1、1,国家产业扶持的税收优惠政策,大连市国家税务局,2010年12月,2,前 言,我国“十一五”规划纲要中多处提到，必须加快转变经济增长方式，发展循环经济，保护生态环境。目前我国政府在环境保护、节能节水方面面临着巨大工作压力。我国历经了以牺牲环境为代价的发展道路，环境污染和生态破坏造成了巨大经济损失，危害群众健康，影响稳定和环境安全。加快转变经济增长方式，保护生态环境已成为我国的基本国策。 企业所得税优惠政策是企业所得税税制中重要内容，企业所得税调节经济的杠杆作用很大程度上是依靠优惠政策来发挥的。税收优惠是政府调控经济的重要手段之一，适当的优惠政策有利于实现国家的社会经济目标，为此，企业所得税法
2、对优惠政策进行了重新调整，将过去的以区域优惠为主的格局调整为以企业优惠为主，区域优惠为辅的新格局。,3,前 言,现在我国环境保护取得了积极进展，但环境保护面临的压力仍未消除，利用积极政策促进环境保护是一项颇具现实意义的措施。 经过多年的经济发展，我国的高新技术产业已取得了巨大成就，提升了我国综合竞争能力。但与世界发达国家相比，我国科学技术整体水平有较大的差距。科学技术是第一生产力，是先进生产力的集中体现和主要标志。其发展水平关系到一国经济和社会的发展程度，已成为工业发达国家经济的主要支柱和推动经济增长的主导力量。为推动高新技术产业的发展，促进企业技术创新和科技进步，推动我国产业结构升级，需要继
3、续对高新技术企业给予必要的税收优惠政策支持，这样有利于保持高新技术产业税收优惠政策的稳定性和连续性，实现国家经济的可持续发展。 为贯彻落实科技规划纲要精神，鼓励企业自主创新，推动企业成为技术创新的主体，科技开发投入是科技创新的物质基础，是科技持续发展的重要前提和技术保障，企业所得税法对此也做了明确规定，这一规定有利于引导企业增加研发费用投入，提高我国企业核心竞争力。,4,前 言,为支持企业发展，针对大连市享受优惠的纳税人整体基本情况，我们编写并选取了新法中的几项国家目前鼓励的产业优惠政策，希望纳税人能够利用国家政策，抓住时机，发展企业，将企业做大做强。,5,第一部分 工业企业所得税税收优惠,高
4、新技术企业税收优惠,研究开发费用加计扣除税收优惠,购置并实际使用专用设备税收优惠,6,高新技术企业税收优惠,第一章 高新技术企业税收优惠,7,高新技术企业税收优惠,相关 文件,科学技术部 财政部 国家税务总局关于印发高新技术企业认定管理办法的通知国科发火2008172号,科学技术部财政部国家税务总局关于印发高新技术企业认定管理工作指引的通知国科发火2008362号,大连市高新技术企业认定实施意见大科高发200884号,8,高新技术企业税收优惠-认定条件,在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的
5、核心技术拥有自主知识产权；,产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围；,9,高新技术企业税收优惠-认定条件,具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；,企业科技人员是指在企业从事研发活动和其他技术活动的，累计实际工作时间在183天以上的人员。包括：直接科技人员及科技辅助人员。,企业研究开发人员主要包括研究人员、技术人员和辅助人员三类。（1）研究人员是指企业内主要从事研究开发项目的专业人员。（2）技术人员具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与下述工作的人员：关键资料的收
6、集整理；编制计算机程序；进行实验、测试和分析；为实验、测试和分析准备材料和设备；记录测量数据、进行计算和编制图表；从事统计调查等。（3）辅助人员是指参与研究开发活动的熟练技工。,10,高新技术企业税收优惠-认定条件,企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：1. 最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；2. 最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；3. 最近一年销售收入在20,000万元
