1、第五章 工业企业主要业务核算,工业企业的经济业务主要包括：资金筹集、资金运动和资金退出三部分。,供应、生产和销售三个过程中。,假如你是该企业老板，该如何筹集资金？,第一节 企业筹集资金业务的核算,一、筹集资金核算的主要内容,企业筹集资金的渠道主要有：,吸收投资人投资；从银行借入资金。,第一节 企业筹集资金业务的核算,一、筹集资金核算的主要内容,投资人包括,国家法人单位个人外商,第一节 企业筹集资金业务的核算,一、筹集资金核算的主要内容,投资方式包括,货币资金材料物资固定资产无形资产,第一节 企业筹集资金业务的核算,一、筹集资金核算的主要内容,从银行或其他金融机构借入资金,长期借款短期借款,形成
2、负债,第一节 企业筹集资金业务的核算,一、筹集资金核算的主要内容,投入资金业务的核算借入资金业务的核算,企业筹集资金业务核算的主要内容,二、核算设置主要账户,筹集资金业务核算，应设置以下账户：,“银行存款”、“实收资本”、“资本公积”、 “短期借款”、“长期借款”、 “固定资产”、“财务费用”、 “应付利息”。,（一）“实收资本”账户 “实收资本”为所有者权益类账户。核算所有者投入资本的增减变动情况和结果。,借 实收资本 贷依法减少资本数额 实际收到资本 投入资本实际数,该账户按投资人设置明细账。,例：实收资本-法人投资,（二）“资本公积”账户 “资本公积”为所有者权益类账户。核算收到投资者超
3、出注册资本中所占份额的投资及应计入所有者权益的利得和损失。,借 资本公积 贷资本公积减少数 资本公积增加数 资本公积实有数,（三）“短期借款”账户 “短期借款”属负债类账户，核算企业从银行或其他金融机构借入偿还期在1年以内（含1年）的短期借款的增减变动情况和结果。,借 短期借款 贷到期偿还借款 借入各种短期借款 尚未归还的短期借款额,按贷款单位设置明细账。例：短期借款银行,（四）“长期借款”账户 “长期借款”属负债类账户，核算企业从银行或其他金融机构借入偿还期在1年以上（不含1年）的长期借款的增减变动情况和结果。,借 长期借款 贷到期偿还借款本息 借入各种长期借款本息 尚未归还的长期借款额,（
4、五）“固定资产”账户 “固定资产”属资产类账户，核算企业固定资产的增加、减少和结余情况。,借 固定资产 贷 增加固定资产 减少固定资产 原始价值 原始价值现有固定资产原始价值,（六）“财务费用”账户 “财务费用”属损益类账户，核算企业为筹集资金而发生费用，包括利息支出、银行手续费等。结转后期末无余额。,借 财务费用 贷实际发生财务费用 期末转入“本年利润” 账户的财务费用,（七）“应付利息”账户 “应付利息”属负债类账户，核算企业按合同约定应支付的利息。,借 应付利息 贷实际支付利息数 应支付利息数 应付未付利息数,例1:收到某投资人投入资金600 000元,已存入银行。,借：固定资产 200
5、 000 贷：实收资本法人资本 200 000,借：银行存款 600 000 贷：实收资本个人资本 600 000,例2:收到联营企业A公司投入一台机器设备，双方协商作价200 000元作为投入资本入账。,三、主要经济业务核算举例,例3:收到某投资人捐赠机器设备一台，价值150 000元。,借：银行存款 60 000 贷：短期借款 60 000,借：固定资产 150 000 贷：资本公积 150 000,例4:从银行借入6个月期限的临时借款60 000元，存入银行存款户。,三、主要经济业务核算举例,例5:从银行借入3年期借款500 000元，存入银行存款户。,借：财务费用 350 贷：应付利息
6、 350,借：银行存款 500 000 贷：长期借款 500 000,例6:计算确定本月短期借款利息350元。,三、主要经济业务核算举例,例7:用银行存款偿还到期的短期借款50 000元。,借：短期借款 50 000 贷：银行存款 50 000,三、主要经济业务核算举例,三、主要经济业务核算举例,以上经济业务登记有关总分类账户为：,借 银行存款 贷,（1）600 000,（4） 60 000,（5）500 000,（7）50 000,三、主要经济业务核算举例,借 实收资本 贷,（1）600 000,（2）200 000,借 固定资产 贷,（2）200 000,（3）150 000,三、主要经济
