1、 2013 年税收相关法律教材变化 第一篇 行政法律制度 第一章 行政法基本理论 原教材 新教材 第一章 行政法基本理论 页 行 内容 内容 页 行 1 10 删除“律规范” 1 10 1 17 删除“相当一部分法律都涉及该领域内行使 .正是这些法律创设了行政权力。” 1 17 2 3 删除第 3-6 行 1 倒数第 3行 2 7 删除“因此宪法中的某些重要渊源” 1 倒数第 3行 2 28 删除“行政实体法和组成部分” 2 18 3 9 删除“实施” 2 倒数第 2行 3 14 删除“任何法律的制定都服务于此。” 3 4 3 27 行政行为应符合比例原则要求 行政行为应 保持适度 ，符合比例
2、原则要求 3 16 4 22 “国务院”后 增加“制定国有土地上房屋征收与补偿条例” 12 4 4 倒 6 “注册税务师管理暂行办法”后 增加“纳税担保试行办法” 25 4 5 倒 12 “监督行政法律关系”后 增加“这里只阐述狭义的行政法律关系” 18-19 5 5 13 删除“（一）行政法律关系” 删除后，后面的内容相应的序号变化 20 5 6-7 6 页倒数第 7行至 7页 21行 删除 “（二）监督行政法律关系体现了行政法的平衡精神” 6 23 7 最后一行 增加 “如，市、县级人民政府有权成为房屋征收行政主体” 2 7 8 23 删除“这是由行政职权的公 7 26 益性决定的” 8
3、倒数第 13行至倒数第 10行 删除 “它是指国家为保障行政主体优先行使和实现的效力。” 7 倒数第 11行 9 19-20 删除“如汕头均不享有立法权” 8 19 9 24 “规定权”后 增加“前者，如市、县级人民房屋征收补偿决定的 权力。” 8 23-24 9 25-26 删除“行政决定权的内容行政指导权等” 8 25 9 33-36 删除 “行政主体行使行政执行权能够从事的活动” 8 32 10 12-22 删除“行政机关的概念行政主体的地位。（二）” 9 11 11 倒数第 12行至倒数第 9 行 删除 “根据规定，地方各级行使自治权。” 10 14 13 倒数第 2 行 “授予权”后
4、 增加“从而活动相应的行政主体资格” 12 21 14 16 “一定的行政职权”后 增加 “如，国有土地上房屋征收 与补偿条例承担法律责任” 12-13 12 页倒数第 3 行至13 页第一1 行 16 第9-11行 删除“行政行为的内容 .效果也不一样” 无 14 倒数第 9行 17 倒数第 10行 无 新增“行政强制行为、国有土地房屋上房屋征收行为” 16 第 12 行 20 第11-17行 删除“理论界通常认为 .严重违反法定程序” 无 18 倒数第 7行 21 21 页倒数第 4 行 22页1-11将“行政立法的特征如下 .属于从属性立法” 替换为 “行政立法具有行政性兼具立法性 ”
5、20 第 12 行 行 24 第2-27行 删除 “行政强制 .强制执行措施” 无 22 第 3 行 25 第21-25行 删除 “如城市房屋拆迁管理条例 .不停止拆迁的执行” 无 22 倒数第 3行 25 倒数第 5-7行 删除 “但是，体现不同行政执法 .特殊的现实意义” 无 23 第 6 行 27 倒数第 13行 无 新增 “如国有土地上房屋征收与补偿条例 不予补偿” 24-25 24 倒数第3 行 -254页第 2 行 28 第 7 行 无 新增 “催告制度 .催告三个方面” 25 倒数第二个自然段 第二章 行政许可法律制度 原教材 新教材 章 页 行 内容 内容 页 行 第二章行政许
