1、纳税实务,商贸旅游系 财务管理教研室 2013年9月,项目一 纳税基础知识,教学课题1：税收基础知识,学习内容1.税收的概念及特征；2.税制及税制构成要素等知识；3.比例税率和累进税率。 学习重点税制构成要素等知识 学习难点累进税率,教学课题1：税收基础知识,一个中产阶级的人，假设他/她在一生中能买一辆20万左右的轿车，他/她在一生中，将为国家缴纳100万元的税收。,作为一个企业财会人员，每月都会涉及各种企业税收的计算、缴纳、账务处理。,教学课题1：税收基础知识,一、税收的概念和特征,（一）税收的概念,税收是国家为向社会提供公共品，凭借政治权力，按照法律预先规定的标准，参与社会产品或国民收入的
2、分配，无偿地取得财政收入的基本形式,体现着特定的分配关系。,（二）税收的形式特征,1强制性 任何单位和个人须依法纳税，否则将受到国家法律的制裁，是国家政治权力的体现。,教学课题1：税收基础知识,例1-1：,（1）刘晓庆涉嫌偷税被捕案 刘晓庆身为纳税人，违反国家关于企业所得税和个人所得税的有关规定，不主动进行纳税，因此受到国家的制裁。,（2）原河北省国税局局长李真被捕案。 李真作为国家税收征收工作人员，违反国家税收法律，循私舞弊，影响国家财政收入的实现，因此受到国家法律的制裁。,教学课题1：税收基础知识,2无偿性 非直接偿还或称非一一对应偿还。,国家征税的无偿性是指国家在征税时不向纳税人支付等价
3、物，不同于市场经济下的等价交换。但税收的无偿性并不等于说国家征的税变成了国家的资财，实际上，国家征税后，又通过财政支付的形式还给纳税人及其它社会群体，所以我们说税收的无偿性不是绝对的无偿，而是非直接偿还性或非对应偿还性。,教学课题1：税收基础知识,（三）职能,1财政职能 基本职能，取得财政收入，保障国家机器运转。,2经济职能 派生职能，经济调控。,3监督管理职能 派生职能，信息反馈、经济管理,教学课题1：税收基础知识,（四）作用,1组织财政收入，保证国家实现其职能的需要；,2鼓励市场的公平竞争；,3贯彻产业政策，调整和优化经济结构；,4调节个人收入差距，实现共同富裕；,5维护国家权益，促进对外
4、经济交往，促进我国经济的发展。,教学课题1：税收基础知识,二、税收制度,税收制度简称税制，亦称税收法律制度，是一个国家根据其税收政策、税收原则，结合本国的国情和财政需要所制定的各项税收法律法规及征税办法的总称。,狭义税制：仅指各税种的基本法律制度。如：增值税法、企业所得税法、资源税法等。,广义税制：税收基本法规+税收管理体制+税收征管制度+税收计会统制度。如：中华人民共和国税收征管法、各省、市、自治区制定的相关税收法规。,教学课题1：税收基础知识,三、税制构成要素（重点）,税制要素是税收本质外在的具体的系统表现，是构成税收制度、尤其是税种的基本元素，也是进行税收理论分析和税制设计的基本工具。,
5、（一）征税对象（又称课税对象、课税客体）,概念：征税的客观标的物，表明对什么东西征税。,1可以作为征税对象的，一般包括物品、收入和行为三大类。,教学课题1：税收基础知识,如：消费税各种应税消费品；营业税营业收入；个人所得税个人的各项所得；车辆购置税购置车辆的行为。,2随着社会经济的发展变化，征税对象也会随之发生变化。,如：奴隶社会、封建社会土地、人丁。资本主义社会商品流转额、收入额、所得额。,3征税对象是一个税种区别于另一个税种的主要标志，税种不同征税对象也不同，征税对象往往决定一个税种的名称。,教学课题1：税收基础知识,4与征税对象相关的几个概念,征税范围：一般是指课税对象的范围，即课税对象
6、的具体内容，或课征税收的具体界限。,税目：是课税对象的具体化，反映具体的征税范围。,计税依据：是指计算应纳税额时的课税基础，也称为税基。是量化的征税对象。计税依据与征税对象有时一致，有时不一致。,如：个人所得税的征税范围是个人的各项所得，个人所得税的税目则包括工资薪金所得、劳务所得、偶然所得等，个人所得税的计税依据则是应纳税所得额（须作一定的扣除）。,教学课题1：税收基础知识,（二）纳税人,即纳税义务人，又称纳税主体，是税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。,纳税人可分为自然人和法人两类。,（三）税率（税收的核心要素）,税率是应征税额占课税对象的比例，是计算应纳税额的尺度，体现征税的深度。,比