7、业务核算举例,三、主要经济业务核算举例,借 短期借款 贷,（7） 50 000,（4） 60 000,借 财务费用 贷,（6） 350,三、主要经济业务核算举例,三、主要经济业务核算举例,借 长期借款 贷,（5） 500 000,借 应付利息 贷,（6） 350,借 资本公积 贷,（3） 150 000,第二节 供应过程经济业务的核算,第二节 供应过程主要经济业务的核算,一、供应过程核算的主要内容,供应过程又称为采购过程，是工业企业生产经营过程的准备阶段。,供应过程的基本业务是：,为生产产品做好储备,耗用货币资金,采购材料物资,第二节 供应过程主要经济业务的核算,一、供应过程核算的主要内容,1
8、、支付材料物资买价和增值税进项税额，与供货单位办理价款结算；,2、支付各项采购费用；,3、计算材料物资的采购成本；,4、材料物资验收入库。,采购成本的内容及计算,采购成本 买价 采购费用 内容 供货发票上注明 运杂费、途中合理损耗、入 的价款 库前挑选整理费及相关费用 计算 直接计入采购 一种材料直接计入采购费用 成本费用 若干种材料共同发生的按买 价、重量作为分配标准，分 配计入各种材料的采购费用,运输费、装卸费、包装费、保险费,= +,二、供应过程核算设置的主要账户,（一）“在途物资”账户 “在途物资”属资产类账户，核算企业购入材料物资的采购成本（未验收入库）。,借 在途物资 贷 购入材料
9、物资的 已验收入库材料 买价和采购费用 物资的采购成本 尚未验收入库在途 物资的采购成本,二、供应过程核算设置的主要账户,（二）“原材料”账户 “原材料”属资产类账户，核算企业库存材料的增减变动和结果。,借 原材料 贷 验收入库材料的 发出材料的 实际成本 实际成本成本 库存材料的实际成本,二、供应过程核算设置的主要账户,（三）“应交税费”账户 “应交税费”属负债类账户，核算企业应交纳的各种税费（除所得税）。,借 应交税费 贷 实际交纳的税费数 应交纳的税费数 欠交的税费数,增值税是就货物或应税劳务的增值部分征收的一种税。,企业在材料采购环节交纳的税金主要是:增值税。,二、供应过程核算设置的主
10、要账户,（三）“应交税费”账户,进项税额购入货物或接受应税劳务支付的增值税额； 销项税额销售货物或提供应税劳务，按规定计算并向购买方收取的增值税额。,增值税的进项税额和销项税额是对应的，销售方的销项税额就是购买方的进项税额。,当期应纳增值税额=当期销项税额当期进项税额,在“应交税费”下设置“应交增值税”明细账进行核算。属负债类账户，核算企业应交纳的增值税费。,借 应交税费应交增值税 贷 购进货物或接受劳务 销售货物或提供劳务应 向供货单位支付的进 向购货单位收取的销项 项税额；实际已交纳 税额 的增值税 尚未抵扣的增值税额 尚未交纳的增值税额,二、供应过程核算设置的主要账户,（四）“应付账款”
11、账户 “应交税费”属负债类账户，核算企业因购买材料物资和接受劳务等应付给供应单位的款项。,借 应付账款 贷 实际支付数额 应付款项数额 尚未支付数额,小思考:,2、购入材料已验收入库，其采购成本计入,1、购入材料未验收入库，其采购成本计入,“原材料”,“在途物资”,例8:10日，从海大公司购入丙材料1 000千克，买价10 000元，增值税进项税额1 700元，运输费、搬运费共200元，款项已用银行存款支付，材料已验收入库。,借：原材料丙材料 10 200 应交税费应交增值税（进项税额）1 700 贷：银行存款 11 900,三、主要经济业务核算举例,例9:11日，从长江公司购入甲材料3 00
12、0千克，每千克单价20元，乙材料2 000千克，每千克单价25元，增值税进项税额18 700元，款项已用银行存款支付，材料尚未验收入库。,三、主要经济业务核算举例,借：在途物资甲材料 60 000 乙材料 50 000 应交税费应交增值税（进项税额）18 700 贷：银行存款 128 700,例10:11日，用银行存款支付甲、乙材料的运杂费3 000元，按材料重量分摊。,三、主要经济业务核算举例,借：在途物资甲材料 1 800 乙材料 1 200 贷：银行存款 3 000,运杂费分配率,运杂费,材料重量之和,3000,3000+2000, 0.6,甲材料负担运费=3 0000.6=1 800（
