1、重庆科技学院 毕业设计（论文） 题 目 某企业期间费用管理现状、存在问题及改善 策略研究 院 （系） 工商管理学院 专业班级 会计普2009-02 学生姓名 冉 茂 园 学号 2009442988 指导教师 游 静 职称 副 教 授 评阅教师 胡 蓉 职称 副 教 授 2013年 6 月 3 日学生毕业设计（论文）原创性声明本人以信誉声明：所呈交的毕业设计（论文）是在导师的指导下进行的设计（研究）工作及取得的成果，设计（论文）中引用他（她）人的文献、数据、图件、资料均已明确标注出，论文中的结论和结果为本人独立完成，不包含他人成果及为获得重庆科技学院或其它教育机构的学位或证书而使用其材料。与我一
2、同工作的同志对本设计（研究）所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。毕业设计（论文）作者（签字）： 年 月 日重庆科技学院本科生毕业论文 摘要 摘 要 期间费用就是指发生于本期的、不能够直接或者间接归入营业成本，而是直接计入当期损益的各项费用。一般情况下，期间费用由可以分为营业费用 、管理费用和财务费用三大类。企业设置期间费用科目的核心是为了在公司经营管理过程中通过对所涉及的期间费用做出合理的计划安排以利于企业控制成本、节约经费，达到提高企业的利润的目的。本文以某私营公司为例，主要探讨该公司期间费用的现状，全面阐述对期间费用进行管理的方法，并通过对存在的问题进行分析，找到发挥期间
3、费用管控的最佳方法，继而归纳出在经济活动中的规律，以此来完善企业的内部控制制度，达到有效控制期间费用的目的。关键词：私营企业 期间费用 对策I重庆科技学院本科生毕业论文 ABSTRACTABSTRACTPeriod expense which refers to happened in this period, which can not in include in the operating cost directly or indirectly, but directly recorded into the profits and losses of the current expense
4、s. Generally ,the period expense can be divided into three categories, which means operating expenses, management fees and finance charges.The core of period expense of an enterprise is to make reasonable arrangement about the financial expenses, sales expenses, management fees involved in the proce
5、ss of company management, in order to control costs, save money and to achieve the purpose of improve the profits of enterprises. Take a private company as an example, this paper mainly discusses the present situation about period expense of the company , discuss the method to control period expense
6、 in detail. Through the analysis of the problems, to explore how to better play the function of internal control, summed up the the law of economic activities, and then follow the economic law, which can improve the internal control system, control the period expense effectively.Keywords：the private