7、以上的企业，比例不低于3%。 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算；,11,高新技术企业税收优惠-认定条件,高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；,企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合重点领域要求的产品（服务）收入与技术性收入的总和。技术性收入主要包括以下几个部分：1. 技术转让收入：指企业技术创新成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入；2. 技术承包收入：包括技术项目设计、技术工程实施所获得的收入；3. 技术服务收入：指企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和本企业外的 用户
8、提供技术方案、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入；4. 接受委托科研收入：指企业承担社会各方面委托研究开发、中间试验及新产品开发所获得的收入。,12,高新技术企业税收优惠-认定条件,企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合高新技术企业认定管理工作指引的要求。,13,高新技术企业税收优惠认定程序,组织管理,自我评价,网上注册登记,企业获得申报号后，填写高新技术企业认定申请书包括企业基本信息表、企业研究开发项目情况表（近3年执行的项目，按单一项目填报）、上年度高新技术产品（服务）情况（按单一产品（服务）填报）、近3年内获得的自主知识产权
9、汇总表 、企业年度研究开发费用结构明细表(按近3年每年分别填报),登录“高新技术企业认定管理工作网”，按要求填写企业注册登记表,14,高新技术企业税收优惠认定程序,提交材料,初审材料包括： （1）高新技术企业认定申请书； （2）企业营业执照副本、税务登记证书（复印件）； （3）经具有资质并符合工作指引相关条件的中介机构鉴证的企业近三个会计年度研究开发费用（实际年限不足三年的按实际经营年限）、近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告； （4）企业职工人数、学历结构以及研发人员占企业职工的比例说明； （5）经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务报表（含资产负债表、利润及利润分
10、配表、现金流量表，实际年限不足三年的按实际经营年限）； （6）技术创新活动证明材料，包括知识产权证书、独占许可协议、生产批文，新产品或新技术证明（查新）材料、产品质量检验报告，省级（含计划单列市）以上科技计划立项证明，以及其他相关证明材料。,15,高新技术企业税收优惠认定程序,审核、评审,公示及颁发证书,主管税务机关审核，专家评审,确定名单,市认定管理办公室根据专家的评价意见，对申请企业提出认定意见。,16,高新技术企业税收优惠-办理减免税程序,取得高新技术企业认定证书的纳税人,主管税务机关办税服务厅综合窗口,综合窗口对资料进行审核,书受理回执单,20个工作日后到综合窗口领取,不予批准通知书,
11、报主管税务机关备案,不予受理通知书,补正材料告知书,税收优惠事项备案批准通知书,主管税务机关办税服务厅综合窗口,企业所得税税收优惠申请备案表,书面申请,17,高新技术企业税收优惠-纳税人提交资料,提交材料,（1）企业法人营业执照副本复印件；（2）企业税务登记证副本复印件；（3）高新技术企业认定证书；,18,高新技术企业税收优惠,中华人民共和国企业所得税法第二十八条规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15的税率征收企业所得税。,高新技术企业税收优惠,19,高新技术企业税收优惠,高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年 ，高技术企业资格期满前三个月内企业应提出复审申请，不提出复审申请或复
12、审不合格的，其高新技术企业资格到期自动失效。未取得高新技术企业资格或不符合企业所得税法及其实施条例、税收征管法及其实施细则，以及认定办法等有关规定条件的企业，不得享受税收优惠。,高新技术企业享受税收优惠风险控制,20,高新技术企业税收优惠,风险点,没有持续进行具有明确 目标的研究开发活动,21,高新技术企业税收优惠,持续进行具有明确 目标的研究开发活动 为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的活动。 创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务），是指企业在技术、产品（服务）方面的创新取得了有价