7、例税率 指对同一课税对象，无论其数额大小，都按照相同比例征税的税率。,教学课题1：税收基础知识,累进税率 是指对同一征税对象的数额或相对量如利润率等，分别规定从低到高分级递增的税率。,例2 个人所得税法规定：3500元以下免征个人所税,应纳税所得额不超过1500，税率3%；应纳税所得额超过1500，不超过4500，税率10%。某人月收入6000元，应缴纳多个人所得税？,具体又可分为：全额累进税率；超额累进税率；超率累进税率；超倍累进税率。,定额税率 亦称固定税额，是指按征税对象的一定计量单位直接规定一个固定的应纳税额，而不是按比例征收。,教学课题1：税收基础知识,（四）纳税环节,纳税环节是指在
8、税法规定的整个纳税环节中应当缴纳税款的的环节。,（1）一次课征制，如关税，消费税。,（2）两次课征制，如改革之前的营业税。,（3）多次课征制，如增值税。,（五）纳税期限,税法规定的纳税人向国家缴纳税款的期限，目的是促使纳税人及时纳税，保证国家财政支出的需要。,教学课题1：税收基础知识,确定纳税期限应考虑的因素：纳税人的生产经营特点、课征对象的性质、应纳税额的多少。,形式：按天、按月、按年、按次等四种形式。,（六）纳税地点,是指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。,纳税地点包括就地缴纳、营业行为所在地纳税、外出营业纳税
9、、汇总缴库和口岸纳税。,教学课题1：税收基础知识,（七）减免税,是指国家为实现一定的政治经济政策，给某些纳税人或征税对象的一种鼓励或照顾。,减税：从应征税额中减征部分税额；,免税：免去全部税额。,税基式减免：起征点、免征额、项目扣除、跨期结转。,税率式减免：重新确定新税率、归入低税率、规定零税率。,税额式减免：全部免征、减半征收、核定减征率、核定减征额。,学习内容1.企业涉税业务的基本程序；2.企业涉税业务的纳税方法。学习重点：企业税务登记的程序与方法学习难点：企业涉税业务的基本程序,教学课题2：企业涉税业务的基本程序和纳税方法,教学课题2：企业涉税业务的基本程序和纳税方法,企业涉税业务的基本
10、程序,一、企业工商登记,1获取组织机构代码证（质量技术监督局）,2获取工商登记证（会计师事务所出具验资报告、生产经营场所证明、房屋租赁合同、卫生、消防、交通等许可）,3获取银行开户许可证,教学课题2：企业涉税业务的基本程序和纳税方法,二、税务登记,1填写相关税务登记表格,2取得税务登记证（正本、副本）、发票领购簿,3确定纳税人类型、应纳税种、税率、申报方式、纳税方式,教学课题2：企业涉税业务的基本程序和纳税方法,三、开通网上申报平台,1开通国税WEB (VPDN)网上申报平台,2登陆地税因特网办税服务系统2006版，下载安装个人所得税全员管理网络在线报税系统。,3办理企业数字证书,4办理税款委
11、托代扣业务,教学课题2：企业涉税业务的基本程序和纳税方法,四、办理纳税申报业务,1纳税申报,2税款缴纳,3税款退补,教学课题2：企业涉税业务的基本程序和纳税方法,纳税方法,一、报税业务的主要内容,1办理税务登记,2进行纳税申报,3管理报税凭证,4计算应纳税款,5缴纳相关税款,教学课题2：企业涉税业务的基本程序和纳税方法,除了上述主要的报税业务外，企业报税人员在办理报税业务的过程中还涉及许多报税管理方面的内容，如，退税、补税的管理；纳税人法律责任的规定；税务行政复议和诉讼；税收保全及强制措施等。,教学课题2：企业涉税业务的基本程序和纳税方法,二、纳税申报程序,1纳税人、扣缴义务人购领或下载申报表
12、、代扣代缴代收代缴税款报告表，填写完毕盖章；,网上申报纳税的，增值税、企业所得税尚需提供盖章的纸质申报表。,2提供相关的报税资料。,教学课题2：企业涉税业务的基本程序和纳税方法,三、纳税申报方式,1直接申报 传统方式,2邮寄申报 直接申报有困难，经批准,3数据电文申报 电话语音、电子数据交换、网络传输,4简易申报 以纳税款凭证代替申报或简并征税期的一种申报方式,5其他方式 如代理申报方式等。,教学课题2：企业涉税业务的基本程序和纳税方法,四、网上纳税申报简介,1企业通过企业端软件导入防伪税控、财务软件及其他软件中的发票及财务数据,2系统自动产生税务机关要求报送的报表,3企业接通互联网，将数据发