7、 enterprise；period expense；countermeasureII重庆科技学院本科生毕业论文 目录目 录摘 要IABSTRACTII一 期间费用的概念及理论基础1（一）期间费用的概念11. 期间费用的定义12. 期间费用的特征1（二）期间费用的理论基础11. 期间费用的分类12.期间费用的范围33.期间费用控制的主要原则34.期间费用的意义45.期间费用核算的任务5二 公司简介6三 四川宏达集团期间费用管理的现状及存在的主要问题7（一) 四川宏达集团期间费用控制现状71.公司采取综合方法编制期间费用预算72.期间费用管理的流程73.期间费用的管控8（二）四川宏达集团期间费用
8、存在的主要问题81.期间费用预算上存在不足82.期间费用分类管理上存在的问题93.期间费用管控上存在的问题11四 控制期间费用的措施13（一）重视期间费用预算的管理131.各部门协同制定期间费用预算指标体系132.制定与市场变化相一致的指标133.建立健全监督执行机制13（二）强化对管理费用的管理131.科学设置科目132.进行限额控制133.树立节约意识，减少浪费14（三）创新营销观念，改变销售方式来加强对销售费用的管理141.简化销售费用处理的程序142.建立严格的销售费用审批制度143.实行公私资材未相分离的制度144.拓宽销售方式14（四）加强对财务费用的监督控制141.科学设置资金的
9、用途142.加强对应收账款的管理15（五）完善公司期间费用的管控151.提高公司人员素质152.建立适合本企业的内控制度15五 总 结17参考文献18致 谢19重庆科技学院本科生毕业论文 一 期间费用的概念及理论基础一 期间费用的概念及理论基础（一）期间费用的概念1. 期间费用的定义期间费用是指企业当期发生的，但不能直接或者间接归属于某个特定产品成本的，而是直接计入损益的各项费用。由于难以判定其所归属的产品，因而不能列入产品制造成本，而在发生的当前直接计入当期损益。2. 期间费用的特征（1）期间费用与产品是否有直接联系期间费用与产品生产活动没有直接联系，可以确定其发生的期间，而难以确定其应该归
10、属的成本计算对象，因而不能计入产品成本。（2）期间费用与产品时间段的关系期间费用在发生时即确认为当期费用，与当期的营业收入相配比，全额列入利润表。而计入产品成本的的费用，如耗用的直接材料、发生的直接工资和制造费用等，最终要由完工的产成品负担，只有在产品销售出去后，其实现的销售成本，才能以“销售成本”的形式转为费用从当期销售收入中抵减。如果本期没有销售产品，则计入产品成本的费用就会递延到下期。（3）期间费用与产品产量的关系期间费用在一定范围内与产品产量的增减无关，而与期间长短有关，即我们可以确定费用发生的期间，但是对其应该所属的产品难以判定，所以不能列入产品制造成本中。 （二）期间费用的理论基础
11、 1. 期间费用的分类（1)销售费用销售费用是指企业在销售商品过程中发生的各项费用以及在销售流通领域为实现产品价值而发生的各项费用。具体包括：第一，产品自销费用，包括应由本企业负担的运杂费、装卸费、保险费。第二，产品促销费用，包括产品展览的费用、广告费用、经营租赁费用、销1售服务费等。第三，公司销售机构的费用，一般是指专设销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用，但企业内部销售部门所发生的费用应列入管理费用中。第四，委托代销费用，主要是指企业委托其他单位代销按，并代销合同规定支付的委托代销手续费。企业发生的销售费用在“销售费用”账户中核算，并按费用项目设置明细账进行明细核算。企业发生的各项销售费用
