1、1河北广播电视大学毕业设计（论文、作业）评审表题目建立国库资金风险预警机制之探析姓名教育层次开放本科学号071130097分校张家口电大专业金融教学点张家口电大指导教师日期2009年12月4日2目录一、国库资金风险预警机制的目标、功能和原则4（一）国库资金风险预警机制的总目标4（二）国库资金风险预警机制的具体功能4（三）建立国库资金风险预警机制的基本原则4二、国库资金风险预警机制运行流程5（一）风险识别5（二）风险估测6（三）风险评价6（四）风险预警6三、国库资金风险预警机制的技术支撑和功能保障7（一）建立国库资金风险预警组织制度7（二）设计国库资金风险预警指标体系7（三）完善国库资金风险预警
2、系统功能9（四）强化国库资金风险预警机制执行10参考文献113摘要人民银行是经理国家金库的法定部门，负责中央与地方预算收入的收纳、划分、报解、留成、支出以及预算收入退付和更正等具体核算管理业务。国库资金安全、有效运行是国库会计核算工作的重点和基础，是关系到国计民生、社会稳定的重要保障，各级人民银行都应加以重视和认真执行。国库资金风险防范必须坚持事前、事中、事后各环节紧密相密、环环紧扣原则，其中重要手段和措施之一就是应加强国库资金风险预警机制研究，探索和建立完善有效的国库资金风险预警体系，明确国库资金风险预警机制的目标、功能和原则，严格遵守国库资金风险预警机制运行和操作流程，认真做好风险识别、估
3、测、评价和预警等各环节工作。在实施过程中，同时应坚持因地制宜、实事求是原则，强化国库资金风险预警机制的技术支撑和功能保障，设计科学合理、切实可行的国库资金风险预警指标体系，完善国库资金风险预警系统功能，强化国库资金风险预警机制执行，切实保障国库资金安全，杜绝业务事故和案件的发生，为地方经济发展提供优质、高效、安全服务。关键词国库资金、风险预警、机制建立4建立国库资金风险预警机制之探析随着国库核算管理业务现代化、电子化进程的逐步加快，国库资金汇划渠道进一步拓宽，国库资金清算方式由单一的行库往来扩展到支付系统往来、国库内部往来等多种形式。同时，由于近年来国库服务水平和手段不断提升，国库服务范围也由
4、传统的预算收支业务向直接发放政府专项补贴资金等业务拓展延伸。国库资金清算由间接转变为直接，国库资金走向由单边发展为多向，国库资金风险关口进一步前移，风险系数陡然加大。因此，各级国库应建立和完善国库资金风险预警机制，强化国库资金风险事前提示、事中控制、事后处置功能，从源头上消除风险隐患，从基础上控制差错事故，从根本上杜绝案件发生。本文结合国库工作实际拟对国库资金风险预警机制的目标原则、运行流程和功能保障做一浅析。一、国库资金风险预警机制的目标、功能和原则国库资金风险预警机制的目标、功能和原则可以概括为“一个总目标、三项具体功能和三条基本原则”。（一）国库资金风险预警机制的总目标准确测定和掌握各级
5、国库风险状况，建立针对国库风险状况的国库资金风险预警系统和风险控制、防范、化解体系，实现国库风险管理的科学化、规范化、系统化和制度化。（二）国库资金风险预警机制的具体功能1、提示预警功能。即通过确定一系列风险指标及判别标准对国库资金风险实行预警。首先通过风险评价指标估测出相关国库的资金风险度值，然后通过设定统一的风险度参考指标值来衡量和揭示该国库资金风险状况。2、实时监控功能。即通过对国库内部和外部的业务运行情况及金融生态环境状况实时监控，对国库资金风险的存在形式和变动趋势做出准确评价和科学预测。3、风险处置功能。即依据风险估测结果和评价结论，采取相应的管理、控制和处置措施，及时预防、控制和化
