1、本科毕业设计论文届论文题目新环境下公允价值在我国应用的若干问题研究所在学院商学院专业班级会计学学生姓名学号指导教师职称完成日期年月日诚信声明我声明，所呈交的论文（设计）是本人在老师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。据我查证，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文（设计）中不包含其他已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。我承诺，论文（设计）中的所有内容均真实、可信。论文（设计）作者签名签名日期授权声明学校有权保留送交论文（设计）的原件，允许论文（设计）被查阅和借阅，学校可以公布论文（设计）的全部或部分内容，可以影印、缩印或其他复制手段保存论文（
2、设计），学校必须严格按照授权对论文（设计）进行处理不得超越授权对论文（设计）进行任意处置。论文（设计）作者签名签名日期I摘要公允价值这种计量属性对于适应我国市场经济发展的需要、提高会计信息质量以及商业语言的国际趋同的意义是毋庸置疑的。但与此同时在我国市场经济发展尚不成熟的现阶段，公允价值的运用困难重重。本文对企业应用公允价值遇到的确认与计量困难，易引发恶意操纵，税收调整困难的等方面进行探讨，在此基础上相应提出了完善公允价值具体会计准则，建立价格形成机制信息平台，建立有效的监督机制，制定会计准则与税收政策的协调机制和不断提高会计人员专业素质的等方面建议措施。关键词公允价值；应用；监督机制IIAB
3、STRACTTHISFAIRVALUEMEASUREMENTATTRIBUTESFORTHEADAPTATIONNEEDSOFTHEDEVELOPMENTOFMARKETECONOMYANDFORIMPROVINGTHEQUALITYOFACCOUNTINGINFORMATIONANDFORTHEINTERNATIONALCONVERGENCEOFTHEINTERNATIONALLANGUAGEOFBUSINESSISBEYONDTHEDOUBTHOWEVER,ATTHESAMETIME,THEDEVELOPMENTOFMARKETECONOMYINCHINAISNOTMATURETHEUSE
4、OFFAIRVALUEISFULLOFDIFFICULTYINTHISPAPER,WELLTALKABOUTTHETOPICOFTHEDIFFICULTYUSINGTHEFAIRVALUEOFENTERPRISEAPPLICATIONSFORRECOGNITIONANDMEASUREMENT,THEEASILYLEADINGTOMALICIOUSMANIPULATION,THEDIFFICULTYTOADJUSTTAXANDETC,ONTHISBASIS,WELLINTRODUCETHEACCOUNTINGSTANDARDSTOPERFECTTHEFAIRVALUE,ANDTOBUILDTHE
5、“PRICEFORMTHEMECHANISM”PLATFORMANDANEFFECTIVEMONITORINGMECHANISMSANDTHECOORDINATIONMECHANISMSBETWEENTHEACCOUNTINGSTANDARDSANDTAXPOLICYANDTOIMPROVETHEPROFESSIONALQUALITYOFTHEACCOUNTANTSANDOTHERASPECTSOFPROPOSEDMEASURESKEYWORDSTHEFAIRVALUEAPPLICATIONSOVERSIGHTMECHANISMS目录一、引言1二、公允价值在我国应用的现状2（一）会计准则中关于
