1、毕业论文论文题目浅谈英飞特公司应收账款的回收管理姓名学号所在学院浙江机电职业技术学院专业工商企业管理班级企业1031指导教师起讫时间2013年02月25日2013年05月10日浙江机电职业技术学院毕业论文摘要众所周知，资金是一个企业的血液,如果企业缺少“血液”,轻则“营养不良”,重则“奄奄一息”,随时都有“死亡”的可能。而应收账款的管理也是企业营运资金管理的一项重要内容。对其管理的好坏直接影响到企业营运资金的周转和经济效益。很多企业在应收账款管理中存在诸多问题，导致财务状况恶化。据有关数据统计，当前企业之间拖欠货款的现象相当严重,有的生产企业货款回收率甚至不到60,使正常生产经营活动受到严重影
2、响；甚至因为资金周转不良而破产倒闭。英飞特电子（杭州）股份有限公司也正面临着超期账应收款难以回收的局面。所以加强对应收账款的管理已成为企业的当务之急。本文综合运用管理学、经济学、统计学和市场营销学等相关理论，通过从各种文献获得的大量资料作为研究基础，以英飞特电子（杭州）股份有限公司为具体对象，结合销售助理工作内容所涉及到的资料，深入地分析应收账款的管理中存在的问题。关键词应收账款；资金管理；经济效益；浙江机电职业技术学院毕业论文目录一、引言1二、公司应收账款管理现状分析1（一）英飞特电子（杭州）股份有限公司简介1（二）公司应收账款管理现状31国内销售超期账款总体情况32各地区超期账款情况43各
3、地区回款情况5三、超期账款原因分析6（一）公司内部信用制度的执行不严6（二）公司对客户信用管理不完善6（三）公司对业务人员缺乏有效的奖惩措施7（四）公司缺乏专职机构或专职人员进行应收账款的风险管理7四、加强应收账款管理应采取的措施8（一）加强公司内部信用制度执行管控8（二）完善对客户的信息管理，建立客户信用档案8（三）公司要严格执行奖惩制度9（四）明确责任，设立专职机构或专职人员进行应收账款的风险管理101明确责任，建立切实可行的对账制度102采取积极的收账政策103加强财务监督管理10五、结论11参考文献12致谢13浙江机电职业技术学院毕业论文1浅谈英飞特公司应收账款的回收管理一、引言伴随着
4、愈演愈烈的市场竞争,许多为了企业生存，盲目的扩大自身的市场,开始利用商业信用进行赊销,于是应收账款也就应运而生了。应收账款是指企业销售产品、商品、提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项和代垫的运杂费，对企业而言，它是企业采取信用销售而形成的债权性资产，是企业流动资产的重要组成部分。虽然大多数公司希望现销而不愿赊销，但是面对竞争，为了稳定自己的销售渠道、扩大商品销路、开拓并占领市场，降低商品的仓储费用、管理费用、增加收入，不得不面向客户采用信用政策，提供信用业务。公司采用赊销，虽能给公司带来以上好处，但也要付出一定代价，给公司带来风险。如客户拖欠货款，应收账款收回难度越来越大，甚
5、至收不回，导致坏账损失。据有关数据统计，当前的企业与企业之间拖欠货款的现象相当严重,有的生产企业的货款回收率甚至不到60,使正常生产经营活动受到严重影响；甚至因为资金周转不良而破产倒闭。而我所在的实习公司英飞特电子（杭州）股份有限公司也正面临着超期账款难以回收的局面。截止2013年3月15日为止，应收超期账款已经累计到2900多万，这是多么惊人的数据众所周知，资金是一个企业的血液,如果企业缺少“血液”,轻则“营养不良”,重则“奄奄一息”,随时都有“死亡”的可能；而应收账款的管理也是企业营运资金管理的一项重要内容。对其管理的好坏直接影响到企业营运资金的周转和经济效益。很多企业在应收账款管理中存在