13、值的进步，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术进步具有推动作用，不包括企业从事的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。,22,高新技术企业税收优惠,23,高新技术企业税收优惠,目标或结果判定法： 检查研发活动（项目）的立项及预算报告，重点了解进行研发活动的目的（创新性）、计划投入资源（预算）；研发活动是否形成了最终成果或中间性成果，如专利等知识产权或其他形式的科技成果。 在采用行业标准判断法和专家判断法不易判断企业是否发生了研发活动时，以本方法作为辅助。,24,高新技术企业税收优惠,风险控制,拥有核心自 主知识产权,
14、研究开发费用正确归集,25,高新技术企业税收优惠,核心自主知识产权判定 认定办法规定的核心自主知识产权包括：发明、实用新型、以及非简单改变产品图案和形状的外观设计（主要是指：运用科学和工程技术的方法，经过研究与开发过程得到的外观设计）、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种。,26,高新技术企业税收优惠,企业研究开发费用的核算-设置辅助核算账目 企业研究开发费用结构归集（样表）,注：A、B、C、D等代表企业所申报的不同研究开发项目,27,研究开发费用加计扣除税收优惠,第二章 研究开发费用加计扣除税收优惠,28,研究开发费用加计扣除税收优惠,相关 文件,国家税务总局关于印发企业研究开发费
15、用税前扣除管理办法（试行）的通知国税发2008116号,大连市国家税务局关于印发企业研究开发费用加计扣除备案审核工作规程的通知大国税函201025号,29,研究开发费用加计扣除税收优惠,未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。,研究开发费用加计扣除税收优惠,30,研究开发费用加计扣除税收优惠,研究开发活动定义 为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。 创造性运用科学技术新知识，或实质性改
16、进技术、工艺、产品（服务），是指企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。,31,研究开发费用加计扣除税收优惠,企业从事研究开发费税收优惠的适用范围 企业从事国家重点支持的高新技术领域和国家发展改革委员会等部门公布的当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）规定项目的研究开发活动。,32,研究开发费加计扣除企业税收优惠办理减免税程序,申请研发费加
17、计扣除的纳税人,综合窗口对资料进行审核,书受理回执单,20个工作日后到综合窗口领取,不予批准通知书,报主管税务机关备案,不予受理通知书,补正材料告知书,税收优惠事项备案批准通知书,主管税务机关办税服务厅综合窗口,企业所得税税收优惠申请备案表,书面申请,企业研究开发费用加计扣除情况备案表,税务机关要求提供的其他资料,项目可加计扣除研究开发费用归集表,研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用归集表,年度终了后3个月内,33,研究开发费加计扣除税收优惠-纳税人提交资料,提交材料,1、企业营业执照副本复印件；2、有资质的税务师事务所出具的研发费加计扣除事项鉴证报告；3、自主、委托、合作研究开发项目计划书
18、和研究开发费预算；4、自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；5、自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表；6、企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文 件；7、委托、合作研究开发项目的合同或协议；8、研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料；9、税务机关要求的其他资料。,34,研究开发费用加计扣除税收优惠,高新技术企业研发费与加计扣除研发费差别与趋同,35,研究开发费用加计扣除税收优惠,36,研究开发费用加计扣除税收优惠,37,研究开发费用加计扣除税收优惠,38,研究开发费用加计扣除税收优惠,企业如何做 才能够满足