6、公允价值应用的规定2（二）公允价值在企业实际应用的情况4三、公允价值在企业应用中存在的问题5（一）确认困难5（二）公允价值计量的实际操作困难6（三）易引发恶意操纵利润6（四）税收调整困难7四、完善公允价值应用的建议8（一）完善公允价值具体会计准则8（二）建立价格形成机制信息平台8（三）建立公允价值应用监督机制8（四）会计准则与税收政策的协调机制9（五）不断提高会计人员专业素质9五、结语10参考文献11致谢131一、引言公允价值的概念是一个看似简单、实则复杂且重要的问题。率先提出“公允”概念的是英国。1844年，英国股份公司法（JOINTSTOCKCOMPANIESACT1844）的要求，公司的
7、资产负债表必须“完整和公允”（FULLANDFAIR）。1947年的英国公司法有将其改为“真实和公允”（TRUEANDFAIR）一直到现在，成为英国编制财务报表最为重要的原则。事实上，美国注册会计师协会（AICPA）最早对公允价值提出了明确的定义。1970年，美国注册会计师协会（AICPA）公布的会计原则委员会报告书第四集（APBSTATEMENTNO4）中，把公允价值解释成“当在包含货币价格的交易中收到资产时所包含的货币金额，（以及）在不包含货币或货币要求权的转让中的交换价”。国际会计准则委员会（IASB），美国财务会计准则委员会（FASB）和其他研究机构也都对公允价值的定义进行研究并提出看
8、法。1995年，国际会计准则委员会（IASB）在制定的国际会计准则第32号（队S32）盒融工具披露和列报中对公允价值的定义是“指在公平交易中，熟悉情况的当事入自愿据以进行资产交换或负债清偿的金额”。但1996年美国财务会计准则委员会FASB在其财务会计准则公告第125号（FASL25）金融资产的转让和服务以及负债清偿的会计处理中对公允价值的定义则是“一项资产（或负债）的公允价值，是自愿的双方在当前交易（而不是被迫或清算销售）中据以购买（或承担）或销售（或清偿）资产（或负债）的金额”。1998年，FASB在FASL33衍生工具和套期活动的会计处理中对公允价值的定义与FASL25中的相同。2000
9、年，FASB在第7界财务会计概念公告（SFAC7）在会计计量中使用现金流量和现值中对公允价值的定义仍与FASL25中的一样。英国会计准则委员会（ACCOUNTINGSTANDARDSBOARD，UKASB）在财务会计报告准则第7号（FRS7）购买会计中的公允价值中又提到，“公允价值，是指熟悉情况的自愿双方在一项公平而非强迫或清算销售中，交换一项资产或负债的金额”。加拿大特许会计师协会对公允价值的定义是“公允价值指没有受到强制的、熟悉情况的自愿双方，在一项公平交易中商定的对价的金额。”1999年我国财政部参照国际会计准则，颁布了企业会计准则非货币性交易等准则，对公允价值进行了定义，即为“在公平交
10、易中，熟悉情况的双2方，自愿进行资产交换或债务清偿的会额”。由此综上我们可以发现，除了AICPA外，其他的机构对公允价值的定义，虽然各有不同，但是都包含以下几个特点1、公允价值是公平交易，自愿交易，双方熟知情况，并且交易的金额也比较公平，是经过双方互相同意的。2、公允价值计量是全方位的，对负债而言与资产同样具有公允价值。3、公允价值的市场是普遍存在的。从以上的论述可知，公允价值的行程对他所需的市场环境没有特殊要求，它只要明确该市场环境下存在公平交易，即存在公允价值，而无论该市场为活跃市场抑或是不活跃市场。公允价值和历史成本进行对比，特点还有很多。如能使相似的资产或负债项目产生相似的确认、计量结
11、果，使不同的项目出现不同的结果，增加会计信息的可比性；能如实反映现行条件下与资产相关的预期经济利益的流入，或与负债相关的预期经济利益的流出；既能如实地反映继续持有决策对业绩的影响，又能如实反映取得或处置决策对业绩的影响；可以比较容易地反映大多数风险管理战略的影响，有助于风险识别与管理；能够较好地满足资本保全尤其是实物资本保全的要求，有利于企业的长期发展等。2006年2月15日通过并公布的企业会计准则基本准则（以下简称“新会计准则”），自2007年1月1日起施行。新会计准则的颁布，在一定程度上反映了与国际会计准则的逐步趋同。在新会计准则中，公允价值作为会计计量属性在长期股权投资、投资性房地产、非