6、解国库资金风险。（三）建立国库资金风险预警机制的基本原则1、针对性原则。国库资金安全是国库业务核算质量的最低要求，国库业务风险很多，若控制不力最终都可能引发国库资金风险，因此，国库资金风险预警机制的建立必须针对可能引发国库资金风险的各种因素、各项业务和各类指标，从而对国库资金风险做出评估5和预警。2、可行性原则。国库资金风险的形成机制比较复杂、成份较多，既有内部管理原因，又受外部环境影响；既有客观原因，又有人为因素，很难用具体量化的经济指标来衡量，因此构建国库风险预警系统必须坚持可操作和可行性原则，这一原则应在风险预警机制建立和实施过程中的风险类型识别、指标体系设计、评判标准确定和各类风险处置
7、等所有环节中始终得以体现。3、实时性原则。由于国库业务不断发展变化，国库资金风险的主要表现形式和形成原因也在不断变化更新，同时在国库业务的开展过程中也会不断产生各类风险，因此整个国库资金风险评价与预警机制必须能够实现实时监控、及时预警，确保各类国库资金风险始终处于可测、可控、可灭状态之下。二、国库资金风险预警机制运行流程国库资金风险预警机制的运行主要包括国库资金风险的识别、估测、评价、预警四个阶段。（一）风险识别风险识别是对国库中潜在的各种风险进行科学系统的分类和全面准确的分析，掌握其本质特征，确定管理者对各类风险的关注程度，分析产生这些风险的主要原因和所产生的不良影响。这个阶段是对风险进行定
8、性分析的基础阶段。国库资金风险分类就是风险的基本识别方法，国库资金风险按其产生的原因，可以分为制度风险、操作风险、管理风险、人员风险、系统风险、环境风险等。1、制度风险。是指由于国库制度的缺失和不完善，致使部分国库业务环节失去控制，存在一定的制度盲区和传导时滞性，从而产生或增加国库资金损失的可能性。2、操作风险。是指国库人员在具体业务办理过程中违章、违规操作，不认真履行审核、审批手续和程序，致使国库制度执行不到位或流于形式，从而增加了业务差错的概率和被犯罪分子利用的可能性。3、管理风险。是指由于国库内控管理措施不得力、手段不完善，岗位设置不合理而导致发生国库资金风险的可能性。4、人员风险。应包
9、括人员素质风险和道德风险。素质风险是指由于国库人员业务素质低和政策水平差，识别和判断风险的能力不足，而导致国库资金损失的风险；道德风险是指国库业务人员的意识形态和价值观念发生变化，思想扭曲和道德败坏，利用工作之便窃取和挪用国库资金而形成的风险。5、系统风险。是指由于计算机系统设计的不完善和计算机设备安全管理的缺失，给6国库资金带来的潜在风险。6、环境风险。是指因财政、税务、海关、国库经收处等众多与国库发生密切业务往来的单位和部门管理不善、行为不良而可能引发国库资金损失的风险。（二）风险估测风险估测是通过分析和研究等方法，估计和预测某项指标对风险发生的概率和损失幅度的影响，也就是确定每个指标占整
10、个预警指标体系的比重，这个阶段工作是对风险分析的量化过程，是风险管理科学化的重要方法。（三）风险评价风险评价是在对相应国库机构的风险进行测量并作出风险评估报告的基础上，根据预先设置的预警指标，对风险估值进行分类、整理、归集、定性。根据风险估测情况，可以依综合风险度将国库资金风险状况分为正常、关注、中度、次级、重险和危机六种状态层次，并分别采取不同的管理、控制和处置措施。一般将风险综合度计分标准设定为百分制，分值在0至100分之间，分值越大，风险越低，反之越高。1、正常状态。主要特征是各项风险指标均在预警值之内且风险综合度评分在95分之上，国库业务处于安全运行的正常状态之下。2、关注状态。主要特
