1、,顺应改革发展新形势 开拓财务审计工作新局面,黄玉梅,在经济新常态下如何开展内在经济新常态下如何开展内部审计工作在经济新常态下如何开展内部审计工作,授 课 重 点1.以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导奋力开创内部审计事业发展新局面2、审计署胡泽君审计长提出要加强对内部审计部门的管理，希望内审人员在新时代要有新作为解读审计署11号令的精髓3、新时代下发挥内部审计作用的意义4、内部审计工作应实现“五大转变”5、内部审计工作如何发挥作用6、最新内部审计具体准则及基本流程7、内部审计控制体系及风险防范基本实践8、打造“战略决策型”的内部审计队伍,党的十九大于2017年10月18日至24日在北京召
2、开。是在全面建成小康社会决胜阶段、中国特色社会主义进入新时代的关键时期召开的一次十分重要的大会。,十九大会议精神,不忘初心，牢记使命，高举中国特色社会主义伟大旗帜，决胜全面建成小康社会，夺取新时代中国特色社会主义伟大胜利，为实现中华民族伟大复兴的中国梦不懈奋斗。,大会的主题,一、中国特色社会主义进入新时代二、新时代社会主要矛盾发生转化三、新时代中国特色社会主义思想四、开启全面建设现代化强国新征程,十九大精神的精髓,新时代的内涵1、是在新的历史条件下继续夺取中国特色社会主义伟大胜利的时代；2、是同心协力、奋力实现中华民族伟大复兴中国梦的时代；3、是决胜全面建成小康社会、进而全面建设社会主义现代化
3、强国的时代；4、是不断创造美好生活、逐步实现全体人民共同富裕的时代；5、是我国日益走近世界舞台中央、不断为人类作出更大贡献的时代。,中国特色社会主义进入新时代，我国社会主要矛盾已经转化为人民日益增长的美好生活需要和不平衡不充分的发展之间的矛盾。社会主要矛盾的转化是进入新时代的重要标志,社会主义初级阶段主要矛盾发生历史性变化,必须认识到，我国社会主要矛盾的变化是关系全局的历史性变化，对党和国家工作提出了许多新要求。我们要在继续推动发展的基础上，着力解决好不平衡不充分问题，大力提升发展质量和效益，更好满足人民在经济、政治、文化、社会、生态等方面日益增长的需要，更好推动人的全面发展、社会全面进步。,
4、社会主要矛盾的转化是进入新时代的重要标志,生态的矛盾贫富的矛盾人口的矛盾官民的矛盾观念的矛盾供需的矛盾,不平衡、不充分,必须认识到，我国社会主要矛盾的变化，没有改变 我们对我国社会主义所处的历史阶段的判断，我国仍处于并将长期处于社会主义初级阶段的基本国情没有变，我国是世界上最大发展中国家的国际地位没有变全党要牢牢把握社会主义初级阶段这个基本国情牢牢立足社会主义初级阶段这个最大实际，牢牢坚持党的基本路线这个党和国家的生命线、人民的幸福线。,牢牢把握社会主义初级阶段这个基本国情,新时代中国特色社会主义思想新党章：习近平新时代中国特色社会主义思想，是马克思主义中国化最新成果，是党和人民实践经验和集体
5、智慧的结晶，是中国特色社会主义理论体系的重要组成部分，是全党全国人民为实现中华民族伟大复兴而奋斗的行动指南，必须长期坚持并不断发展。,开辟了马克思主义新境界开辟了中国特色社会主义新境界开辟了党治国理政新境界开辟了管党治党新境界,习近平思想的历史贡献,用毛泽东的办法走邓小平的路子,从现在到2020年，是全面建成小康社会决胜期。从十九大到二十大，是“两个一百年”奋斗目标的历史交汇期。从2020年到本世纪中叶分两个阶段安排：第一个阶段：从2020年到2035年，基本实现社会主义现代化第二个阶段：从2035年到本世纪中叶，建成社会主义现代化强国。,新时代中国特色社会主义发展的战略安排,审计署11号令的
6、精髓,审计署关于内部审计工作的规定（以下简称规定）审计署令11号文修订工作历时多年终于与2018年1月12日出台了。这是胡泽君审计长上任后办的第一件大事。同时又以审计署文件下发2018年2号文审计署关于加强内部审计工作业务指导和监督的意见这充分体现了审计署对于充分发挥内部审计在国家的审计监督体系中的重要作用，依法履行审计机关对内部审计业务指导和监督这一法定职责的高度重视；也充分体现了审计署对于充分发挥内部审计自律组织的独特优势作用，加强审计机关对内部审计协会的联系和指导工作的高度重视。修订后的规定适应新形势、体现新使命、满足新要求，对于进一步深入学习贯彻党的十九大精神，落实审计法和审计法实施条