12、货币性资产交换、债务重组、金融工具、收入等17个具体会计准则中被重视起来。特别是在全球金融危机的背景下，研究及完善公允价值的应用显得尤为重要。本文将在分析新会计准则体系中关于公允价值的各项具体规定的基础上，探讨公允价值在应用现状及问题，在此基础上提出几点建议。二、公允价值在我国应用的现状（一）会计准则中关于公允价值应用的规定1、企业会计准则第22号金融工具确认和计量中规定，金融资产应当在初始确认时划分为以下四类以公允价值计量且其变动计入当前损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为公允价值计量且其变动计入当前损益的金3融资产；持有至到期投资；贷款和应收款项；可供出售金融资产。在后续计量时，持有
13、至到期投资、贷款和应收款项，应当采用实际利率法，按摊余成本计量；在资产负债表日，将交易性金融资产和指定为公允价值计量且其变动计入当前损益的金融资产的公允价值变动记入“公允价值变动损益”科目，而将可供出售金融资产的公允价值变动记入“资本公积其他资本公积”科目，在该金融资产终止确认时将原计入资本公积的公允价值变动转出，计入投资收益。根据准则规定可以发现，公允价值在金融资产中的应用主要表现在交易性金融资产和可供出售金融资产上，而这些应用在牛市格局中和在金融危机中产生的效果却是完全相反的。2、企业会计准则第12号债务重组规定以现金清偿债务的，债务人应该把重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额，计入
14、当期损益；以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益；将债务转为资本的，一方面债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本（或者实收资本），股份的公允价值总额与股本（或者实收资本）之间的差额确认为资本公积；另一方面，债务人应当将重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益；修改其他债务条件的，重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，计入当期损益。从中我们可以发现，一些发生财务困难、无力清偿债务的公司，在债权人做出让步后，将会获得债务全部或者部分豁免，同时其收益也将直接反映在当期利润表中，增加
15、当期利润。3、企业会计准则第7号非货币性资产交换规定上市公司进行资产置换时，如果该项交换具有商业实质且换入资产或换出资产公允价值能够可靠计量，应以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，换出资产的公允价值与账面价值的差额计入当期损益，否则应以换出资产的账面价值为基础进行计量，不确认损益。4、企业会计准则第3号投资性房地产规定企业持有的投资性房地产有两种后续计量模式，成本模式和公允价值模式。成本模式，企业要对投资性房地产计提折旧或进行摊销；公允价值模式，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，而是在资产负债表日以投资性房地产的公允价值为基础调整账面价值，差额计入当期损益。同时规定在成本模式转换
16、为公允价值模式计量时，转换当日4的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入所有者权益。已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得改变计量模式。5、企业会计准则第8号资产减值第六条规定资产存在减值迹象的，应当估计其可收回金额，通过将其与账面价值的比较来确定资产是否出现了减值。因此，进行资产减值测试的关键在于确定资产的可收回金额。准则中规定可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。而资产的公允价值可以根据公平交易中销售协议价格、活跃市场的市场价格来确定，如不存在销售协议和资产活跃市场，则应
