1、税收筹划教学计划 一、 对本 课程 教材编写的几点说明 税收筹划是在对税收制度和税收政策充分理解的基础上，通过对公司组织结构、筹资形式、投资方向及财务管理制度的设计等途径，或通过对个人纳税人具体情况的分析，为纳税人提供合理的纳税建议，以合法减轻纳税负担的一门实践性很强的课程。对税收筹划的研究在西方国家早已开始。尤其是第二次世界大战以后，随着西方各国经济的发展，以所得税制为核心的税收制度也得到了广泛的推广。所得税本身的复杂性使税务代理等咨询业提供税务筹划的业务得到发展；同时，随着这些国家跨国企业的增加，对跨国税 务的筹划也提出了要求。进入 20 世纪 70 年代以来，西方的税收书籍主要分成了两大
2、类：一类是政府及教学、研究机构出版的解释和宣传税收法规及进行税收理论、政策研究的书刊；一类是各类咨询公司以企业和个人纳税人为对象，从如何有效利用各种税收政策的角度出发，给纳税人提供纳税策略的书籍。这类书就是关于税收筹划方面的，其中就包含有教材。如税收筹划国际评论、跨国公司的税收筹划、公司税收筹划手册等都是比较有影响的税收筹划刊物和书籍。 国外的税收筹划教材主要用于商学院 MBA、会计学专业、财务管理专业等的教学；另外是一些 执业资格考试所用的教材，如英国 ACCA考试中的税收教材，分不同的考试层次，分别冠之以初级税收筹划、高级税收筹划等。这些教材大部分实际上是为纳税人讲述该国税制的；另外一些比
3、较实用的则大多侧重于为跨国公司提出的税收筹划及分税种对不同个人纳税人提出的税收筹划。总体而言，这些书缺乏对税收筹划基本原理和技术的系统讲解，针对性较强，分类也较细，并且各个国家的有关教材都是以本国税制为基础编写的。如果将这些教材简单地引入我国，适用性很差。 我国国内，税收筹划的研究可以说刚刚起步，对税收筹划的理论研究较肤浅， 有关税收筹划的书刊也较少，现有的几本有关税收筹划的书籍也不适宜作为教材使用。随着我国教育改革的不断深入，对管理类人才的要求将特别强调其实践能力和操作能力。管理类学科门类中的有些专业，如财务管理、工商管理、会计学专业等的学生不仅要掌握一定的经济管理理论，还要具备与之相匹配的
4、实务操作能力。从我国主要财经院校及部分综合性院校相关专业的课程设置来看，大多已经设置了“税收筹划”这门课，但缺乏相应的教材；我国加入 WTO 后迫切需要跨国企业的经营管理人才，某些管理类专业学生必须掌握有关跨国税收筹划的理论和方法，熟悉各国税制 的差异，才有可能成为适合全球经济一体化环境要求的高级管理人才；另外，从学生目前的就业渠道来看，经济管理类学生大多分布在公司、企业及各种中介服务机构，而每个企业、公司甚至个人均涉及税收的有关问题，这就更加需要学生掌握这方面的知识，为以后的就业打下坚实的基础。因此，“税收筹划”教材在财务管理等专业人才培养过程中必将起到越来越重要的作用。 二、 本教材的主要
5、内容和特点 本教材是教育部“十五”规划教材。 全书共分 15 章，大体分为三个部分。第一部分为前 5 章。详细介绍了税收筹划的基本概念和基本理论问题，主要包括税收筹划的原 则和分类，税收筹划产生的原因和实施条件，税收筹划工作的步骤，税收筹划原理，税收筹划的基本方法等内容；从第 6 章到 12 章为第二部分。以我国现行税制中的主要税种为研究对象，分别介绍了各个税种的基本筹划方法，具体以分为增值税的税收筹划、消费税的税收筹划、营业税的税收筹划、企业所得税的税收筹划、外商投资企业和外国企业所得税的税收筹划、个人所得税的税收筹划、关税及其它税种的税收筹划等 7 章；第三部分主要从跨国税收筹划角度进行讨
6、论。介绍了跨国税收筹划的基本理论问题、跨国税收筹划的基本方法和国际避税的防范措施。 在使用本教材 时需要首先本教材的几个特点，这有助于掌握教材的核心内容。 我国长期以来对税收筹划问题缺乏客观的认识，甚至税务主管部门也因担心出现负面影响而不主张对此问题进行研究。本教材的一个重要特色是从理论的高度说明了税收筹划不仅对公司、个人有必要，而且对政府税 务法律、法规的完善，对税收征收管理水平的提高也具有重要促进作用； 本教材的另一个特色是改变了长期以来我国的财税教材基本从政府角度出发，自上而下地研究政府如何对纳税人进行管理等的片面做法，转而从纳税人的角度出发，研究如何适应政府的税收法律、法规，如何有效地