12、借记该账户，贷记“现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等账户；月终，将借方归集的销售费用全部由本账户的贷方转入“本年利润”账户的借方，计入当期损益。结转销售费用后，“销售费用”账户期末无余额。（2）管理费用管理费用是企业董事会和行政管理部门对生产经营活动进行管理而发生的，或应当由企业统一负担的各种费用。具体包括的项目有：第一，企业管理部门及职工方面的费用，主要包括公司经费、工会经费、职工教育经费、劳动保险费、待业保险费。第二，用于企业直接管理之外的费用，其中主要包括董事会相关的花费、咨询费用、诉讼费、聘请中介机构费用、相关税金等。第三，业务招待费，是指企业为业务经营的合理需要而支付的交际应酬
13、费用，在下列限额内据实列入管理费用：全年销售净额（扣除折让、折扣后的净额）在1500万元以下的，不超过年销售净额的0.5%；年销售净额超过1500万元但不足5000万元的，不超过该部分销售净额的0.3%；超过5000万元但不足1亿元的，不超过该部分销售净额的0.2%；超过1亿元的，不超过该部分销售净额的0.1%。第四，其他费用，主要是指不包括在以上各项之内又应该列入管理费用的费用。为了反映企业发生的各项管理费用，应该设置“管理费用”账户，并按管理费部门分别设置明细账户，再按费用项目设置专栏，以反映各部门、各项费用的支出情况。期末应将归集到该账户借方的金额全部转入“本年利润”账户。管理费用发生的
14、核算。但企业发生管理费用时，应该借记“管理费用”账户，贷记“现金”、“银行存款”、“原材料”、“应付职工薪酬”、“待摊费用”、“无形资产”、“累计折旧”、“应交税费”等账户。管理费用结转的核算。到期末，应该将“管理费用”账户借方归集的全部费用由本账户的贷方转入“本年利润”账户的借方，计入当期损益。结转后，“管理费用”账户应无余额。（3）财务费用财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金而发生的各项费用，具体包括的项目有利息净支出（减利息收入后的支出）、汇兑净损失（汇兑收益后的损失）、金融机构手续费、调剂外汇手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣以及筹集生产经营资金发生的其他费用等。为了反映企业
15、发生的各项财务费用，应该设置“财务费用”账户，该账户借方登记发生的各项财务费用；贷方登记发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑收益；月末该账户全部结转后，一般无余额。该账户应按费用项目设置明细账进行明细核算。财务费用发生的核算。企业发生的各项财务费用，借记“财务费用”账户，贷记“银行存款”、“预提费用”等账户；企业发生的利息收入、汇兑收益，应该归入“银行存款”等账户的借方，同时计入“财务费用”账户的贷方。财务费用结转的核算。到月末，应将该账户借方归集的费用全部由该账户的贷方计入“本年利润”账户的借方，并归入当期损益。结转后，“财务费用”账户期末无余额。需要注意的是企业为构建或生产满足资本化条件的
16、资产发生的应予以资本化的利息支出、汇兑损失、手续费等借款费用，在“在建工程”、“制造费用”等科目核算，不在“财务费用”科目核算。2.期间费用的范围按照我国目前成本计算方法分类可以分为标准成本法、变动成本法、制造成本法和工厂成本法，并且在不同的成本计算方法下的期间费用所包括的内容不同。变动成本法下的期间费用包括：管理费用、财务费用、销售费用、变动制造费用。制造成本法下的期间费用包括：管理费用、财务费用、销售费用。工厂成本法和标准成本法下的期间费用在此不作讨论。本文认为私营企业的规模大多不是太大，因此，本文认为制造成本法下的期间费用划分较为合理，也较适合于私营企业的使用。3.期间费用控制的主要原则
17、 （1）集中控制与分散控制相结合的原则 集中控制是指期间费用的管控任务应在企业负责经营管理的分管领导的带领下，由期间费用控制归口管理部门（通常是财务部门）负责统一管控、统一沟通与统一处理。分散控制是指企业内部各个单位和部门根据自身的权责和分工对自己应负责的期间费用管理和控制。企业的期间费用控制是由企业中所有的部门和人员来协同完成的，应根据企业的经营情况来确定集中与分散之间的力度，以便能够达到既能调动企业内部各个部门与人员对期间费用进行控制的积极性，又能使财务部能够充分发挥其监督和管理功能的目的。 （2）标准管理与大众管理相结合的原则 期间费用的控制与管理是一项涉及到会计专业知识的工作，没有这方
