1、1 专业技能提高 基础会计 讲义 课程说明 一 、 课程内容概述 专业技能提高 基础会计 ，是会计的实践性教学环节，是 在基础会计 理论课结束后进行的一次课程实训。实训内容是根据教材所提供的模拟企业一个月的基本经济业务，完成从 填制与审核原始凭证 填制与审核记账凭证 登记账簿 编制会计报表等一系列较为完整的核算过程。通过该实训 ，增加学生的感性认识，让学生接触、认识真正的原始凭证、记账凭证、账簿，掌握复式记账原理，正确填写会计凭证、登记账簿，以及采用正确的方法更正错账等。这一阶段的 实训 使学生能够熟 练掌握会计的基本操作，从而更好地理解和掌握会计的基本理论和基本核算方法，并初步培养学生作为合
2、格会计人员应具备的基本职业素质和严谨的工作作风。同时也激发能够学生对专业课的学习兴趣，为今后的专业课学习打下良好的基础。 二、 课程的性质 本课程 是会计电算化专业的 实践性教学 课 程 。 三、 课程教学目标 通过会计 原理 实 训 教程 的教学， 使 学 生进一步理解和掌握会计的基本理论知识、基本 核算方法 。 熟悉会计 各岗位职责及具体工作内容， 熟练掌握会计记账、登账、对账等账务处理技能及基本会计报表的编制方法。 通过 实践教学，使学生能够系统地掌握会 计核算的基本程序，提高实际操作技能和对会计专业知识的理解能力，使会计理论与会计实践紧密结合起来，提高会计教学质量。 四、课程适用的专业
3、与年级 本课程适用于会计电算化专业专科学生。 五 、 开课学期 第一学年度第二学期 六、本课程与其它课程的联系与分工 基础会计实训 的目的是使学生熟悉、掌握手工会计核算的基本方法、2 程序以及各个核算环节之间的逻辑关系。所模拟的 经济业务，是较简单的、企业日常发生的经济业务，业务量也不宜过大， 更复杂的业务处理，应通过会计综合实 训 完成。 七、课程教学方法与教学形式建议 采取手工实 训 方式，每人一组，在教师的指导下独立完成实 训 。 八、课程考试方法与成绩评定要求 本课程为考查课程，成绩评定为百分制。 根据学生所做实 训 、实训结果以及实训 期间表现进行综合评定。 九、课程使用的教材名称及
4、教学参考资料 教材： 企业会计模拟实训教程 黄明 郭大伟 主编 ，东北财经大学出版社 。 参考资料： 1、中华人民共和国会计法， 1999 年 10 月 31 日第九届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议修订。 2、会计基础工作规范， 1996 年 6月 17 日 财政部财会字 199619号发布。 3、会计档案管理办法， 1998 年 8 月 21 日财政部、国家档案局财会字 199832 号发布。 4、 企业会计制度，北京：经济科学出版社，中华人民共和国财政部（ 2001）。 5、企业会计准则，北京：经济科学出版社，中华人民共和国财政部（ 2006）。 6、新编基础会计 曲洪山 禹阿平主
5、编， 大连理工大学出版社。 3 课程内容 第一 章 专业技能提高 基础会计 模拟实训 概述 1 第二 章 会计程序和会计业务操作实 训 6 实训一 会计书写规范 6 实训 二 原始凭证的填制 10 实训 三 原始凭证的审核 15 实训四 记账凭证的编制 17 实训五 会计 凭证的审核 26 实训 六 登记日记账 29 实训七 登记明细账 41 实训八 登记总分类账 45 实训 九 账簿的结账、查错与更正错误 47 实训 十 财务报表的编制 53 实训 十一 实训资料的整理与装订 59 第三 章 专业技能提高 基础会计 综合模拟实训 65 4 第一章 专业技能提高 基础会计模拟实训 概述 一、基