6、诸多问题，导致财务状况恶化。所以加强对应收账款的管理已成为企业的当务之急。本人结合在校所学的知识和相关理论，以英飞特电子（杭州）股份有限公司为具体对象，结合销售工作中遇到的问题，通过收集各种文献资料，对公司应收账款的管理中存在的问题进行深入分析。希望通过本文论述对如何加强应收账款的管理控制手段提供一定帮助。二、公司应收账款管理现状分析（一）英飞特电子（杭州）股份有限公司简介英飞特电子（杭州）股份有限公司是一家成立于2007年，其注册资金在1000万元以上的合资企业，是一家致力于LED驱动器的研发、生产、销售和技术服务的国家级高新技术企业。目前在美国和日本各有一家子公司。浙江机电职业技术学院毕业
7、论文2该企业已通过了ISO9001管理体系认证，也通过了UL,ENEC,CE,CQC,PSE,TUV,FCC,CB,KC,CTICK等产品质量认证。凭借自身卓越的创新意识及业内领先的技术能力，公司相继获得人社部最具成长潜力的留学人员创业企业、国侨办创新团队、浙江省专利示范企业、杭州市行业龙头企业、杭州市名牌产品等30多项荣誉称号。英飞特LED驱动器已成功应用于温哥华冬奥会、上海世博会、胶州湾跨海大桥等全球瞩目的工程，点亮了银泰百货、KFC、必胜客等国内外著名企业。随着英飞特电子品牌的知名度和美誉度不断提升，公司吸引了来自国内外的众多优质客户，并与全球多家LED照明巨头和国内LED知名企业结成了
8、战略合作伙伴关系。英飞特电子秉承服务客户、为客户创造价值的理念，为全球LED照明行业提供高效可靠、智能的LED驱动解决方案。该公司主要的市场在北美、欧洲、亚洲等地区。英飞特电子产品凭借优良的质量，现已成为全球领先的LED驱动器供应商。每年营业额达到人民币1亿元以上；年出口额在人民币5001万元1亿元。公司汇聚了世界一流的研发人才和管理人才，母公司目前员工人数已达到1000人左右，其中研发部门人数达到100人以上。拥有省级研发中心、企业博士后工作站，并建有美国UL和德国TUV核准的国际化安规实验室。在极富创新精神的管理与研发团队的不断探索下，英飞特已具备了LED驱动器全球领航的研发实力。公司成立
9、五年来，以平均每周申请一项专利技术的速度开发和保护核心技术，并相继承担国家科技支撑计划、国家863计划、国家创新基金、浙江省重大专项、杭州市重大专项等10余项重点科技项目。在科技创新战略和知识产权战略的保驾护航下，公司已设立世界一流企业研发中心，并与美国弗吉尼亚理工大学、浙江大学等国内外科研院所开展产学研合作，形成了多位一体的创新体系。销售管理部门的主要职责是负责销售订单的评审、落实、发货、跟踪等全过程。具体的工作将落实到每一位助理人员身上。内销与外销的业务人员都有相应的助理人员辅助其工作，本人是深圳办的业务助理人员之一。主要负责所有深圳订单的预评审，并在OA上发起评审流程，与研发中心、FAE
10、、市场策划中心、PMC沟通、落实订单、并且追踪订单的落实进程；每月一次反馈顾客反馈意见给市场策划中心；每月一次发布下月产能预测产品制造事业部；根据订单确定的付款期限，在期限届满之前向客户回收相应的货款，是销售人员最重要的义务，必要时，财务中心、销售管理部门予协助。助理人员在必要时，要根据不同的顾客不同的需求，完成产品销售对账单。对于逾期一个月以上的账期的客户，销售人员应立即报告销售管理部门，在下次订单评审时予以重点关注。对于应收账款的管理，公司根据不同情形对销售员进行奖惩。应收账款逾期的，要承担相应的责任。原则上规定逾期30天以上60天以下的，销售员的该笔订单的业务提成降低30；逾期61天以上
11、的，销售员的该笔订单的业务提成不超过20，并按照同期的平均银行贷款利率计算预期金额的资金成本，其中资金浙江机电职业技术学院毕业论文3成本的50有销售人员承担，在该销售人员的业务提成中扣除；该销售人员业务提成余额不足以支付的，公司在销售中心的年终奖中扣除。对于遵守订单评审流程特别优秀的部门或个人，公司在年终给予一定的奖励。（二）公司应收账款管理现状在公司的众多部门里，销售中心是除研发团队以外的最大部门。共有6070人，分为国内销售团队和国外销售团体。其中30多人在内销团队中，负责国内的华南、华东、华中以及华北等地区的市场；外销主要负责北美和亚洲等国外市场。1国内销售超期账款总体情况英飞特电子从2