18、面专业知识的人员是很难做好该项工作的。但是财政部等专业机构制定的相关控制期间费用的方法需要公司员工来执行和贯彻。且员工在实践中对期间费用的控制有很多好的方法与建议，因此调动员工参与期间费用的管控工作，是进行期间费用工作的立足点。（3）贯彻全面管控的原则公司期间费用发生和形成于公司的实际经营过程中，因此，为了降低期间费用，就需要把期间费用的控制工作贯彻于公司运营过程中。（4）期权责利相结合原则 企业应该考核并分析期间费用控制的结果，如若考核的结果是有利的，则应对相关人员或者部门进行奖励，如若是不利的结果，则应该分析原因并找出相应的对策，并予以惩处。企业应该落实权责相符的责任，即个期间费用的管理中
19、心拥有的权利和责任是相符合的，有多少权利就有多少责任。（5）目标协调的原则 期间费用控制目标应服从于企业生产经营总目标，根据企业生产经营总目标确定应该控制的产品期间、采购期间、管理费用、销售费用和财务费用的水平；期间费用的目标同时应与其他相关目标相协调，防止某些部门、单位为追求自身利益，只注重某些指标的完成，而忽略了其他方面由此给企业造成负面影响。4.期间费用的意义（1）企业的期间费用能确保目标的实现企业通过对期间费用进行管理以达到确保目标费用的目的，即体现为对期间费用的计划组织与控制过程中，其主要表现为控制方面，包括事前控制、事中控制、事后控制，当然也包括日常控制与管理，具体来说就是按照每个
20、期间预先设定的管理目标，对企业经营管理过程中发生的费用开支进行严格地审查与监督，并在此基础上对发生的问题与偏差进行分析，找出其产生的原因，并提出相应的解决措施，以此来保证企业目标利润的实现。（2）企业的期间费用能使企业能够形成一个协同的控制系统企业通过实施严格的预算、审批制度并结合对各项期间费用进行差异性分析等手段，监督并促进各个部门与各级人员能够通力合作，形成一个能够各部门各司其职、高效统一的管理控制系统。（3）企业的期间费用能够明确各个部门与有关人员的权责关系。有效的期间费用管理可以落实各部门与人员的权利与与责任，正确评价相关业绩，落实奖惩措施，不断完善企业的管理制度。（4）企业期间费用的
21、管理将有利于企业产品竞争力的提高在全球化与科技现突飞猛进的时代，产品市场竞争日益激烈，而企业产品价格的高低将是决定企业产品市场份额的一个非常重要的因素。产品价格不仅仅是由直接人工、直接材料决定，还有期间费用的高低也决定了产品价格的高低。因此，若能对期间费用的开支进行严格的监督与控制，这必将能进一步降低企业产品的成本，提高产品的市场竞争力。（5）提高资金周转速度企业期间费用的科学管理与控制有利于加速企业资金的周转速度，提高资金利用率。财务费用是期间费用的主要构成要素之一，如若企业能够科学合理地控制企业的财务费用，例如减少手续费、利息支出、汇兑损失等，减少借入的资金数额，以此来降低资金成本，提高资
22、金使用率。5.期间费用核算的任务（1）严格审查各项期间费用开支期间费用是确定企业盈亏的重要因素，在企业其他因素保持不变的前提条件下，降低期间费用就意味着企业利润的增加。因此，为准确地确定企业的盈利水平，使期间费用控制在预算数额之内，企业应该按照国家和企业制度的有关费用开支范围和标准，严格审查各项期间费用，确保其开支的合理性。（2）准确核算期间费用，为企业计算营业利润提供依据企业营业利润是指营业收入的基础上，扣除营业成本、营业税费以及期间费用等项目后计算出来的，其中期间费用的资料是通过期间费用核算提供的，因此企业必须根据成本核算的原则正确确定本期的期间费用，为营业利润的计算提供依据。（3）考核期