7、例、国务院关于加强审计工作意见等法规政策的要求，推动有关单位建立健全内部审计制度，加强审计机关对内部审计的业务指导和监督，更好地发挥内部审计协会作为职业自律组织的作用，都具有十分重要的意义。,贯彻落实规定，要求依法属于审计机关审计监督对象的单位，更加重视内部审计工作，进一步健全有利于保障内部审计独立性的领导机制，完善内部审计工作制度，保障内部审计机构和人员依法依规独立履行职责。内部审计机构和内部审计人员更要充分认识到，规定较修订前对内部审计工作提出了更高的要求。比如，将内部审计监督的范围拓展至内部控制、风险管理领域，涉及12项职责，将内部审计目标定位为“促进单位完善治理、实现目标”，等等。这就
8、要求广大内部审计机构和人员必须胸怀大局、着眼长远，履行好自己的职责和使命，在规范管理、防范风险，推动所在单位认真贯彻落实党和国家的方针政策、自觉遵守国家法律法规和制度规定等方面发挥更加积极的作用；必须为适应履职的需要而不断提升内部审计人员的素质和能力，提高内部审计的质量和成效；必须更加自觉地接受审计机关对内部审计的业务指导和监督，更加积极支持内部审计协会按照法律法规和章程开展活动。,胡泽君审计长提出要加强对内部审计部门的管理希望内审人员在新时代要有新作为,胡泽君审计长指出在新时代中一定要充分发挥内部审计在国家审计监督体系中的重要作用。加强对建立健全内部审计工作机制的指导。推动被审计单位进一步理
9、顺内部审计管理体制，建立被审计单位党组织、董事会（或者主要负责人）对内部审计工作的领导机制，加快建立国有企业总审计师制度，完善审计质量控制、内部审计结果运用和责任追究等制度。推动被审计单位建立内部审计与纪检监察、巡视巡察、组织人事等其他内部监督力量的协作配合机制，在监督信息共享、监督成果共用、重要事项共同实施、问题整改问责共同落实等方面形成监督合力。推动被审计单位建立内部审计发现问题整改长效机制，健全整改报告机制，落实整改主体责任。,这充分体现了审计长对于发挥内部审计自律组织的独特优势作用，加强审计机关对内部审计协会的联系和指导工作的高度重视。我们内审人员在新时代中要用新观念、新方法、新作风、
10、新作为主动适应新的时代，积极推进吉林省内部审计工作的健康发展,力争在新时代发挥新作用,新时代下发挥内部审计作用的意义,新时代下加强内部审计，是规范权力运行的重要手段，是强化过程监管的重要方式，是提高资源绩效的重要保障。建立内部审计制度以来，全省内部审计工作的领域逐步拓宽，力度逐年加大，成效逐步显现，在规范内部管理、防范财务风险、提高资金使用效益、加强反腐倡廉建设等方面发挥了重要作用。新时代下要求内部审计工作以新的方式和新的价值定位履行新的职责。内部审计的价值主要在于内在价值的提升，内部审计人员必须强化责任意识，牢固树立审计核心价值观，在新时代下健全、规范、提升、完善内部审计质量。,当前我国内部
11、控制审计存在的主要问题,1、审计机构缺乏独立性；2、审计力量不足；3、审计领域不全面；4、未建立风险管理审计；5、审计报告质量不高。,企业内部控制产生问 题的原因,在全国各企业出现了不少令人触目惊心的经济大案，每个大案的背后均伴随着国有资产流失，贪污腐败等问题，这一定程度上反映出企业在基本建设，物资采购，专项经费和资产管理等方面的内部控制制度存在较大缺陷或内部控制制度没有得到有效执行。从企业内部审计的实践看，当前内部审计人员的审计对象主要是财务，基本建设、物资采购及专项经费和资产管理等业务的合规合法性，并不能在事前或事中发现和防止问题发生，内部控制审计不到位也是企业运营风险层出不穷的主要原因。
12、,完善内部控制审计的内容,由于内部控制审计有其独有的特点，因此，开展内部控制审计内容也应有其特定的内涵。 1、要积极开展控制环境审计 ，不断完善企业系统内部控制体系 2、要积极开展风险管理审计，有效化解企业运营风险 3、要不断完善内部控制审计，以评价内控活动的合理性及有效性 4、要积极开展监督审计 ，要对企业内控活动进行有效评估,企业应建立并完善内部控制审计体系,各单位必须建立并完善内部控制体系，对单位内部控制本身的健全性、有效性进行审计，从而改进企业内部控制状况，完善企业内部控制体系，提高企业的管理水平，增强其风险控制能力，促进教育系不断增加经济效益。,要把握新形势新要求，适应审计监督新时代