12、007年成立到现在，已有5年多的时间，截止到2013年2月26号，国内销售超期总金额有1200多万，其中超期两个月以上的金额有780多万元；至3月8号，国内销售的超期账款总金额达到人民币2100多万，其中超期2个月以上的金额有1000多万元；3月15号，国内销售的应收账款超期的总金额已经达到人民币2900多万元，其中超期2个月以上的金额有900多万元；如图一图一从图一可知，2月26号到3月15号，超期金额增加了一倍还多，3月8号到3月15号，一周的时间里，超期金额增加了800多万，可见速度增长很快；2月到3月的应收超期总金额整体呈上升一个趋势。超期金额在60天以上的也在变化；如图二，浙江机电职
13、业技术学院毕业论文4图二从图二可知，2月26号到3月15号，超期61天以上的账款尽管减少100多万，可是超期181360天的依然在持续增加。根据超期天数不同，分为超期115天、超期1630天、超期3145天、超期4660天、超期6190天、超期91180天、超期181360天和超期360以上等8个阶段。图三从图三可知，截止3月15号，超期1630天的账款是最多的；其次是超期3145天。2各地区超期账款情况英飞特电子正处于成长阶段，市场正在不断的扩大。目前在全国范围内已经成立了七个办事处，每个片区也都有相应的业务员负责，后续也会不断加强其他的地区开拓。见表格一浙江机电职业技术学院毕业论文5地区北
14、京办杭州总部上海办重庆办深圳办厦门办青岛办业务员范XX高XX蒋XX朱XX廖XX李XX王XX虞XX李XX王XX梁XX汪XX林XX张XX郭XX邹XX表格1由于地区不一样，所以发生的超期账款的情况也是不一样的，目前最大的部分在超期1630天。以下是3月份各地区各业务员超期明细61天以上部分，如图四；与图五2月份的各地区各业务员超期明细61天以上部分对比，可发现超期明细61天以上部分，大部分都有减少，但是数目依然很大。图四图五3各地区回款情况截止3月8号，内销总共回款金额3981482元，其中上海办的蒋姓业务员和青岛办的王姓业务员回款情况比较好，其他地区的回款情况不是很乐观，如图六，浙江机电职业技术学
15、院毕业论文6图六收款情况的不乐观也进一步的证明了英飞特电子的应收超期账款难以回收的局面，还需要整个销售管理部门一线业务人员和助理人员的共同努力，加大催款力度才有可能改变英飞特电子应收超期账款的现有局面。三、超期账款原因分析根据英飞特电子（杭州）股份有限公司3月业务报提供的实际数据分析结果来看，英飞特电子的超期账款的绝对数日益增加原因可以归为以下四点（一）公司内部信用制度的执行不严市场经济竞争的日益激烈,公司难免有为了保证原有市场份额并开发新的市场,有盲目追求短期利益倾向。为了扩大销量,常常会大客户采用较宽松的信用政策,盲目地赊销来达到争夺市场的目的,而忽视了企业的流动资金能否及时收回的问题。原
16、本管理层召开开会决定，对于所有超期60天以上欠款未付的，是不可以接单子的，可是实际工作中对大客户，却常常例外。湖南凯杰和邦贝尔电子，这两家是华南片区深圳办的大客户，这两家的付款条件是账期30天，可是付款信用不好，都有超期60天以上的欠款未付，单一个凯杰供应商，超期货款金额高达20多万，而且是经常有大单子进来，虽系统的设置是有限制的，订单录入不了，可是业务员只要向领导申请，并且助理提交一个信用额度审批和近期客户付款计划，领导就会同意出货。信息部又会开通权限。对于这样的付款计划没有存在违约责任的说明，是没有任何保障的。可是公司就会为了后续的长期合作，盲目地赊销，对客户资信等方面未做深入调查或对已经
17、了解客户资信不佳还与其继续合作。（二）公司对客户信用管理不完善公司没有建立完整的客户信用档案,客户资信管理制度不完善,信用决策和浙江机电职业技术学院毕业论文7信用控制缺乏有效的信息支持。对于深圳某客户的特殊价格申请，某业务员在申请理由一栏，原则上是需要如实的的描述该客户企业的背景，企业的规模，企业的发展前景以及客户的信用等信息。但是业务员并没有如实的描述客户信息，只是盲目以企业经营规模,知名度来判断客户后续的需求量,对客户信用缺乏必要的分析,就申请赊销和特殊价格商品。公司的高层领导也没有对客户进行合理的评估和调查，而是不断地同意业务员的申请,致使大量的货款难以回笼,最终导致呆账,坏账。其次,对