23、间费用预算执行情况，落实经济责任在准确核算各项实际期间费用的基础上，将其同期间费用预算数进行比较，通过分析其差额，考核各项期间费用的预算执行情况。同时，由于期间费用又是分别由不同的部门分口管理的，将各部门的期间费用实际数与预算数额比较，可以考核各部门期间按费用预算数的执行情况，反映各责任单位的费用水平和管理与控制的责任高低，以此来强化各部门的节约意识，及时发现和纠正问题，使期间费用不断降低。21重庆科技学院本科生毕业论文 二 公司简介二 公司简介四川宏达集团始建于1979年，宏达集团注册资本5.425亿元，注册地四川省什邡市，总部设在成都市。宏达集团已由当年的小作坊经过30多年的艰辛创业，执着
24、追求，发展成为一家以冶金、矿山、化工、房地产、国际贸易为主，涉足旅游开发、金融、酒店行业的现代化大型非公有制公司集团。1979年，公司成立，开始涉足化工业，1986年公司选择了横向联合的道路，通过与大型国有公司和科研院校联合，加快了公司发展的步伐，1993年，刘沧龙董事长果断地对公司实行重大体制改革，通过理顺产权关系，进行资产评估，将原联营单位改为股东，公司实行了股份制，1994年1月8日，经四川省体制改革委员会批准，更名为“四川宏达化工股份有限公司”，1996年至1999年，公司先后整体收购了化工、矿山、房地产等六家公司，特别是 1999年1月斥资 1.1 亿元全资收购四川什化集团有限公司、
25、控股经营四川什化股份有限公司62.11%的国有股份。2001年11月，投资德阳市商业银行，正式涉足金融业。宏达股份顺利通过股权分置改革方案，2005年进入中国股市300和180指数，2006年进入上证50指数。公司成立至今已有30多年，在这30多年期间，公司以较快的速度发展着，曾多次获得四川省先进公司，是中国最大的以有色金属和化工工业为基础的现代化大型公司集团之一。四川宏达集团之所以从最初的小作坊式公司发展为一个上市公司和集团公司是与领导层勇往直前的精神、重视人才和财务管理工作、良好的公司文化与正确的经营思想和经营目标是分不开的。而今市场竞争激烈，盈利减少，并且因为公司规模日渐扩大，人员增加，
26、期间费用亦不断增加。依据公司2011年度的财务报告，公司销售费用为164,562,496.76元,管理费用为433，173，788.66元，财务费用为331，185，069.30元，占营业收入的21.19%，因此对期间费用的管理十分必要与迫切。重庆科技学院本科生毕业论文 三 四川宏达集团期间费用的现状及存在的主要问题三 四川宏达集团期间费用管理的现状及存在的主要问题（一) 四川宏达集团期间费用控制现状1.公司采取综合方法编制期间费用预算公司按照“量入为出，厉行节约”的原则，采取零基预算法、分项预算法及计划-方案-预算等来编制下年度的费用预算，由公司各级财务部门以及各个相关部门按照上述方法以及依
27、据下年度应该达到的目标对下年度的期间费用进行合理的编制，主要包括每个部门的费用预算与应该完成的任务和指标，并于年初将期间费用预算指标下达到各个部门。公司依据核定之后的部门费用预算，对部门经理实行目标管理，并签订目标责任书。所谓目标管理就是指经由集体的努力及自我控制来完成机关的共同目标的一种积极主动的管理方法。年度终了，公司的考核评审团依据各项指标的完成情况给予考核，并据此实行奖励或者惩罚。2.期间费用管理的流程 （1）期间费用管理的原则期间费用按照分级管理的原则进行管理和控制。公司根据国家财政部颁布的企业财务通则，结合公司实际经营情况，制定财务制度。该制度规定公司在经营管理过程中发生一般业务费
28、用不超过1000元由业务人员经办，经部门经理确认后由财务部经理签字报销。期间费用超过1000元但是不超过5000元的费用由副总经理审批，期间费用超过5000元但是不超过10000元的由总经理审批，费用超过10000元以上的由财务经理审核通过之后再报公司总会计师审批。（2） 期间费用管理流程作为财务综合管理部门的财务部门，对期间费用进行统一的管理。在本公司的财务部门下主要设置了资金预算中心、资金控制中心、资金管理中心资金（见图3.1）。资金预算中心的主要职能是根据公司的发展情况和战略目标对各个项目的资金做科学合理的安排，以确保期间费用所需资金得到保障，实行既定的利润目标。资金控制中心的主要职能是