6、可法律制度 32 正数第5 行 行政许可与登记共同作为行政法上的控制手段作用于不同的对象 行政许可与 行政 登记共同作为行政法上的控制手段作用于不同的对象 30 正数第 5行 32 正数第12 至21 行 删除： （三）行政许可的功能一整段 34 正数第10、 11、12 行 删除： 据此，公民、法人或者其他组织在办理行政许可过程中享有陈述权、申辩权，享有依法申请行政复议和提起行政诉讼的权利，以及因行政机关违法实施行政许可而造成的损害可以依法获得赔 偿的权利 增加： 信赖保护原则的特征 32 正数第14、15、16行 独 立 增加 一级 标 题 作为： （三）税务行政许可34 倒数第 3的设定
7、 行 37 正数第8 行 删除： 最后，需要强调的是税务行政许可的具体范围 34 倒数第 3行 45 正数第17、 18、19 行 删除： 违法行政许可的法律责任包括违法设定行政许可的法律责任，也包括违法实施行政许可的法律责任；既包括行政机关及其工作人员的违法责任，也包括行政许可相对人的违法责任 第三章 行政处罚法律制度 原教材 新教材 章 页 行 内容 内容 页 行 第三章 行政处罚法律制度48 倒数第 6 行 删除“处罚要求实体合法” 46 倒数第 6行 50 倒数第 15行倒数第 10行 删除 “责令停产停业的特点在于： 第一，这是一种对行为资格的处罚 .从而达到恢复生产或经营活动的条件
8、” 48 倒数第15 行 50 倒数第 5 行 税收征管法 税收征 收管理 法 48 倒数第10 行 51 第 56 行 删除 “罚款数额由行政法规规定，一般规定具体的数额或幅度，行政处罚主体只能在法定幅度内决定处罚数额” 48 倒数第一行 51 第 19 行 增加 “又如，发票管理办法第八十三条规定：私自印刷、伪造、编造发票、非法制造发票 可以并处吊销发票准印证” 49 第 1215行 52 倒数第 7 行 增加 “如，证监会可 以根据证券法授权作出罚款、没收违法所得等行政处罚” 50 倒数第10 行 54 第 67 行 删除 “行政处罚程序，是指行政处罚实施主体在作出处罚决定和执行处罚决定
9、过程中所要遵守的步骤和方式，52 第 2 行 包括处罚决定程序和处罚执行程序” 57 倒数第 9 行 增加 “此外，应当注意，根据税收征收管理法第八十三条第三款规定，只有当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请 .税务机关不得对处罚决定实施强制措施” 55 倒数第 11 14 行 60 倒数第 79行 删除 “纳税人的税务违法行为可分为纳税人违反日常税收管理的违法行为 .分别作出了不同的处罚规定” 58 倒数第 11行 62 第 1520 行 删除 “税务机关行政处罚听证程序是税务机关作出正式处罚决定之前通过举证听证的 方 式 听 取 纳 税 人 的 陈述 .便于当事人对税务机关的执法 活动进行事
10、中监督” 60 第 10 行 第四章 行政强制法律制度 原教材 新教材 章 页 行 内容 内容 页 行 第四章 行政强制法律制度 64 第 13行 增加 “行政强制往往具有强制性、违意志性、行政性以及法定性的特点” 62 第 13行 64 倒数第14 行 增加 “其他行政强制措施主要是指行政处罚法中规定的证据先行登记保存 .中规定的通信管制等等” 62 倒数第13 行 增加： 其他强制执行方式主要是指强制履行兵役义务、强制戒毒、强制收购、强制教育，等等 62 倒数第8 行 68 第 4 行 增加 “因此，行政强制 设定权的划分不同于行政处罚、行政许可设定权的划分，在实践中应当加以区分” 66