18、于某些事后客户走访缺失,不了解客户的生产经营状况,信用状况,致使大量的货款无法按期收回,形成大量的超期应收账款。（三）公司对业务人员缺乏有效的奖惩措施公司有明确的奖惩制度，但是在制度执行上是有些偏差的。高层为了调动销售人员的积极性，往往只将工资和毛利8销售提成与销售任务挂钩，却忽略了产生坏账的可能性；销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销、回扣等手段销售，也从不对应收账款和超期账款进行主动收款和催款，这样直接导致了应收账款大幅度上升。对这部分应收账款，公司也未要求有关部门和经销人员全权负责追收。应收账款的回收未落实责任到人，缺少必要的内控制度，导致应收账款大量沉积，销售管理部门对
19、公司业务人的奖惩措施并没有真正落实到位，使英飞特背上了沉重的包袱。（四）公司缺乏专职机构或专职人员进行应收账款的风险管理公司没有专职机构或专职人员进行应收账款的风险管理。公司制定的信用政策不合理、日常控制不规范、追讨欠款工作不得力等都使公司蒙受风险和损失。由于在交易过程中货物与资金流动的时间性差异，以及票据传递、记录等都有发生误差的可能，所以债权债务双方就经济往来的未了事项应定期对账，以明确双方的权利和义务。但是英飞特并没有设立专职机构或是专职的人员来进行对账，以至于系统上某客户未付款金额与实际客户未付款金额不一致，重庆四联就是因为并未及时、不定期地对账，导致系统未收款金额与实际客户欠款不一致
20、，导致很多不要的麻烦。目前的状况就是现有的人手不够，不能专门做风险管理的事情财务中心和相应的助理人员目前正在尽最大的努力在对账。因未及时、不定期地对账，未根据不同情况采取不同的收账政策，造成资金外流，给英飞特公司的正常运营造在一定的程度上造成一定的压力。浙江机电职业技术学院毕业论文8四、加强应收账款管理应采取的措施根据英飞特具体现状，结合以上四点原因分析，应对英飞特超期账款难以回收的局面，建议公司采取以下几点措施（一）加强公司内部信用制度执行管控内部信用制度执行力度的体现也就是管理层领导的执行力度的体现。原则上要求，客户一旦有超期30天以上账款未付的，严禁出货；客户有超期60天以上的，后续的订
21、单一律拒接。另外，管理层会议做出的决定是对所有客户有效的，是一视同仁的，不能因为是大客户，就有例外；对于任何客户的付款计划说明，法务部门需要给出一个统一的模板，有需要的客户可以进行付款计划，但必须有客户签名盖章有效。销售应收账款一旦形成,公司就应该考虑如何按期足额收回的问题。这样,公司就很有必要在收账之前,对该应收账款的运行过程进行追踪分析,重点要放在赊销商品的变现方面。公司应该要对赊购客户今后的经营情况、偿付能力进行追踪分析,及时了解客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将那些挂账金额大、挂账时间长、经营状况差的客户的欠款作为考察的重点,分为ABC类，以防患于未然。必要时可采取一些
22、措施,如要求这些客户提供具有法律意义的担保等来保证应收账款的回收；在万不得已的情况下对部分顽固客户进行发律师函和催款函的，相应的材料要求业务员及时的收集上交法务部门。（二）完善对客户的信息管理，建立客户信用档案公司应根据自身情况和管理方便，建立赊销审批制度，规定在一定额度内的销售由特定权力的人员批准，各经办人员只能在各自的权限内办理审批，超过限额的，必须经上级领导批准，金额巨大的，需报请企业最高领导批准。同时应落实责任制，各经办人员经办的业务应自己负责，并与其经济利益挂钩，要求其对自己经办的每笔业务进行事后监督，直至收回资金为止。没有按时回收货款的，有相应的惩罚制度。公司应制定适合自己的可防范