29、对公司中运营的货币资金进行监督和管理。在公司总部、分公司以及各个项目部内部分别设置内部账户，公司经营管理中所需的资金收付各自在自己的资金账户上进行核算。资金控制中心的负责人监督资金的用途，并带领下属办理与银行的各种业务，例如，办理各种银行结算、付款手续费、向银行办理贷款及承兑汇票，付清银行利息等。资金管理中心的职能是管理一切与货币资金相关的货币收支活动，不仅要关注当前已经发生的货币资金收支及其余额，还要对未来可能可能发生的的各项货币收支及其水平进行监督和管理，例如，当预感到未来某项活动的资金不足时，就要采取相应的措施，例如，加速应收账款的回收速度，缩减不必要的开支等，以此满足期间费用所需资金的
30、额度。资金预算中心资金控制中心资金管理中心财务部图3.1 财务部组织结构图3.期间费用的管控实行总会计师负责制，分公司财务部门接受所在单位和上一级财务组织的双重领导和双向考核。在子公司实行财务负责人委派制，两个财务和物资结算中心不是机关的职能部门，是为分公司服务部门。建立完善的稽核系统，公司将利用高科技的网络信息，通过对报表进行完善的申报，继而对公司的经营活动进行高效的财务监管。同时，发挥对重大事项独立审计的功能，对公司的每项重大经营事项以及财务体系实行有效监控，保证正确的经营方向。（二）四川宏达集团期间费用存在的主要问题1.期间费用预算上存在不足（1）期间费用的部门包办公司的期间费用是构成公
31、司利润的重要因素之一，因此，公司在经营管理过程中应该由公司的当权者及公司预算委员与相关部门协同展开，把期间费用的预算当作一项重要的工作。然而，在该公司中却是由财务部门全权负责期间费用的预算工作。正是因为财务部门对期间费用的包办，且缺乏各个部门和层级的协同，以至于编制出来的期间费用预算与实际情况有差异，难以反映真实的业务需要。（2）期间费用与公司实际相脱离在公司的实际经营中，公司往往在以前的预算编制上依照自己的经验或者观点办事，而没有对市场进行深入的研究调查。（3）对期间费用监督执行不力公司管理层往往不重视期间费用，并且财务部门对期间费用预算的执行监督不力，导致公司期间费用预算执行不严。例如，公
32、司中的一些部门和领导对于一些超出预算的差旅费、接待费没有严格按照设定的预算进行管理，使得公司期间费用预算管理工作难以展开。2.期间费用分类管理上存在的问题（1）管理费用管理中存在的问题第一，科目设置不尽合理。公司“管理费用”科目的明细费用包括：办公费、管理人员工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、待业保险费、劳动保险费、资询费、诉讼费、印花税、邮电费、汽车费、差旅费、工会经费、其他等。由于公司管理部门任意缩减管理层级和管理机构，这样的后果是造成管理费用核算内容过于庞杂，其中最为典型的是将公益性质的费用比如环境绿化费归集于管理费用。第二，管理费用承担过多的成本费用。一方面是因为公司的存货控制不
33、合理，所谓的存货是指公司在日常活动中所持有的能够出售的产成品或者是商品，或是产成品，抑或是耗用的资材等，可以为公司的生产和销售提供良好的后勤保障。但是，目前公司仓库里的铅、锌、磷酸盐等原材料积压过多，由此导致了大量的资金难以及时回笼，且在生产经营过程中又占用了许多的生产资金、成本资金等。因此，需要的仓库管理人员增加，相应的工资福利等也会增加，管理费用也会增加。另一方面，由于超额生产，为了使既定的成本满足生产产品的要求，分公司或者是项目部的负责人就会把一些应该记入生产成本的费用转而记入到期间费用中，以此来逃避成本增加的难题。第三，管理费用存在着浪费的现象。例如，低值易耗品办公纸质品的耗用存在着浪
34、费，公司每年有很多的文件或者办公资料需要纸张来传递，很多的纸张都是单面打印，导致该项费用存在很多的浪费。（2）销售费用管理中存在的问题第一，处理流程过于繁琐（见图3.2）。公司的销售费用报销要经历很多的程序，不仅消耗了大量的人力财力，更是加重了报销工作人员的负担。公司在销售费用的报销上，不管金额大小都要求填写一大堆的报销单据且必须经过公司内部多个部门的主管与经理的审核签字；然而，这些负责审核的主管经理往往只是走走过场，并没有真正的起到审核监督的作用。分管财务领导审批员工提出申请销售部门审批报部门分管领导销售部门分管领导资金管理中心1000元以下总经理审批销售部门备案10005000元10000