17、当以可获取的最佳信息为基础，估计资产的公允价值或者以该资产预计未来现金流量的现值作为其可收回金额。（二）公允价值在企业实际应用的情况当前，无论是美国会计准则还是国际会计准则都正从历史成本会计朝公允价值会计转变，当然我国也不例外的顺应着大流。于是，我国从2007年1月1日起施行的企业会计准则基本准则中也大量地引入了公允价值这个计量属性，其中也明确规定了对于公允价值应该应用的情形，但事实却并非如此，有些规定实实在在企业中的采用了，有些规定并没有在企业中被广泛的应用1、投资性房地产。由于公允价值可以增加公司的净资产，让公司取得大量的账面收益，看起来规定对企业十分有利，会使得许多的公司应该会青睐用公允
18、价值模式对投资性房地产进行后续计量。但事实却是，在被各界普遍看好的有利规定并未被太多公司应用，仅有极少数的几家公司选择采用了公允价值计量的模式。2、非货币性资产交换。新准则规定，对于换入的资产交易具有商业实质且交换资产的公允价值能可靠计量的资产使用公允价值计量模型，而对于换入的资产不具有商业实质且交换资产的公允价值无法可靠计量的资产使用成本价值计量模型。新会计准则的明确规定，变革了以往会计核算的历史成本计量属性，提高了会计信息的相关性，按规定实施的公司为数量一般，应用较为一般。还有类似方面如政府补助，租赁，债务重组等3、长期股权投资。新准则规定，对初始投资成本的计量是以长期股权投资形成的不同方
19、式进行规范。其中，公允价值计量属性的应用主要体现在非同一控5制下企业合并形成的长期股权投资初始投资成本计量上。几乎大部分公司都已按规定实行，应用状况良好。还有类似方面如会融工具、金融资产减值、衍生金融资产、外币业务等。综上，我国目前公司对公允价值的实际应用情况上，在长期股权投资，金融工具，金融资产减值，衍生金融资产，外币业务等均有不错的应用；在非货币性资产交换，政府补助，租赁，债务重组等方面应用的一般；而在投资性房地产这块项目上仅有极其少数的几家公司在应用，几乎没得到应用。公允价值在会计应用中逐渐替代历史成本计量的趋势无法避免，但真正对其应用还有待更广泛的去落实。三、公允价值在企业应用中存在的
20、问题当然公允价值也不是完美无缺的，在应用的过程中虽然优势明显但同时也存在不少主观或客观的问题与不足。（一）确认困难1、活跃市场确认困难确定活跃交易市场是否存在十分困难。活跃市场指某一种股票、债券或大宗商品成交量极大的交易状况。活跃市场通常为具有高流动性、低交易差价、低价格波动等特征，可以更有效地吸引广大投资者。如果观察到的交易不再持续发生，或者即使发生，价格存在或观察到的交易时被迫的或廉价的出售，则此市场便不再被认为是活跃市场。界定是否定期发生，是否被迫交易，是否廉价出售等事项需要根据每次可观察交易的实际情况来做出判断。比方，由于供大于求而导致的价格下降与被迫交易或廉价出售粮食不等于粮食的活跃
21、市场就不存在了。这说明了短期内缺乏正常的交易不意味着活跃市场的自动终止，在持续经营的基础上，如果发生的经常性交易足以能提供可靠的价格信息，我们就认为这个活跃的市场时存在的。事实上，除了上市公司的股票、上市交易的债券等能存在活跃的交易市场，其他更多的未上市的股票、未上市交易的产品，以及存货，固定资产等活跃市场的确认比较困难。2、估值技术确认困难估值技术应用的两种情况（1）采用可观察数据的估值和模型定价问题。一方面是活跃市场中相同或6相似的金融工具的价格数据；另一方面是非活跃市场中相同或相似的金融工具的定价数据。如果本身所处的经济状况发生改变了，如，可参照的金融资产或负债的改变或无风险利率变化都将
22、导致公允价值的难以确定，这十分地依赖管理层对现有市场信息和数据是否可观察来做出判断，主观性相对较强。（2）采用不可观测数据估值和模型定价问题。这是建立在最有效市场信息基础上并包括关于所用评估技术和录入数据固有的风险因素，如管理层对未来现金流量的内部假设，这几乎完全依赖判断，假设不同对于公允价价值的结果会产生很大的差异，主观性更加大。（二）公允价值计量的实际操作困难由于资产的公允价值不容易确定，目前采用公允价值属性，实际操作时能做到的只能是选择最接近公允价值的计量，尤其是在资产或负债不存在公平市价的情况下，需要通过预计未来现金流量的现值来探求公允价值的情况。大多数时候，公允价值的确认只能来源于双
