1、第 1次作业 一、单项选择题（本大题共 20分，共 10 小题，每小题 2 分） 1. 企业增资扩股时，投资者实际缴纳的出资额大于其按约定比例计算的其在注册资本中所占的份额部分，应作为（ ）。 A. 资本溢价 B. 实收资本 C. 盈余公积 D. 营业外收入 2. 资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量，体现的会计计量属性是（ ）。 A. 现值 B. 可变现净值 C. 历史成本 D. 公允价值 3. 不单独设置 “ 备用金 ” 科目的小企业，内部各部门、各单位周转使用的备 用金，核算科目应通过（ ）。 A. 其他货币资金 B. 预付账款 C. 预收
2、账款 D. 其他应收款 4. 销售收入应计入销售期间的利润表，这体现的会计核算基本假设是（ ）。 A. 持续经营 B. 会计主体 C. 货币计量 D. 会计分期 5. 下列各项中会导致所有者权益发生增减变动的是（ ）。 A. 用资本公积转增股本 B. 宣告分配股票股利 C. 接受投资者投资 D. 用盈余公积弥补亏损 6. A公司对投资性房地产采用公允价值模式计量， 2010年 1月 1日 A公司将其拥有的一项房地产以经营租赁方式出租给 B 公司，年租金为 240万元。 2009年12月 31日，该项房地产的账面余额为 5 200 万元，累计折旧为 400 万元，已计提减值准备 200万元。转换
3、当日，该项房地产的公允价值为 4 400 万元，2010年 12月 31日该项房地产的公允价值为 4 900万元。假设不考虑其他税费，该项房地产对 A公司 2010年度损益的影响金额是（ ）万元。 A. 300 B. 740 C. 40 D. 540 7. 甲公司 2010年 1月 1日购入面值为 100 万元、年利率为 4的 A 债券，支付价款 104万元（含已宣告但尚未发放的利息 4万元），另外 支付交易费用0.5万元。甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。 2010年 1月 5日，收到购买时价款中所含的利息 4万元； 2010 年 12月 31日， A债券的公允价值为 106万元；
4、2011 年 1月 5日，收到 A债券 2010年度的利息 4万元； 2011年4月 20日甲公司发生严重的财务困难，与债权人协商进行债务重组，以这项交易性金融资产抵债债务 108万元，当日该项交易性金融资产的公允价值为 107万元。甲公司在债务重组时确认的投资收益金额为（ ）万元。 A. 2 B. 7 C. 6 D. 1.5 8. 2008年 1月 1日 ， A公司将一栋写字楼租赁给 B公司使用，并一直采用成本模式进行后续计量，年租金为 70万元，租赁期为 5年。 2010年 1月 1日， A公司认为该项房地产具备了采用公允价值模式计量的条件，决定将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模
5、式。该项房地产的原价为 800万元，已计提折旧 200万元，未计提减值准备。变更当日，该项房地产的公允价值为 850万元。 2010年 12月 31 日，该项房地产的公允价值为 900万元。不考虑所得税等其他因素，该项房地产对 A 公司 2010 年度损益的影响金额为（ ）万元。 A. 50 B. 70 C. 370 D. 120 9. 某企业 2009年年初未分配利润为借方余额 12 000元（该亏损为超过 5年的未弥补亏损），当年净利润为 210 000元，按 10的比例提取盈余公积。不考虑其他事项，该企业 2009年年末未分配利润为（ ）元。 A. 178 200 B. 198 000
6、C. 209 100 D. 201 000 10. 2009年 7月 1 日，某企业接受投资者投入生产经营用设备一台，该设备需要安装。双方在协议中约定的价值为 500 000 元，经评估确定的该设备的公允价值为 450 000元。安装过 程中领用生产用材料一批，实际成本为 4 000元；领用自产的产成品一批，实际成本为 10 000 元，售价为 24 000元，该产品为应税消费品，消费税税率为 10。 2009年末该设备达到预定可使用状态。该设备预计使用年限为 10年，采用双倍余额递减法计提折旧， 2010年末该设备的可收回金额为 374 000 元。该企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率