11、第 10行 68 第 14行 增加 “如，税收征收管理办法实施细则第八十八条规定，依照税收征管法第五十五条规定，税务机关采取税收保全措施的期限 .此外，行政强制法还规定” 67 第 22行 69 倒数第18 行 因查封、扣押发生保管费用由行政机关承担 应当注意的是 ，因查封、扣押发生保管费用由行政机关承担， 税务机关实施查封、扣押时也应当遵循这一规定 67 倒数第8 行 69 倒数第15 行 增加 “应当注意：如果税务机关在稽查程序中采取了查封、扣押措施，这里 .没有必然联系。此外，行政强制法还规定” 67 倒数第5 行 69 倒数第8 行 增加 “值得注意的是，税务稽查工作规程第三十六条关于
12、解除税收保全措施的规定与行政强制法规定并不矛盾” 68 第 6 行 70 第 8 行 增加 “行政强制法限制冻结期限，适应了普遍采取缩短冻结期限的立法趋势，更为重要的是，为保护公民、法人或者其他组织的合法权益迈出了一大步。根据行政强制法规定” 68 倒数第15 行 70 第 16行 增加 “最后值得注意的是，税收征收管理法第 .和行政强制法的规定具体加以执行” 68 倒数第13 行 71 第 11 行 实施行政强制措施，行政机关可以在不损害公共利益和他人合法权益的情况下 实施行政强制措施， 可以依法适用执行和解程序。 行政机关可以在不损69 倒数第7 行 害公共利益和他人合法权益的情况下 71
13、 第 17行 增加 “行政机关无论加处 罚 金 还 是 滞 纳金 .理由是程序违法。更为重要的是，行政强制法规定” 70 第 1 行 71 倒数第18 行 增加 “规 定加罚超过 30日的情形下行政机关可以依法强制执行或者依法申请法院强制执行，其目的在于控制实施加罚的时限，进而控制加罚的总额。此外” 70 第 8 行 71 倒数第6 行 增加 “如，根据海域使用管理法规定，当事人非法侵占海域修建违法建筑的，县级以上人民政府海洋行政主管部门可以委托有关单位代为拆除，所需费用由原海域使用权人承担” 70 倒数第17 行 72 第 8 行 增加 “如，国有土地上房屋征收与补偿条例 这就属于行政机关申
14、请人民法院强制执行的情形 70 倒数第2 行 72 倒数第14 行 增加 “最 后，值得注意的是，税收征收管理法 . 并将有关法律规定结合起来加以 71 第 19行 第五章 行政复议法律制度 原教材 新教材 章 页 行 内容 内容 页 行 第五章行政复80 第 18行 增加 “行政复议机构的工作具有事务性、程序性和操作性 .有权作出复议决定的是行政机关” 79 第 18行 议法律制度 第二篇 民商法律制度 第一章 民法基本理论概述 原教材 新教材 章 页 行 内容 内容 页 行 第一章 民法基本理论概述 99 415 删除“ 1.民法调整平等主体之间 的财产关系 但是，人身关系与财产利益又有联
15、系。” 增加“我国民法调整平等主体之间的财产关系和人身关系。民法调整平等主体之间的财产关系，是指平等主体在生产、分配、交换、消费过程中形成的具有经济内容的社会关系。民法调整平等主体之间的人身关系，是指平等主体之间发生的与人身密切联系而无直接财产内容的社会关系，与人身不可分离，一般不具有直接经济内容。” 98 47 99 1920 删除“民法保护民事主体各项权利的功能，集中体现了法律的基本价值。从我国民法的立法体例看，采用的是权利本位的立法体例。” 98 第 10 行 99 倒数第23 行 删除“我国民法坚持尊重和保护民事主题的权利，同时也注重维护公共利益、社会秩序和社会公德。” 98 第 11
16、 行 100 18 删除“平等原则是民事法律关系区别行政法律关系和刑事法律关系的重要标志。” 99 第 6 行 100 第 19 到20 行 “并要求所有民事主体同受普遍性法律的约束。”之后 增加 “其内容包括： 所有的自然人均享有同等的民事权利能力，各类民事主体的法律地位平等。 人人皆享有民事权利。 任何人均能充分享有民事权利。 任何人的民事权利均受到法99 79 律的充分保护。” 100 第 22 行 “自愿原则是指民事主体在不违反国家强制性规定的情况下”之前 增加“自愿原则又可称为意思自治原则。” 99 第 11 行 101 倒数第1516 行 删除“民事法律关系是人与人之间的社会关系，