6、础会计模拟实训的目的 专业技能提高 基础会计模拟实训 的目的是全面培养学生的识证能力、制证能力、登账能力和编制会计报表以及经济活动分析处理能力。通过会 计模拟实 训 ，加深对会计的基本理论、基本知识、基本方法的掌握与运用，提高会计操作技能，初步 培养学生作为一名合格会计人员所具备的工作作风和业务素质，严格按照财务制度和有关法规处理经济业务，认真细致，一丝不苟，形成会计责任观念。 二、基础会计模拟实训的要求 包括基本要求和技术性要求两个方面。 1.基本要求 (1)会计模拟实 训 的操作过程要符合 会计基础 工作 规范 。 (2)会计模拟实 训 的账务处理要符合 企业 会计 制度和本企业核算的有关
7、规定 。 (3)会计模拟实 训 态度要端正，目的要明确，操作要认真 ，要 以一个会计人员的 角色 参与实 训 。 2.技术性要求 (1)会计凭证、会计账簿、会计报表项目的填制要准确、完整。 (2)会计凭证、会计账簿、会计报表的文字、数字书写要清晰、工整、规范。 (3)会计凭证、会计账簿、会计报表的填制 (编制 )要及时。 (4)会计凭证、会计账簿、会计报表的填制除按规定必须使用红墨水书写外，所有文字数字都应使用蓝 (黑 )墨水书写，不准使用铅笔和圆珠笔 (除复写凭证外 )。 (5)会计凭证、会计账簿、会计报表的操作出现错误，必须按规定方法进行更正，不得涂改、刮擦挖补或用褪色药水消除字迹。 (6
8、)会计凭证、会计账簿、会计报表等会计资料，须及时整理，编制目录，装订成册。 三、基础会计模拟实训的步骤 会计模拟实 训 的整个过程可分为准备阶段、实 训 操作阶段和总结阶段。 (一 )实 训 准备阶段。 实 训 准备阶段由指导教师完成。在实 训 之前，指导教师须准备齐全实训 所需的记账凭证、各种账页、账皮、账绳、报表、装订用账证封皮、算盘、会计科目章、印台、格尺等实 训 用品用具。 (二 )实 训 操作阶段 5 每次实 训 都应在实 训 指导教师的具体指导下进行，学生应认真完成各次实 训 任务。实 训 具体步骤如下： 1.建账，根据实 训 教材提供的模拟企业期初余额及有关资料开设总分类账、日记
9、账及明细分类账。 2.填制记账凭证，根据审核无误的原始凭证填制收款凭证、付款凭证和转 账凭证。 3.登记日记账 ，根据收、付款凭证逐日逐笔登记 现金日记账 和银行存款日记账。 4登记 各明细分类账，根据记账凭证及所附原始凭证逐笔顺序登记各 明细分类账。 5登记总分类账，根据记账凭证编制科目汇总表，并根据科目汇总表登记总分类账（模拟企业采用科目汇总表账务处理程序）。 6.结账与对账。月终结出 现金日记账 、银行存款日记账、各种明细分类账和总分类账的发生额和余额，并将日记账的余额、明细账的余额与总分类账的余额核对相符 。 7.编制报表。月终，根据总分类账和有关明细分类账的余额编制资产负债表，根据有
10、关账 户的发生额编制利润表。 8.对所填制的凭证、账簿、报表进行整理，并装订成册。 (三 )总结阶段 实 训 完毕后，学生要及时撰写实 训 报告。实 训 报告包括如下内容： 1.实 训 内容总结； 2.实 训 过程中遇到的难点及解决办法； 3.实 训 收获、存在的问题及建议。 四、基础会计模拟实训的时间安排 会计核算原理实 训 安排在基础会计理论课结束后进行 。 6 第二 章 会计程序和会计业务操作实训 会计实训是为了检 验 所学会计理论与方法而进行相应的操作或活动；会计实训教学是为了检 验 所学会计理论方法 ，学习和掌握会计基本技能，采用相应手段，按照会计实际的工作要求，进行实际操作的教学活