23、方协商，那么公允的程度就有待提高；同样现值利率的取得也会存在具体困难。以至于这些主观判断几乎大部分靠的是专业人员的经验和个人喜好，从而现值的主观性比较大，这大大降低了其可靠性。何况从目前的状况看，我国的会计人员的业务素质不够高，专业技能不够强。（三）易引发恶意操纵利润成熟环境的缺失、学术思想的分歧造成新、旧体系对接中的碰撞，有意无意的影响着“公允”的确认，在此条件下，公允价值的使用本身就是一把双刃剑，在促进会计信息公允性、相关性的同时，也为“投机者”提供了操纵利润、操纵公允价值的可能。因为“投机者”可根据预期的利润目标，将合约指定为套期保值目的或非套期保值目的。安然事件就是这种操控行为的一个典
24、型例证，早期安然公司运用公允价值第三级次作为对经理人的激励手段是作为会计的一项革新，并有良好表现，但当第三级次重估方法运用到其他资产上时，他们的经营成果没有达到经理的预计，则高估的价值被用来虚报利润，使得经理们从中获得高额奖金。比如2011年3月3日是长江证券（000783）公开增发的股权登记日，该股全日在二级市场的表现从集合竟价的091500到时临至收盘时145957秒都很正常，股价在1325元至1275元之间振荡，145700销盘，买一和卖一停留在1475元，振幅不足5。其时外盘241346手，内盘271400手，卖方略强。令人惊心动魄诡异的一幕发生在150000的一瞬间，最新价格显示为7
25、1200元，跌幅至于847，最后一笔交易巨单为外盘88554手，系统显示为全天交易量的147。细细查看同花顺交易系统的成交明细记录，全日只有两笔巨单145530大笔买入10274手（即时价格1288元）；150025猛烈打压536（即时价格1200元）。从这两笔一买一卖的巨单看，作案手段十分恶劣，作案手法非常低级。笔者断定这是一件由某个心怀叵测的从事非法黑幕交易不良机构，蓄意制造的一起令人发指的恶性事件。作案手法并不高明很容易识别。某机构使用分散的账户或纠集事前预谋同伙，在二级交易市场，掐准临近收盘的微妙时段，即145500之后，145700之前的这三分钟，通过近九万手的巨单打压，使涨幅从24
26、7瞬间狂跌至847,使价格从1288元打压到1200元，收盘价格低于增发价格067元，而这一瞬间当日买入该股的投资者们直接损失29031200元，之前持有217123亿股的全体股东瞬间蒸发掉1910亿元。而制造这一惊天事件所需的撬动资金仅需106亿，可谓以小搏大。（四）税收调整困难税收调整也存在相当大的困难。新会计准则体系一如公允价值计量属性，在一些方面与我国相关税收制度规定趋向一致，如债务重组；但某些领域，准则规定与税收制度规定进一步分离，也增加了企业纳税调整的内容，如交易性金融资产，长期股权投资等。对于增加了税收调整困难而言，原准则可选择应付税款法和纳税影响法，应付税款法与税法完全一致，纳
27、税影响法在利润的基础上调整收入与支出，与税法的计算方法类似而新准则只能采用资产负债表法，首先要计算资产与负债的计税基础与账面价值比较确定暂时性差异，然后以此为基础与账面价值比较确定暂时性差异，然后以此为基础确定递延所得税资产或递延所得税负债，并每年确定其增减数额，调整所得税费用，与税法在计算上有着很大的差异，无论会计准则对所得税处理要求怎样的变化，在企业缴纳税金时依然需要按照税法要求计算缴纳税金，如此企业会计人员在期末计算应交所得税与编制所得税申报表，确认所得税费用与编制会计报表时要采用截然不同的两种方法，这样大大增加了会计人员的工作量和复杂的程度。而且工作量，复杂程度一旦加大，这又无疑增大了