13、元）乙材料负担运费=2 0000.6=1 200（元）,例11:15日，从长江公司购入甲、乙材料到达并验收入库。,三、主要经济业务核算举例,借：原材料甲材料 61 800 乙材料 51 200 贷：在途物资甲材料 61 800 乙材料 51 200,例12:11日，从西南公司购入甲材料3 000千克，买价63 000元，增值税进项税额10 710元，材料已验收入库，款项尚未支付。,借：原材料甲材料 63 000 应交税费应交增值税（进项税额）10 710 贷：应付账款西南公司 73 710,三、主要经济业务核算举例,例13:14日，用银行存款偿还前欠西南公司材料款。,借：应付账款西南公司 73
14、 710 贷：银行存款 73 710,三、主要经济业务核算举例,以上经济业务登记有关总分类账户为：,借 银行存款 贷,（8） 11 900,（9） 128 700,（10） 3 000,（13） 73 710,三、主要经济业务核算举例,借 在途物资 贷,（9）110 000,（10） 3 000,借 原材料 贷,（8） 10 200,（11）113 000,（11）113 000,（12） 63 000,三、主要经济业务核算举例,借 应付账款 贷,（13）73 710,借 应交税费应交增值税 贷,（8） 1 700,（9） 18 700,（12）73 710,（12） 10 710,第三节 生
15、产过程经济业务的核算,第三节 生产过程主要经济业务的核算,一、生产过程核算的主要内容,生产过程即是生产的耗费过程，是工业企业生产经营过程第二阶段,也是中心环节。,生产过程核算主要内容是：,完工产品验收入库,各种费用的发生和分配，正确计算产品生产成本；,1、原材料的消耗,4、车间办公费、水电费、差旅费等其他费用支出,2、生产工人和车间管理人员劳动消耗,3、车间机器设备等固定资产的消耗,生 产 成 本,生产成本的内容及计算,生产成本 直接材料 直接人工 制造费用,内 容,直接用于产品材料、燃料,直接参加产品生产工人薪酬,车间组织管理发生间接费用,车间管理人员薪酬、固定资产折旧费、修理费、办公费、水
16、电费、差旅费、机物料消耗等,计 算,按直接为某种产品发生的生产用计入生产成本,按直接为某种产品发生的生产用计入生产成本,先按车间进行归集，期末按（工资、工时）分配转出，计入生产成本。,= + +,制造羽绒服的企业,生产车间领用原材料,生产车间机器设备的消耗,车间工人工资,车间照明费,车间水电费,（布料、,羽毛）,（缝纫机）,羽绒服的“生产成本”,车间主任工资,生产车间的耗费,费用与产品成本的关系,不计入产品成本，发生时直接计入当期损益,（制造费用）,产品成本,先归集再分配计入产品成本,产品成本=直接费用+间接费用 =直接材料+直接人工+其他直接费用+制造费用,（一）“生产成本”账户,属成本类账
17、户，核算应计入产品成本的各项费用。,借 生产成本 贷,发生的直接材料、直接人工和月末分配转入的制造费用,完工入库产品的生产成本,尚未完工的在产品的成本,按产品的类别设置明细账。,二、核算设置的主要账户,例：企业领用A材料8000元,其中用于生产甲产品5000元，用于生产乙产品3000元。,借：生产成本甲产品 5000 乙产品 3000 贷：原材料A材料 8000,（二）“制造费用”账户,属成本类账户，核算生产车间为组织和管理生产而发生的各项间接费用。期末一般无余额。,借 制造费用 贷,生产车间发生的各项间接费用,月末分配转入“生产成本”账户费用,二、核算设置的主要账户,例：企业以银行存款支付本
18、月车间水电费1000元。,借：制造费用 1000 贷：银行存款 1000,直接材料,制造费用,直接人工,计入“生产成本”,计入“生产成本”,先计入“制造费用” 月末分配转入“生产成本”,“生产成本”,小提示：,“库存商品”,转 入,借 应付职工薪酬 贷,实际已支付的工资总额,应付未付职工工资总额,尚未领取或尚未全部发放的工资总额,（三）“应付职工薪酬”账户,二、核算设置的主要账户,属负债类账户，用来核算企业应支付给职工的工资情况。按“工资”、“职工福利” 设明细账。,例:月末分配工资，甲产品生产工人工资2000元，乙产品生产工人工资8000元，共计10000元。,借：生产成本-甲产品 2 00
19、0 -乙产品 8 000 贷：应付职工薪酬 10 000,以现金10000元支付工资,借：应付职工薪酬 10 000 贷：库存现金 10 000,借 管理费用 贷,发生的各项管理费用,期末转入“本年利润”账户的管理费用,（四）“管理费用”账户,二、核算设置的主要账户,属损益类账户，用来核算企业行政管理部门为组织和管理生产而发生的各项费用。结转后无余额。,借 预付账款 贷,预付的款项,应付的款项,（五）“预付账款”账户,二、核算设置的主要账户,属资产类账户，用来核算企业按合同规定预付的款项。,企业预付的款项,企业尚未补付的款项,借 累计折旧 贷,固定资产减少冲减的折旧额,计提的折旧额,已计提固定