11、征是当某几项一般性或基础性指标值接近或达到预警值临界，且风险综合度评分低于95分。3、次级状态。主要特征是一项关键性或二项重要性指标超过预警值范围，或风险综合度评分低于90分，并在规定期限内没有整改到位。4、中度状态。主要特征是两项关键性或三项重要性指标超过预警值范围，或风险综合度评分低于80分，业务管理恶化趋势明显。5、重险状态。主要特征是三项关键性指标或五项重要性指标超过预警值范围，或风险综合度评分低于70分，业务管理恶化趋势难以扭转。6、危机状态。主要特征是国库发生资金案件和发生影响业务安全运行的严重事故等情况，或风险综合度评分低于60分。（四）风险预警风险预警是根据风险评价结果，及时向
12、操作员和管理者发出风险预警信号，提示相关人员和管理层予以高度重视，并采取积极、有效措施果断处理、及时处置，对相关环节加强监督和管理，防范、控制和化解风险的发生。对各类风险状态的具体预警如下1、在正常状态下的处理和控制措施是继续稳健运行和严格执行各项内控制度。2、对关注风险状态，应发出关注风险预警信号，向部门负责人提出警示和报告，提7示其在规定期限内做出整改，消除风险。此时处理的控制措施是发出预警警告，追究会计主管的管理责任，对具体经办人员进行诫勉谈话。3、对次级风险状态，应发出次级风险预警信号，向主管领导提出警示和报告，提示其督促分管国库在规定期限内做出整改，消除风险。此时处理和控制措施是发出
13、预警警告，追究国库部门负责人的管理责任，对会计主管进行诫勉谈话，调整个别有关业务岗位人员。4、对中度风险状态，应发出中度风险预警信号，向上级国库主管部门和本级国库主任提出警示和报告，提示其督促本国库在规定期限内做出整改，消除风险。此时处理和控制措施是追究分管领导的管理责任，对部门负责人进行诫勉谈话，更换业务主管。5、对重险风险状态，应发出重度风险预警信号，向上级主管行提出警示和报告，提示其督促当事行在规定期限内做出整改和处置，消除风险。此时处理和控制措施是追究当事行主要领导的管理责任，对分管领导进行诫勉谈话，更换部门负责人。6、对危机状态，应立即向上级行党委报告，立即采取补救措施，降低损失。此
14、时处理和控制措施是查明原因，明确责任，对涉案和相关人员按照相关程序采取法律处罚。三、国库资金风险预警机制的技术支撑和功能保障（一）建立国库资金风险预警组织制度国库资金风险预警是评价和分析国库业务运行状况的基本前提，是防范和化解国库资金风险的有效方式，各级国库应将国库资金风险预警机制纳入全行安全管理和应急管理体系之中，建立的保障国库资金安全、有效运行的长效工作机制，建立与会计、营业室、科技、内审、纪检、保卫等部门的协调配合机制，成立相应的工作领导小组和办公室，负责组织、领导和协调、处理国库资金风险预警日常工作。同时，还要建立和完善各项国库资金风险预警管理制度，使预警工作经常化、规范化、制度化。（
15、二）设计国库资金风险预警指标体系设计预警具体指标和建立指标体系是国库资金风险估测和量化评价的基础，是整个预警机制的重要环节，根据目前国库业务工作实际和风险防范要求，国库资金风险预警指标应设计为以下几类。1、内控制度建设和执行类指标内控制度建设和执行类指标，是对国库内控制度的建设和执行情况进行分析评价的指标，这类指标为基础性指标。内控制度建设类指标主要考核内容一是国库内控制度的覆盖程度以及对每一个业务环节采取的控制措施。特别是对一些新业务的上线运行，是否制定或修订了相关的内控制度和业务管理办法，以保证所有的业务都有风险控制措施。二是国库的各项内控制度是否8科学、合理，是否与法律、法规及上级行的规