7、为17，在不考虑所得税的情况下， 2010年末该设备的账面价值为（ ）元。 A. 374 000 B. 373 120 C. 413 120 D. 385 200 二 、多项选择题（本大题共 24分，共 8 小题，每小题 3 分） 1. 用于生产产成品的材料、在产品或自制半成品等存货，在计算其可变现净值时，应从估计售价中扣除的项目有（ ）。 A. 存货的账面成本 B. 至完工估计将要发生的加工成本 C. 存货的储存费用 D. 销售产成品预计将发生的销售费用 2. 下列项目中，不应计入交易性金融资产取得成本的是（ ）。 A. 支付的购买价格 B. 支付的相关税金 C. 支付的手续费 D. 支付价
8、款中包含的应收利息 3. 下列关于无形资产的表述中，不正确的有（ ）。 A. 无形资产的出租收入应当确认为其他业务收入 B. 无形资产的成本应自取得当月按直线法摊销 C. 无形资产的后续支出应在发生时予以资本化 D. 无形资产的研究与开发费用应在发生时计入当期损益 4. “ 库存股 ” 科目核算的内容有（ ）。 A. 企业转让库存股或注销库存股 B. 股东因对股东大会作出的公司合并、分立决议持有异议而要求公司收购其股份的，企业实际支付的金额 C. 将收购的股份奖励给本公司职工 D. 企业为奖励本公司职工而收购本公司股份 5. 下列税金中，应该计入到固定资产入账价值的有（ ）。 A. 一般纳 税
9、企业购入固定资产所支付的增值税 B. 契税 C. 耕地占用税 D. 车辆购置税 6. 下列各项中，属于其他应收款核算内容的有（ ）。 A. 应收股利 B. 存出保证金 C. 备用金 D. 赊销商品款 7. 下列各项应该计入一般企业 “ 其他业务收入 ” 科目的有（ ）。 A. 出售投资性房地产的收入 B. 出租建筑物的租金收入 C. 出售自用房屋的收入 D. 将持有并准备增值后转让的土地使用权予以转让所取得的收入 8. 下列各项中，应作为持有至到期投资取得时初始成本入账的有（ ）。 A. 投资时支付的不含应收利 息的价款 B. 投资时支付的手续费 C. 投资时支付的税金 D. 投资时支付款项中
10、所含的已到期尚未发放的利息 三、判断题（本大题共 8分，共 8 小题，每小题 1 分） 1. 如果企业经营规模较小，可由出纳一人办理货币资金结算的全过程，以提高工作效率。（ ） 2. 无形资产的摊销金额应当全部计入当期损益中。（ ） 3. 工业企业购入材料和商业企业购入商品所发生的运杂费、保险费等均应计入存货成本。 4. 企业期末持有的材料全部专用于生产已签订销售合同的产品，则该批材料的可变现净值应以销售合同所规定的产品售价为 计量基础。（ ） 5. 在持续经营假设下，企业进行会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。（ ） 6. 政府向企业提供补助属于非互惠交易，具有无偿性的特点。（ ） 7
11、. 企业会计的两个分支是财务会计和管理会计。 8. 在建工程项目达到预定可使用状态前，试生产产品对外出售取得的收入应冲减工程成本。 四、案例分析题（本大题共 48分，共 6 小题，每小题 8 分） 1. 某企业计算本月应付管理人员工资总额 200000元，代扣代缴个人所得税3000元，用银行存款发放工资 197000元。 要求：编制该企业的相 关会计处理。 2. A公司是一家生产电子产品的上市公司，为增值税一般纳税企业。 2009年12月 31日， A公司期末存货有关资料如下： （ 1）甲产品账面余额为 1 000万元，按照一般市场价格预计售价为 1 060万元，预计销售费用和相关税金为 30
12、万元。已计提存货跌价准备 40万元。 （ 2）乙产品账面余额为 400万元，其中有 20已签订销售合同，合同价款为80万元；另有 80未签订合同。期末库存乙产品如果按照一般市场价格计算，其预计销售价格为 440万元。有合同部分乙产品的预计销售费用和税金为 6万元，无合同部分乙产 品的预计销售费用和税金为 24万元。此前未计提存货跌价准备。 （ 3）因产品更新换代，丙材料已不适应新产品的需要，准备对外销售。丙材料的账面余额为 250万元，预计销售价格为 220 万元，预计销售费用及相关税金为 25万元，此前未计提跌价准备。 （ 4）丁材料 30吨，每吨实际成本 15万元。该批丁材料用于生产 20