35、元以上500010000元图3.2 销售费用管理流程图第二，缺乏一套行之有效的销售费用审批控制体系。公司在销售费用审批控制的标准上往往出现不一致的现象。在公司的销售费用审批控制的过程中，没有相应的科学合理的管理办法，公司不可能要求财会人员以及审批领导跟踪每项经济业务的发生过程 ，所以也很难对每笔支出做出正确的判断。第三，公私资材未相分离。销售费用中的运杂费是一个极具伸缩度的费用，例如，公司的运输车辆不仅仅是供自身运输使用，还因为人情的原因借给或者租给他人使用，由此所导致的汽油费、过路费等全部计入了公司的销售费用。第四，销售费用形式单一。公司一直秉承着“酒香不怕巷子深”的销售理念，销售部总经理以
36、及公司管理层都认为产品的质量是公司扩大销售的关键点，因此，公司在对产品进行销售时把主要的着力点都放在了对产品质量的广告宣传上面，所以可以从公司费用的明细账中清除的看到广告费用支持一直都在增加。（3）财务费用管理中存在的问题第一，公司资金成本较高。资金是公司的血液，公司的发展壮大都离不开资金的合理利用。然而，公司没有对资金进行科学合理的运用，例如，依据公司2011年度财务报告的现金流量表的数据，筹资活动现金流入为5，768，255，782.25元，筹资活动现金流出为6，410，225，388.15元，其中偿还债务所支付的现金为5，917，109，258.30元，分配股利、利润或偿付利息所支付的现
37、金为493，116，129.80元，支付的其他与筹资活动有关的现金为1，965，717.27元，由此可以看出筹资成本较高。又比如，公司的利息净支出数额较大，依据公司2011年度财务报告，公司利息支出为370，146，082.06元。公司对长期借款、短期借款及银行承兑汇票与商业票据没有进行科学合理的安排与使用，使得公司银行借款数额快速增长，利息负担较重，导致公司利息净支出数额较大。第二，公司应收账款管控不够严格，导致资金损失。由于公司的某些客户，缺乏信用，加之公司的应收账款责任管理不够健全，使得应收账款占用了大量的资金，减缓了资金的流通速度，甚至有些应收账款发生坏账损失，造成资金的流失。3.期间
38、费用管控上存在的问题（1）会计人员业务素质偏低，高素质会计人才缺乏依据公司的相关资料（见表3.1），公司的高素质的财务人员偏少，对公司财务的决策及处理有一定的影响。例如，公司对在坏账的处理上，由于主要财务人员缺乏必要的专业知识，从而会导致一些问题的产生。如，公司一些财务人员为了简化会计核算，采用的是直接冲销法，在应收账款一旦无法收回的时候就会直接记入管理费用。再比如，公司一方面按期提取坏账准备，而另一方面对于实际发生的坏账并没有冲减准备金，而是直接计入管理费用，这样就导致重计费用，账面混乱。表3.1公司财务人员学历分布项目会计人员（人）比率高中15029.41中专10119.80大专13526
39、.47本科8917.45硕士或以上356.87合计510100（2）内部控制制度不健全首先是期间费用预算编制时的粗糙，公司在决定期间费用预算时，没有对相关活动制定费用额度。例如，一些员工借出差之名到处游览消费，使得差旅费严重超出预算的规定。其次，由于各个部门和人员之间的权责关系不够明确，导致期间费用在行使职能时没有落到实处。最后，公司对期间费用的使用与考核的监管力度不够，例如，公司对水费电费不能有效控制，各个部门不是对水电费各负其责，而是由公司来承担，所以只要水电费发生了就会得到报销。重庆科技学院本科生毕业论文 四 控制期间费用的措施四 控制期间费用的措施（一）重视期间费用预算的管理1.各部门
40、协同制定期间费用预算指标体系公司中经营管理过程中应该由公司的总经理及公司预算委员与相关各部门协同展开期间费用预算管理的工作。期间费用最重要的三个核心内容是销售费用、管理费用与财务费用，因此在制定期间费用时必须首先考虑销售部门、领导决策部门及财务部门的实际情况。同时，还要将期间费用预算的管理扩展到基层的各个生产部门，使得编制出来的期间费用预算与实际经营情况相符合，反映公司真实的业务需要。2.制定与市场变化相一致的指标依据公司上年度实际发生的期间费用情况并结合公司今年发展的目标，同时根据市场的变化趋势，采用科学合理的方法对市场进行调查分析，制定出相应的期间费用指标，逐一落实到各个部门。3.建立健全
