金 20 000贷：银行存款 20 000(2)支付第一期租金借：制造费用 30 000贷：银行存款 30 000(3)支付第二期租金借：制造费用 30 000贷：银行存款 30 000(4)收回押金来源：考试大的美女编辑们借：银行存
5、款 20 000贷：其他应收款存出保证金 20 0002. 20X8年1月1日，甲公司预期在20X8年6月30日销售一批商品X，数量为10万吨，商品预期销售价格为110万元。为规避现金流量风险，同日，甲公司与某金融机构签订了一项衍生金融工具合同Y，且将其指定为对该预期商品销售的套期工具，该日衍生金融工具Y的公允价值为0。衍生金融工具Y的标的资产与被套期预期商品销售在数量、质次、价格变动和产地等方面相同，并且衍生金融工具Y的结算日和预期商品销售日均为20X8年6月30日。20X8年6月30日，衍生金融工具Y的公允价值上升了30 000元，商品X的预期销售价格下降了30 000元。请编制有关的会计
6、分录：(1) 20X8年6月30日确认公允价值变动；考试大全国最大教育类网站(wwwExamda。com)(2)商品X对外售出；(3)衍生金融工具Y以银行存款结算；(4)将原计入资本公积的衍生金融工具公允价值变动转出。答：编制有关的会计分录。(1) 20X8年6月30日确认公允价值变动；借：套期工具-Y 30 000贷：资本工具其他资本公积 30 000(2)商品X对外售出；借：银行存款 1 070 000贷：主营业务收入 1 070 000(3)衍生金融工具Y以银行存款结算；借：银行存款 30 000贷：套期工具-Y 30 000来源：考试大(4)将原计入资本公积的衍生金融工具公允价值变动转
7、出。借：资本公积其他资本公积 30 000贷：主营业务收入 30 0003.四方公司（母公司）拥有中原公司（子公司）90%的股份，2007年12月31日四方公司长期投资（中原公司）账面余额为450万元，此时中原公司账面余额分别为：股本400万元，盈余公积80万元，未分配利润20万元。2007年中原公司实现净利润60万元，提取盈余公积9万元，宣告发放股利5万元。要求：编制合并会计报表时权益性投资的抵消分录。答：编制合并会计报表时权益性投资的抵消分录。(1)将母公司的投资与子公司的所有者权益予以抵消借：股本 4 000 000盈余公积 800 000未分配利润 200 000贷：长期股权投资中原公
8、司 4 500 000少数股东权益 500 000来源：考试大的美女编辑们(2)将母公司投资收益与子公司的利润及其分配抵消借：投资收益 540 000少数股东损益 60 000贷：提取盈余公积 90 000应付利润 50 000未分配利润 460 0004.甲公司和乙公司均为同一母公司的子公司，甲公司于20X1年1月1日将150 000元的产品销售给乙公司作为管理用固定资产使用，预计使用年限为5年，使用期满无残值。假定使用固定资产的当月也要提取折旧，甲公司销售收入200 000元。根据以下要求，编制合并会计报表的抵消分录：根据以下要求，编制合并会计报表的抵消分录：(1) 20X1年，将内部交易
9、固定资产中包含的未实现内部利润进行抵消；(2) 20X1年，将内部交易形成的固定资产计提折旧时多计提折旧额的抵消；来源：考试大(3)请编制第二年与抵消有关的分录：将未实现利润抵消，调整年初未分配利润；将本期多计提的折旧额抵消将以前期间多计提的折旧额抵消，调整期初未分配利润。(4)使用期满进行清理，请编制第五年与抵消有关的分录。答：编制合并会计报表的抵消分录：(1)抵消内部营业收入和营业成本以及固定资产原价中包括的未实现利润借：营业收入 200 000贷：营业成本 150 000固定资产原价 50 000(2)抵消多计提的折旧费用来源：考试大的美女编辑们借：固定资产累计折旧 5 000贷：管理费