11、动；会计仿真是模仿真实的会计工作；会计仿真教学是为了学习和掌握会计基本技能，采用相应手段，模仿真实的会计工作，进行实际操作的教学活动。 根据以上会计 理论和实践相结合的特点，采用单项实训和综合实训相结合的方法体系，将以综合的工业企业规范化经济业务为实训内容的基础会计实训进行划分实践。 实训一 会计书写基本规范 一、实训内容 会计工作离不开书写，没有规范的书写就谈不上好的会计工作质量，书写规范也是 衡量会计人员基本素质高低的标准。一个合格的会计人员，首先应当书写规范，以便提供正确、清晰的会计信息，为经济决策服务。 （ 一 ）阿拉伯数字的书写规范 1高度。阿拉伯 数字 应 紧贴底线书写， 其高度
12、占格距的 1/2，以便留有改错的余地。 除 6、 7、 9 外，其他数码字的高低要一致。“ 6”比其他数码字上拉 1/4，“ 7”和“ 9”比其他数码字下拉 1/4。 2角度。根据习惯， 阿拉伯数字 在书写时应有一定的斜度，一般掌握在向右倾斜 60度左右，即数码字的中心斜线与底线成 60 度夹角。 3间距。阿拉伯数字应一个一个地写，不得连笔写。特别是 连着写几个“ 0”时，要单个地写，不得将几个“ 0”连在一起一笔写完。数字的排列要整齐，数字之间的间隙要均匀。不得将几个数字挤在一个格里，也不得在数字之间留有空格。 （ 二 ）汉字大写书写规范 1汉字大写金额用中文正楷书写，如：壹、贰、叁、肆、伍
13、、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）等，不得乱用简化字或自造字。 2大写金额前要冠有人民币字样， “ 人民币 ” 与金额首位数字之间不得留空。 3金额数字中间连续几个 “0” 时，只写一个 “ 零 ” 字。如 5 000.70元，应写作人民币伍仟元零柒角整。 4 大写金额数字到元或角为止的，在 “ 元 ” 或者 “ 角 ” 字之后应写“ 整 ” 字或 “ 正 ” 字。大写金额数字有分的， “ 分 ” 字后面不写 “ 整 ”字或 “ 正 ” 字。 大写金额写法举例： 7 小写金额 大 写 金 额 正确写法 容易写错为 错误原因 ￥ 4 250.50 肆仟贰佰伍拾元零伍角
14、整 肆仟贰佰伍拾元伍角整 漏写一个 “零 ”字 ￥ 86 000.96 捌万陆仟元零玖角陆分 捌万陆仟零玖角陆分 漏写一个 “元 ”字 ￥ 1087000.00 壹佰零捌万柒仟元整 壹佰万零捌万柒仟元整 多写一个 “万 ”字 二、实训要求 会计书写的基本规范 要求为：正确、规范、清晰、整洁、美观。 1正确。指对发生的经济业务，用数字和文字的形式完整准确地记录下来，这是书写的基本前提。只有完整地记录经济业务全过程、内容、结果，书写才有意义。 2规范。书写应符合财会法规及会计制度的有关规定，要严格按照书写格式书写，文字以国务院公布的简化汉字为标准，阿拉伯数字按规范要求书写。 3清晰。指字迹清楚，容
15、易辨认，无模糊不清之感。 4整洁。指账面干净、清洁，文字、阿拉伯数字、表格条理清晰。书写字迹端正，大小均匀，无参差不齐及涂改现象。 5美观。除书写准确、规范、整洁 外，还要尽量使结构安排合理，字迹流畅、大方，给人以美感。 三、实训资料 1.小写数字训练 书写要领 亿 千 白 十 万 千 百 十 元 角 分 亿 千 白 十 万 千 百 十 元 角 分 1、贴底线 2、占行高的 1/3 3、倾斜 60度左右 4、数字中 7、 9 底部可以出底线 1/3 5、数字中 6、 8、 9、 0封口要严 6、数字中 6 的上部略高 7、用蓝黑色或黑色记账笔书写 8 2.大写数字训练 壹 贰 叁 肆 伍 陆
