1、会计基础工作规范化培训,西安广播电视大学财务处电话：8761383-8601、8106,2008年考核试点结果,2008年考核试点结果,合格52%,不合格29%,优秀19%,2008年考核试点扣分项目,内 容 题 要,第一部分 考核的总体要求及办法 第二部分 考核标准,第一部分 考核总体要求及办法,一、考核标准制定的依据,会计基础工作规范化中华人民共和国会计法陕西省会计管理条例内部会计控制规范会计档案管理办法电算化管理办法电算化工作规范行政单位国有资产管理暂行办法事业单位国有资产管理暂行办法财政违法行为处罚处分条例,二、总体目标,改善市级基层部门会计核算等基础性工作的质量。推动市级基层部门财务
2、管理、内部控制等财务制度的建设，从制度建设层面整体改善和提升市级部门财务管理水平。,三、考核方式,行政事业单位、社会团体由财政部门实地考核,四、阶段任务,2009年，完成120户单位的考核 市交通局 市容园林局 市 经 委 市水务局 市房管局 市 总 工 会 市药监局 市民政局 市工商局 市 文 物 局 市文化局2010年，完成230-260户单位的考核2011年，完成140-190户单位的考核,五、考核办法,考核年度： 以被考核单位上一年度的会计资料为主。2009年考核单位2008年6月至2009年5月的会计资料。考核查看资料：1、本单位会计基础工作规范化实施方案2、近三年来审计、税务、财政
3、等监督部门检查决定3、会计资料及其它有关书面材料考核计分方式： 实行扣分制，以扣完每项的标准分为限，每项不出现负分。,六、考核级次,“优秀”：得分90分以上的单位；“合格”：得分75分以上不满90分的单位；“不合格”：得分不满75分或存在以下六项情况的单位。,六项考核不合格的情况,（一）五大类考核指标中某大类考核项目为零分；（二）会计人员不具备会计从业资格的；（三）严重违反财经法规或受到有关部门当年通报批评的；（四）会计凭证不真实、不合法且情节严重的；（五）法律规定应当建账而未建账，或者虽建账但长期不记账、不对账，造成会计账目严重混乱的；（六）财务报告严重虚假，给国家和社会公众利益造成损失的。
4、,七、对不合格单位的措施,下发限期整改通知书，在年底对当年考核情况进行通报；对逾期未整改或整改后仍不合格的单位和个人采取以下处罚及措施：（一）单位及个人不得参加各级、各类“先进财会工作集体”、“先进会计工作者”的评选。（二）对负主要责任的单位财会人员在会计从业资格证检查登记时进行记录备案。（三）单位负责人、财会机构负责人和财会人员要参加由财政部门组织的财会法律、法规的强化培训。（四）在全市范围内通报批评。,八、考核后对问题的整改要求,无论是否合格，均要对发现的问题积极进行整改，财政部门将择机抽查整改情况。“不合格”单位整改期限为六个月，整改结束后由财政部门对其以后年度的会计基础工作重新进行考核
5、。考核级次为“合格”的单位，经整改、巩固、提高后，可在以后年度申报“优秀”级次的考核。考核合格单位以后年度有违反财经纪律、弄虚作假行为或会计基础工作严重滑坡的，取消其合格单位的资格，并责令整改。,第二部分 考 核 标 准,会计基础工作内容,会计机构设置和人员配备会计核算会计监督会计管理会计电算化,会计机构设置与人员配备,一、是否所有单位均需设置会计机构？,规范化第六条 各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构；不具备单独设置会计机构条件的，应当在有关机构中配备专职会计人员。 会计法第三十六条 各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置
6、条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。 NO1、NO3,二、某单位未单独设财务室，只有会计、出纳两人，该单位需要指定会计机构负责人或会计主管吗？答：需要指定会计主管。1、单独设置会计机构的，要任命会计机构负责人。2、在有关机构中设置会计人员的，要指定会计主管人员 。3、要在会计人员中指定会计主管人员,负责会计事项。,答：需要，以下十种岗位均需有从业资格： 1、会计机构负责人（会计主管人员）2、出纳；3、稽核；4、资本、基金核算；5、收入、支出、债权债务核算；6、工资、成本费用、财务成果核算；7、财产物资的收发、增减核算；8、总账；9、财务会计报告编制；10、会计机构
7、内会计档案管理。 ,三、出纳需要取得会计从业资格吗？,会 计 核 算,第一章会计核算一般要求,各单位的会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的前后各期相一致。会计年度自公历一月一日起至十二月三十一日止。会计核算以人民币为记帐本位币。,第二章 会计凭证一些容易忽视的细节,一、受理外来原始凭证时应审核哪些方面？,（l）原始凭证真实性的审核。凭证是否真实，例如，是否为税务局的统一发票，防止虚假发票；凭证所记载的经济业务是否真实发生；开出发票的单位是否存在等等。 （2）原始凭证完整性的审核。即审核外来原始凭证所应填写的内容是否