13、,企业内部审计工作要把握新形势、新要求，适应审计监督新时代，以促发展、控风险、消隐患为目标，深化审计转型，不断提升审计价值。特别是要主动适应审计理念的新变化，大力推进技术方法创新，密切关注新形势下政策执行、权力运行的过程中出现的问题、遇到的困难，分析原因、提出建议，促进领导干部决策、重大措施落实到位。对公共资金、国有资产、国有资源、基本建设项目审计、领导干部经济责任审计，有条件的企业力争做到全覆盖。基本建设项目审计要进行全面跟踪，做到事前、事中跟进，及时揭示风险、消除隐患，还要完善企业在科研经费、专项基金、设备采购等方面的审计，做到应审尽审。尽力堵塞经营管理中容易出现的漏洞，更好地发挥内部审计
14、在企业内部控制体系中的“践行者”和“推动者”的作用。同时内部审计工作也要因地制宜，适应新形势，谋划新思路，更好地发挥职能作用。,内部审计人员也要融入新时代模式,保持独立性保持客观性内部审计的重心应向管理审计转变要做融入型审计工作方式方法很重要营造发展的环境内部审计需要话语权达到可信赖的水平事中洞察胜于后见之明,面对国内经济发展规模快速扩张、实力大幅提升的现状，企业财务审计必须重新思考其职能定位和业务模式，重新梳理管理流程与运行机制，及时解决高速发展带来的矛盾，及时消除企业管理中存在的问题和隐患。为更好地适应新常态下内部审计工作发展的需要，企业内部审计工作应着力实现“五大转变”。,企业财务审计工
15、作应实现“五大转变”,（一）目前部分企业决策者在内审功能的观点上存在偏差，基层财务审计主要目的依旧是查错防弊，而内审人员对现代管理知识的匮乏，审计理论与方法钻研不精，因此很难对企业管理作出有效的审计分析、评价和管理整改建议。因此，内审职能必然由传统的内部防范纠错功能，向规范管理、规避风险转变。,企业财务审计功能从查错防弊向规避风险转变。,（二）现代内部审计经历了从传统的财务导向型内部审计到价值增值型管理审计的演变。随着时代的发展，企业内部审计以财务收支合规性和经营成果的真实性审计为重点的审计任务，已经逐步被外部管理审计所取代。现如今国际上内部审计的重点已逐步转向管理审计，内部审计工作领域从传统
16、的财务收支审计，拓展到企业重大决策、业务流程与授权责任、主要风险点及其控制、大额资金的安全性、项目实施过程及效果、内控体系有效性等方面。,内部审计重点从财务收支审计向管理审计转变。,（三）国际金融危机告诫我们，决策失误、风险失控会给单位带来毁灭性灾难，过程管控远比事后补漏更重要。将内部审计在流程上标准化和在各质量关口的控制上规范化是全球的发展趋势。内部审计要真正成为单位的自我免疫系统，就必须做好审计关口前移，注重任中审计、决策中审计、过程审计，促进效益配置和风险控制，才能更好地发挥内部审计的评价和咨询等服务功能。,内部审计关口从事后监督向过程控制转变。,（四）。一是提高内审部门的独立性和权威性
17、，强化企业内审部门的地位，推行内审部门垂直化管理；二是企业内部审计流程需要标准化，制定出明确的、约束力很强的规章制度，内审人员检查制度是否得到贯彻落实，差距多大，分析和评估风险并提出建议，以便于实施集中管理；三是逐步整合企业内审资源，实现由主管部门统一调配内审资源，搭建“大监督”格局，最大化提升内部审计人员的工作效率。,内部审计组织体系从分散管理向集中管理转变,内部审计方法从现场检查向远程在线辅助审计转变 （五）随着电子信息技术的发展和审计管理系统的出现，基层单位的管理模式发生了深刻变化，各单位普遍实施信息流、资金流、业务流高度统一的信息化体系，运用现代信息技术手段改进经营管理方法。合理运用现
18、代信息技术，是提高审计工作效率的有效手段,一是内部审计部门应注重各类信息集成分析与运用，引入先进的分析与预警方法，增强内审工作分析判断能力和快速反应能力；二是推动在线报告的应用，通过规范上级主管部门审计流程和审计报告格式，以及严格要求内外部审计信息电子化，促进在线报告系统地推广；三是持续改进审计手段、工具和方法，定期回顾和评价内审技术和方法，发现提高审计效率的在线远程审计方法。,我们的应对手段,我们财务审计人员应对未来内部审计的发展要有更新的理解和认识，一定要“适应新常态、认识新理念、负起新担当” 这是职业不变的承诺，财务审计管理要更广泛的参与到企业运营的方方面面，注重过程、注重细节，突破传统