13、送到税务机关的前置服务器,4税务机关接收企业数据，校验，返回是否成功的信息,教学课题2：企业涉税业务的基本程序和纳税方法,5同银行联网的税务机关，直接在接收企业数据的同时实时扣款,6企业通过互联网，查询自己的纳税信息及通知,项目二 增值税,教学课题3：增值税的计算（一）,学习内容增值税的销售额、进项税、销项税与应纳税额的计算学习重点1 .应税销售额的确定；2 .视同销售行为的处理；3 .对于可以用于抵扣的进项税的判别。学习难点增值税计算中的特殊情况的处理,一、任务布置并分发任务书任务书：以下是蓝鸟科技有限公司（一般纳税人）在2008年8月所发生的几笔经济业务，请各小组根据增值税法的相关规定选择
14、正确的方法计算出该企业该月应该交纳的增值税额。业务资料：蓝鸟科技有限公司2008年5月发生以下业务： （1）销售A产品50台，不含税单价8 000元，货款收到后，向购买方开具了增值税专用发票，并将提货单交给了购买方。截止月底，购买方尚未提货。（2）将20台新试制的B产品分配给投资者，单位成本为6000元，该产品尚未投放市场。（3）单位内部基本建设领用甲材料1000公斤，每公斤单位成本为50元。（4）改、扩建单位幼儿园领用甲材料200公斤，每公斤单位成本为50元。同时领用A产品5台。（5）当月丢失库存乙材料800公斤，每公斤单位成本为20元，作待处理财产损溢处理。（6）当月发生购进货物的全部进项
15、税额为70 000元。其他相关资料： 上月进项税额已全部抵扣完毕。购销货物增值税税率均为17。税务局核定的B产品成本利润率为10。,教学课题3：增值税的计算(一）,二、小组讨论完成任务1.分小组讨论任务书的相关内容并相互交流每位同学对完成该任务的看法;2.各小组形成统一意见并将计算思路与计算结果表现在所发放的纸上。,教学课题3：增值税的计算（一）,三、小组阐释 各小组代表展示本组的计算结果并阐释本组的计算思路。,教学课题3：增值税的计算（一）,五、教师归纳1.注意事项;2.在计算中容易犯的错误;3.现实企业的一般处理方法。,四、小组评价 其他小组就计算思路与计算结果提出异议，由展示小组成员共同
16、回答。,教学课题4：增值税的计算（二）,学习内容：增值税的销售额、进项税、销项税与应纳税额的计算学习重点：1. 小规模纳税人计算；2. 进口环节增值税计算。学习难点：增值税计算中的特殊情况的处理,一、任务布置并分发任务书任务书：某汽车销售企业为增值税小规模纳税人，2012年6月发生如下业务：（1）3日，进口某品牌小汽车5辆，每辆汽车的关税完税价格是260000元，已完成报关手续；（2）6日，委托某运输公司将汽车从海关运至企业所在地销售，公司支付运输费用30000元，其中含保险费5000元；（3）企业将其中一辆汽车用于办公使用，将其中两辆销售，销售价格为824000元和875500元，分别出具了
17、普通发票。（4）16日，将其中一辆作为投资，移送给甲公司；（5）20日，将最后一辆无偿赠与合作企业公乙司。已知：征收率为3%，关税税率为20%，消费税税率为45%。要求：计算该企业当月应该缴纳的增值税额。结果以元为单位，保留两位小数。,教学课题4：增值税的计算（二）,二、小组讨论完成任务1.分小组讨论任务书的相关内容并相互交流每位同学对完成该任务的看法;2.各小组形成统一意见并将计算思路与计算结果表现在所发放的纸上。,教学课题4：增值税的计算（二）,三、小组阐释小组代表展示本组的计算结果并阐释本组的计算思路。,教学课题4：增值税的计算（二）,五、教师归纳1.增值税计算中的注意事项;2.在计算中