10、用 5 000(3)第二年的抵消处理抵消固定资产原价中包括的未实现利润借：未分配利润年初 50 000贷：固定资产原价 50 000抵消以前期间多计提的折旧费用借：固定资产累计折旧 5 000贷：未分配利润年初 5 000抵消本期多计提的折旧费用考试大论坛借：固定资产累计折旧 5 000贷：管理费用 5 000(4)第五年的抵消处理借：未分配利润年初 5 000贷：管理费用 5 0005.某公司发生存货购销业务如下：购入销售结存经济业务数量（件）单价数量（件）销售单价账面单价现时成本单价数量（件）销售单价账面单价现时成本单价购进甲商品8 00024销售甲商品3 2004024324 80024
11、44要求：采用现时成本会计编制以下会计分录（不考虑增值税）(1)购人甲商品，全部货款的80%以银行存款支付，余款暂欠。(2)销售甲商品，货款尚未结算。(3)按现时成本结转商品销售成本，并按现时成本单价调整库存商品等账户。(4)期末按现时成本对甲商品进行账项调整。(5)如果销售甲商品未按现时成本单价调整库存商品等账户，要求(4)的会计分录应如何编制？答：采用现时成本会计编制以下会计分录：(1)借：库存商品 192 000贷：银行存款 153 600应付账款 38 400(2)借：应收账款 128 000贷：主营业务收入 128 000(3)借：主营业务成本 102 400贷：库存商品 102 4
12、00同时：借：库存商品 25 600贷：已实现持产损益 25 600(4)借：库存商品 96 000来源：贷：未实现持产损益 96 000(5)借：库存商品 121 600贷：已实现持产损益 25 600未实现持产损益 96 0006.宁远公司2008年3月计划经营租出资产300万元，资产使用年限为10年，采用直线法折旧，预期无残值，年折旧率10%。3月1日将设备租出，租期2个月，月租金8000元。请编制宁远公司与该租金业务有关的会计分录答：编制宁远与该租金业务有关的会计分录。(1)出租资产借：固定资产出租资产 3 000 000贷：固定资产自有资产 3 000 000(2)计提折旧(按月计提
13、，每月提取折旧=300/(10 x12)=2.5万元借：其他业务成本 25 000贷：累计折旧 25 000(3)收到第一期、第二期租金借：银行存款 8 000贷：主营业务收入 8 000 (4)到期收回资产借：固定资产自有资产 3 000 000贷：固定资产出租资产 3 000 0007. 20X8年2月1日，华夏公司投入某期货公司100万元，进行期货合约交易。2月6日买入合约一张，单价为l 600元，数量为150吨，应付保证金15 600元。2月底该期货合约单价上涨至l 610元，3月底该合约单价上涨至1 615元，4月15日公司按照单价1 620元卖出平仓。请编制与该项套期保值业务有关的
14、会计分录。答：编制有关的会计分录。(1) 20X8年2月1日借：存出保证金 1 000 000贷：银行存款 1 000 000(2) 20X8年2月6日 借：衍生工具期货合约 15 600贷：存出保证金 15 600(3)20X8年2月28日借：衍生工具期货合约 1500贷：公允价值变动损益 1500(4) 20X8年3月31日借：衍生工具期货合约 750贷：公允价值变动损益 750 (5)20X8年4月15日借：存出保证金 3 000贷：衍生工具期货合约 2 250投资收益 750借：存出保证金 15 600贷：衍生工具期货合约 15 600 8.A公司2007年持有B公司的60%股份，当年
15、A公司销售给B公司甲产品一批，售价100万元，毛利率为20%。B公司对外销售甲产品一批，售价60万元，成本价50万元。2008年A公司销售给B公司甲产品一批，售价40万元，毛利率20%，B公司对外销售甲产品，售价80万元，成本价65万元，采用先进先出法计算并结转成本。要求：编制A公司2007年和2008年合并会计报表中有关内部销售业务的抵消分录（金额以万元表示）。答：编制A公司2007年和2008年合并会计报表中的抵消分录（金额以万元表示）(1) 2007年内部销售收入抵消借：营业收入 100贷：营业成本 100(2)2007年末存货中未实现内部利润抵消 借：营业成本 10贷：存货 10(3)