19、审计思维，创新审计手段，利用互联网大数据及时准确快速把控风险点，增强审计免疫力。建立“企业审计文化”， 着力打造融合审计理念、行为模式、规章制度、组织机构为一体的审计体系。 在审计和被审计群体中形成普遍遵守且得到认可的理念和共同的认知， 以此为精神支柱和前进动力，使审计工作在日益复杂和不断变化的环境中得到发展和保障，推动全省内部审计的转型发展。,适应新常态、认识新理念、负起新担当,新时代下加强内部审计，是规范权力运行的重要手段，是强化过程监管的重要方式，是提高资源绩效的重要保障。建立内部审计制度以来，企业内部审计工作的领域逐步拓宽，力度逐年加大，成效逐步显现，在规范内部管理、防范财务风险、提高
20、资金使用效益、加强反腐倡廉建设等方面发挥了重要作用。新时代下要求内部审计工作以新的方式和新的价值定位履行职责。内部审计的价值主要在于内在价值的提升，内部审计人员必须强化责任意识，牢固树立审计核心价值观，在新常态下健全、规范、提升、完善内部审计质量。,新时代下发挥内部审计作用的意义,一是要做法律法规的督查员。企业内部审计要切实有效发挥在企业治理中的作用，首要的是促进企业及其领导干部遵法、学法、守法、用法，揭示企业及其领导干部在经济活动中存在的有法不依、违法违纪行为，并要加以改进，促进企业及下属单位依法守法。二是要做完善企业内部制度的催化剂。作为专门实施内部监督的内部审计机构，是内部控制重要一环的
21、监督部门，必须及时揭示企业在管理中存在的薄弱环节和重大缺陷，推动内部控制体系不断健全和完善，使企业经济活动的运行高效有序。三是要做绩效提升的促进管理员。通过关注企业内部控制的实际与运行情况，发现控制执行过程中的突出问题，促进企业内部控制体系设计科学、运行有效，从而提高企业的治理效能；通过关注企业的重点领域、重要业务和重大事项的治理缺陷和薄弱环节，揭示企业存在的风险隐患，提出防范和化解建议，从而促进企业经济运行持续健康发展，取得更好的经济效益。,在新时代企业内部审计在三个方面发挥作用,企业财务审计工作要把握新形势、新要求，适应审计监督新常态，以促发展、控风险、消隐患为目标，深化审计转型，不断提升
22、审计价值。特别是要主动适应审计理念的新变化，大力推进技术方法创新，密切关注新形势下政策执行、权力运行的过程中出现的问题、遇到的困难，分析原因、提出建议，促进领导干部决策、重大措施落实到位。对公共资金、国有资产、国有资源、基本建设项目审计、领导干部经济责任审计，有条件的企业力争做到全覆盖。基本建设项目审计要进行全面跟踪，做到事前、事中跟进，及时揭示风险、消除隐患，还要完善企业内部控制审计方面的审计，做到应审尽审。尽力堵塞经营管理中容易出现的漏洞，更好地发挥内部审计在企业内部控制体系中的“践行者”和“推动者”的作用。同时内部审计工作也要因地制宜，适应新形势，谋划新思路，更好地发挥职能作用。,要把握
23、新时代新要求，适应财务审计监督新常态,内部审计准则的意义 内部审计准则，是指内部审计机构及其审计人员从事审计工作时应当遵循的行为规范，是衡量审计质量的尺度和标准。 中国内部审计协会对2003年至2011年期间发布的内部审计准则进行了全面的系统的修订，进一步完善了包括内部审计基本准则、内部审计人员职业道德规范、内部审计具体准则和实务指南在内的中国内部审计准则体系2014年开始实施。 1.指导内部审计工作路线图 2.评估内部审计质量公正性 3.界定内部审计责任双刃剑 4.增强内部审计公信力职业化,最新内部审计具体准则及其应用,内部审计准则的内容,1.内部审计定义 2.内部审计人员职业道德 3.内部
