1、 第 3 讲 税务律师理论（上） 【本讲重点】 事实关 税务律师有哪些作用，他们的任务是什么？概括地讲，税务律师的主要作用就是引领纳税人过“四关”。 事实关 纳税大多数发生在业务实施的过程中，而财务人员只是在事后反映企业经营活动的财务成果，很少参与纳税的计算和具体实施过程。所以，我们主张在企业各项事务发生过程中，CEO 都应当让税务律师参与进来，即事前介入。 在下列八个阶段的业务过程中，税务律师都应该参与： 1.投资预测阶段 在预测投资的过程中，投资规模多大、投资结构怎样安排、组织机构怎 么选择、在什么地点投资和注册？这些问题都需要税务律师的参与。是投向同一个行业还是不同的行业；是投向产业链的
2、上游还是下游；是新设立一个部门还是重新建立一个公司等等以及诸如此方面在税收上有哪些相应的政策，对投资决策的影响有多大等，这些问题往往由于比较专业而使许多企业望而生畏。 2.融资阶段 目前，我国主要有五大融资渠道 股票市场、债券市场、集资、 MBO、银行贷款，它们的财务处理方法都是不一样的。对于不同的融资渠道，企业所承担的财务成本（利息处理）不一样，税务处理方式不相同，从而会造成融资的成本也大不一样。因 此在融资阶段，哪一种融资方式对企业来说更合适，只有依靠税务律师专业的技能和专门的分析，才能够给企业老总提供一个最佳的决策建议。 3.采购阶段 采购如何定价，如何开具相关单据，相关税负如何扣缴，将
3、直接涉及到税率的高低。采购阶段除了设备、原材料的采购还包括人力资源的引进，其中薪酬怎么发放等问题，都涉及到纳税筹划的技巧。比如说股票期权就比现金形式的年薪更能替员工节省个人所得税。 4.生产阶段 生产过程中，是来料加工好还是委托加工好，是用两个车间的组织形式配置好还是用两个企业好，也涉及到税负问题。通过研究， 设计科学的生产环节，同样可以达到合理避税的目的。 5.销售阶段 在常用的销售模式中哪一种最好，是买一送一好还是打七折好，或是返券实惠，哪一种方式对企业最适合？应该让老总知道不同的销售模式在税负上是有很大差别的。 6.利润分配阶段 在利润分配阶段，选择何种利润分配方式，比如是固定分配方式，
4、还是变动分配方式；选择利润分配时机，是本年分配还是留待来年分配，或是转增资本。这些专业性较强而且与企业税收关系重大的决策，都需要税收律师的参与。 7.重组阶段 在企业重组或并购过程中，有很多的税收问题，需要税 收律师参与进来。重组过程中的资产剥离、组合，业务流程优化等各项安排都涉及到企业税负的问题。 8.破产清算阶段 最后一个阶段就是破产清算阶段。清算可能是为了重组，也可能是为了破产。在破产清算过程中，纳税筹划也扮演着十分重要的角色。 【自检】 税务律师应该参与企业的哪些活动：（ ） A购并一家上游企业 B决定是给客户打折还是赠送礼物 C准备购买一条产品线还是外包生产 D决定是融资租赁还是股权
5、投资 E企业年终利润分配方式：现金股利还是股票股利 F对高层管理者的激励制度 第 4 讲 税务律师理论（下） 【本讲重点】 证据关 适用法律关 程序关 证据关 大量的财务人员在工作中追着单证跑，他们更需要提高自己的纳税筹划水平。与税务律师相比，财务人员存在如下四大差距。 CFO 应该着力提高财务人员这四个方面的能力，这也是税务律师应该帮助 CFO 加以改善的方面。 （ 1）第一个差距：财务人员尤其是 CFO 在节税意识上有待提高，不断提高自己在纳税筹划方面的意识。 （ 2）第二个差距：要加强沟通。优秀的财务是三分财务，七分沟通，所以纳税筹划尤其需要沟通。 （ 3）第三个差距：纳税筹划的技巧。这
6、正 是本课程要重点介绍的内容。 （ 4）第四个差距：全面准确地理解各项财税政策信息。财务人员只有掌握了更多的财税信息，纳税筹划的意识才会更强，技巧才会更多。 适用法律关 无论是 CEO 还是 CFO，要想在纳税筹划上有所突破，就要学会利用税务律师手中更多的财税政策信息的资源优势，尤其是大量适用的法律文件，这样才能在筹划上如鱼得水，才能够把筹划工作做好。 涉税法律的三种类型： 第一，标准税法，经过人大批准并公布的涉税法律。 第二，政策法规，没有经过人大批准程序而由政府相关部门直接发布的涉税法规政策。 第 三，其他与纳税筹划相关的法律法规。 对于第二、第三种涉税法律法规，由于其比较分散，可能只有专
7、业的税务律师才对其有详细了解，所以企业过法律关需要税务律师的帮助。 程序关 税务律师的参与，有助于促进司法程序的公正，也有助于税务部门对纳税人的司法公正性。税法具有三个特性，即无偿性、强制性和固定性。纳税人相对处于弱势地位。特别是在目前的中国，税务法制的环境还处于不断完善的过程之中，权大于法、税务机关行为不规范等现象仍有存在，这就更需要税务律师的存在和帮助。 【本讲小结】 本讲是纳税筹划实务的第二讲。税务 律师应该引领纳税人过“四关”：事实关、能力意识关、适用法律关、程序关。财务人员自身从事纳税筹划业务有很多能力上的欠缺，税务律师应该帮助他们提高。要变财务人员的事后反映型为税务律师的事前参与型。税务律师利用掌握各项税务法规、会计、财务等知识的优势，参与企业的各项活动，可以为企业开源节流、提高效益作出重要的贡献。