16、2008年调整年初未分配利润数借：年初未分配利润 10贷：营业成本 10(4)2008年内部销售收入抵消借：营业收入 40贷：营业成本 40(5)2008年末存货中未实现内部利润抵消借：营业成本 5贷：存货 59.某公司为母公司，需要编制2007年的合并会计报表，其纳入合并范围的子公司有A公司，母公司拥有A公司60%的权益性资本。母公司固定资产中有一台原值为80万元的设备，系2005年6月从A公司购买并投入使用的，购买该设备实际支付的价款为75万元，投入使用时支付安装费用5万元。该设备预计使用年限5年。母公司采用平均年限法计提折旧。A公司2005年的销售毛利率为20%。要求：编制2007年合并
17、会计报表抵消分录。答：编制2007年合并会计报表抵消分录。(1)借：未分配利润年初 150 000贷：固定资产原价 150 000(2)借：固定资产累计折旧 45 000 贷：未分配利润年初 45 000(3)借：固定资产累计折旧 30 000贷：管理费用 30 00010.资料：伊格公司于20 x5年9月15日经法院宣告破产，主要的清算业务如下：(1)收回应收账款352 000元，存人银行，而应收账款的账面余额为466 820元。(2)变卖各种材料的收入计150 000元，收取的应交增值税为25 500元，一并存人银行，而各种材料的账面价值为193 000元。(3)处置各项在建工程的收入计4
18、32 000元，存入银行，而在建工程的账面价值为480 000元。(4)处置无形资产收入计640 000元存人银行，而无形资产的账面价值为500 000元。(5)计算处置无形资产的应交营业税32 000元。要求：编制会计分录.答：编制清算业务的会计分录。(1)借：银行存款 352 000清算损益 114 820贷：应收账款 466 820(2)借：银行存款 175 500清算损益 43 000贷：原材料 193 000应交税费应交增值税（销项税额） 25 500(3)借：银行存款 432 000清算损益 48 000 贷：在建工程 480 000(4)借：银行存款640 000贷：无形资产 5
19、00 000清算损益 140 000(5)借：清算损益 32 000贷：应交税费 32 000|11.某企业外币业务采用经济业务发生当日的市场汇率作为折合汇率，年终时按年末的市场汇率对外汇类账户进行调整，该企业某年度发生的外币经济业务如下：(1)3月10日销售一批商品，售价为22 000美元，当日的市场汇率为l美元=7.5元人民币，货款尚未收到。(2)4月6日，用人民币从银行买人外币10 000美元，当天的市场汇率为1美元=7.7元人民币，银行卖出价为1美元=7.8元人民币。(3)5月5日，收到上述销货款中的18 000美元结售给银行，当天的市场汇率为l美元=7.7元人民币，银行买入价为1美元
20、=7.6元人民币。(4)6月10日，用美元银行存款偿还应付账款90 000美元，当天的市场汇率为l美元=7.7元人民币。 (5)12月31日，市场汇率为1美元=7.5元人民币，该企业有关外币类账户的余额如下：“应收账款”账户（借方）：20 000美元，人民币155 000元；“应付账款”账户（贷方）：14 000美元，人民币110 000元；“短期借款”账户（贷方）：60 000美元，人民币460 000元。要求：根据以上资料编制某企业有关外币业务的会计分录。答:编制某企业有关外币业务的会计分录。(1)借：应收账款美元户（22 000美元） 165 000 贷：主营业务收入 165 000(2
21、)借：银行存款美元户（10 000美元） 77 000财务费用 1 000贷：银行存款人民币户 78 000(3)借：银行存款人民币户 136 800财务费用 1 800贷：应收账款美元户（18 000美元） 138 600 (4)借：应付账款美元户（90 000美元） 693 000贷：银行存款美元户（90 000美元） 693 000(5)年末外币账户调整应收账款：20 000 x7.5 -155 000=-5 000应付账款：14 000 x7.5 -108 000=-3 000短期借款：60 000 x7.5 -460 000=-10 000借：应付账款 3 000短期借款 10 00