20、资产累计折旧额,（六）“累计折旧”账户,二、核算设置的主要账户,属资产类账户，同时又是“固定资产”账户的抵减账户，用来核算固定资产的累计折旧额。,借 库存商品 贷,已完工入库产品的实际成本,出库产品的实际成本,库存产品的实际成本,（七）“库存商品”账户,二、核算设置的主要账户,属资产类账户，核算已生产完工并验收入库产品的增减变动及结存情况。该账户按产品种类设明细账。,例14:用银行存款60 000元支付本月职工工资，将工资款通过银行分别打入职工工资卡。,借：制造费用 300 管理费用 500 贷：库存现金 800,借：应付职工薪酬工资 60 000 贷：银行存款 60000,例15:用现金购买
21、办公用品800元，其中生产车间300元，管理部门500元。,三、主要经济业务核算举例,例16:营销部张明出差预借差旅费2 000元，付给现金。,借：管理费用 1 500 库存现金 500 贷：其他应收款张明 2 000,借：其他应收款张明 2 000 贷：库存现金 2 000,例17:张明出差回来报销差旅费1 500元，余额交回现金。,三、主要经济业务核算举例,出租包装物 预借差旅费 垫付职工医药费,其他应收款,例18:用银行存款 预付下年度书报费1 200元。,借：预付账款 1 200 贷：银行存款 1 200,三、主要经济业务核算举例,领料凭证汇总表 2007年12月31日 用 途 甲材料
22、 乙材料 金额合计生产A产品 53 000 35 000 88 000生产B产品 27 000 27 000车间耗用 8 000 8 000管理部门耗用 1 500 1 500 合 计 80 000 44 500 124 500,三、主要经济业务核算举例,例19:根据当月领料凭证，编制领料凭证汇总表。,借：生产成本A产品 88 000 B产品 27 000 制造费用 8 000 管理费用 1 500 贷：原材料甲材料 80 000 乙材料 44 500,三、主要经济业务核算举例,例20:根据工资结算汇总表，分配结转本月应负担工资费用。其中：生产A产品工人工资28 000元，生产B产品工人工资1
23、4 000元，车间管理人员工资6 000元，行政管理人员工资12 000元。,借：生产成本A产品 28 000 B产品 14 000 制造费用 6 000 管理费用 12 000 贷：应付职工薪酬工资 60 000,三、主要经济业务核算举例,例21:根据历史经验和实际情况，按工资总额的14%计提职工福利费8 400元。其中：A产品工人3 920元，B产品工人1 960元，车间管理人员840元，行政管理人员1 680元。,借：生产成本A产品 3 920 B产品 1 960 制造费用 840 管理费用 1 680 贷：应付职工薪酬职工福利 8 400,三、主要经济业务核算举例,例22:用银行存款支
24、付 本月电费6 600元，其中：生产A产品耗用2 800元，生产B产品耗用1 900元，车间耗用800元，管理部门耗用1 100元。,借：生产成本A产品 2 800 B产品 1 900 制造费用 800 管理费用 1 100 贷：银行存款 6 600,三、主要经济业务核算举例,例23:按规定计提本月固定资产折旧费8 000元，其中：生产车间固定资产折旧 6 000元，管理部门固定资产折旧2 000元。,借：制造费用 6 000 管理费用 2 000 贷：累计折旧 8 000,三、主要经济业务核算举例,例24:将本月发生的制造费用21 940元分配转入产品成本。其中：A产品13 000元，B产品
25、8 940元。,借：生产成本A产品 13 000 B产品 8 940 贷：制造费用 21 940,三、主要经济业务核算举例,例25:结转本月完工入库产品的生产成本。其中：A产品1 000件全部完工，总成本135 720元，B产品500件全部完工，总成本53 800元。,借：库存商品A产品 135 720 B产品 53 800 贷：生产成本A产品 135 720 B产品 53 800,三、主要经济业务核算举例,以上经济业务登记有关总分类账户为：,借 原材料 贷,（19） 124 500,借 累计折旧 贷,（23） 8 000,借 库存商品 贷,（25） 189 520,三、主要经济业务核算举例,