13、 件 X产品， X产品每件加工成本为 10万元，现有 7 件已签订销售合同，合同规定每件为 40万元，每件一般市场售价为 35万元，假定销售税费均为销售价格的10。丁材料未计提存货跌价准备。 （ 5）对存货采用单项计提存货 跌价准备，按年计提跌价准备。 要求： 分别计算上述存货的期末可变现净值和应计提的跌价准备，并进行相应的账务处理。（以万元为单位） 3. 2009年 4月 1日，甲公司因急需流动资金，从银行取得 5个月期限的借款100000元，年利率为 6%，按月计提利息， 8月 31日到期偿还本息，假定不考虑其他因素。 要求：编制甲公司与短期借款有关的账务处理。 4. 顺达公司发生以下银行
14、存款收付会计业务： 1.3月 2日，销售产品，取得销售收入 18 000 元 ，增值税 3 060元，共计 21 060元，收到支票存入银行。 2.3月 3日，接到开户银行的收款通知，收回赊销产品的账款 30 000 元，已转入银行。 3.3月 15日，收到预收销货款 59 000元，存入银行。 4.3月 18日，购进原材料一批，价款 20 000 元，增值税额 3 400元，共计 23 400元，以转账支票支付。 5 3月 21日，开出转账支票支付产品广告费 2 500元。 6 3月 28日，开出现金支票，从银行提取现金 120 000元，备发工资。 要求 根据以上经济业务编制会计分录 5.
15、 甲、 乙两企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为 17%。 2009 年 3月 6日，甲企业与乙企业签订代销协议，甲企业委托乙企业销售 A商品 500件， A商品的单位成本为每件 350元。代销协议规定，乙企业应按每件 A商品 585元（含增值税）的价格售给顾客，甲企业按不含增值税售价的 10%向乙企业支付手续费。 4月 1日，甲企业收到乙企业交来的代销清单，代销清单中注明：实际销售 A商品 400件，商品售价为 200000元，增值税额为 34000元。当日甲企业向乙企业开具金额相等的增值税专用发票。 4月 6日，甲企业收到乙企业支付的已扣除手续费 的商品代销款。 要求：根据上述资料，编
16、制甲企业如下会计分录： （ 1）发出商品的会计分录。 （ 2）收到代销清单时确认销售收入、增值税、手续费支出，以及结转销售成本的会计分录。 （ 3）收到商品代销款的会计分录。 （ “ 应交税费 ” 科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用元表示） 6. 天岳公司 2009年 12月与固定资产、无形资产和投资性房地产有关的业务如下： （ 1） 2009年 12月 1日经营租出一项无形资产，无形资产的账面价值是 120万元，预计使用年限是 10年，预计净残值为 0。 （ 2） 2009年 12月 3日外购一栋办公楼对外出租，作为成本模式计量的投资性房地产核算。该办公楼原价 1250万元，
17、预计使用年限 20年，预计净残值 50万元，采用年限平均法计提折旧。 （ 3） 2009年 12月 20日购入一台设备供销售部门使用，采用年数总和法计提折旧。该设备原价 160万元，预计使用年限 5年，预计净残值为 10 万元。 要求： （ 1）计算天岳公司 2010年 1月应计提的折旧额和摊销额。 （ 2）编制天岳公司 2010年 1月计提折旧和摊销的会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示，计算结果有小数的保留两位小数） 答案： 一、单项选择题（ 20 分，共 10 题，每小题 2 分） 1. A 2. D 3. D 4. D 5. C 6. D 7. B 8. D 9. A 10. B
18、二、多项选择题（ 24 分，共 8 题，每小题 3 分） 1. BD 2. BCD 3. BCD 4. ABCD 5. ABCD 6. BC 7. ABD 8. ABC 三、判断题（ 8分，共 8 题，每小题 1 分） 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 四、案例分析题（ 48 分，共 6 题 ，每小题 8 分） 1. 参考答案： 借：管理费用 200000 贷：应付职工薪酬 工资 200000 借：应付职工薪酬 工资 3000 贷：应交税费 应交个人所得税 3000 借：应付职工薪酬 工资 197000 贷：银行存款 197000 解题方案： 评分标准： 2. 参考答案： 1）甲