22、0贷：应收账款 5 000财务费用 8 00012.某企业20X1年亏损1 000万元，预计20X2年至20X4年每年应纳税所得额分别为：300万元、400万元和500万元。确定该企业适用的所得税率一直为25%，税法规定企业纳税年度发生的亏损可以在以后5年内用所得弥补，无其他暂时性差异。请编制20X1年的可抵扣亏损对20X1-20X4各年所得税影响的会计分录。答：编制20X1年的可抵扣亏损对20X1-20X4各年所得税影响的会计分录。20X1年末：借：递延所得税资产 2 500 000 贷：所得税费用递延所得税费用 25 000 00020X2年末：借：所得税费用递延所得税费用 750 000
23、贷：递延所得税资产 750 00020X3年末：借：所得税费用递延所得税费用 1 000 000贷：递延所得税资产 1 000 00020X4年末： 本文来源:考试大网借：所得税费用递延所得税费用 1 250 000贷：递延所得税资产 750 000应交税费 500 00013.假设2007年母公司甲将成本为8 000元的商品销售给子公司乙，售价为10 000元。乙公司当期对集团外销售60%，售价为9 000元。2008年乙公司将上一年从甲公司购入的存货全部对外销售，并又从甲公司购入商品5 000元，当年销售其中的80%。甲公司2007年和2008年的销售毛利率均为20%。要求：编制2007年
24、和2008年合并会计报表的抵消分录。答： 2007年的抵消分录借：营业收入 10 000贷：营业成本 9 200存货 8002008年的抵消分录(1)借：年初未分配利润 800贷：存货 800(2)借：营业收入 5 000 贷：营业成本 4 800存货 20014.资料：某母公司20 x7年个别资产负债表中应收账款50 000元全部为内部应收账款，其应收账款按余额的5计提坏账准备，207年坏账准备余额为250元。子公司个别资产负债表中应付账款50 000元全部为对母公司应付账款。母公司208年个别资产负债表中对子公司内部应收账款为66 000元，仍按应收账款余额的计提坏账准备。要求：(1)编制
25、207年度合并工作底稿中的抵消分录；(2)编制20 x8年度合并工作底稿中的抵消分录答：编制分录(1)编制20 x7年度合并工作底稿中的抵消分录借：应付账款 50 000贷：应收账款 50 000借：坏账准备 250贷：资产减值损失 250(2)编制20 x8年度合并工作底稿中的抵消分录借：坏账准备 250贷：未分配利润年初 250 借：应付账款 50 000贷：应收账款 50 000借：坏账准备 80贷：资产减值损失 80 15资料：华明企业为增值税一般纳税人，20 x4年3月17日申请破产清算阶段，发生如下经济业务：(1)账面300 000元的应收账款中，清算组确认坏账50 000元，实际
26、收回230 000元，存入银行。(2)处置产成品获得价款58 500元（含增值税），该批商品成本为55 000元，适用的增值税率为17%。(3)清算组支付财产估价费10 000元。要求：根据以上经济业务编制会计分录。答：编制会计分录：(1)借：银行存款 230 000清算损益 70 000贷：应收账款 300 000(2)借：银行存款 58 500清算损益 5 000贷：库存商品 55 000 应交税费应交增值税（销项税额） 8 500(3)借：清算费用 10 000贷：银行存款 10 00016.资料：新开公司以人民币为记账本位币，采用业务发生日即期汇率为折合汇率，20X8年发生如下外币业务