26、借 应付职工薪酬 贷,（14）60 000,借 生产成本 贷,（19）115 000,（20） 42 000,（20）60 000,（21） 5 880,（21） 8 400,（22） 4 700,（24） 21 940,（25）189 520,三、主要经济业务核算举例,借 制造费用 贷,（15） 300,（19） 8 000,（20） 6 000,（21） 840,（22） 800,（24）21 940,（23） 6 000,三、主要经济业务核算举例,借 管理费用 贷,（15） 500,（17） 1 500,（19） 1 500,（20） 12 000,（21） 1 680,（22） 1 1
27、00,（23） 2 000,三、主要经济业务核算举例,借 库存现金 贷,（17） 500,借 预付账款 贷,（8） 1 700,（15） 800,（16）2 000,三、主要经济业务核算举例,借 其他应收款 贷,（16）2 000,借 银行存款 贷,（14） 60 000,（17）2 000,（18） 1 200,（22） 6 600,1、企业领用B材料8000元，用于生产产品，其中甲产品耗用3000元，乙产品耗用5000元。,随堂练习,3、月末，分配工资，其中生产甲产品的工人工资2000元，生产乙产品工人工资3000元。,2、企业用现金支付本月车间水电费500元。,4、月末，将制造费用分配计
28、入生产成本，其中甲产品承担200元，乙产品承担300元。,第四节 销售业务的核算,销售过程是工业企业生产经营过程的最后阶段。 其主要任务是将生产的产品销售出去，收回资金满足再生产的正常进行。,第四节 销售过程主要经济业务的核算,第四节 销售过程主要经济业务的核算,一、销售过程核算的主要内容：,与购货单位办理价款结算，确认取得的主营业务收入和应收取的增值税销项税额；,支付销售费用广告费、包装费、展销费等；,结转产品的销售成本，确认主营业务成本；,计算营业税金及附加；,核算其他销售业务发生的收入和支出。,产品销售成本指已销售产品生产成本。,产品销售成本 =产品销售数量产品的单位生产成本,营业税金及
29、附加指企业在取得主营业务收入时，按照税法规定计算缴纳的各种营业税金及附加，如营业税、城市维护建设税、教育费附加等。,知识链接,用途：核算企业销售产品、提供劳务等取得的收入。期末一般无余额。,(损益类),按商品种类设置明细账如：主营业务收入A产品 B产品,二、核算设置的主要账户,（一）“主营业务收入”账户,（二）“主营业务成本”账户,结构：,用途：核算企业已销售产品的实际成本。 期末一般无余额。,(损益类),按商品种类设置明细账如：主营业务成本A产品 B产品,（三）“营业税金及附加”账户,结构：,用途： 核算企业已销售产品应负担营业税金及附加，包括营业税、城市维护建设费和教育费附加等。,(损益类
30、),用途： 核算企业销售产品发生的销售费用，包括广告费、运输费、包装费、装卸费、保险费、展览费及销售产品专设销售机构发生各项费用等 。期末无余额。,（四）“销售费用”账户,（损益类）,贷：银行存款 6 019,企业以银行存款支付销售B产品的广告费6019元。,借：销售费用 6 019,（五）“应收账款”账户,按购货单位设置明细账：如：应收账款-A企业 -B企业,用途： 核算企业因销售产品、提供劳务等应向购货单位收取的款项。,（资产类账户）,（六）“其他业务收入”账户,用途： 核算企业其他业务实现的收入。结转后账户无余额。,(损益类),二、核算设置的主要账户,（七）“其他业务成本”账户,用途：
31、核算企业其他业务发生的成本。结转后账户无余额。,(损益类),二、核算设置的主要账户,例26:销售给东方贸易公司A产品400件，每件售价300元，计120 000元，增值税销项税额20 400元，款项已收到并存入银行。,借：银行存款 140 400 贷：主营业务收入A产品 120 000 应交税费应交增值税（销项税额）20 400,三、主要经济业务核算举例,例27:销售给外地广发公司B产品300件，每件售价200元，计60 000元，增值税销项税额10 200元，另用银行存款代垫运杂费1 000元，款项暂未收到。,借：应收账款广发公司 71 200 贷：主营业务收入B产品 60 000 应交税费