19、研发费加计扣除税收优惠,39,研究开发费用加计扣除税收优惠,持续进行具有明确目 标的研究开发活动,完善的研发管理体系,可持续发展,目 标,制度建设,研发投入,40,研究开发费用加计扣除税收优惠,研发管理体系,决策、管理层 立项决议,开发专门机构 或项目组,编制情况和专业人员名单,项目计划书和研究开发费预算,开发项目立项的决议文件,管理机构、财务 部门管理核算,项目效用情况说明、研究成果报告,研究开发费用发生情况归集表,报主管税务机关备案,41,研究开发费用加计扣除税收优惠,委托开发,目的费用支出明细情况受托方应向委托方提供该研发项,集团公司集中开发,协议或合同,费用分摊方法,报主管税务机关备案
20、,42,研究开发费用加计扣除税收优惠,研发费核算要求,专账管理,费分开核算研发费和经营,分别归集不同开发项目,开发要有分摊表委托、合作 、集团集中,43,研究开发费用加计扣除税收优惠,相关责任：1.申报的研究开发费用不真实或者资料不齐全的，不得享受研究开发费用加计扣除，主管税务机关有权对企业申报的结果进行合理调整。2.企业研究开发费各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的，主管税务机关有权调整其税前扣除额或加计扣除额。3.对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。4.企业集团集中开发的如不提供协议或合同，研究开发
21、费不得加计扣除。,44,购置并实际使用专用设备税收优惠,第三章 购置并实际使用专用设备税收优惠,45,购置并实际使用专用设备税收优惠,相关 文件,财政部 国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录 节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知 财税200848号,环境保护专用设备企业所得税优惠目录 节能节水专用设备企业所得税优惠目录 安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）,46,购置并实际使用专用设备税收优惠,优惠政策：企业自2008年1月l日起购置并实际使用列入目录范围内的环境保护、节能节水和安全生产专用设备，可以按专用设备投资
22、额的10抵免当年企业所得税应纳税额；企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转期不得超过5个纳税年度。,47,购置并实际使用专用设备税收优惠,48,购置并实际使用专用设备税收优惠,49,购置并实际使用专用设备税收优惠,相关规定： 1.企业利用自筹资金和银行贷款购置专用设备的投资额，可以按企业所得税法的规定抵免企业应纳所得税额；企业利用财政拨款购置专用设备的投资额，不得抵免企业应纳所得税额。 2.当年应纳税额，是指企业当年的应纳税所得额乘以适用税率，扣除依照企业所得税法和国务院有关税收优惠规定以及税收过渡优惠规定减征、免征税额后的余额。,50,购置并实际使用专用设备税收优惠-办理减免
23、税程序,购置专用设备后,主管税务机关办税服务厅综合窗口,综合窗口对资料进行审核,书受理回执单,20个工作日后到综合窗口领取,不予批准通知书,报主管税务机关备案,不予受理通知书,补正材料告知书,税收优惠事项备案批准通知书,主管税务机关办税服务厅综合窗口,购置专用设备投资抵免企业所得税备案表,购置专用设备明细表,在购置专用设备后60日内,51,购置并实际使用专用设备税收优惠-纳税人提交资料,提交材料,（1）符合实施条例和目录规定范围、性能参数、应用领域、能效标准和技术指标、参照标准、功能及作用、适用范围的书面申请；（2）购置专用设备合同、产品合格证及发票复印件;（3）专用设备的相关机构认定证明（有
24、专业鉴定机构的，应取得相应的机构的鉴定证明；无专业鉴定机构的，应取得技术监督局的证明。证明应当对设备的性能参数、应用领域、能效标准和技术指标、参照标准、功能及作用、适用范围进行确认。）；（4）购置专用设备资金来源说明及相关证据；（5）专用设备实际投入使用的说明，设备投入使用时间与取得发票时间不一致的应当专项说明；（6）税务机关要求提供的其他资料。,52,购置并实际使用专用设备税收优惠-办理减免税程序,年终抵免企业所得税时,主管税务机关办税服务厅综合窗口,综合窗口对资料进行审核,书受理回执单,20个工作日后到综合窗口领取,不予批准通知书,报主管税务机关备案,不予受理通知书,补正材料告知书,税收优
25、惠事项备案批准通知书,主管税务机关办税服务厅综合窗口,购置专用设备投资抵免企业所得税审核表,书面申请,年度终了后3个月内,53,购置并实际使用专用设备税收优惠-纳税人提交资料,提交材料,企业购置专用设备投资额抵免所得税额时：（1）依据税务师事务所鉴证报告和购置专用设备投资抵免企业所得税批复文件，应抵免企业所得税额的申请；（2）以前年度的购置专用设备投资抵免企业所得税审核表；（3）年度中间购买专用设备后申请取得的核准投资抵免企业所得税的税务事项通知书；（4）专用设备权属变动情况说明；（5）税务机关要求提供的其他相关资料。企业报送年度企业所得税纳税申报表时，在纳税申报备注栏注明本年度申请抵免的企业