27、：(1)3月1日，接受国外X公司的外币投资USD30 000，收到外币汇款时，当日即期汇率为USDl= RMB7.6。(2)5月1日，借入USD20 000，约定1年到期还本付息，年利率5%，收到款项时，当日即期汇率为USDI= RMB7. 50。(3)7月1日，向Y公司出口乙商品，售价共计USD200 000，当日即期汇率为USDl=RMB7. 40，假设不考虑税费。(4)10月1日，以人民币向中国银行买入30 000美元，中国银行当日美元卖出价为USDI= RMB7. 20，当日的即期汇率为USDI= RMB7.10。要求：编制以上经济业务的会计分录。答：(1)借：银行存款美元户 USD3
28、0 000/RMB 228 000（2分）贷：实收资本-X公司 USD30 000/RMB 228 000 (2)借：银行存款美元户 USD20 000/RMB 150 000（2分）贷：短期借款 USD20 000/RMB 150 000(3)借：应收账款-Y公司 USD200 000/RMB 1 480 000（2分）贷：主营业务收入乙商品（出口） USD200 000/RMB 1 480 000(4)借：银行存款美元户 USD30 000/RMB 213 000（4分）财务费用汇兑损益 3 000 贷：银行存款人民币(300007.20) 216 00017.华丰公司2006年12月20
29、日将其生产的一台电子设备销售给甲公司，该设备售价60000元，增值税额为10 200元，成本45 000元，甲公司另向运输部门支付包装及运杂费900元。甲公司购人的设备于当日交付管理部门作为固定资产使用。该设备折旧年限为3年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。2009年12月20日，甲公司从华丰公司购人的设备使用期满。并于即日清理完毕。华丰公司拥有甲公司90%的权益性资本，从2006年起编制合并会计报表。要求：编制2006 - 2009华丰公司与甲公司之间内部固定资产交易的合并抵消分录。答:编制2006-2009华丰公司与甲公司之间内部固定资产交易的合并抵消分录。2006年末编制合并抵消分录
30、：借：营业收入 60 000贷：营业成本 45 000固定资产原价 15 0002007年末编制抵消分录：首先抵消原价借：未分配利润年初 15 000贷：固定资产原价 15 000其次抵消当年多提折旧借：固定资产累计折旧 5000贷：管理费用 50002008年末编制抵消分录：借：未分配利润年初 15 000贷：固定资产原价 15 000借：固定资产累计折旧 5 000贷：未分配利润年初 5 000其次抵消当年多提折旧借：固定资产累计折旧 5000贷：管理费用 50002009年末编制抵消分录：借：未分配利润年初 5 000 贷：管理费用 5 00018.某公司20 xl年1月1日购进设备一台
31、为管理部门使用，原值75 600元，预计使用年限为4年，报废残值为O，其现时成本每年末增加25 200元。为简化核算，公司每年末计提折旧并增补折旧费用。要求：(1)完成下表：项目第一年第二年第三年第四年(1)历史成本75 60075 60075 60075 600(2)年末按历史成本计提的年折旧额18 90018 90018 90018 900(3)年末现时成本( )126 000( )( )(4)按年末现时成本计提的年折旧额25 200( )( )( )(5)按年末现时成本应计提的累计折旧额25 200( )113 400(176 000)(6)年内增补的折旧费( )( )( )(7)年内增
32、加的未实现持产收益( )25 200( )25 200(8)年内转入的已实现持产收益( )( )( )44 100(2)编制第一年年末按现时成本调整固定资产账面原价和按现时成本计提折旧的会计分录；(3)编制第二年结转本期已实现持产收益的会计分录；(4)编制第三年计提增补折旧费的会计分录。答：(1)填表：项目第一年第二年第三年第四年(1)历史成本75 60075 60075 60075 600(2)年末按历史成本计提的年折旧额18 90018 90018 90018 900(3)年末现时成本(100 800)126 000(151 200)(176 400)(4)按年末现时成本计提的年折旧额25