16、柒 捌 玖 零 拾 佰 仟 万 亿 整 3.出票日期书写方法训练 （ 1） 2009 年 1 月 1 日 贰零零玖年零壹月零壹日 （ 2） 2009 年 6 月 11 日 贰零零玖年陆月壹拾壹日 （ 3） 2009 年 9 月 20 日 贰零零玖年玖月零贰拾日 （ 4） 2010 年 10 月 29日 贰零壹零年零壹拾月贰拾玖日 （ 5） 2010 年 11 月 30日 （ 6） 2010 年 12 月 30日 （ 7） 2010 年 2 月 8 日 （ 8） 2010 年 10 月 30日 （ 9） 2010 年 12 月 31日 9 4.大写金额改为小写金额方法训练 例：人民币壹拾柒万零叁
17、元肆角整 ￥ 170003.40 人民币壹佰贰拾柒万零叁仟零叁元肆角伍分 人民币壹佰零贰万元整 人民币捌拾万零贰佰元整 人民币捌拾贰万零伍元陆角整 人民币壹拾玖万零玖佰零伍元零捌分 5.小写金额改为大写金额方法训练 例： ￥ 72045.45 人民币柒万贰仟零肆拾伍元肆角伍分 ￥ 100101.05 ￥ 172020.80 ￥ 7208001.15 ￥ 1234567.05 四 、实训报告 实训结束后，编写实训报告。其内容包括： 1.实训内容 2.实训中的问题及解决方法。 3.体会（包括建议） 10 实训 二 原始凭证的填制 会计核算原理实训中的绝大部分原始凭证都已给定，不需自行填制，且会计实
18、务中原始凭证的种类繁多，难以逐一介绍，所以本指导书只介绍支票的填制和银行进账单的填制。 （一）支票的填制 支票分为 库存现金 支票和转账支票，支票使用须知见教材给出的原始凭证 “ 库存现金 （转账）支票 ” 的背面。支票分为支票票面和支票存 根两部分，其内容与填写方法略有区别。支票票面的出票日期按要求必须使用中文大写，而支票存根则采用阿拉伯数字；支票票面金额部分既有小写，又有大写，而支票存根部分只有小写没有大写。 1支票票面的填写方法 （ 1）出票日期 支票的出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前面加 “
19、 零 ” ；日为拾壹至拾玖的，应在前面加 “ 壹 ” 。如： 1月 15 日，应写成零壹月壹拾伍日。再如 10 月 20日，应写成零壹拾月零贰拾日。支票签发日期为 11 月或 12 月的，应 在前面加 “ 壹 ” 。如： 12 月 4日，应写成壹拾贰月零肆日 （ 2）收款人 库存现金 支票的收款人为签发单位全称，如常青市振新股份有限公司签发的 库存现金 支票，收款人即填写常青市振新股份有限公司。转账支票的收款人为接收支票单位，如长青市振新股份有限公司开给常青市邮电局报刊部的转账支票，收款人即填写常青市邮电局报刊部。 （ 3）人民币大写 大写金额用中文正楷书写，如：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）等，不得乱用简化字或自造字。 大写金额应紧接 “ 人民币 ” 字样填写，不得留空。 大写金额后无分的，应用 “ 整（或正） ” 字结尾，如 1460.70 元，人民币大写为：壹仟肆佰陆拾元零柒角整。若大写金额后有分的，后面不写 “ 整（正） ” 字，如 1460.75 元，人民币大写为：壹仟肆佰陆拾元零柒角伍分。 （ 4）人民币小写 人民币小写用阿拉伯数字书写，阿拉伯数字要逐个写清楚，不得连写，数字前要写明人民币符号 “” 。 （ 5）用途