26、所得税额。,54,第二部分 其他企业所得税税收优惠,技术先进型服务企业税收优惠,软件生产企业企业所得税税收优惠,资源综合利用企业企业所得税备案类优惠,从事环境保护、节能节水项目的企业税收优惠,55,技术先进型服务企业税收优惠,第一章 技术先进型服务企业税收优惠,56,技术先进型服务企业税收优惠,相关 文件,财政部 国家税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知财税201065号,57,技术先进型服务企业税收优惠,优惠政策：1.对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。 2.经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超
27、过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。,58,技术先进型服务企业税收优惠-认定条件,企业具有法人资格，近两年在进出口业务管理、财务管理、税收管理、外汇管理、海关管理等方面无违法行为；,从事属于技术先进型服务业务认定范围（试行）规定的范围内的一种或多种技术先进型服务业务；,59,技术先进型服务企业税收优惠-认定条件,具有大专以上学历的员工占企业职工总数的50%以上；,60,技术先进型服务企业税收优惠-认定条件,从事技术先进型服务业务认定范围（试行）中的技术先进型服务业务取得的收入占企业当年总收入的50%以上。 从事离岸服务外包业务取得的收入
28、不低于企业当年总收入的50%。,从事离岸服务外包业务取得的收入，是指企业根据境外单位与其签订的委托合同，由本企业或其直接转包的企业为境外单位提供技术先进型服务业务认定范围（试行）中所规定的信息技术外包服务（ITO）、技术性业务流程外包服务（BPO）和技术性知识流程外包服务（KPO），而从上述境外单位取得的收入。,61,技术先进型服务企业税收优惠认定程序,组织管理,自我评价,网上注册登记,企业获得申报号后，填写技术先进型服务企业认定申请书,登录“技术先进型服务企业认定管理工作网”，按要求填写企业注册登记表,62,技术先进型服务企业税收优惠认定程序,提交材料,初审材料包括： （1） 技术先进型服务
29、企业认定申请书；（2）企业营业执照副本、税务登记证书（复印件）；（3）经具有资质的中介机构鉴证的审计报告,63,技术先进型服务企业税收优惠认定程序,审核、评审,公示及颁发证书,主管税务机关审核，专家评审,确定名单,市认定管理办公室根据专家的评价意见及税务机关意见和中介机构的专项审计报告，对申请企业提出认定意见。,64,技术先进型服务企业税收优惠办理减免税程序,取得技术先进型服务企业认定证书,主管税务机关办税服务厅综合窗口,综合窗口对资料进行审核,书受理回执单,20个工作日后到综合窗口领取,不予批准通知书,报主管税务机关备案,不予受理通知书,补正材料告知书,税收优惠事项备案批准通知书,主管税务机
30、关办税服务厅综合窗口,企业所得税税收优惠申请备案表,书面申请,65,技术先进型服务企业税收优惠纳税人提交资料,提交材料,1.企业法人营业执照副本复印件；2.企业税务登记证副本复印件；3.技术先进型服务企业认定证书；,66,软件生产企业企业所得税税收优惠,第二章 软件生产企业企业所得税税收优惠,67,软件生产企业企业所得税税收优惠,当前，以信息技术为代表的高科技术突飞猛进，以信息产业发展水平为主要特征的综合国力竞争日趋激烈，信息技术和信息网络的结合与应用孕育了大量的新兴产业，并为传统产业注入新的活力。软件产业作为信息产业的核心和国民经济信息化的基础，越来越受到世界各国的高度重视。为推动我国软件产
31、业的发展，增强信息产业创新能力和国际竞争力，带动传统产业改造和产品升级换代，国家鼓励软件产业发展，并给予软件产业税收优惠政策。,68,软件生产企业企业所得税税收优惠,相关 文件,财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 财税20081号,69,软件生产企业企业所得税税收优惠,优惠政策：（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。（二）我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。（三）职工培训费用，可全部在所得税前列入成本