24、审计程序 4.内部审计方法 5.内部审计业务范围 6.内部审计机构管理 7.内部审计质量控制,(一)内部审计准则的内容,内部审计，是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。,最新内部审计定义,内部审计最新理念解析 更加重视内部审计在促进组织改善治理、风险管理和内部控制中发挥作用， 更加重视内部审计的价值增值功能等。确认与咨询审计的职能是审计本身所具有的功能，是审计能够适应社会经济生活需要所具备的能力，它是内在于审计的客观属性。内部审计职能的定位是由委托人的需求决定的，在内部
25、审计的不同发展时期，内部审计职能有所不同。传统的内部审计以查错纠弊为目的，主要针对组织的财务收支以及有关经济活动进行审查和评价，基本职能是监督、检查、评价组织的内部经济活动，促进组织整体效益提高。“监督和评价”，既借鉴了西方发达国家内部审计先进经验，又必须考虑我国特有的社会环境，并适合我们自己现实性的要求。,中内协对2003年至2011年期间发布的内部审计准则进行了修订，在借鉴IIA2001年对内部审计最新定义的基础上，考虑我国内部审计发展状况，对内部审计在作出新的界定，将内部审计职能明确为“确认和咨询”。确认职能是内部审计较早显现出来的职能，表现为内部审计人员对管理层履行受托管理责任的过程或
26、结果进行监督、检查并做出评价。在现阶段，确认是指对组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性进行监督、检查并作出评价的行为；为保证确认职能的有效履行，内部审计要对全部或一部分业务活动，内部控制和风险管理情况进行定期或不定期的监督检查，包括检查各种记录经济活动的凭证、文件、报表资料，询证或直接与当事人及有关人员交谈，到有关业务活动现场实地调查，甚至要了解、核实组织外部的有关信息，取得必要的审计证据，以评价业务活动、内部控制和风险管理的合规性、合法性和适当性、有效性。,咨询职能是现代内部审计的重要职能，是传统内部审计转变为现代内部审计的重要标志，它要求内部审计在履行确认职能的基础上，针对审
27、计发现的问题分析原因，提出帮助组织改善管理、健全制度、提高经济效益的建议，从而协助委托人实现对管理层履行受托管理责任行为的有效约束和有效激励，直接促进和帮助其有效履行受托责任。简言之，咨询是指对组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性提出改进意见和建议的行为。为有效履行咨询职能，内部审计除了应促进和帮助组织管理层纠正错弊、防范风险之外，还可以通过培训、座谈交流等形式提供咨询建议，起到顾问服务作用。确认与咨询，拓展了内部审计职能，标志着内部审计的职能除了传统的监督、检查和评价，还要在业务活动、内部控制和风险管理方面发挥建设性作用，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。,(1)内部审计
28、的作用更加显著(2)内部审计法律规范体系基本形成(3)内部审计队伍不断壮大 (4)内部审计呈现良性发展态势(5)内部审计发展中存在的不足,我国内部审计新发展,2015年全国内部审计机构共完成审计项目250多万个，审计总金额28万多亿元，促进增收节支8000多亿元。 内部审计作为组织内部治理的重要组成部分和实施组织内部控制、管理和监督的重要手段，为加强风险管理、完善内部控制、改善治理结构和流程、推进廉政建设，进而为推进经济社会的健康发展发挥了重要作用。,（1）内部审计的作用更加显著,法律：审计法、会计法、人民银行法、商业银行法。行政法规：审计法实施条例、两办规定、国有重点金融机构监事会暂行条例。
29、部门规章：审计署关于内部审计工作的规定、企业内部控制基本规范、上市公司章程指引和上市公司治理准则、中央企业内部审计管理暂行办法、银行业金融机构内部审计指引、保险公司内部审计指引（试行），以及农业部、卫生部、交通部等部委制定的本部门、本行业的内部审计规定。地方法规、规章：安徽、四川、内蒙古、海南、山东、浙江、河北、甘肃等18个省、自治区、直辖市制定了地方性法规、规章。内部审计准则：,（2）内部审计法律规范体系基本形成,截止2017年12月，全国共有内部审计机构85,万余个，其中专职内部审计机构2.9万余个；共有内部审计人员18.9万余人人，其中专职内部审计人员8.7万余人；取得国际注册内部审计师
