1、1毕业论文开题报告财务管理会计收益质量分析一、立论依据1研究意义、预期目标研究意义收益质量就是会计工作中的一个重要内容，而在2001年安然事件的发生，更是让如何理性的对收益质量进行分析成为一个刻不容缓的问题。收益反映着企业的盈利能力，但由于收益可以人为的操作来提高，如提前确认收入而推迟确认成本费用、放宽赊销条件等，如此就产生了不真实的企业盈利能力，误导了信息的使用者。高质量的收益要求“质”与“量”同在，而一些企业只重视“量”的提高，因此，分析收益的质量显得尤为重要，只有高质量的收益才能够真实的反映企业的盈利能力，才能够帮助信息的使用者正确得分析企业过去、现在的经济成果和未来经济前景。预期目标本
2、文在参照国内外已有研究结论的基础上，从收益质量的基本概念和影响因素入手，阐述收益质量的分析方法，最后通过实例分析各因素的影响并运用这些分析方法进行分析，以此更加了解如何分析收益质量的高低，为投资者在判断收益质量方面提供一些建议。2国内外研究现状1国内研究现状收益质量的基本概念方面，冀县卿2006在其上市公司质量分析中提出过的“所谓收益质量是指报告收益与公司业绩之间的相关性，即会计收益所表达的信息与企业经济价值有关信息的可靠程度。如果收益能很好地反映公司业绩，则认为收益的质量好；如果收益不能很好地反映公司业绩,则认为收益的质量不好。”彭雪莲,彭钰,陈丽娜2006共同研究得出，“收益质量应包含两个
3、方面的含义第一,会计收益与真实收益的匹配程度,反映过去会计期间账面收益的真实性,体现会计收益信息的反馈价值；第二,会计收益与企业未来净现金流量的数额、时间和必然性的匹配程度,反映企业未来获取收益的能力,体现会计收益信息的预测价值。”关于收益质量的影响因素的研究，较有代表性的是程隆云、周小君2009在他们的收益质量的特征与分析中提出收益质量的影响因素包括企业的资产状况、收入的质量、主营业务的鲜明性、风险程度、会计政策的选择与应用、会计准则的质量、公司治理结构。2在分析方法方面，邱海辉（2006）对定性分析进行了系统的阐述，定性分析主要包括公司的审计报告以及基础管理水平、创新能力基础、经营发展能力
4、等方面的分析评价。同时也介绍了用资产负债表分析、利润表分析、现金流量表分析三种定量分析方法。2国外研究现状关于收益持续性的研究。RAMAKRISHNAN和THOMAS1991认为，利润的不同组成成分有不同的持久性。BLEVRTHIAGAJAN1993研究结果表明，收益RAMAKRISHNANR,JTHOMASVALUATIONOFPERMANENTTRANSITORYANDPRICEIRRELEVANTCOMPONENTSOFREPORTED质量与其持久性呈显著的正相关关系，也就是说收益持久性越强，收益质量越好。国外基于收益持续性对收益质量进行度量的研究较多。LIPERC1990将收益的持续性
5、定义为当期会计收益的未预期变动在未来各会计期间还会重复发生的可能性。CHOIH1995认为，收益的持续性为当前收益在将来持续或增长的可能性。关于应计利润的研究。收益质量是指会计收益转化为现金流入能力的高低程度。SLOAN1996认为应计利润是收益质量的指示器，即收益质量的一种关键测度是净收益与经营现金流量的差异，他系统研究了应计利润和现金流量同股票价格的相关性，将会计收益分成应计利润和经营现金流量两部分，通过对收益质量的回归分析，发现在会计收益的组成部分中，应计利润的持续性弱于现金流量，也就是说，应计利润所占比重越高，收益质量就越低。SCOTTRICHARDSON2003通过研究发现，低收益质
6、量样本公司有一个共同点，即用会计选择将当期收益高计，但是现金流量并未受影响，因此报告的应计利润反映估计值可作为收益质量的指示器。基于盈余反应系数的研究。盈余反映系数简称ERC，研究的理论框架是以公司估价模型（即现金流量模型）为基础，来考察会计盈余与股票价格的相关性。SWAMINATHAN1991TECHANDWONG1993等人的研究成果表明，由于收益质量对当期盈余与未来股利联系的紧密程度将产生影响，因此对于质量更高的盈余市场会做出更为强烈的反映，具体表现为如果盈余质量上升，ERC也将上升。KORMENDI和LIPE1987，ESTON和ZMIJEWSKI1989认为，ERC与收益持续性正相关