16、章制度相悖，制度的制定是否切合本辖业务实际，是否具有可操作性。三是内控制度的制定和修订是否及时，尤其是新业务上线或业务发生变化时，内控制度的制定和修订是否能适时相从，是否在时间上存在盲点，是否在内容上存在盲区。可设计的具体量化指标应包括内控制度覆盖率、内控制度有效率、内控制度及时率等。制度执行类考核指标考核内容一是对国库资金风险防范和控制起关键作用的内控制度规定的执行情况进行考核评价，主要有业务操作是否存在“一手清”现象、是否严格执行“印、押、证”三分管规定、是否严格执行会计资料交接登记制度等。二是对国库资金风险防范和控制起主要作用的内控制度规定的执行情况进行考核评价，主要有国库会计四级目标管
17、理责任制的落实、岗位设置及人员分工、岗位变动与业务交接、重要会计事项审批、重要核算业务审批、会计主管授权、部门负责人（主管领导）履职检查等制度的落实。可设计的具体量化指标应包括人员岗位充足率、人员岗位变动率、业务交接审批率、重要会计事项审批率、重要核算业务审批率、会计主管授权审批率、部门负责人（主管领导）检查到位率等。2、会计核算真实性指标会计核算真实性指标，是对国库会计核算的真实性、客观性情况进行分析评价的指标。这类指标属于关键性指标，是会计核算的基本质量要求，也是国库资金安全的重要保证。主要考核内容应包括正确设置和使用会计科目、账实相符、账表相符、账账相符、账簿相符、账据相符、内外账相符等
18、。可设计的具体量化指标应包括会计科目设置使用正确率、内部账务核对相符率、上下级国库账务核对相符率、与本行业务部门账务核对相符率、与外部账务核对相符率等。3、业务核算规范性指标业务核算规范性指标，是对国库会计业务核算和账务处理的规范性情况进行分析评价的指标。这类指标为重要性指标，主要是对国库业务核算和账务处理的合规性、准确性和及时性进行评价。主要考核内容应包括账务组织和处理情况、预算收入的收纳、划分和报解情况、预算收入退付情况、财政库款支拨情况、预算收入更正情况、表外业务核算情况、国债核算与管理情况等。可设计的具体量化指标应包括预算收入入库准确率、大额拨款发生率、非预算单位拨款率、更正业务发生率
19、、退库业务发生率等。4、资金清算安全性指标资金清算安全性指标，是对国库资金清算的安全性进行分析评价的指标。这类指标为重要性指标，主要是对国库资金清算往来业务的真实性、准确性和及时性进行评价。主要9考核内容应包括同城票据交换业务资金清算情况、大额支付系统往来业务资金清算清况、小额支付系统往来业务资金清算情况、国库内部往来业务资金清算情况等。可设计的具体量化指标应包括错账冲正率、国库业务退回率、支付系统、内部往来系统查询、查复率、清算资金挂账率等。5、设备安全管理类指标设备安全管理类指标，是对国库业务系统所涉及的计算机网络、设备的运行管理情况进行分析评价的指标。这类指标为一般性指标，主要考核内容应
20、包括系统运行管理、操作人员管理、网络通讯管理、数据备份管理、系统日志管理、系统升级管理、业务系统软件保管等。可设计的具体量化指标应包括系统安全运行率、网络通讯安全率、操作人员口令更换率、重要数据备份安全率等。6、案件事故发生类指标案件事故发生类指标，是对国库本年度发生资金案件和影响业务安全运行的严重事故的情况进行分析评价的指标。这类指标为直判性指标，主要考核内容应为对发生截留、挪用、盗用国库资金、索贿受贿等违法乱纪行为以及违章操作造成国库资金损失的案件，应实行“一票否决制”，按危机状态处理。对国库发生的未造成经济损失但造成重大影响的重大责任事故，应严格责任追究，按重险状态处理。对该国库当年发生