30、资格的有2.9万人。特点：（1）队伍构成趋向复合型。 （2）审计人员学历水平提高。 （3）审计人员资质结构同步优化。 （4）年龄结构年轻化，工作资历较成熟。,（3）内部审计队伍不断壮大,审计独立性提高由监督向监督与服务并重转变审计工作日益规范化审计领域不断扩大审计方式从传统方式向信息化转变审计成果得到广泛运用,（4）内部审计呈现良性发展态势,内部审计发展的规划性不够内部审计的发展不平衡内部审计机构的设置不健全内部审计的技术方法不够先进,5）内部审计发展中存在的不足,我国修改内部审计准则的意义 内部审计准则是对内部审计行为所作的规范，是衡量内部审计质量的尺度，是提升内部审计公信力的重要手段，是内
31、部审计发展的内在要求，是内部审计职业成熟的标志。作为内部审计职业自律组织，中国内部审计协会一直将制定一套具有较强的指导性、适用性、科学性和先进性的内部审计准则作为己任。,2012年以来，为适应我国内部审计发展需要，更好地发挥内部审计准则在促进内部审计专业化、职业化、信息化和国际化建设方面的作用，中国内部审计协会对2003年至2011年期间发布的内部审计准则进行了全面、系统的修订，进一步完善了包括内部审计基本准则、内部审计人员职业道德规范、内部审计具体准则和实务指南在内的中国内部审计准则体系。今后中国内部审计协会将持续加大内部审计准则制定工作力度，不断充实和完善内部审计准则体系，以推动内部审计的
32、发展。,修订后的内部审计准则反映了我国内部审计的最新发展，体现了先进的内部审计理念，总结了内部审计实践中的经验，引起了广大内部审计机构和内部审计人员的关注。 为帮助全省内部审计人员更好地理解内部审计准则的内容，推动内部审计准则的学习、宣传和贯彻，这次特别安排了修订后的内部审计准则的讲解，以便于今后更好的开展审计工作。,2012年，国际内部审计师协会对国际内部审计专业实务框架的修订主要体现在以下几个方面：（1）进一步澄清遵循准则的责任（2）增加了对质量保证和改进的重视（3）澄清首席审计官就不能接受的风险进行沟通的职责（4）明确对审计计划进行及时的调整的要求（5）强调对战略目标的风险覆盖（6）对部
33、分专业术语进行了全新的界定,3.国际内部审计准则的修订,（二）内部审计准则的修订原则,1.保持准则体系的连续性和稳定性2.增强准则体系的逻辑性和系统性3.突出准则内容的适用性和前瞻性,(一）更新内部审计定义（二）充实内部审计人员职业道德规范（三）合并1. 内部控制审计、遵循性审计、风险管理审计、内部审计的控制自我评估法合为内部控制审计；2.经济性审计、效果性审计、效率性审计合为绩效审计；3.内部审计质量控制与内部审计督导合为内部审计质量控制,三、新准则的修订重点,（一）准则体系的层次,基本准则,职业道德规范,具体准则,作业准则,业务准则,管理准则,实务指南,（二）具体准则的分类,作业类9个,管
34、理类8个,业务类5个,审计计划、审计通知书、审计证据、审计工作底稿、结果沟通、审计报告、后续审计、审计抽样、分析程序等。,内部审计与外部审计的协调、利用外部专家服务、人际关系、内部审计质量控制、评价外部审计工作质量。内部审计机构的管理、与董事会或者最高管理层的关系、审计档案工作。,内部控制审计、绩效审计、信息系统审计、舞弊的预防检查与报告、经济责任审计。,（三）准则的编号规则,基本准则 职业道德规范 编码 1000 具体准则 编码 2000 （作业类从2101到2109；业务类，从2201到 2205；管理类，从2301到2308。） 实务指南 编码3000 （3101号审计报告指南，3201
35、号至3204号建 设项目审计指南、物资采购审计指南、高校内部审计指南和企业内部经济责任审计指南。）,第一层次,第二层次,第三层次,（一）内部审计基本准则（二）内部审计人员职业道德规范（三）程序类准则 （7个)（四）作业类准则 (9个)（五）业务类准则 (5个)（六）管理类准则 (7个),五、内部审计具体准则的内容介绍,2.内部审计面临机遇和挑战,现代内部审计置身的环境现代内部审计面临的挑战现代内部审计的发展趋势,（一）第1101号内部审计基本准则,第一章 总 则（目的依据、定义、适用） 第二章 一般准则 第三章 作业准则 第四章 报告准则 第五章 内部管理准则 第六章 附 则（解释权、生效时间