28、出错的几率。8四、完善公允价值应用的建议（一）完善公允价值具体会计准则坚持对公允价值理论方面的研究能够有助于知道会计在实务上的实践作用。光纸上谈兵是不行的，好多政策、法律法规都要经过实践的检验。通过对平常业务的不断归纳，理论不断比较，总结出实践理论之间的出入，把实践中可行的，正确的不断加入到理论中去，把理论中不可行的不断从实践中去掉，理论指导实践，实践反馈理论，去糟存精。对实务出现的新问题、新情况不断总结，从理论上加以研究完善，使公允价值在实际应用中更具操作性。短期的研究重点应是对公允价值相关性、可靠性和可操作性的研究，而长期的研究重点则应是公允价值计量属性理论体系健全的研究。在充分考虑我国实
29、际国情的前提下，在以上对会计准则不断完善的基础上，对公允价值计量的规范准则进行总结，从而制定出专门关于公允价值的准则并推广实施，以便有更加明确的标准去对公允价值的应用进行规范，指导。（二）建立价格形成机制信息平台为了使公允价值尽量的公允，使企业获得的数据信息尽可能的有代表性，尽可能的客观，尽可能的可靠，尽可能的全面。建立统一、开放、活跃而又充分竞争的交易市场（1）加强我国的市场经济建设，建立完善的市场体系。就目前而言，我国急需完善扩大债券市场、票据市场、外汇市场、资本市场黄金等贵金属市场；（2）打破行业垄断，降低电信、能源、金融、电力等行业的准入条件，允许民营资本进入金融、保险等领域；（3）充
30、分引入市场竞争机制，鼓励混业经营，打破分业经营的限制；（4）政府及其他方共同积极地建立公开公允的定价平台，让各个事物的市场价格如股票价格般显示在平台上，让有需要的人有价可循。在此基础上我们可以通过网络，报表，市场的实际交易情况等等途径去了解需要掌握的信息。特别是通过网络的资源，由于网络具有快速，全面，有效等优势，是的网络信息技术的运用越来越广泛，越来越重要。还有就是对信息的全面特别重要，如原料的价格，规格，品质等，都要了解清楚，这样才能便于确定尽可能公允的公允价值。（三）建立公允价值应用监督机制随着全球的经济越来越发展，企业的不断涌现，现代企业制度建设的不断加9快，公允价值在未来的作用将越来越
31、大，因此创造建立一个良好的让公允价值应用的环境很有必要。政府要加快步伐，进一步制定和完善相关的法律，法规，建立公平自由，开放，诚信的交易体系，督促企业定期检查反省，充分发挥证监会，注册会计师和国家审计部门的职能，作用。加强监管，在掌握规则的行业“裁判”指导下实施，由其对实施中的主观差错予以纠正，对“公允价值”恶意操纵者及获益主体予以认定、惩罚，以“铁的纪律”为准则的实施保驾护航。加大惩罚力度，对一些造假或是企业，国家，集体利益受到损害的行为进行严惩，以震慑那些希望通过公允价值操纵利润报以侥幸心理的人。我们的监管者要不断提升自身管理水平、管理技术，完善管理政策，以量化模型识别问题、监控风险。（四
32、）建立会计准则与税收政策的协调机制在遵循会计准则与税收政策的前提下，协调并最终解决会计准则与税收政策间的矛盾（1）国家在制定有关税收的法律法规时，有涉及影响企业按会计准则处理的，将相对应的会计准则的处理方法作为税收法律法规的内容，使两者建立起协调机制和制度；（2）税收政策应当规定企业发生会计政策变更时，必须到税务机关备案并报请批准，且一经批准在一定年限内不得变更；（3）制定相应的税收政策，针对不同的行业，制定不同比例的准备金，允许企业计提存货跌价准备，短期投资跌价准备，长期投资减值准备，固定资产减值准备等，并制定相应的规范政策以防止企业利用风险估计有意的偷税漏税或延迟纳税。（五）不断提高会计人
33、员专业素质从提高会计人员的专业水平下手。新企业会计准则中“公允价值”的使用是以财务人员“职业判断”为基础的，“基础”的薄弱无法为准则的实施提供强有力的支撑，而职业水平的参差也将给“公允”带来不同的结果。因此，以多种方式提高财务人员对交易事项做出合理判断的能力，将是会计准则顺利实施的关键。组织全方位的培训，强化对新准则及相关专业知识的学习，则势在必行，只有不断“夯实基础”，不断提升“职业水准”，我们判断的“价值”才能向“公允”更加接近。这主要是两方面（1）加强职业道德建设，提升思想境界，强化法制教育，要求会计人员在不违反法律法规和会计制度的基础上处理会计业务；（2）完善会计人员的知识结构，加强业