7、控制纳税人的不必 要税收负担等问题，适应了市场经济建设过程中纳税人对主动掌握税收政策的需要。使纳税人从被动地接受税收政策宣传转向主动研究纳税策略以获得最大的节税利益 ； 本教材的第三个特点是综合了国内外相关著作的优点，弥补了它们各自的不足，既有税收筹划理论的研究，也有大量的实务案例，突出了理论与实践的紧密结合。本书的作者既有长期从事税收理论研究的教授，也有长期在税务实践第一线的税务工作者。从本书的体系来看，先集中介绍一般理论，然后通过具体的案例对各个税种的筹划进行详细分析。通过这 种安排一是能使学生加深对理论的理解，二是培养学生的实务操作能力； 力求做到国内与国外相结合应该是本教材的第四个特点
8、。本书分别从跨国纳税人和国内纳税人两个方面，既研究有跨国公司的税收筹划，又涉及国内税收的筹划问题。本教材第二部分对国内纳税人分税种进行了税收筹划的研究；第三部分则是对跨国税收筹划的分析。 按照理论的发展逻辑，实践案例的难度而循序渐进地安排全书的章节，从简单的案例到综合性复杂案例的设计，从标准解决方案的给出到开放式案例的讨论，贯穿本书编写过程的一个重要指导思想是如何促进对学生创新思维的培养。这也构成 了本教材的一个鲜明特色。为此，本书除了每章附有思考题外，专门编写了配套的学习材料，提供了大量的可供讨论案例和进一步阅读的材料，这有利于提高学生的综合分析能力和运用知识的能力。 三 、 本教材的适用对
9、象 由于本教材的使用面较广，既有税务专业的本科生，也有管理类本科生，还包括 MBA等专业硕士学位生，因此学生既有不同的知识背景。一般在使用本教材时需要学生已具备了以下知识： 1、 经济学理论基础和主要税务类课程，包括西方宏观经济学、西方微观经济学、货币银行学、税收学、中国税制、国际税收等。 2、 管理 类主要课程，包括财务管理、会计学 原理 、 中高级财务会计等。 本课程是一门综合性课程，需要用到多门学科的知识。一般适合在本科四年级开设。此时学生已大都学过上述课程。如果没有学过税务类课程，尤其是中国税制的主要法规和国际税收的基本知识，则需要学生补充这方面的知识。 不过，如果从培养学生自学能力的
10、角度来看，即使完全没有上过上述税务类课程，也还能通过讲解获得该门课程的基本内容和思想。但一定需要学生能在课外补充相应的知识。这也使本课程成为比较开放的课程。因为，与之配套的教学指导书和教学大纲、背景学习材料等都 提供了多角度的学习机会。 四、 本教材的基本课时分配计划 本教材在编写时借鉴国外教材编写的经验，教材的内容较丰富。但这并不意味着所有的教材内容都应该在课堂上讲解。实际上教师在课堂上主要是对课程的重点内容和难点内容进行讲解和答疑。有些章节甚至可作为选用内容或自学内容。 目前多数开设此课的学校都安排 36 或 54 课时。对管理类学生和税务专业学生，我们认为这门课程安排 54 个学时即周
11、3 课时是合理的，也是完全必要的。对有些将此课程作为选修课的学校来说一般安排 36 个课时，即周 2 学时。 由于课程是一门实践性较强的课程，我们建 议除了课堂教学外，必须有一定的课时由学生掌握，用于分组解决案例，或进行分组讨论，或布置作业由学生单独完成。而这些成绩可作为平时成绩的重要第 1 章部分。 我们根据这两种情况设计了教学计划即教学时数安排表 。 54 课时情况下的各章教学时数安排表 章 节 第 1 章 第 2 章 第 3 章 第 4 章 第 5 章 第 6 章 第 7 章 课堂教学时 数 2 4 2 2 4 4 3 讨论或 案例活动时 间 2 2 章 节 第 8 章 第 9 章 第
12、10 章 第 11 章 第 12 章 第 13 章 第 14 章 课堂教学时 数 3 4 3 3 2 2 2 讨论或 案例活动时 间 2 2 2 章 节 第 15 章 课堂教学时数 2 讨论或 案例活动时 间 机动 2 课时 36 课时情况下的各章节课堂时数安排表 章 节 第 1 章 第 2 章 第 3 章 第 4 章 第 5 章 第 6 章 第 7 章 课堂教学时 数 2 2 2 略 3 2 2 讨论或 案例活动时 间 2 章 节 第 8 章 第 9 章 第 10 章 第 11 章 第 12 章 第 13 章 第 14 章 课堂教学时 数 2 3 2 2 2 2 2 讨论或 案例活动时 间 2 章 节 第 15 章 课堂教学时数 2 讨论或 案例活动时 间 机动课时2