33、 200(31 500)(37 800)(44 100)(5)按年末现时成本应计提的累计折旧额25 200(63 000)113 400(176 0OO)(6)年内增补的折旧费(6 300)(12 600)(18 900)(7)年内增加的未实现持产收益(25 200)25 200(25 200)25 200(8)年内转入的已实现持产收益(6 300)(18 900)( 31 500)44 100(2)编制第一年年末按现时成本调整固定资产账面原价和按现时成本计提折旧的会计分录；借：固定资产设备 25 200贷：未实现持产收益 25 200借：管理费用 25 200贷：累计折旧 25 200(3)
34、编制第二年计提增补折旧费的会计分录；借：增补折旧费 6 300贷：累计折旧 6 300(4)编制第三年结转本期已实现持产收益的会计分录。借：未实现持产收益 31 500贷：已实现持产收益 31 50019.乙公司以租赁方式租出一项账面价值和公允价值均为2 000万元的管理用固定资产，租赁期开始日为20X1年1月1日，固定资产使用期4年，租赁期2年，租赁期满归还出租方，合同利率6%，每年年末支付租金1 000万元，承租方担保余值155万元。租赁期满收回租赁设备。（单位：万元）要求：(1)确定租赁类型；(2)计算租赁内含利率；(3)乙公司起租日的会计处理；(4)乙公司出租第一年、第二年的有关会计处
35、理；(5)乙公司到期收回租赁设备的会计处理。答：(1)确定租赁类型：按照融资租赁具体确认标准分析，需要使用第四条：最低租赁收款额的现值=1000/1. 06 +1000/1. 062+155/1. 062=1 922.4万元，大于该固定资产公允价值的90%，确定为融资租赁。(2)计算租赁内含利率1 000/(1+r)+1 000/(1+r)2+155/(1+r)2=2 000求得r=5%(3)租赁期开始日的会计处理：借：长期应收款 2 155贷：融资租赁资产 2 000未确认融资收益 155(4)出租第一年有关会计处理收租金借：银行存款 1 000贷：长期应收款 1 000摊销未确认融资收益借
36、：未确认融资收益 100(2 000 x5%)贷：财务费用 100出租第二年有关会计处理收租金借：银行存款 1 000贷：长期应收款 1 000摊销未确认融资收益借：未确认融资收益 55(1100 x5%)贷：财务费用 55(5)租赁到期收回时会计处理借：融资租赁资产 155贷：长期应收款 15520.M公司拥有S公司权益性资本的60%，“长期股权投资-S公司”账户的期末账面余额为550万元，S公司期末所有者权益总额为750万元，其中，实收资本为700万元，资本公积为2万元，盈余公积为28万元，未分配利润为20万元。当年，S公司利润的实现及其分配情况为：实现的净利润为280万元，提取的盈余公积
37、为28万元，支付的股利为242万元。 要求：为M公司编制合并会计报表并编制调整抵消分录（单位：万元）。答：编制合并会计报表并编制调整抵消分录（单位：万元）。(1)抵消期末母公司的长期股权投资与子公司的所有者权益项目借：实收资本 700资本公积 2 盈余公积 28未分配利润 20商誉 100贷：长期股权投资 550少数股东权益 300(2)抵消母公司的投资收益与子公司的净利润及其分配借：投资收益 168少数股东损益 112期初未分配利润 10 贷：提取盈余公积 28应付利润 242期末未分配利润 2021.某母公司2007年向其全资子公司销售商品10 000元，其销售成本为8 000元，子公司本