21、的一般性质的责任事故，应查清原因，明确责任，按中度风险状态处理。7、外部环境因素类指标外部环境因素类指标，是对本地区财政、税务、海关等征收机关以及商业银行、信用社国库经收处的业务办理、管理情况和历史安全记录进行分析评价的指标。这类指标为参考性指标，主要评定考核的内容包括上述相关部门或机构近年来是否发生经济案件和重大业务事故，征收机关是否故意错串级次科目、任意篡改税种比例以及有意违规办理退库，财政部门是否结转空账虚增收入和超预算拨款，国库经收处是否严重延解税款，占压、挪用财政资金和擅自开设预算收入过渡账户等情况。（三）完善国库资金风险预警系统功能目前，国库资金风险预警功能主要体现在国库内部预警方
22、面，主要是通过柜面监督、业务审批、账务复核和国库会计核算系统操作提示来实现，这样传统的预警模式层面较窄、方式单一，具有较强的主观性、局限性，不能完全按照预先设计的预警指标体系对国库资金风险进行全面、系统、客观的评估和判定，因此，很有必要逐步建立和完善国库资金风险预警功能，强化风险预警管理，提高风险预警的功效。1、强化外部预警措施，重视相关监督部门和业务关联部门对国库资金风险的预警作10用。首先是要发挥本单位事后监督中心、内审部门、纪检监察部门等发现问题及时、反应灵敏快速、处理手段直接的作用，对风险实施有效控制。其次是要注重财政、征收机关、商业银行的意见反馈和信息提示，进一步甄别风险真伪和轻重程
23、度。2、建立国库资金风险预警定期分析例会制度。加强对国库资金风险预警指标和风险状况的定量、定性分析研究，加强部门间的相关信息沟通协调，做到从根本上降低风险和有效合理控制、处置。3、要开发应用国库资金风险预警分析管理系统，加快国库资金风险预警分析的电子化、信息化进程。通过相关信息数据积累，建立和扩充国库资金预警分析资料库，设计比较分析功能，为提高预警分析水平和准确判定风险存在状况及发展趋势而提供可靠的参考依据。4、要进一步扩展国库会计核算系统本身的预警功能。在现有基础上，要深入研究和挖掘，增加风险业务或异常业务的窗口提示和审批功能。同时，应积极创造技术条件和环境，充分利用核算系统强大的数据信息资
24、源直接生成大部分国库资金风险预警指标。（四）强化国库资金风险预警机制执行国库资金风险预警机制是一项综合性强的系统工程，覆盖国库核算管理全部业务环节和全过程，涉及的部门也较多，同时，随着国库业务的不断发展、变化和国库资金安全管理形势的需要，这项工作的必要性也逐步在增强，受到了有关领导高度重视，因此强化国库资金风险预警机制执行，确保国库资金风险预警机制长久效力则显得尤为重要。1、要强化工作考核和责任追究。要将对国库资金风险预警机制的执行与岗位目标责任制结合起来，与绩效考核挂钩实行奖惩，严格激励和处罚机制，使预警机制执行真正落到实处。2、要建立和实行逐级报告制度。要使国库资金风险预警工作常规化，就应
25、建立和实行逐级报告制度，与现行的国库资金风险分析季报归并整合，建立以测定风险预警指标为工作基础、以编制资金预警分析报告为主要内容、以全辖国库为报告单位的完整风险预警报告体系，定期汇总并逐级上报。3、要加强监督检查。将国库资金风险预警机制的执行和落实情况纳入国库实地业务检查和日常检查之中，进一步促进国库资金风险预警机制的建立和管理规范化。11参考文献1尹景新形势下国库资金风险与防范措施，发展与创新国库论文选，中国金融出版社2005年版。2郑宗敏构筑国库资金风险防范长效机制初探，国库论坛总第5期，2007年12月。3郝春业、刘春学国库资金风险评估及预警机制初探，国库论坛总第7期，2008年11月。12指导教师评语指导教师（签名）年月日答辩记录答辩主持人答辩评审小组成员秘书答辩（评审）日期答辩教师提问学生回答情况12初评成绩1334567814答辩评审小组评语答辩主持人（签名）年月日答辩（评审）成绩答辩主持人（签名）年月日电大分校初审意见分校专业负责人（签名）年月日省电大复审意见省电大专业负责人（签名）年月日