8、全部具备，不得有遗漏。 （3）原始凭证合规性的审核。凭证所记载的经济业务是否符合有关财经法规和会计制度的规定；是否符合开支标准；凭证所填写的文字和金额是否字迹清楚、规范，使用的笔和颜色是否符合要求等等。,二、外来的原始凭证遗失怎样处理？,会计基础工作规范第五十五条规定： （1）应当由原开出单位出具证明，证明经济业务的内容、原始凭证的号码、金额，证明必须加盖原开出凭证单位的公章。由会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准。 （2）无法取得证明的，由当事人写出详细情况说明，会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准。,三、原始凭证不规范的几种情况,1、白条、复印件、传真件可以做为原始凭证吗？
9、答：不可以。 对白条的进一步解释 但如果一张原始凭证涉及几张记账凭证,可以用原始凭证复印件。,三、原始凭证不规范的几种情况,2、哪些原始凭证信息失真不能接受？发票填制单位与所盖公章不符的。发票单位名称与报销单位名称不符的。凭证有涂改。 凭证所列的经济业务不符合开支范围、开支标准。原始凭证内容模糊不清的。,三、原始凭证不规范的几种情况,3、哪种原始凭证要素不完整不能接受?从外单位取得的原始凭证未盖有填制单位的公章。比如：有些手撕发票可能因为人员的疏忽大意忘记盖公章，而造成此想象的出现。自制原始凭证经办人签章不完整的（包括工资表、出库单、办公用品领用单、奖金发放表）。 ,四、职工报销凭证的签字有什
10、么要求？,（1）按规定应该签字的人员必须全部签字，签字必须签全称，不得只签姓。 （2）签字人签署姓名后，还应当签署签字的日期。（3）领导签字应当明确表明是否同意报销。 （4）有多张凭证都需要签字时，要一张一张分别的签，不能用复写纸同时签。,五、购买实物的原始凭证不签验收人吗？,答：不行。根据会计基础工作规范购买实物 的原始凭证，必须有验收证明。 验收证明应由保管人或使用人签字证明。 NO29,六、原始凭证不齐全的几类情况：,（一）没有原始凭证,导致不能说明经济事项的真实发生 规范第48条 “支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明 ”（1）付款业务没有取得正式发票。（NO30）（2
11、）单位内部支付款项，没有发放清册及收款人签字。 （NO30）（3）收款业务没有收款票据。 （4）只有转账支票存根，没有银行进账凭据。,六、原始凭证不齐全的几类情况：,（二）应作为原始凭证的未做为原始凭证1、职工外出借款凭证是否可以打白条，不入账？会计基础工作规范第四十八条：职工公出借款的凭证，必须附在记账凭证之后。借款收回时，不得退回原借款收据，应当另行开出借款收回的收据或者退回原借据的副本给借款人。 （NO31）2、数量较多的原始凭证，只有汇总表，原始凭证未单独装订、保存，并在凭证上标明附件另订。,六、原始凭证不齐全的几类情况：,（三）未履行审批程序导致原始凭证不齐全 按照财务审批权限，应经
12、领导批准的会计事项没有领导审批文件。 NO41,七、有问题的外来原始凭证怎样处理？,中华人民共和国会计法第十四条：（l ）不真实、不合法的，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。 （2）记载不准确、不完整的，会计人员有权予以退回，要求其按照国家统一的会计制度的规定，更正、补充。,八、原始凭证有差错的怎么办？,中华人民共和国会计法第十四条：（1）有错误的，退回出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。（2）金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。 （NO32）,九、收讫、付讫、附件章如何使用？,会计基础工作规范化中规定， 款项收支的依据就是经济业务发生时获得的原始发票
13、。业务的具体经办人员凭这些原始发票经有关领导签过字后，到财务(或付款）部门报销，财务（或付款）部门对已报销的票据要加盖“现金收讫”、“现金付讫”或“转账收讫”、“转帐付讫”的印章，以表示款项的收付完成。,这里还需强调的一点是： 各办学部门将已报销的原始票据上交校部财务处审核时，还需在每张原始单据上加盖“附件专用章”，已示此单据为报账用的原始附件。,十、费用报销凭证的填制有哪些要求？,（1）必须以合法、真实可靠、正确无误的原始凭证为依据。 （2）摘要的填写简明扼要，既能概括经济业务的要点，又便于财务处做记账凭证。 （3）书写字迹端正、易于辨认，做到数字书写符合会计上的技术要求。 （4）汉字大写数
14、字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷或者行书体书写，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等简化字代替，不得任意自造简化字。如以“另”代零；以“两”代贰等。,（5）大写金额数字到元或者角为止的，在“元”或者“角”字之后应当写“整”字或者“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”或者“正”字。（6）大写和小写金额必须相符。（7）在小写金额前要填写人民币符号“￥ ”，人民币符号与数字之间不得留有空白。（8）财务工作中签字或其他均要使用签字笔或钢笔，不得使用圆珠笔、铅笔等。（9）为他人代签时，不得直接签他人名字，而应签 “ 代” 。,十一、