18、容易犯的错误;3.现实企业的一般处理方法。,四、小组评价 其他小组就计算思路与计算结果提出异议，由展示小组成员共同回答。,进口环节关税：260000520%=260000元；进口环节消费税：（2600005+260000）（145）45% =1276363.64元进口环节增值税：（2600005+260000+1276363.64）17% =482181.82国内销售环节增值税：824000+875500+（824000+875500）22 （1-3%）3%=99000元。,正确计算：,教学课题5：增值税的申报,学习内容：1. 一般纳税人与小规模纳税人增值税申报表的填制；2. 上门申报的流程与
19、网络申报软件的正确运用。学习重点:1. 增值税申报表的填制；2. 网申报的流程与程序；3. 网上申报软件的正确运用。学习难点：增值税上门申报与网络申报中的意外情况的处理,教学课题5：增值税的申报,二、基础资料准备 在电子报税模拟系统中录入模拟公司（以小组为单位模拟）信息,一、任务布置并分发任务书 用电子报税模拟系统完成指定任务，注意申报流程。,教学课题5：增值税的申报,四、小组阐释 各小组进行模拟申报，教师进行个别指导。,三、教师演示 观看教师在电子报税模拟系统进行操作，演示申报表的填写和申报。 注意教师讲解的内容/注意事项,教学课题5：增值税的申报,六、教师归纳1、增值税申报中的注意事项；2
20、、申报的正确程序。,五、小组评价其他小组就流程设计路线与填制结果提出异议，由展示小组成员共同解释说明。,教学课题5：增值税的申报,八、课后任务1. 到税务机关实地观摩纳税人的上门申报。2. 小组分角色模拟上门申报，体会上门申报流程。,教学课题6：增值税的账务处理,学习内容： 一般纳税人与小规模纳税人不同增值税涉税业务的账务处理方法。学习重点： 1. 纳税人增值税涉税账户的设置； 2. 纳税人不同阶段涉税业务的账务处理。学习难点： 纳税人不同阶段涉税业务处理的区别与账务处理方法的灵活运用,教学课题6：增值税的帐务处理,二、基础资料准备 在财务会计模拟系统中录入模拟公司（以小组为单位模拟）信息,一
21、、任务布置并分发任务书 在财务会计模拟系统中完成指定增值税账务处理；注意增值税帐务处理流程。,教学课题6：增值税的帐务处理,四、小组阐释 各小组进行模拟财务处理，教师进行个别指导。,三、教师演示 观看教师在财务会计中增值税帐模拟系统进行操作，注意观察相关凭证、帐薄、发票的处理。,教学课题6：增值税的帐务处理,六、教师归纳1、增值税账务处理中的注意事项；2、帐务处理的正确方法。,五、小组评价其他小组对各小组展示处理结果提出意见，由展示小组成员共同解释说明。,教学课题7：增值税申报实训,学习内容： 增值税模拟电子申报学习重、难点： 增值税电子申报流程,教学课题7：增值税申报实训,一、任务布置 单机
22、完成电子报税模拟系统中的相关练习。,二、学生实训 学生单独完成申报实训，教师作个别指导。,二、成绩评定 学生单独完成申报实训后，由系统评定成绩，作为平时成绩。,项目三 营业税,教学课题8：建筑业营业税,学习内容建筑业营业税的计算学习重点建筑业营业税的计算学习难点建筑业营业税的计算,案例1： A建筑公司具备主管部门批准的建筑企业资质，该公司承包一项工程，签订的建筑工程施工承包合同注明的建筑业劳务价款为9000万元(其中安装的设备价款为3000万元，建设方提供设备) ，同时提供建筑材料1000万元，A公司将1350万元的安装工程分包给B建筑公司。工程竣工后，建设单位支付给A公司材料差价款600万元
23、，提前竣工奖150万元。A公司又将其中的材料差价款90万元和提前竣工奖22.5万元支付给B公司，请计算A企业应纳营业税额。（计算结果保留小数后两位）,建筑业营业税,建筑业营业税,分析： A 公司具备建筑施工企业资质，按规定提供建筑业劳务的所有料、工均作为计税依据，因此 A公司提供的材料费1000万元应并入计税营业额。建设方提供的设备价款按规定不计入营业额；材料差价款和提前竣工奖应包含在营业额内，但 A公司将工程分包给 B公司的价款应准予扣除。分包收入应由分包人自行计算缴纳营业税。计算： 应纳营业税额(9000+1000-3000-1350+600+150)3% 64003% 192（万元）,教