41、监督执行机制在公司制定好期间费用预算的各项指标之后，公司的管理者要对期间费用预算的执行情况进行认真的监督，对执行的结果进行严格的考核，以便使期间费用的指标与劳动报酬相结合，做到奖惩分明。（二）强化对管理费用的管理1.科学设置科目合理设置管理费用科目，加强对公司组织结构的建设。管理费用科目的设置应该根据市场的变化发展趋势来设定，该科目不仅要包含检查费、诉讼费等内容，还应该合理区分一些不属于管理费用科目核算的内容。同时，强化公司治理结构，公司应该对公司管理人员的数量和质量进行合理的监控，强化管理人员的职业素养和业务水准，不能随意缩减公司的管理层级，修补管理机构存在的漏洞。2.进行限额控制加强对市场
42、的预测，采取限额控制法来加强对管理费用负担过多进行管控。限额控制法是指根据经验或科学的计算而对于某种行为的消耗、占用或产出作出数量上的规定。公司应该依据实际情况及预测市场的需求状况来购买原材料、生产产品，使得公司的存货的数量与市场的需求相匹配，相应的工资支出也会减少，管理费用也就会减少。采取限额控制法，制定出生产某种产品所需要的人力、财力及物力的标准，这样就可以避免将多余的生产成本计入管理费用的难题。3.树立节约意识，减少浪费公司应该加强企业文化的建设，定期开展节约生产成本费用的专题报告，宣传在节约资材方面为公司做出贡献的优秀员工，使得节约的观念深入每个员工的内心。例如，在公司的运营过程中员工
43、可以把单面印刷的办公纸质品用于双面打印，这样可以节约不少管理费用。（三）创新营销观念，改变销售方式来加强对销售费用的管理1.简化销售费用处理的程序公司可以采取归口分级管理办法，各部门和人员按照权责相结合的原则，各个员工对自己所发生的销售费用负责，明确在自己权限范围内的销售费用的额度，然后由财务部门对销售费用进行统一的管理，这样可以简化销售费用的核算与处理。2.建立严格的销售费用审批制度公司应该按照实际情况制定出关于销售费用处理的统一标准，并在实践中采取科学合理的管理办法，例如，公司可以规定销售费用在每个环节的处理上都需要签名，这样可以对每项经济业务实行跟踪处理。3.实行公私资材未相分离的制度公
44、司提供的各种物资，包括运输车辆，公司中任何成员都不能任意占有和用于私用，不是私有资材，即管理者或办公人员的居住地点与办公地点以及行政组织所以的资材与其成员所有的资材的明确分离和公私分明。4.拓宽销售方式公司可以采取简化销售流程、优化销售方式的方法来减少销售费用。比如，可以利用网络平台来拓宽销售渠道，既可以减少销售费用，也可以减少销售环节。另外，一方面，公司可以引进先进的销售思路，采用先进的专业化销售渠道，按照公司本身的管理思路，充分利用社会的各种资源，在当今日益发达的物流业中寻找契机，以此来降低销售费用。另一方面，使用正确的销售方法。销售人员可以采取竞争销售法来进行销售，发现顾客需求并满足顾客
45、需求，以自己产品的优点来突出自己产品的附加值，以此获得利润。（四）加强对财务费用的监督控制1.科学设置资金的用途在公司实际经营过程中，应该按照预算控制法的要求，结合市场情况对公司的投资、筹资做好计划，强化对资金的管理。例如，一方面，公司资金筹措总是会发生一系列的费用，因此需要根据公司的实际情况，有效地选择筹资渠道，使得融资总收益大于总成本，并且选择最佳的融资机会与最佳融资期限，尽可能的减少融资成本。另一方面，公司应该对票据和借款做出科学合理的安排，尽可能地减少利息净支出。2.加强对应收账款的管理一方面，公司应该对客户的信用进行预先评估，确定其赊销规模，同时，对应收账款实行责任管理，即公司中谁审批了该笔应收账款，那么谁就应该对该笔应收账款负责，使得每一笔与应收账款有关的业务的发生都应该有明确责任人，以达到促进应收账款的及时回收以及缩减坏账的损失。另一方面，公司可以通过利用现金浮游量和控制支出时间等手段来加快收款的速度，于此同时在
