科目编号 科目 序号 主要程序 对程序的相关说明 货币资金 1 现金盘点 现金作为国家信用背书的一般等价物，具有 无因性，实质上是一种债权凭证。因此要认 定公司的现金，只能盘点公司财务保险柜的 现金。 货币资金 2 每个账户银行（包括年度内销户）独立函证 银行存款是公司对银行的债权，函证是确认 所有债权债务的首选程序。因此函证程序合 规（独立实施）就至关重要。核对对账单与 函证的程序目的和功能是相同，但为避免对 账单造假，追加函证的程序。如果有的账户 不能函证，但能保证网银安全可靠的情况下 ，实施网银查询截图是可以作为替代程序的 。 货币资金 3 取得银行账户开户清单并核对公司财务记录是否相符 为证明完整性，保证所有以公司名义开户的 账户均已在财务中做适当记录。若有银行开 户未在公司财务记录的情形，应予以高度警 觉。 货币资金 4 银行对账单资金流水和日记账记录流水核对 为了证明所有的资金流水都在财务系统中记 录。如果存在部分期初流出期末流入的情形 ，虽然货币资金期末余额可以证实，但交易 额未见反映，可能存在舞弊、关联方资金占 用等情形。 货币资金 5 截止测试 1、现金截止测试应根