36、）,主要内容,内部审计的定义,国际内部审计师协会,修订后的准则,审计署关于内部审计工作的规定,修订前的准则,第一章 总则内部审计的定义,内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。,审计署关于内部审计工作的规定,内部审计是一种独立、客观的确认与咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。,国际内部审计师协会,内部审计，是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进
37、组织目标的实现。 内部审计，是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现其目标。,新旧准则定义对比,旧,新,内部审计定义的内涵,（1）内部审计的目标是为组织增加价值（2）内部审计的职能是确认和咨询（3）内部审计的重点是业务活动、内部控制和风险管理（4）内部审计必须保持独立性和客观性（5）内部审计要采用系统和规范的方法,第二章 一般准则,机构设置,人员规定,内部审计章程,独立性客观性,1.内部审计机构的设置,审计署的规定 国资委的规定 银监会的规定 保监会的规定,组织应当设置与其目标
38、、性质、规模、治理结构等相适应的内部审计机构，并配备具有相应资格的内部审计人员。,多样性,内向性,审计署的规定,审计署关于内部审计工作的规定规定：1.国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。2.有内部审计工作需要且不具有设立独立的内部审计机构条件和人员编制的国家机关，可以授权本单位内设机构履行内部审计职责。3.设立内部审计机构的单位，可以根据需要设立审计委员会，配备总审计师。内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作。,国务院国资委的规定,中央企业内部审计管理暂行办法规定：1.企业应当按照国家有关规定，建立相对独立的内部
39、审计机构，配备相应的专职工作人员，建立健全内部审计工作规章制度，有效开展内部审计工作，强化企业内部监督和风险控制。2.企业内部审计机构依据国家有关规定开展内部审计工作，直接对企业董事会（或主要负责人）负责；设立审计委员会的企业，内部审计机构应当接受审计委员会的监督和指导。3.企业所属子企业应当按照有关规定设立相应的内部审计机构；尚不具备条件的应当设立专职审计人员。,中国银监会的规定,银行业金融机构内部审计指引规定：1.董事会应下设审计委员会。审计委员会成员不少于人。审计委员会主席应由独立董事担任。没有设立董事会的，审计委员会组成及委员会负责人由高级管理层确定。2.银行业金融机构应建立审计全系统
40、经营管理行为的内部审计部门，可设立一名首席审计官负责全系统的审计工作。3.银行业金融机构应建立独立垂直的内部审计管理体系。审计预算、人员薪酬、主要负责人任免由董事会或其专门委员会决定。4.银行业金融机构内部审计人员原则上按员工总人数的1%配备，并建立内部岗位轮换制。,中国保监会的规定,保险公司内部审计指引（试行）规定：1.保险公司应该建立与其治理结构、管控模式、业务性质和规模相适应相对独立的内部审计体系；应当设立对董事会和高管层双重负责的审计责任人职位，审计责任人的聘解应当向保监会报告。2.保险公司应当建立独立的内部审计部门。鼓励保险公司实行内部审计部门的集中化或者垂直化管理。3.保险公司应当
41、配备足够数量的内部审计人员。专职内部审计人员原则上应当不低于公司员工人数的千分之五。保险公司员工人数不足一百人的，至少应当有一名专职内部审计人员。专职内部审计人员应当具有大专以上学历，具备相应的专业知识和工作能力。,2.内部审计人员规定,客观性 职业谨慎 专业胜任 保密义务,职业道德,2.内部审计人员的规定,（1）内部审计人员应当遵守职业道德，在实施内部审计业务时保持应有的职业谨慎。 （2）内部审计人员应当具备相应的专业胜任能力，并通过后续教育加以保持和提高。 （3）内部审计人员应当履行保密义务，对于实施内部审计业务中所获取的信息保密。,3.内部审计章程,内部审计的目标、职责和权限等内容应当在