32、应交增值税（销项税额）10 200 银行存款 1 000,又例：销售产品给天明公司，甲产品20台，货款20 000元；乙产品30台，货款21 000元，增值税税额为6 970元，款项购货方暂欠。,思考： 若上例中，收到购货方开出一张商业 票据应如何做分录？,“应收票据”账户 （资产类账户）,结构：,商业汇票到期兑现的金额,企业收到的商业汇票金额,应收票据,借方,贷方,尚未到期的商业汇票款项,用途： 反映企业因销售商品而收到的商业汇票及其兑付情况的账户。,再例：销售乙产品20台给玉羊公司，每台售价700元，计货款14 000元，销项增值税额为2 380元，收到票面金额为16 380元的商业汇票一
33、张。,例28:收到广发公司前欠货款71 200元存入银行。,借：银行存款 71 200 贷：应收账款广发公司 71 200,例29:用银行存款支付销售产品的包装费800元。,借：销售费用 800 贷：银行存款 800,想一想:如果企业向广告公司支付广告费，应如何核算？,借：销售费用 800 贷：银行存款 800,又如：企业为销售A产品而支付保险费200元，已以现金支付。,借：销售费用 200,贷：库存现金 200,例30:对外销售甲材料400千克，每千克售价25元，计100 000元，增值税销项税额1 700元，款项已收到存入银行。,借：银行存款 101 700 贷：其他业务收入 100 00
34、0 应交税费应交增值税（销项税额）1 700,例31:结转本月已售A产品成本54 288元，B产品成本32 280元。,借：主营业务成本A产品 54 288 B产品 32 280 贷：库存商品A产品 54 288 B产品 32 280,例32:根据税法规定计算产品销售应缴纳的城市维护建设税980元，教育费附加420元。,例33:结转本月销售甲材料的成本8 000元。,借：其他业务成本 8 000 贷：原材料甲材料 8 000,以上经济业务登记有关总分类账户为：,借 主营业务收入 贷,（26） 120 000,借 主营业务成本 贷,（31） 86 568,（27） 60 000,借 营业税金及附
35、加 贷,（32） 1 400,借 其他业务收入 贷,（30） 10 000,借 其他业务成本 贷,（33） 8 000,借 应收账款 贷,（27） 71 200,借 销售费用 贷,（29） 800,借 原材料 贷,（33） 8 000,借 库存商品 贷,（31） 86 568,借 应交税费 贷,（26） 20 400,（27） 10 200,（30） 1 700,（32） 1 400,借 银行存款 贷,（26） 20 400,（27） 1 000,（28） 71 200,（30） 11 700,（29） 800,课堂小结：,1、销售过程的主要内容,2、销售环节主要账户的设置,主营业务收入、主营
36、业务成本、营业税金及附加、销售费用、应收账款、其他业务收入、其他业务成本共七个账户。,3、主要经济业务的处理,1、6月27日，出售给直达公司乙产品1500件，每件售价260元，销售收入为390000元，增值税销项税额66300元；货款和税款尚未收到。 2、7月2日，收到直达公司还来前欠货款和税款456300元，当即存入银行。,借：应收账款直达公司 456300贷：主营业务收入乙产品 390000 应交税费 应交增值税（销项税额） 66300,借：银行存款 456300 贷：应收账款直达公司 456300,3、兴亚公司12月10号向东方公司销售A产品100件，每件售价1000元，计100000元
37、，B产品80件，每件售价1200元，计96000元，销项税额共计33320元，以上款项尚未收到。,4、12月21日，以银行存款支付销售产品的广告费17600元。,5、月末收到东方公司前欠本公司销货款229320元，存入银行。,第五节 利润形成和利润分配业务的核算,一、利润形成、分配核算主要内容,每到会计年度末还要确认全年形成的经营成果，也就是企业所实现的利润总额。,1、计算企业利润总额；2、计算企业应缴纳的所得税；3、正确反映企业税后净利润的分配情况。,利润是企业在一定期间生产经营活动的最终结果，即收入与费用相抵后的差额。,（一）利润总额的计算,日常生产经营活动（主营和其他业务）实现经济利益。,非日常活动产生直接计入当期利润的利得，如罚款收入、固定资产盘盈、无法支付应付款等。,非日常活动产生直接计入当期利润的损失，如罚款支出、固定资产盘亏、非常损失及公益性捐赠支出等。,营业利润,营业外收入,利润总额和营业利润的计算公式：,