34、务的培训，理论素养和知识，使会计人员尽快的熟悉和掌握新的会计处理方法和程序，提高其对交易和事项的确认，计量的处理能力，减少出现差错，特别要重视后续教育业务的培训。10五、结语本文着重探讨了新环境下公允价值在我国应用时的若干问题，并结合之前的金融危机，简单地对公允价值应用过程中遇到的问题作出了阐述、说明，得出以下结论（1）公允价值从被提出至今，由于金融危机等诸多主观，客观的原因，无论是在国际会计界还是我国会计界，公允价值正越来越引起各界的关注，被应用的越来越广泛，并发挥着越来越重要的作用；（2）公允价值作为公共产品的会计信息，通过完善现行的会计制度、规范准则使它成为管理及干预信息制定和披露的手段
35、，来解决危机时期会计执行当中出现的问题。当然同时还应从其他方面着手，如加强监督等，认真研究审慎运用公允价值会计，使其在价值管理中发挥重要作用。11参考文献1任世驰，李济阳公允价值与当代会计理论反思J会计研究，2010，413202王建成，胡振国我国公允价值计量研究的现状及相关问题探析J会计研究，2007，510163李国民，徐彦坤金融危机背景下公允价值会计存在问题的理论与实证分析J经济经纬，2010，557614王晓军国内外公允价值会计应用状况研究J生产力研究，2008，241651695雷成娟公允价值在新会计准则中的应用J生产力研究，2008，121451476王乐锦公允价值在我国的运用基于
36、多方协作的思考J生产力研究，2007，181371387夏成才，邵天营公允价值会计实践的理论透视J会计研究，2007，224308刘浩，孙铮公允价值的实证理论分析与中国的研究机遇J财经研究，2008，183939尤小雁，刘晨昕公允价值计量面临的困境J经济问题探索，2007，（11）15715910明丽关于新准则中“公允价值”的研究J商业研究，2008，716016211庞碧霞公允价值会计在我国的创新应用J财经科学,2008，（3）748012于永生金融危机背景下的公允价值会计问题研究J会计研究，2009，（9）222813孙凤英，刘凯旋金融危机背后公允价值的反思J财务与会计，2009，（30）
37、747714李学东，高雪敏论公允价值应用模式的正确选择J财务与会计，2010，（31）707415涂娟，李慧蓉基于金融危机对公允价值计量属性的思考J中国流通经济，2009，（7）74761216牛华勇，裴艳丽次贷危机后再谈公允价值在我国会计准则中的应用J会计之友，2009，（3）808317于永生美国公允价值计量准则评介J会计研究，2007111518吴可夫论公允价值会计的过渡性J财务与会计，2008，（29）717419石磊FASB和IASB公允价值研究比较J财经问题研究，2008，（4）707420PATRICIAMCCONNELLRESPONSETO“FAIRVALUEACCOUNTIN
38、G,FINANCIALECONOMICSANDTHETRANSFORMATIONOFRELIABILITY”JACCOUNTINGANDBUSINESSRESEARCH，2010，321121321PATRICKCASABONA，VICTORIASHOAFFAIRVALUEACCOUNTINGANDTHECREDITCRISISZ193013致谢本论文是在我的导师学院商学院杨老师的悉心指导下完成的。从论文的选题、提纲的拟定、结构的安排直至完稿审定，杨老师都始终给予我细心地指导和不懈的支持，对本论文的顺利完成给予了最大的帮助。杨老师严谨治学的态度和渊博的学识，深深地感染和激励着我。两年多来，杨老师不仅在学业上给予我精心的指导，同时还在思想和生活上给予我亲切的关怀，在此谨向杨老师致以诚挚的谢意和崇高的敬意同时，校外导师老师在课余时间也给了我很多教诲，让我获益匪浅。此外，大学四年中，学院的各位老师渊博精深的学识、诲人不倦的育人精深、严谨的教学态度以及对我的教诲和帮助,都给我留下了深刻的印象，我在此一并致谢。我谨向悉心指导我的老师、校外导师老师以及学院的各位老师再次表示最诚挚的谢意