42、组织的内部审计章程中明确规定。,4.独立性和客观性,内部审计机构和人员应当保持独立性和客观性，不得负责被审计单位业务活动、内部控制、风险管理的决策与执行。,组织风险以风险为基础 舞弊风险检查和报告 审计风险重要性原则 审查评价适当性和有效性 咨询服务改进完善的建议 了解被审计单位情况,第三章 作业准则,三个关注,两个目标,一个前提,总体要求,第三章 作业准则,年度审计计划、项目审计方案、审计通知书、实施审计,审核、观察、监盘、访谈、调查、函证、计算、分析程序,方法,程序,总体要求,第四章 审计报告,（1）实施必要的审计程序后，及时出具审计报告；（2）审计报告应当客观、完整、清晰，具有建设性并体
43、现重要性原则；（3）审计报告应当包括审计概况、审计依据、审计发现、审计结论、审计意见和审计建议；（4）审计报告应当包含是否遵循内部审计准则的声明。如存在未遵循审计准则的情形，应当在审计报告中作出解释和说明。,第五章 内部管理准则,(1)隶属关系:受董事会或最高管理层的领导和监督；(2)组织结构和管理方式:集中管理或分级管理；(3)制度建设:制定内部审计工作手册；(4)质量控制：建立指导、监督、分级复核和内部审计质量评估制度，并接受外部评估。(5)计划管理：中长期审计规划、年度审计计划、本机构人力资源计划和财务预算；(6)激励约束机制：考核、评价和奖惩； (7)与外部审计的协调；(8)管理责任:
44、内部审计机构负责人负主要责任。,（二）第1201号内部审计人员职业道德规范,1.内部审计人员职业道德的定义 2.内部审计人员职业道德的主要内容 3.违反职业道德的责任,主要内容,1.内部审计人员职业道德的定义,内部审计人员职业道德，是内部审计人员在开展内部审计工作应当具有的职业品德、应当遵守的职业纪律和应当承担的职业责任的总称。,2.内部审计人员职业道德的主要内容,(1)诚实守信 (2)廉洁正直(3)客观公正(4)专业胜任(5)职业谨慎(6)保守保密,2.1 诚实守信,诚实、守信，不应歪曲事实、隐瞒审计发现的问题、进行缺少证据支持的判断、做误导性的或者含糊的陈述。,2.2 廉洁正直,廉洁、正直
45、，不应利用职权谋取私利，屈从于外部压力，违反原则。,2.3 客观公正,对客观性的评估：1.识别可能影响客观性的因素2.评估可能影响客观性因素的严重程度3.报告客观性受损可能造成的影响保障客观性的措施：提高内部审计人员的职业道德水准；选派适当的内部审计人员参加审计项目，并进行适当分工；建立适当有效的激励机制；制定并实施系统、有效的内部审计质量控制制度、程序和方法；当客观性受到严重影响，且无法采取适当措施降低影响时，停止实施有关业务，并及时向董事会或者最高管理层报告。,2.4 专业胜任,专业知识：审计、会计、财务、税务、经济、金融、统计、管理、内部控制、风险管理、法律和信息技术，以及与组织业务活动
46、相关专业知识；职业技能：语言文字表达、问题分析、审计技术应用、人际沟通、组织管理等技能；实践经验：必要的实践经验及相关职业经历。保持和提高的途径：后续教育和职业实践。在运用专业胜任能力执行业务时，应当保持职业谨慎，合理运用职业判断。,2016年各类专业技能的重要性,普华永道对财富250强企业的CAE调查结果,2016年国际内部审计师协会“内部审计全球脉搏”网上调查有关新型内审人员最应具备的五项技能的结论,对美国和加拿大461名专业内审人员调查，指出新型内部审计人员位列前五的最需要的审计技能是：73%认为是分析能力和思辨能力61%认为是沟通技巧50%认为是数据采集和分析能力49%认为是通用的信息技术知识46%认为是商业洞察力,2.5 职业谨慎,在运用专业胜任能力执行业务时，应当保持职业谨慎，合理运用职业判断。,2.6 保守秘密,应当对执行内部审计业务所获取的信息保密，非因有效授权、法律规定或其他合法事由，不得披露。社会交往中，应当履行保密义务，警惕非故意泄密的可能性。不得利用其在执行内部审计业务时获取的信息牟取不正当利益，或者以有悖于法律法规、组织规章及职业道德的方式使用信息。,