23、风险的赊销方针。例如，有担保的赊销，可在合同中规定，客户要在赊欠期中提供担保，如果赊欠过期则承担相应的法律责任；条件销售，由于赊欠期较长的应收账款发生坏账的风险一般比赊欠期较短的坏账风险要大，因此公司可与客户签订附带条件的销售合同，在赊欠期间货物所有权仍属销售方所有，客户只有在货款全部结清后才能取得所有权，若不能偿还欠款，企业则有权收回产品，弥补部分损失。另外，公司还可根据客户的盈利能力、偿债能力和信用状况，选择适宜的结算方式。例如，对盈利能力和偿债能力较强、信用状况较好的A类客户，可选择风险较大的结算方式（如浙江机电职业技术学院毕业论文9分期收款式），这样有利于购销双方建立一种相互信任的伙伴
24、关系；反之，则应选择风险较小、约束能力较强的结算方式（如预收货款30或者款到发货等）。公司的一线业务员应收集客户信用信息，并对其信用状况进行调查分析。对老客户，根据以往往来的真实客观的交易记录，来建立ABC类客户信用档案；A类客户，适当延长5天账期；B类客户，严格按照30天账期；C类客户，缩短5天账期；对新客户原则上要求款到发货，对于后续是否继续合作，需要业务员进行实地走访，进行信用调查、信用评估和制定相应的信用政策。如果公司不注重信用调查便盲目赊销，会使财务风险成倍加大。一些客户以经营为幌子实行诈骗，其屡屡得逞的原因正是由于销售企业不注重信用调查、轻信对方所致。因此，公司在向客户提供信用之前
25、，必须严格调查分析客户的信用状况，并经内部授权批准后方可提供，以控制企业的信用风险。另外，在客户提供信用后，公司以及业务员还应随时了解其信用状况的变化。若对方出现信用恶化、经营状况不佳时，公司以及业务员应及时调整经营策略，以免造成经济损失。（三）公司要严格执行奖惩制度公司应该在制定内部销售人员的考核激励时,将应收账款的管理纳入对销售人员考核的项目之中。企业应将应收账款的回收与内部各业务部门的绩效考核联系起来,让每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到回笼资金全过程负责。对于造成逾期应收账款的业务部门和相关人员,企业应当在内部以恰当的方式予以警示,接受员工的监督。对于造成坏账损失的业务部门和
26、责任人员,公司可以按照考核机制相应扣减工资。使销售人员明确风险意识,强调营销人员的个人利益不仅要和销售、回款业绩挂钩,也要和应收账款的管理利息在一起,强化业务人员的回款意识,加强货款的回收。规定逾期30天以上60天以下的，销售员的该笔订单的业务提成降低30；逾期61天以上的，销售员的该笔订单的业务提成不超过20，并按照同期的平均银行贷款利率计算预期金额的资金成本，其中资金成本的50有销售人员承担，在该销售人员的业务提成中扣除；该销售人员业务提成余额不足以支付的，公司在销售中心的年终奖中扣除对于只关心销售任务的完成，采取赊销、回扣等手段销售，却从不对应收账款和超期账款进行主动收款和催款的业务员，
27、需要进行通报批评，对这部分应收账款，公司要明确责任，要求有关部门和经销人员全权负责追收。同时，对于应收账款的及时回收，自觉地催款，并且有效的完成每月的催款任务的业务员以及遵守订单评审流程特别优秀的助理，公司需在年终给予丰厚的奖励。浙江机电职业技术学院毕业论文10（四）明确责任，设立专职机构或专职人员进行应收账款的风险管理1明确责任，建立切实可行的对账制度公司在进行对账工作时，应根据业务量大小和时间长短等因素，对应收账款定期核对，并由双方当事人签章，作为有效的对账依据，如发生差错应及时处理。销售人员往往只管将产品销售出去，而不管款项是否能收回，认为收款是财务部门的工作。但是现在许多企业因为应收账