24、学课题9：交通运输业营业税,学习内容：交通运输业营业税的计算学习重点交通运输业营业税的计算学习难点交通运输业营业税的计算,案例2： 运输公司运输一批货物到国外某地，收取全程运费600 000元，货物到达该国境内后，改由该国铁路运输一段至目的地，支付该承运企业运费100 000元，计算该远洋运输公司应纳的营业税额。,交通运输业营业税,分析： 运输企业自我国境内运送旅客或货物出境，在境外改由其他运输企业承运的，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。,计算：应纳营业税额=（600 000-100 000）3%=15 000（元）,交通运输业营业税,教学课题10：金融保险业、服务业营业税
25、,学习内容金融保险及服务业营业税的计算学习重点金融保险及服务业营业税应纳税额的计算学习难点金融保险及服务业营业税的计算,案例3： 某商业银行三季度吸收存款 800 万元，取得自有资金贷款利息收入60万元，办理结算业务取得手续费收入20万元，销售账单凭证、支票取得收入10万元，办理贴现取得收入20万元，转贴现业务收入15万元 ，转让某种债券的收入为120万 元，其买入价为100万元，代收水、电、煤气费300 万元，支付给委托方价款290万元，出纳长款收入1万元。请计算该银行应纳营业税额。,金融保险业、服务业营业税,分析： 该银行吸收的存款不是其收入额，按税法规定不征营业税；贷款利息、办理结算业务
26、取得的手续费收入、销售帐单凭证收入、支票收入、办理贴现收入应纳营业税；转贴现业务收入，属于金融机构往来收入，不征营业税，债券买卖收入，以卖出价减去买入价后的余额为营业额；出纳长款收入不征营业税。,计算：应纳营业税额(60+20+10+20+120-100+300-290)5% 1405% 7（万元）,金融保险业、服务业营业税,案例4： 某旅行社本月组织团体旅游，境内组团旅游收入20万元，替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费、门票共计12万元，后为应对其他旅行社的竞争，该旅行社同意给予旅游者5%的折扣，并将价款与折扣额在同一张发票上注明；组团境外旅游收入30万元，付给境外接团企业费用18万
27、元；另外为散客代购火车票、机票、船票取得手续费收入1 万元，为游客提供打字、复印、洗相服务收入2 万元。请计算该旅行社当月应纳营业税额。,金融保险业、服务业营业税,分析： 按规定，将价款与折扣额在同一发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；旅游企业组团境内旅游，以收取的全部旅游费减去替旅游者支付给其他单位的餐费、住宿费、交通费、门票或支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额；旅游企业组团境外旅游，在境外由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给接团企业的旅游费的余额为营业额；旅游业属于服务性的行业，代理的业务涉及到两个子目“服务业代理业”和 “服务业其他代理业”。,计算：应纳营业税额 (2
28、095%12)5%+(3018)5%+(1+2)5% 75%+125%+35% 0.35+0.6+0.15 1.1（万元）,金融保险业、服务业营业税,教学课题11：娱乐业与其它行业营业税,学习内容金融保险及服务业营业税的计算学习重点金融保险及服务业营业税应纳税额的计算学习难点金融保险及服务业营业税的计算,案例5： 由经纪人李祥安排，某演出团体到A市租借某剧院进行演出，由该剧院代办售票，共得票价收入15万元，支付场地租金1.5万元，支付给经纪人李祥1.4万元。营业税计算如下：,娱乐业与其它行业营业税,分析： 单位和个人进行演出，以全部票价收入或包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人