32、费用。,70,软件生产企业企业所得税税收优惠-认定条件,取得相关部门的资格认定证书，且软件企业的年审合格；,71,软件生产企业企业所得税税收优惠-认定条件,从事软件产品开发和技术服务的技术人员占企业职工总数的比例不低于50%；,72,软件生产企业企业所得税税收优惠-认定条件,企业年软件销售收入占企业年总收入的比例达到35%以上，其中，自产软件销售收入占软件销售收入的50%以上；,73,软件生产企业企业所得税税收优惠-认定条件,软件技术产品的研究开发经费占企业软件收入的8%以上； 企业研究开发费用单独核算；,74,软件生产企业企业所得税税收优惠-认定程序,组织管理,自我评价,提交申请或咨询,大连
33、市经济和信息化委员会软件处,75,软件生产企业企业所得税税收优惠-认定程序,提交材料,初审材料包括： （1）企业营业执照副本及复印件；（2）软件企业认定申请表，包括资产负债表、损益表、现金流量表、等企业经营情况等有关内容；（3）企业开发、生产或经营的软件产品列表；（4）本企业开发或拥有知识产权的软件产品的证明材料；（5）大连市经济和信息化委员会要求提供的其他资料。,76,软件生产企业企业所得税税收优惠-认定程序,审核、评审,颁发证书,大连市经济和信息化委员会软件处,77,软件生产企业企业所得税税收优惠-办理减免税程序,取得认定证书或年审通过,主管税务机关办税服务厅综合窗口,综合窗口对资料进行审
34、核,书受理回执单,20个工作日后到综合窗口领取,不予批准通知书,报主管税务机关备案,不予受理通知书,补正材料告知书,税收优惠事项备案批准通知书,主管税务机关办税服务厅综合窗口,企业所得税税收优惠申请备案表,书面申请,年度终了后3个月内,78,软件生产企业企业所得税税收优惠纳税人提交资料,提交材料,1.企业营业执照副本复印件；2.软件企业认定证书及年审批文复印件；3.软件产品认定证书；国家规划布局内重点软件企业认定证书（若申请享受国家规划布局内重点软件企业所得税优惠政策）；4.有资质的税务师事务所出具的减免所得税事项税务鉴定报告；5.自产软件产品收入证明资料（账簿、合同等）；6.企业获利年度情况
35、的证明材料；7.企业年度财务会计报表；8.所属期12月份的增值税申报表；9.软件企业生产经营情况表；10.年度研究开发费用结构明细表；11.从事软件产品开发及技术服务的技术人员情况表；12.税务机关要求提供的其他资料。,79,资源综合利用企业企业所得税备案类优惠,第三章 资源综合利用企业企业所得税备案类优惠,80,资源综合利用企业企业所得税备案类优惠,资源综合利用是我国经济和社会发展中一项长远的战略方针，也是一项重大的技术经济政策，对提高资源利用效率，保护环境，促进经济增长方式由粗放型向集约型转变，实现资源优化配置和可持续发展都具有十分重要意义。,81,资源综合利用企业企业所得税备案类优惠,相
36、关 文件,财政部 国家税务总局关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知财税200847号财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录(2008年版)的通知财税2008117号国家税务总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知国税函2009185号,82,资源综合利用企业企业所得税税收优惠,优惠政策：综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入减按90%计入收入总额，也就是说减少企业10%收入，不作为应税收入，不用缴纳企业所得税。以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品
37、取得的收入。原材料占生产产品材料的比例不得低于资源综合利用企业所得税优惠目录规定的标准或企业自2008年1月1日起以目录中所列资源为主要原材料，生产目录内符合国家或行业相关标准的产品取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90计入当年收入总额。,83,资源综合利用企业企业所得税备案类优惠-认定条件,企业自2008年1月1日起，以资源综合利用企业所得税优惠目录（2008年版）所列资源占产品原料的比例应符合上述目录规定的技术标准；,生产的产品为目录内符合国家或行业相关标准的产品；,2008年1月1日之前经资源综合利用主管部门认定取得资源综合利用认定证书的企业，产品和原料符合资源综合利用企业所得税优惠