15、报账标签的摘要栏怎样填写？,要符合两个要求：一是能准确地表述经济业务的基本内容；二是简明扼要，容易理解。 （1）发生经济业务的单位或个人。 （2）经济业务的主要内容。 （3）其他关键内容。例如，重要收据的号码等。,十二、领导审批签字的报销单,领导审批签字的报销单属于原始凭证吗？附件张数中应统计该报销单吗？答：属于原始凭证，应在附件张数中统计。 NO37,十三、不同类别原始凭证应分别填制,不同内容和类别的原始凭证可以填制在一张费用报销单上吗？答：不行。举例做进一步的解释。 NO38,领导签字后的费用报销单发现金额错误后，应由报销人本人进行更改，并在更改处签字认可，明确责任。 如果更改后的金额超出
16、伍佰元的，应由报销人请校领导签字后在予以报销。 NO35、53,十四、签字后的费用报销单发现错误后如何处理？,现金和支付结算制度法律,现金的使用范围根据规定，开户单位可以在下列范围内使用现金：职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化技术、体育等各项奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点l000元以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。在上述、和项中，开户单位支付给个人的款项超过结算起点1000元的部分，应当以转账方式支付；确需全额支付现金的，经开户银行审核后，
17、予以支付现金。,除以上可以使用现金的项目外，其他款项的支付请一律使用转账方式结算。请尽量减少现金的使用量。,会计职业道德,会计职业道德是指在会计职业活动中应遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。会计人员职业道德是一般社会道德在会计职业中的特殊表现形式，它既有社会道德的共性、又有会计自身职业的特性。其特点表现出利益的相关性、发展的稳定性、广泛的社会性、较高的约束性等。内容包括爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务。要求会计从业人员在实践中自觉遵循，不断充实和发扬光大。,针对我校财务实际情况，特别强调的问题,一、不论办理何种经济业
18、务，均应向对方单位索取正规发票。不允许出现收款收据，并不得用不符合业务实际情况的其他票据替代。,针对我校财务实际情况，特别强调的问题,二、按规定应使用支票等转账结算的业务请办理 转账手续，不要擅自使用现金结算。,针对我校财务实际情况，特别强调的问题,三、对于各分校：每学期及时上缴学费，做到及时报账。财务处要求：各分校每半个月报账一次。报账时提供2份报账标签明细表，以便核对。报账标签右上角上要注明序号，该序号应与报账标签明细表上的序号一致。凡经济业务双方签订有合同、协议的，报账时请将合同、协议附于发票后，做为事件的说明。（如租赁教室、招生咨询点租赁等）,针对我校财务实际情况，特别强调的问题,四、
19、报账过程中做到一事一单，或者同类项目一张报账标签。但报账时要按照经济业务发生的不同时间填列，比如，不同时间发生的招待费。外出办公车费和分校办公车辆的汽油费、过桥过路费分开报账；对分校人员的各类补贴应分别造表发放（比如工资、加班费、误餐费、电话补贴等应分别按项目造表，但报账时应向财务处提供一张发放项目金额汇总表）。,针对我校财务实际情况，特别强调的问题,五、报账标签后所付的原始单据均作为附件处理，一定要注明附件张数，统计时按自然张数统计，有几张算几张。各分校还应注意：附件必须盖“附件专用章”，根据业务类型盖“现金收讫”、“现金付讫”、“银行收讫”、“银行付讫”等财务用章。,西安广播电视大学报账标
20、签,西安广播电视大学报账标签部门： 年 月 日,针对我校财务实际情况，特别强调的问题,六、报账标签中应有验收人签字（尤其是涉及实物购买的经济业务）,针对我校财务实际情况，特别强调的问题,七、应附发票明细单的经济业务： 1.超市购买物品必须附有超市小票。 2.购买图书资料时应附有书店购物小票。 3.购买办公用品、电料等货物类物品时，应附有 销售单位出具的销货清单。 4.招生广告费报销时，应附有标明时间、版面、规格、价格等内容的明细单。 5.其他有明细单的经济业务也需将明细单附于发票后作为业务的说明。,西安广播电视大学分校招生广告一览表招生季： 报纸名称： 制表人：,针对我校财务实际情况，特别强调
21、的问题,八、对于自制单据（工资表、奖金发放表等）应有制表人签字并注明日期。九、对于达到固定资产标准的物品，应及时办理固定资产验收单，并附在报账标签后。十、对于确实无法取得正规发票的经济业务，请使用学校财务处统一制定格式的付酬单。,使用租赁、水电费统一格式表格时，需要附有双方所签订的合同、协议等内容。应附事件简要说明，并有领导审批意见。,由财务处统一格式的表格,西安广播电视大学分校水电费付酬单,制表人：,（本表报销须附有水电费租赁事由）,由财务处统一格式的表格,西安广播电视大学分校 房屋（招生点）租赁付酬单,制表人：,由财务处统一格式的表格,西安广播电视大学分校劳务付酬单,制表人：,小事成就大事细节成就完美,LOGO,,Thank You!,