29、的费用后的余额为营业额。,计算：剧院租金收入应纳税额 = 150005% = 750（元） 演出团体应纳营业税=（1500001500014000）3% = 3630（元）经纪人应纳营业税 = 140003% = 420（元）,娱乐业与其它行业营业税,案例6： 某广告公司2012年9月帐面记载的广告业务收入为80万元，营业成本为 90万元，支付给某电视台的广告发布费25万元，支付给某报社的广告发布费为17万元。经主管税务机关审核， 认为其广告收费明显偏低，且无正当理由，又无同类广告可比价格， 于是决定重新审核其计税价格（核定的成本利润率为15%）。该广告公司当月以价值 400万元的不动产，10
30、0万元的无形资产投资入股某企业。 另外参与主办服装表演取得收入10万元，转让广告案例的编辑、制作权取得收入10 万元。请计算该广告公司当月应纳营业税额。,娱乐业与其它行业营业税,依据： 按照规定，对于纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的价格明显偏低且无正当理由，或者视同发生应税行为且无营业额的，主管税务机关有权依据以下原则确定营业额： 按纳税人最近时期发生的同类应税劳务的平均价格核定。 按其他纳税人最近时期发生的同类应税行为的平均价格核定。,分析： 纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的价格明显偏低且无正当理由的，主管税务机关有权重新核定其营业额。本例中提出无同类广告价格可比
31、则应按成本利润率计算。广告公司支付给媒体的广告发布费可以从营业额中扣除。对不动产、无形资产投资入股的行为不在营业税的征税范围内，不征营业税。主办服装表演应按“文化业”税目征收营业税，转让广告案例的编辑、制作权应按“转让无形资产转让著作权”税目征收营业税。,娱乐业与其它行业营业税,计算：按下列公式核定计税价格。计税价格=营业成本或工程成本（1+成本利润率）（1- 营业税税率） 广告业务的计税营业额 90（1+15%）（15%） 108.95（万元） 应纳营业税额 （108.952517）5%+103%+105% 3.35+0.3+0.5 4.15（万元）,教学课题12：营业税申报练习,学习内容营
32、业税电子申报学习重点营业税电子申报流程学习难点营业税帐务处理,一、任务布置并分发任务书在电子申报系统中完成相应营业税申报内容二、资料准备电子申报系统中营业税（一）（四）申报内容三、学生个人完成任务学生个人完成相应练习任务四、提交练习结果五、课后任务布置小组分角色模拟上门申报，体会上门申报流程。,营业税申报练习,项目四 消费税,教学课题13： 消费税的一般计算、申报与账务处理,学习内容1. 企业一般消费税计税依据与税率；2. 企业一般消费税的计算方法；3. 正确方法进行计算并进行账务处理。学习重点简单消费税的计算及账务处理 学习难点消费税的计算,教学课题13 ：消费税的一般计算、申报与账务处理,
33、1. 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2012年9月15日向某大型商场销售化妆品一批，开具增值税专用发票取得不含增值税销售额50万元，增值税额8.5万元；9月20日向某单位销售化妆品一批，开具普通发票，取得含增值税销售额4.68万元。计算：该化妆品生产企业10月应缴纳的消费税额； 进行相应账务处理。,教学课题13 ：消费税的一般计算、申报与账务处理,（1）化妆品适用税率为30%（2）化妆品的应税销售额504.68（117%）34（万元）（3）应缴纳的消费税额5430%16.2（万元）,借：营业税金及附加 16.2 贷:应交税费应交消费税 16.2,教师点评：,教学课题13 ：消费税的一般计
34、算、申报与账务处理,2. 某啤酒厂2012年4月销售甲类啤酒1000吨，每吨出厂价2800元。计算：4月该厂应纳消费税额； 进行账务处理。,教学课题13 ：消费税的一般计算、申报与账务处理,（1）3000元以下，适用定额税率220元（2）应缴纳的消费税额1000220220 000（元）,借：营业税金及附加 220 000 贷:应交税费应交消费税 220 000,教师点评：,教学课题13：消费税的一般计算、申报与账务处理,3. 某白酒厂2012年4月销售白酒500吨，取得不含增值税的销售额200万元。计算：4月该厂应纳消费税额； 进行账务处理。,教学课题13：消费税的一般计算、申报与账务处理,