19、产品 可变现净值 1 060 30 1 030（万元） 甲产品的成本为 1 000 万元，小于可变现净值 1 030万 元，应将原计提的存货跌价准备 40万元全部转回。 借：存货跌价准备 40 贷：资产减值损失 40 （ 2）乙产品 有合同部分的可变现净值 80 6 74（万元） 有合同部分的成本 40020 80（万元） 应计提存货跌价准备 80 74 6（万元） 借：资产减值损失 6 贷：存货跌价准备 6 无合同部分的可变现净值 44080 24 328（万元） 无合同部分的成本 40080 320（万元） 因为可变现净值高于成本，不计提存货跌价准备。 （ 3）丙材料 可变现净值 220
20、25 195（万元） 材料成本为 250万元，应计提 55万元的跌价准备。 借：资产减值损失 55 贷：存货跌价准备 55 （ 4）丁材料 有合同的 X产品可变现净值 40 （ 1 10） 7 252（万元） 有合同的 X产品成本 1530/207 107 227.5（万元） 有合同的 X产品没有发生减值，因此这部分丁材料应该按照成本计量。 无合同的 X产品可变现净值 35 （ 1 10） 13 409.5（万元） 无合同的 X产品成本 1530/2013 1013 422.5（万元） 由于 无合同 X产品的可变现净值低于成本，所以无合同的 X产品耗用的丁材料应该按照可变现净值计价。 无合同的
21、 X产品耗用的丁材料的可变现净值 35 （ 1 10） 13 1013 279.5（万元） 无合同部分的丁材料成本 1530/2013 292.5（万元） 无合同部分的丁材料应计提的跌价准备 292.5 279.5 13（万元）。 借：资产减值损失 13 贷：存货跌价准备 13 解题方案： 评分标准： 3. 参考答案： （ 1）取得短期借款 借：银行存款 100000 贷：短期借款 100000 （ 2）每月计提利息 借：财务费用 1000006%12=500 贷：应付利息 500 （ 3）到期还本付息 借：短期借款 100000 应付利息 2000 财务费用 500 贷：银行存款 10250
22、0 解题方案： 评分标准： 4. 参考答案： 1借：银行存款 21 060 贷：主营业务收入 18 000 应交税费 应交增值税（销项税额） 3 060 2借：银行存款 30 000 贷：应收账款 30 000 3借：银行存款 59 000 贷：预收账款 59 000 4借：原材料 20 000 应交税费 应交增值税（进项税额） 3 400 贷：银行存款 23 400 5借：销售费用 2 500 贷：银行存款 2 500 6借：库存现金 120 000 贷：银行存款 120 000 解题方案： 评分标准： 5. 参考答案： （ 1） 借：委托代销商品 175000 贷：库存商品 175000
23、（ 2）借：应收账款 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费 应交增值税（销项税额） 34000 借：销售费用 20000 贷：应收账款 20000 借：主营业务成本 140000 贷：委托代销商品 140000 或： 借：应收账款 214000 销售费用 20000 贷：主营业务收入 200000 应交税费 应交增值税（销项税额） 34000 借：主营业务成本 140000 贷：委托代销商品 140000 （ 3）借 ：银行存款 214000 贷：应收账款 214000 解题方案： 评分标准： 6. 参考答案： （ 1） 2010年 1月应计提的折旧额和摊销额： 无形资产应该计提的摊销额 =120/（ 1012 ） =1（万元）； 投资性房地产应该计提的折旧额 =（ 1250-50） /（ 2012 ） =5（万元）； 设备应该计提的折旧额 =（ 160-10） 5/ （ 1512 ） =4.17（万元）。 （ 2） 2010年 1月计提折旧和摊销的会计分录： 无形资产应该计提的摊销 借：其他业务 成本 1 贷：累计摊销 1 投资性房地产应该计提的折旧 借：其他业务成本 5 贷：投资性房地产累计折旧 5 设备应该计提的折旧 借：销售费用 4.17 贷：累计折旧 4.17