17、没有民事主体就不能构成民事法律关系。” 101 第 16 行 102 第 1415行 删除“此分类的法律意义在于：明确二者权利义务的可让与性不同，” 101 第 2 行 102 第 16 行 删除“此外，二者在具体制度、法律原则的适用及保护方式上也存在差异。” 101 第 3 行 102 第 29 行 删除“此分类的法律意义在于：正确确定当事人的权利义务。” 101 第 1415行 102 第 32 行 “和承担责任的要求就规定得较为严格。”之后 增加“四、民事法律关系的变动 民事法律关系的变动一般会产生民事权利和民事义务变更的结果。民事法律关系的变动是指民事法律关系的发生、变更和消灭。” 1
18、01 第 1921行 第102103页 从 102 页倒数第二行到 103页第二行 民事权利是民事主体享有的利益权利人可以请求司法机关予以救济 变更为“民事权利是指民事法律关系中民事权利与民事义务的对等性。” 101 倒数第1012 行 104 倒数第 16行 是 只 具备部分法律要件 是 指 具备部分法律要件 103 第 12 行 106 倒数第 1行 “变更和消灭的客观现象。”之后 增加“民事法律关系的变动需要法律上的原因，这个原因称为民事法律事实。” 105 倒数第1112 行 107 第 2526行 删除“只要事实上有此行为，即当然发生法律效果。至于行为人有无取 得该效果的意思，在非所
19、问。” 106 第 15 行 108 第 2 行 “民事法律后果的行为”之后 增加“ 意思表示是指民事主体向外部表明并足以为外界理解的客观表达。 ” 106 倒数第811 行 108 第 1920行 删除“是否具有民事行为能力，决定着行为人所为的民事法律行为是否有效成立。” 107 第 10 行 108 第 2527行 删除“看意思表示是否真实时表示人受欺诈、胁迫或乘人之危。” 107 第 15 行 108 倒数第710 行 删除“这里的法律指广义的法律，否则不能有效成 立。” 107 17 行 111 第 5 行 “即发生委托代理。”之后 增加“我国注册税务师从事的代理属于此类代理。” 10
20、9 倒数第 11行 111 第 810行 删除“例如，在民事诉讼中，由人民法院制定代理人参加诉讼。” 109 倒数第 8行 111 第 8 行 “ 所 产 生 的 代理。 ”之后 增加“指定代理是在没有法定代理人或委托代理人的情况下而设定的代理。” 109 倒数第78 行 111 第 13 行 “ 某些方面的代理； ”之后 增加“一般情况下，在未指明为特别代理的情形，如果无法确定代理权 限范围，则推定为一般代理。” 109 倒数第34 行 111 倒数第 7行 “ 被代理人的代理。 ”之后 增加“我国民法通则第四章规定的代理 但法条中并未使用“代理”一词。 ” 110 第 1921行 111 倒数第 2到 3 行 “ 被代理人的资格权限。 ”之后 增加“代理权限是代理人进行活动的合法性范围。代理权限来自法律的规定或者被代理人的授权。” 110 第 2627行 112 第 13 行 “ 不得滥用代理权。 ”之后 增加“ 实践中滥用代理权的表现有： （四）无权代理与本人之间发生权利义务 关系。 ” 111 从第 1 行到倒数第6 行 113 第 4 行 “权利本身并不消灭”之后 增加“（对诉讼时效的法律效力的认识存在“胜诉权丧失”和“抗辩权的发生”两种观点）” 112 倒数第1415 行 第二章 物权法律制度 原教材 新教材