35、（1）白酒适用的比例率20%，定额税率为500克0.5元。（2）应缴纳的消费税额5020000.00005 20020%45（万元）,借：营业税金及附加 45 贷:应交税费应交消费税 45,教师点评：,教学课题13：消费税的一般计算、申报与账务处理,4. 某化妆品公司将一批自产的化妆用作职工福利,化妆品的成本80000元，该化妆品无同类市场价格，但已知成本利润率为5%，消费税率为30%。计算：该厂应纳消费税额； 进行账务处理。,教学课题13 ：消费税的一般计算、申报与账务处理,组成计税价格80000（1+5%）/（1-30%） =120000应缴纳的消费税额12000030%=36000,借：
36、应付职工薪酬福利费 36000 贷:应交税费应交消费税 36000,教师点评：,教学课题13 ：消费税的一般计算、申报与账务处理,5. 某鞭炮厂2012年4月受托为某企业加工一批鞭炮，委托单位提供的材料金额为60万元，收取委托单位不含增值税的加工费8万元，鞭炮企业当地无加工鞭炮的同类产品市场价格。计算：该厂应纳消费税额； 进行账务处理。,教学课题13 ：消费税的一般计算、申报与账务处理,鞭炮的适用税率15%为组成计税价格（60+8）/（1-15%） =80应缴纳的消费税额8015%=12,借：营业税金及附加 12 贷:应交税费应交消费税 12,教师点评：,教学课题14 ： 烟草类的一般计算、申
37、报与账务处理,学习内容1. 烟草类企业消费税计税依据与税率；2. 烟草类企业消费税的计算方法与账务处理。学习重点1. 烟草消费税的计算；2. 烟草类企业消费税申报表的填制；3. 烟草类企业消费税的账务处理。 学习难点烟草消费税的计算,教学课题14：烟草消费税的计算、申报与会计处理,一、任务布置某卷烟厂生产销售卷烟和烟丝，2012年8月发生如下经济业务：（1）8月1日，期初结存烟丝买价40万元，8月31日，期末结存烟丝买价10万元。（2）8月3日，购进已税烟丝买价20万元，取得增值税专用发票并通过验证。（3）8月6日，发往烟厂烟叶一批，委托B烟厂加工烟丝，发出烟叶成本43.2万元，支付加工费16
38、万元，烟厂没有同类烟丝销售价格。（4）8月20日，委托B烟厂加工的烟丝收回，出售一半取得收入50万元，生产卷烟领用另一半。（5）8月27日，销售卷烟40大箱，取得收入200万元，销售外购烟丝取得收入20万元。（6）8月28日，没收逾期未收回的卷烟包装物押金46800元。（7）8月29日，收回委托个体户张某加工的烟丝（发出烟叶成本为4万元，支付加工费2120元，该处同类烟丝销售价格为6万元），直接出售取得收入7万元。,二、小组讨论完成任务1各小组根据以上资料完成烟草应税消费品消费税的计算；2小组选派人员对以上经济业务进行账务处理。,教学课题14 ：烟草消费税的计算、申报与会计处理,三、小组展示（
39、阐释）任务结果1代表阐释本组的计算思路、计算过程与账务处理；2小组阐释后接受其他小组的提问并进行解答。,教学课题14：烟草消费税的计算、申报与会计处理,四、教师点评,教学课题14：烟草消费税的计算、申报与会计处理,（1）第1、2笔业务的数据为计算扣除外购已税烟丝已纳的消费税时使用。（2）第3、第4笔业务，委托B 烟厂中工的烟丝收回，应计算并支付受托方代收代缴的消费税为（432000160000）（136%）36%288000（元）（3）第5笔业务应纳消费税为200000056%4015020000036%598000（元）（4）第6笔业务应纳消费税为46800（117%）56%22400（元）
40、,四、教师点评,教学课题14：烟草消费税的计算、申报与会计处理,这里只要注意将包装物押金46800元还原为不含增值税的销售额计算应缴消费税即可。（5）第7笔业务委托个体经营者加工的应税消费品，不能由个体经营者代收代激消费税，而应在收回后按实际售价计算应缴消费税，应纳消费税为7000036%25200（元）。本期应纳消费税28800011980002240025200180000 288000 /21209600（元）,借：营业税金及附加 1209600 贷：应交税费应交消费税 1209600,教学课题14：烟草消费税的计算、申报与会计处理,五、完成网中网烟草消费税的计算、申报表的填制。,六、课