38、目录（2008年版）要求，应重新办理认定并取得资源综合利用认定证书，方可申请享受资源综合利用企业所得税优惠。,84,资源综合利用企业企业所得税备案类优惠-相关要求,1、企业同时从事其他项目而取得的非资源综合利用收入，应与资源综合利用收入分开核算，没有分开核算的，不得享受优惠政策。2、企业从事不符合实施条例和目录规定范围、条件和技术标准的项目，不得享受资源综合利用企业所得税优惠政策。 3、享受上述税收优惠时，目录内所列资源占产品原料的比例应符合目录规定的技术标准。,85,资源综合利用企业企业所得税备案类优惠-办理减免税程序,取得认定证书或年审通过,主管税务机关办税服务厅综合窗口,综合窗口对资料进
39、行审核,书受理回执单,20个工作日后到综合窗口领取,不予批准通知书,报主管税务机关备案,不予受理通知书,补正材料告知书,税收优惠事项备案批准通知书,主管税务机关办税服务厅综合窗口,企业所得税税收优惠申请备案表,书面申请,年度终了后3个月内,86,资源综合利用企业企业所得税备案类优惠-纳税人提交资料,提交材料,1.企业所得税优惠项目报告表。列明享受优惠的理由、依据、综合利用的资源、生产的产品、技术标准、减计收入额等；2.省级资源综合利用主管部门颁发资源综合利用认定证书复印件；3.各项资源综合利用产品收入核算核算明细账或按月汇总表。,87,从事环境保护、节能节水项目的企业税收优惠,第四章 从事环境
40、保护、节能节水项目的企业税收优惠,88,从事环境保护、节能节水项目的企业税收优惠,我国在环境保护、节能节水方面面临的巨大压力，我国经历了以牺牲环境为代价的发展道路，环境污染和生态破坏造成了巨大经济损失，危害群众健康，影响社会稳定和环境安全。保护生态环境成为我国的一项基本国策。利用税收政策促进环境保护，是一项颇具现实意义的措施。企业从事环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等都可享受税收优惠。,89,从事环境保护、节能节水项目的企业税收优惠,相关 文件,企业所得税法第五条财税【2009】166号文件（目录）,90,从事环境保护、节能节
41、水项目的企业税收优惠,优惠政策： 企业自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。,91,从事环境保护、节能节水项目的企业税收优惠-符合条件,企业所从事的环境保护、节能节水项目应属于公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能技术改造、海水淡化（指利用海水脱盐生产淡水的工程）等项目，对企业处理自身生产经营活动等产生的垃圾、污水等不得享受有关的税收优惠，项目的具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行；,企业所从事的环境保护、节能节水项目应符合相关条件和技术标准及国家投资管理相关规定【
42、节能环保环保项目目录】、于2008年1月1日后经批准的项目；,92,从事环境保护、节能节水项目的企业税收优惠-相关要求,1、企业应在该项目建成并投入运营（包括试运营）取得第一笔主营业务收入向主管税务机关备案； 2、该项目的税收优惠应从自该项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起开始计算，而不是从获利年度开始计算；3、企业同时从事不属于环境保护、节能节水项目范围内的项目取得的所得，应与享受优惠的项目所得分开核算，并合理分摊期间费用，没有分开核算的，不得享受上述企业所得税优惠政策； 4、企业应在减免税优惠期限内转让所享受的减免税优惠项目，如在优惠期内转让，受让方承续经营该项目的，可自受让之日起，在
43、剩余优惠期限内享受规定的减免税优惠；如减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税优惠,93,从事环境保护、节能节水项目的企业税收优惠-办理减免税程序,符合条件的纳税人,主管税务机关办税服务厅综合窗口,综合窗口对资料进行审核,书受理回执单,20个工作日后到综合窗口领取,不予批准通知书,报主管税务机关备案,不予受理通知书,补正材料告知书,税收优惠事项备案批准通知书,主管税务机关办税服务厅综合窗口,企业所得税税收优惠申请备案表,书面申请,年度终了后3个月内,94,从事环境保护、节能节水项目的企业税收优惠-纳税人提交资料,提交材料,1.有关部门批准该项目文件复印件；2.该项目完工验收报告复印件；3.该项目投资额验资报告复印件；4.取得第一笔生产经营收入的会计凭证、发票及账页复印件；5.税收优惠项目所得核算明细账或按月汇总表、期间费用分摊情况说明；6.属于优惠期内转让的项目，应提供项目权属变动资料及原享受优惠情况有关资料。,95,谢谢！,