38、年购进的该批商品当年全部未实现对外销售而形成期末存货。在2008年，母公司又向其子公司销售产品15 000元，母公司本年销售毛利与上年相同，销售成本为12 000元。子公司本期实现对外销售收入为18 000元，销售成本为12 600元（假设子公司对外销售的产品都来自母公司，子公司是2007年开业的，2007年从母公司购入的存货本期全部售出）。要求：(1)编制2007年度合并工作底稿中的抵消分录。 (2)编制2008年度合并工作底稿中的抵消分录。(1)编制2007年度合并工作底稿中的抵消分录。答：(1)编制2007年度合并工作底稿中的抵消分录。借：营业收入 10 000贷：营业成本 8 000存
39、货 2 000(2)编制2008年度合并工作底稿中的抵消分录。借：未分配利润年初 2 000贷：营业成本 2 000借：营业收入 15 000 贷：营业成本 12 520存货 2 480=15 000 -(12 600 -10 000)2 000110 00022.长虹公司只拥有一个子公司，2007年发生的应收账款6 000元，全部为内部应收账款，当期按应收账款余额的5%v计提坏账准备。根据下列情况编制会计分录：(1)将当年债权债务及其计提坏账准备予以抵消；(2)2008年长虹公司对子公司内部应收账款余额未发生变化；(3) 2008年长虹公司对子公司内部应收账款余额为10 000元：(4) 2
40、008年长虹公司对子公司内部应收账款余额为4 000元。答：(1)将当年债权债务及其计提坏账准备予以抵消借：应付账款 6 000贷：应收账款 6 000借：坏账准备 30贷：资产减值损失 30(2)2008年长虹公司对子公司内部应收账款余额未发生变化借：坏账准备 30贷：未分配利润年初 30(3)2008年长虹公司对子公司内部应收账款余额为10 000元借：坏账准备 30贷：未分配利润年初 30借：坏账准备 20贷：资产减值损失 20(4) 2008年长虹公司对子公司内部应收账款余额为4 000元。借：坏账准备 30贷：未分配利润年初 30借：资产减值损失 10贷：坏账准备 1023.资料：通
41、理公司20 x8年1月1日租出价值250 000元的资产，该项资产使用年限为10年，采用直线法折旧，年折旧率为10%，租期为12个月，月租金600元，每半年收取一次租金（前半年收取租金时间为6月30日，后半年收取租金时间为12月31日）。要求：根据上述资料，为通理公司编制与经营性租赁业务有关的出租资产、年度计提折旧、每次收取租金，以及到期收回出租资产的会计分录。答：(1)出租资产时借：固定资产出租资产 250 000贷：固定资产自有资产 250 000(2)计提折旧时借：其他业务成本折旧费 25 000贷：累计折旧 25 000(3)6月30日，收取上半年租金时借：银行存款 3 600贷：营业
42、收入（或主营业务收入） 3 600(4)12月31日，收取下半年租金时借：银行存款 3 600贷：营业收入（或主营业务收入） 3 600(5)到期收回出租资产借：固定资产自有资产 250 000贷：固定资产出租资产 250 00024.资料：汇源股份有限责任公司外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算，并按月计算汇兑损益。假设20 x7年11月30日，市场汇率为1美元=7.40元人民币。有关外币账户期末余额见下表：项目外币账户金额（美元）汇率记账本位币金额（人民币元）银行存款200 0007. 401 480 000应收账款100 0007. 40740 000短期借款07. 400应付账款50 0007. 40370 000汇源股份有限公司20 x7年12月份发生如下外币业务（假设不考虑有关税费）：(1)12月5日，对外赊销产品1 000件，每件单价200美元，当日的市场汇率为1美元=7. 30元人民币；(2)12月10日，从银行借人短期外币借款180 000美元，款项存入银行，当日的市场汇率为l美元=7. 30元人民币；(3)12月12日，从国外进口原材料一批，价款共计220 000美元，款项用外币存款支付，当日的市场汇率为l美元=7. 30元人民币；(4)12月18日，赊购