28、款数额都很大，牵扯的单位部门也很多，加之平时财务人员的记账、编报表等工作本来就很繁忙，根本没有时间和精力与客户对账，而一般对账工作均是债权单位主动实施。这样一来，企业的应收账款的对账工作就陷于停顿状态，使得客户有借口说往来账目不清楚而拒绝付款或拖延付款，给企业造成损失。因此，公司应该设立专职机构或专职人员进行应收账款的风险管理应收账款的对账工作，应从销售业务的第一笔起就应由专门人员以及相应的助理人员定期与客户对账，并将收款情况及时反馈给财务部门。营销人员可按其管理的单位对产品发出、发票开具和货款的回笼进行序时登记，并定期与客户对账，由对方确认，从而为及时清收应收账款打好基础。企业经营者应将销售
29、和货款回笼与销售者的业绩结合起来考察，使他们意识到不但要使产品销售出去，更要使货款能及时回收，最大限度地减少损失。2采取积极的收账政策采取积极的收账政策可以减少应收账款投资、减少坏账损失，但会增加收账成本。如果采用较消极的收账政策，则可减少收账费用，但会增加应收账款投资，增加坏账损失。这就要求公司依据市场经济环境和自身状况科学地设计收款策略。公司除了要适时地运用现金折扣、适度地利用担保制度外，还应确定合理的收账程序和催款讨债技巧。一般要先给客户一封有礼貌的通知信函，进一步可通过电话催收，如再无效，企业的收账专员可直接与客户面谈，若证实客户确实遇到暂时困难，经过努力可以东山再起，企业应帮助客户渡
30、过难关，以便收回较多的应收账款。若客户虽有能力付款却想方设法拖欠，则有必要采取法律手段提请有关部门仲裁或提起诉讼等，以维护企业的利益。3加强财务监督管理财务部门应及时进行赊销业务的账务处理。公司要应根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量情况，以及其他一些已经掌握的相关信息进行合理的估计并确定计提坏账准备的方法。定期统计应收账款各客户的赊销金额、账龄及增减变支情况，必要时应向债务人函证，对应收账款的可收回性进行客观、准确的评价。将赊销结果及时反馈给企业主管领导和销售，为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠依据。财务部门对已经形成的应收账款应定期向赊销客户寄送对账单和催交欠款通知书。负责
31、营销的部门及有关人员应积极配合财务部门浙江机电职业技术学院毕业论文11及有关人员做好此项工作。五、结论通过对英飞特电子杭州股份有限公司超期应收账款的分析可以看出，该公司在应收账款管理方面存在着诸多问题，比如公司内部信用制度的执行不严，对客户信用管理不完善，对业务人员缺乏有效的奖惩措施以及缺乏专职机构或专职人员进行应收账款的风险管理等要想真正摆脱这样的局面，还需要各部门积极协作，加强公司内部信用制度执行管控完善对客户的信息管理，建立客户信用档案严格执行奖惩制度明确责任，设立专职机构或专职人员进行应收账款的风险管理。当然，本论文研究的仅仅是以英飞特电子这一家公司作为研究对象，难免有以偏概全的不足之
32、处，也仅仅是以深圳办客户为例，没有对各大办事处的客户进行分析，在这一点上是本论文的不足之处。浙江机电职业技术学院毕业论文12参考文献1朱允丽英飞特电子（杭州）股份有限公司3月业务报表分析C会议纪要2013，（5）2GRACE催款技巧分享EB邮件2013,（2）3宋占军企业如何管理应收账款N中国经济周刊2012，7）4宋亚荣应收账款管理中存在问题及对策M中国高新技术企业2012,（1）5林朝杰论企业应收账款的科学化管理M财经界2012,（3）6杨心如英飞特电子（杭州）股份有限公司G内部作业文件2013,（3）7那雪峰如何加强企业应收账款的管理M北方经贸2008,（2）8赵爱萍企业应收账款管理存在的问题及对策M会计之友2009,（30）浙江机电职业技术学院毕业论文13致谢本论文是在2013年2月至2013年五月底在浙江机电职业技术学院完成的。整篇论文从收集资料到酝酿、协作、定稿历时3个月，在此期间，得到了班主任王老师的热心帮助和悉心的指导，感谢王老师每一次对我的论文都提出不足之处，耐心分析并且给出修改意见，从开题报告到初稿再到定稿都给与我很大的鼓励，在此，我谨向王老师致以最衷心的谢意，是我顺利完成论文撰写工作。最后，向百忙之中评审本论文及参加论文答辩的各位老师专家学者表示衷心的感谢