7、，收益的持续性越强，股价反应就越剧烈，ERC也就越大。LIPE1990使用一阶自回归过程中的残差的标准差作为收益可预测性的计量，证明了收益的预测能力越强，ERC越大。3参考文献31冀县卿上市公司收益质量分析J200662彭雪莲，彭钰，陈丽娜上市公司的收益质量评价J西南农业大学学报，200643程隆云，周小君收益质量的特征与分析J煤炭经济研究，200964邱海辉上市公司收益质量的评估J发展研究，200615胡秋昱，沈圣浅析收益质量的特征体系J商场现代化，201116刘功用企业收益质量极其评价体系J铁路采购与物流，200987李辰论会计收益质量极其评价体系J北方经贸，201088张莉企业收益质量的
8、影响因素及其评价分析J商业文化，201079谭利云上市公司收益质量分析方法刍议J集团经济研究,2007110王玉坤公司治理结构对收益质量影响的理论分析J消费导刊，2009411万平关于上市公司收益质量分析的思考J中国管理信息化,2006212魏明海，谭劲松等盈利管理研究M北京中国财政经济出版社，200013张锋上市公司收益质量影响因素探讨J财务通讯，2008（1）14邵军上市公司利润质量评价研究M北京经济管理出版社，200815裴擎星上市公司收益质量评价问题的探讨J中国证券期货，2010116陈平，杜红领上市公司收益质量评价体系构建J商业时代，20101017马佳企业收益质量及其评价体系J中国
9、商贸，20101118姜妍谈会计收益质量J中国新技术新产品，2009219姚芳玲公司会计收益质量影响因素分析J财务月刊，2009920陈平企业收益质量评价体系研究J商业时代，20081021马晨征上市公司收益质量分析J山西科技，2008422李林上市公司收益质量的报表分析J当代经济，2007623CHIRSTIANLEUZ,DHANANJAYNANDA,PETERDWYSOCKIEARNINGSMANAGEMENTANDINVESTORPROTECTIONANINTERNATIONALCOMPARISONJOURNALOFFINANCIALECONOMICSJ2003,6950552724FR
10、ANKDHODGEINVESTORSPERCEPTIONSOFEARNINGSQUALITYJACCOUNTINGHORIZON,2003,1737825GARYMENTWISTLE,FREDPHILLIPSRELEVANCE,RELIABILITY,ANDTHEEARNINGSQUALITYDEBATEJISSUESINACCOUNTINGEDUCATION,2003,1817992二、研究方案1主要研究内容（或预期章节安排）自2001年安然事件以来，收益质量开始备受关注，于此同时，国内的会计造假事件也接连不断，很多公司存在收益质量问题以及利润操纵手段，因此上市公司收益质量问题的分析开始变得
11、日益重要。本文首先从收益质量的概念、特征及影响因素入手，接着研究收益质量的分析方法，最后结合上市4公司实例进行分析。1收益质量的研究背景和意义11收益质量的研究背景12收益质量的研究意义2收益质量的基本理论21收益质量的概念22收益质量的特征33收益质量的影响因素3结合上市公司实例分析收益质量4结论2实施方案和进度计划实施方案文献研究的重点是我国上市公司收益质量的分析评价，主要通过中国期刊网、学位论文数据库、维普和EBSCO等查找相关的文献；关于上市公司的一些数据资料主要通过证券网、相关政府部门、统计部门网站获得，并通过SPSS软件对数据进行分析。进度计划第6学期第1920周完成毕业论文选题。
12、第7学期第12周完成外文翻译、文献综述。第7学期第34周开题报告，完成详细提纲。第7学期第57周进行论文初期调研、查找相关资料。第7学期第810周写作毕业论文，完成初稿。第7学期第1112周修改文献综述。第7学期第1314周修改论文正文。第7学期第15周完善论文细节。第7学期第1617周进一步修改完善毕业论文；毕业论文定稿、上交。第7学期第1819周毕业论文答辩。三、指导教师意见5该开题报告比较清晰的阐述了收益质量的基本原理及分析方法，明确其研究目的和意义。从研究内容到整体框架安排上看具有一定的合理性，对写作的过程也有明确的计划和安排，达到了开题的要求。但是对文献的阅读还欠缺一点，要进一步阅读相关的文献并进行归纳总结。同意开题并进入论文正文写作阶段。指导教师签字日期（开题报告除教师签名用黑色水笔书写以外，其它内容打印。一式二份，一份返还给学生作为撰写论文的依据，一份上交系部。）