41、后训练项目安排预习酒类消费税的计算、申报与账务处理。,教学课题15： 酒类税的一般计算、申报与账务处理,学习内容 1. 酒类企业消费税计税依据与税率； 2. 酒类企业消费税的计算方法与账务处理。学习重点 酒类消费税的计算、酒类企业消费税申报表的填制、酒类企业消费税的账务处理 学习难点酒类消费税的计算,教学课题15：酒类消费税的计算、申报与会计处理,一、任务布置某酒厂2012年9月份发生如下经济业务：（1）销售粮食白酒10吨，不含税单价6000元/吨，销售散装白酒4吨，不含税单价4500元/吨，款项全部存入银行。（2）销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒2吨，不含税单价3200元/吨，
42、货款已收回。（3）用自产的散装白酒5吨，从农民手中换玉米，玉米已验收入库，开出收购专用发票。（4）该厂委托某酒厂为其加工酒精，收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒3吨，每吨不含税单价为4000元。 计算该酒厂当月应纳消费税税额（注：粮食白酒定额税率0.5元/500克；比例税率为20%）。,二、小组讨论完成任务1各小组根据以上资料完成酒类应税消费品消费税的计算；2对以上经济业务进行编制相应的会计分录。,教学课题15：酒类消费税的计算、申报与会计处理,三、小组展示（阐释）任务结果1代表阐释本组的计算思路、计算过程与账务处理；2小组阐释后接受其他小组的提问并进行解答。,教学课题15 ：酒类消费税的
43、计算、申报与会计处理,四、教师点评,（1）第1笔业务应纳消费税为：（10600044500）20%（10200042000）0.5156001400026450（元）（2）第2笔业务，应按薯类白酒征税，应纳消费税为：2320020%220000.5128020003280（元）（3）第3笔业务，视同销售，应纳消费税为： 5450020%520000.5450050009500（元）（4）第4笔业务，按酒类最高税率计算，应纳消费税为：3800020%320000.5480030007800（元）,教学课题15 ：酒类消费税的计算、申报与会计处理,四、教师点评,（5）当月合计应纳消费税税额为： 2
44、645032809500780047030（元）,教学课题15 ：酒类消费税的计算、申报与会计处理,借：营业税金及附加 47030 贷：应交税费应交消费税 47030,五、学生完成电子申报系统中酒类消费税实训的计算、申报工作。,六、课后训练项目安排 预习汽车消费税的计算、申报与账务处理。,教学课题15 ：酒类消费税的计算、申报与会计处理,教学课题16 ： 汽车消费税的计算、申报与会计处理,学习内容1. 汽车类企业消费税计税依据与税率；2. 汽车企业消费税的计算方法与账务处理。学习重点 汽车消费税的计算、汽车企业消费税申报表的填制、汽车企业消费税的账务处理 学习难点汽车消费税的计算,教学课题16
45、：汽车消费税的计算、申报与会计处理,一、任务布置 某汽车制造股份公司（一般纳税人）主要生产A型系列小轿车，同时自产轮胎，2012年10月发生以下业务：（1）采用分期收款方式来销售100辆的商务客车，合同规定不含税销售额共计1800万元，本月收回50%货款，其余款项下月收回； （2）销售400辆A牌小轿车来开具的增值税专用发票，注明价款6000万元，支付运输费用75万元、装卸费4万元，取得运输企业开具的运费发票；（3）应客户的要求，用一辆自产的商务客车改装成救护车，开具普通发票，取得销售收入11.115万元，另收改装费0.585万元；（4）销售本厂自用2年的小客车，售价6万元，账面原价10万元；（5）将汽车厂2辆自产的A牌小轿车奖励给具有突出贡献的科研人员；（6）将1辆自产的商务客车赠送关系单位；（7）将1辆自产A牌小轿车移送给本厂的集体福利部门。,
